C E T de Lic.

Gladys Esther Lugo

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IMPUESTO DIFERIDO
 IMPUESTO DIFERIDO
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Para corregir los defectos de la contabilizacin

tradicional surge el METODO DEL
IMPUESTO DIFERIDO, por el que se
asocian adecuadamente en el tiempo el
ingreso con el gasto relacionado.
IMPUESTO DIFERIDO
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El INGRESO es la utilidad contable

El GASTO es el tributo al que esta obligado el ente.

IMPUESTO DIFERIDO
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Las diferencias entre las normas impositivas y

contables en cuanto a ingresos y gastos hacen que los
efectos impositivos de los resultados contables
impacten en periodos distintos aquellos en los que se
computan estos ltimos.
IMPUESTO DIFERIDO
5

Por efecto fiscal se entiende la cifra del impuesto que

obliga a abonar o permite deducir cada partida del
estado de resultados y equivale a multiplicar cada
una de esas partidas por la tasa del impuesto
IMPUESTO DIFERIDO
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Se puede decir en general que el efecto fiscal

de las diferencias transitorias se adelanta al
ejercicio presente o se posterga para ejercicios
futuros segn sean los casos.
IMPUESTO DIFERIDO
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El mtodo distingue estas diferencias

computando al efecto fiscal de todas las
partidas del estado de resultados.

Las diferencias producidas en un ejercicio

pueden tener reversin en periodos futuros.
DIFERENCIAS ENTRE LAS NORMAS
CONTABLES E IMPOSITIVAS
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Las diferencias entre las normas impositivas y

las contables en lo relativo al cmputo de
ingresos y gastos pueden ser de dos tipos:

Transitorias

Definitivas
METODO DEL IMPUESTO
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RESULTADOS CONTABLES

+ o AJUSTES POR DIFERENCIAS

RESULTADOS IMPOSITIVOS
METODO DEL IMPUESTO
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Los ajustes o diferencias pueden ser:

Transitorias

Definitivas
DIFERENCIAS TRANSITORIAS
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Se motivan en la existencia de hechos

generadores de ingresos o gastos que la
legislacin impositiva obliga o admite tratar en
ejercicios distintos de aquellos en los que
inciden contablemente. Esto implica que una
diferencia producida en un ejercicio estar
sujeta a reversin en otro.
 DIFERENCIAS12 TRANSITORIAS

Operaciones que se reconocen impositiva y

contablemente en ejercicios diferentes.

Se reversan en el tiempo.

Aumentan o disminuyen el cargo o abono a los

resultados del ejercicio.
 DIFERENCIAS13 TRANSITORIAS

El impuesto a pagar es el que surge de la DDJJ.

La diferencia se contabiliza como impuesto

diferido (activo o pasivo).
DIFERENCIAS DEFINITIVAS
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Se producen cuando existen ingresos o egresos

contables que son admitidos como tales por la
legislacin impositiva o, en caso inverso,
cuando resultados positivos o negativos en la
legislacin tributaria no constituyen ganancias
o perdidas contables.
DIFERENCIAS DEFINITIVAS
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Estas diferencias no inciden en la cuanta del

gravamen, por eso se dice que su efecto fiscal
es nulo.

Las diferencias que se producen en un

ejercicio no estn sujetas a modificacin en
periodos futuros.

Son irreversibles.
DIFERENCIAS DEFINITIVAS
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Por ejemplo, puede aplicarse a activos de los

que la legislacin Impositiva no admite
deducir su amortizacin, con lo cual la
diferencia se dar en todos los ejercicios en los
que se extienda su vida til.
DIFERENCIAS DEFINITIVAS
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En cambio hay otras diferencias que concluyen

en el mismo ejercicio en que nacen, sin
mantenerse de un ejercicio al posterior, como
es el caso de un ingreso exento.
DIFERENCIAS DEFINITIVAS
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Partidas que afectan la determinacin

del resultado impositivo y no del
contable viceversa

No se reversan en el tiempo
DIFERENCIAS DEFINITIVAS
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No originan efecto impositivo diferible

Aumentan o disminuyen la tasa efectiva

del impuesto
DIFERENCIAS DEFINITIVAS

Donaciones no admitidas

Exenciones de leyes especiales

Deducciones contables no deducibles fiscalmente

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DIFERENCIAS DEFINITIVAS

Honorarios de directores que superan el tope

Multas, costas e intereses punitorios

Alquileres e intereses presuntos

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DIFERENCIAS TEMPORARIAS

GRAVABLES

Implica MAYOR impuesto en el futuro

PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

Diferencias temporarias gravables (cuando su

reversin aumentar el impuesto determinado)

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DIFERENCIAS TEMPORARIAS

DEDUCIBLES

Implica MENOR impuesto en el futuro

ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

Diferencias temporarias deducibles (cuando su

reversin reducir el impuesto determinado)

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