Ajustes Contables

Elaboracin de EE.FF.
 Qu son los ajustes?

En todo proceso contable (manual e incluso

electrnico), se cometen errores, omisiones,
desactualizaciones y otras situaciones que
afectan la razonabilidad de las cuentas.
Ante estos hechos la tcnica contable ha
desarrollado la metodologa denominada
ajustes.
 Qu son los ajustes?

Los ajustes permiten presentar saldos

razonables a travs de la depuracin
oportuna y apropiada de todas las cuentas
que por diversas causas no presentan
valores que puedan ser comprobados, y por
ende, no muestran la verdadera situacin del
negocio o empresa.
 Causa y efectos de saldos incorrectos

TIPO CAUSA EFECTO

OMISIN Por la falta de registro de Esto provoca que las

operaciones afectadas, cuentas presenten
que el sistema contable saldos incompletos.
no los ha conocido.

ERRORES Por la seleccin Provocar que ciertas

equivocada de cuentas y cuentas presenten
aplicacin de valores sobrevaloraciones y
incorrectos. subvaloraciones.
 Causa y efectos de saldos incorrectos

TIPO CAUSA EFECTO

Por uso sistemtico de Los saldos estarn
bienes y servicios, por desactualizados en el
realizacin de rentas. momento de preparar el
DESACTUALIZACIN Adems por prediccin Balance de
objetiva de situaciones Comprobacin.
futuras, como es el caso
de cuentas incobrables.

Por abusos o excesos Se suelen presentar

ERRORES de confianza de parte desfases (faltantes)
de las estadas de entre los saldos
dinero, bienes, etc., contables y la presencia
fsica de recursos.
 Momento para registrar los ajustes

Los ajustes debern registrarse tan pronto se

evidencie el error, omisin o desactualizacin; sin
embargo, se puede ajustar las cuentas a fin de
mes o al fin del perodo contable, como pre
requisito indispensable para elaborar los Estados
Financieros.
 Momento para registrar los ajustes

Se registrar en forma de asiento el cul cumplir

todos los requisitos tcnicos, exigiendo
documentacin fuente, o al menos hojas de
clculo o referencias relativas al asiento.
 PRINCIPALES AJUSTES

Entre los principales tipos de ajustes tenemos:

Ajustes por error / omisin
Ajustes por uso indebido
Ajustes de prepagados y precobrados
Ajustes por gastos pendientes de pago
Ajustes por ingresos pendientes de cobros
Ajustes por depreciaciones
Ajustes por incobrables
 AJUSTES POR ERROR / OMISIN

Se producen por seleccin equivocada cuentas o

aplicacin de valores incorrectos.

Al registrarse movimientos en el libro diario,

pueden cometerse errores. Si se descubren de
inmediato, pueden ser corregidos, sin embargo, si
ocurre despus el contador hace una
contrapartida de correccin.
 AJUSTES POR ERROR / OMISIN

Ejemplo:
En Oct-20-2011 la empresa Amador Ca. Ltda., adquiri 1
computadora para la empresa por $1.000 y cancel con
cheque. A fin de mes, la auditora interna detect que no
se registr la transaccin en la fecha respectiva, por lo
cual procede a registrarla (Vendedor = PNn/o)
 AJUSTES POR ERROR / OMISIN

Ejemplo:
El 02-Feb-2012, se compr un escritorio para la oficina por
$200; se pag con cheque; pero el contador registr
errneamente la transaccin, cargndola a Equipos de
oficina. A fin de mes la auditora detecta el error, y el
contador deber realizar la correccin.
 AJUSTES POR USO INDEBIDO

El personal responsable del manejo directo de dinero,

mercaderas y otros bienes puede caer en abusos de
confianza al disponer de los recursos de la empresa para
fines personales.

Este tipo de usos indebidos se puede detectar a partir de

estudios especficos como constataciones fsicas,
arqueos, confirmaciones de saldos, etc. En caso de
faltantes se debern registrar los siguientes ajustes.
 AJUSTES POR USO INDEBIDO

Ejemplo:
El 8 de Octubre se realiz un arqueo de la cuenta Caja, a
la cual se establece un faltante de $ 30,00 el cual fue
utilizado sin autorizacin. El gerente decide cargar a la
cuenta del empleado responsable y descontarle en el
prximo sueldo.
AJUSTES DE PREPAGADOS Y PRECOBRADOS

En ocasiones la venta de servicios requiere de pagos

anticipados por varios meses e incluso aos, este es el
caso de los arriendos, seguros, etc., que con el tiempo se
deben ir devengando o actualizando.

