PAJAK JASA KONSTRUKSI

Honesty Faizul Amal Yudha Satria

Mahardiantony
2011510014 2011510039

Ahmad
Yulia Reza Firdania
Muhammad
2011510044
2011510068
 JASA KONSTRUKSI
Jasa Konstruksi Pekerjaan Konstruksi
Layanan jasa berupa Sebagian rangkaian
konsultasi perencanaan perencanaan dan
pekerjaan konstruksi, pelaksanaan beserta
pelaksanaan pekerjaan pengawasan yang
konstruksi, atau konsultasi mencakup pekerjaan
pengawasan pekerjaan arsitektur, sipil,
konstruksi. mekanikal, elektrikal, dan
tata lingkungan masing-
masing beserta
kelengkapannya untuk
versitas Internasional Semen Indonesia
Manajemen Rekayasa
mewujudkan suatu
 PAJAK ATAS JASA KONSTRUKSI
UU PPh Pasal 4 Ayat (2)
Mengatur pelunasan pajak dalam tahun berjalan antara
lain melalui pemotongan atau pemungutan pajak yang
bersifat final atas penghasilan tertentu.

Bersifat final : jenis pajak ini harus diselesaikan / lunas dalam masa
pajak yang sama seperti mereka diterima, dan tidak perlu dilaporkan
lagi pada akhir tahun pajak.

versitas Internasional Semen Indonesia

Manajemen Rekayasa
 PERLAKUAN PAJAK DAN TARIF
Pengenaan tarif PPh Final Pasal 4 ayat (2) untuk usaha jasa
konstruksi : Penyelenggara Gra Tari Jenis
Jenis Jasa
kegiatan de f Pajak
Mempunyai
4%
Perencanaan kualifikasi
Konstruksi Tidak punya
6%
kualifikasi
1 s.d
Kualifikasi kecil 2%
4
Kualifikasi
5 3%
Pelaksanaan menengah
PPh
Konstruksi 6 s.d
Kualifikasi besar 3%
7
versitas Internasional Semen Indonesia Tidak punya
Manajemen Rekayasa 4%
 KUALIFIKASI USAHA

Sertifikasi yang ditentukan

berdasarkan SBU (Sertifikasi Badan
Usaha) yang dikeluarkan oleh LPJK
(Lembaga Pengembangan Jasa
Konstruksi), sehingga sertifikat lain
selain yang diterbitkan LPJK tidak
dapat digunakan untuk
menentukan batasan tarif pajak.
versitas Internasional Semen Indonesia
Manajemen Rekayasa
KEWAJIBAN PERPAJAKAN TERKAIT TRANSAKSI JASA
KONSTRUKSI

Pemotongan Pajak / Wajib pajak

Kewajiban
Pengguna Jasa Penyedia Jasa
Penyetoran sendiri
Pemotongan dilakukan dengan menggunakan
pada saat pembayaran Surat Setoran Pajak
Pemotongan Pajak (SSP)
Penghasilan Penyetoran paling lama
Penyetoran paling
tanggal 15 bulan
lama tanggal 10 bulan
berikutnya setelah
berikutnya
penerimaan pembayaran
Pelaporan SPT Masa Wajib dismpaikan paling lama 20 hari setelah
PPh Final Pasal 4 ayat bulan dilakukan pemotongan pajak / penerimaan
(2) pembayaran
Membuat Faktur Pajak - Ya
Melaporkan SPT Masa Wajib menyampaikan paling lama akhir bulan
 PPN JASA KONSTRUKSI

PPN (Pajak Penambahan Nilai) atas Jasa

Konstruksi dikenankan sebesar 10% dari
transaksi Jasa Konstruksi.