Ejemplo:
La empresa A toma en arriendo un local de la empresa B,
la misma condiciona que esta operacin se realice
mediante la existencia de un pago anticipado equivalente
a un ao, a razn de $ 300,00 mensuales.
AJUSTES DE PREPAGADOS Y PRECOBRADOS

EMPRESA A EMPRESA B
INQUILINO O ARRENDATARIO PROPIETARIO O ARRENDADOR

Tendr que pagar 3600 Deber recibir 3600

Ocupar el inmueble sin pagos Deber permitir la utilizacin del

adicionales inmueble por un ao, sin restricciones
o exigencias econmicas adicionales.

Debe contabilizar un pre pagado as: Debe contabilizar un pre cobrado

pasivo as:

-1- -1-
Arriendo Prepagado 3600 Caja 3600
Bancos 3600 Arriendo Precobrado 3600
Asiento Inicial de registro Asiento Inicial de registro
AJUSTES DE PREPAGADOS Y PRECOBRADOS

EMPRESA A EMPRESA B
INQUILINO O ARRENDATARIO PROPIETARIO O ARRENDADOR

Ir contabilizando el uso mensual, Ir contabilizando la realizacin sel

mediante el siguiente ajuste. servicio prestado mensualmente,
mediante el siguiente ajuste.

-2- -2-
Gasto Arriendo 300 Arriendo Precobrado 300
Arriendo Prepagado 3000 Arriendo Ganados 3000

Si se prefiere, al finalizar el perodo Si se prefiere, al finalizar el perodo

contable se correr un solo ajuste por contable se correr un solo ajuste por
el tiempo trascurrido el tiempo trascurrido
AJUSTES DE PREPAGADOS Y PRECOBRADOS

CONCLUSIONES:

Los prepagados se convertirn a futuro en gasto

Los precobrados reconocen a futuro una renta
En los dos casos, las referidas cuentas se deben ajustar
peridicamente, con el fin de actualizar los respectivos
saldos.
Igual procedimiento se realizar con los inventarios de
suministros adquiridos en el presente para uso futuro.
 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS

EVIDENCIA FISICA

Intangibles o Incorporales:
Tangibles o Corporales:
Se puede valorar. Con el tiempo
Se puede medir, ver, tocar
y tecnologa pierden valor

Depreciables: Agotables:
Pierden su valor por No Depreciables: Pierden su valor
uso, obsolescencia, No se desvalorizan: para la extraccin
avances tecnolgicos, terrenos del material del que
destruccin parcial o forman parte: Minas
total
Ajustes por depreciaciones

Los activos fijos (edificios, maquinarias,

muebles y otros), pierden su valor por el uso o
por la obsolescencia disminuyendo su
potencial de servicio.

DEPRECIACIN.- Es el proceso de asignar a

gastos o costo de un activo de planta o activo
fijo, durante el periodo en que se usa el activo.
Mtodos de Depreciacin
Resulta tarea complicada calcular con exactitud el
valor monetario de la depreciacin, por lo tanto, se
ha desarrollado ciertos mtodos tcnicos que
permitan aproximar la cifra que ser contabilizada
por el desgaste fsico.
Se citan tres mtodos conforme al siguiente orden:
a) Mtodo lineal o de lnea recta
b) Mtodo de unidades producidas
c) Mtodo acelerado ( suma de dgitos)
 Es importante tener en cuenta la siguiente
tabla que consta en la Ley del rgimen
Tributario, al momento de conciliar el
resultado de uno de estos mtodos.
ACTIVO DEPRECIABLE VIDA UTIL (AOS) DEPRECIACION
ANUAL %

Construcciones y 20 5
Edificaciones

Maquinaria y Equipo 10 10
Muebles y Equipos de 10 10
Oficina

Barcos, trenes y aviones 10 10

Vehculos y Equipo de 5 20
Transporte

Equipo de Cmputo 3 33.33

Mtodo Lineal o de Lnea Recta
Aquel que distribuye en partes iguales (fijo) el
valor a depreciar del bien entre los periodos de
vida til estimada.

Preferentemente es utilizado en empresas del

sector comercial y de servicios

Requiere de tres datos por cada bien que se

desea depreciar.
Costo Histrico o Valor Actual: Aquel con el que
fue comprado.
Valor Residual o del ltimo Rescate: Cantidad
monetaria estimada, basndose en la experiencia
o consejo tcnico, que se desea obtener al final
de la vida til, o sea cuando el bien se encuentra
en calidad de desecho.
Vida til esperada: Que se establece en aos,
meses u horas, segn la intensidad de su uso
previsto
Frmula para el clculo:
Costo Histrico o Valor Actual Valor Residual
Depreciacin=
Vida til Estimada (aos, meses, horas)

EJEMPLO: Calcule la depreciacin por el mtodo de

lnea recta y regstrela al 31 de diciembre del 2008
de un automvil aveo, cuyo costo es de $12500,
adquirido el 1 de enero del 2008. Se estima un valor
residual de 2500 y una vida til de 5 aos.
Frmula para el clculo:
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