Bila kontrak sudah termasuk PPN maka

dikalikan 10/110%

versitas Internasional Semen Indonesia

Manajemen Rekayasa
 CONTOH KASUS PERHITUNGAN
Bendahara Inspektorat Provinsi melakukan
pembangunan gedung, adapun PT XYZ sebagai
pelaksana konstruksi, dan Konsultan perencana
adalah Ahmad sebagai perencana konstruksi.
Pada tanggal 31 Okt 2017 dilakukan pembayaran
atas kontrak perencanaan oleh Ahmad sebagai
konsultan perencana sebesar Rp 44.000.000
(kontrak sudah termasuk PPN)
Pada tanggal 4 Nov 2017 dilakukan pembayaran
kepada PT XYZ atas progress pelaksanaan
konstruksi sebesar Rp 1.100.000.000 (kontrak sudah
termasuk PPN)
Bagaimana menghitung kewajiban perpajakannya ?
versitas Internasional Semen Indonesia
Manajemen Rekayasa
 PERHITUNGAN PPN

a. Perencanaan Konstruksi oleh Ahmad

Rp 44.000.000 x 10/110% = Rp 4.000.000
b. Pelaksanaan Konstruksi oleh PT XYZ
Rp 1.100.000.000 x 10/110% = 100.000.000

versitas Internasional Semen Indonesia

Manajemen Rekayasa
 PERHITUNGAN PPH

a. Perencanaan konstruksi oleh Konsultan

perencanaan Ahmad yaitu : (memiliki kualifikasi)
(Kontrak PPN) x 4%
(44.000.000 4.000.000) x 4% = Rp
1.600.000
b. Pelaksanaan konstruski oleh PT XYZ yaitu
: (kualifikasi besar)
(Kontrak PPN) x 3%
(1.100.000.000 100.000.000) x 3%= Rp
versitas Internasional Semen Indonesia
30.000.000
Manajemen Rekayasa
 PENDAPATAN YANG DITERIMA
Yang diterima konsultan perencana :
Kontrak PPN PPh
Rp 44.000.000 Rp 4.000.000 - Rp
1.600.000
= Rp 38.400.000
Yang diterima pelaksana konstruski :
Kontrak PPN PPh
Rp 1.100.000.000 Rp 100.000.000 Rp
30.000.000
versitas Internasional Semen Indonesia
Manajemen Rekayasa = Rp 970.000.000
 Contoh 2

Pada tanggal 29 Juli 2009, membayar Termin I atas kegiatan

pengawasan pembangunan Jalan Cokroaminoto kepada
rekanan PT. Sembari, NPWP 01.000.321.4-901.000, Tanggal
Pengukuhan PKP 4 Mei 2007, Alamat Jl. Pemecutan No. 2
Denpasar sebesar Rp55.000.000,00. PT. Sembari merupakan
pengawas konstruksi yang tidak memberikan data Sertifikat
Usaha Jasa Konstruksi sehingga dianggap tidak memiliki
kualifikasi usaha dengan demikian dikenakan PPh Final Pasal 4
ayat (2) dengan tarif 6%. PT. Sembari menerbitkan Faktur
Pajak Standar Nomor 000.000.09.00000001 tertanggal 25 Juli
2009. Direktur PT. Sembari adalah Simon. Nomor Kontrak Kerja
162/DINCIPKARBAD/04/2009 Tanggal 26 Pebruari 2009. Bukti
Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2) Nomor
04/BP/DINCIPKARBAD/07/2009 Tanggal 29 Juli 2009.
versitas Internasional Semen Indonesia
Manajemen Rekayasa
 PERHITUNGAN PPN

Nilai Termin I = Rp55.000.000

PPN atas pembayaran Termin I
= 10/110 x Rp55.000.000 = Rp5.000.000
Dasar Pengenaan Pajak
= Rp55.000.000 Rp5.000.000 = Rp50.000.000
PPh Final Pasal 4 ayat (2)
= 6% x (Rp50.000.000) = Rp3.000.000

versitas Internasional Semen Indonesia

Manajemen Rekayasa
 REFERENSI

https://kppbanjarbaru.wordpress.com/2016/03/17/pajak-pengh
asilan-final-usaha-jasa-konstruksi/
http://www.mudjisantosa.net/2012/11/pajak-atas-jasa-konstr
uksi.html
http://www.bppk.kemenkeu.go.id/publikasi/artikel/167-artike
l-pajak/19556-jasa-konstruksi,-antara-pasal-4-2-dan-pasal-2
3-uu-pph
http://www.trafoz.com/menghitung-pajak-untuk-jasa-konstr
uksi-bangunan/
http://www.pajak.go.id/sites/default/files/Leaflet%20Jasa%2
0Konstruksi.pdf
https://
www.online-pajak.com/id/pajak-penghasilan-pph-pasal-4-aya
t-2
versitas Internasional Semen Indonesia
Manajemen Rekayasa