Anda di halaman 1dari 207

1.

PENGANTAR
AKUNTANSI I
DRS.E.MACHPUDIN S.SE.MM.
2

ACCOUNTING
PRINCIPLE I
BAHAN PERKULIAHAN
3.
1. Pengertian Akuntansi.
- Menurut AAA (American Accounting Association) menyatakan:
- ... The process of identifying , measuring, and
communicating economic information to permit
informed judgments and decisions by users of the
information.
- Akuntansi adalah proses pencatatan, pengklasifikasian,
pengukuran dan pengikhisaran informasi ekonomi yang
memungkinkkan para pemakai informasi itu menetapkan
kebijaksanaan dan mengambil keputusan.
- Pengertian lain Akuntansi adalah: Suatu kegiatan jasa
yang menyajikan informasi, terutama yang bersifat
keuangan, mengenai suatu kesatuan ekonomi, yang
digunakan untuk pengambilan keputusan ekonomi.
- Pengertian lain lagi dari Akuntansi adalah: Suatu kegiatan
ekonomi yang mencatat transaksi-transaksi yang bernilai uang
dan dinyatakan dalam satuan nilai uang (Rp.;$) untuk dasar
pengambilan keputusan ekonomi oleh para pemakai informasi.
4.
2. Transaksi Akuntansi.
Awal proses akuntansi adalah dimulai terjadinya
transaksi yang dapat dicatat sebagai kejadian yang
bernilai uang dan dinyatakan dalam nilai satuan uang
(Rp. $). Transaksi tersebut dapat berupa :
- Penerimaan uang;
- Pengeluaran uang;
- Pembelian barang dagangan;
- Penjualan barang dagangan;
- Lain-lain yang tidak termasuk transakasi dia tas.
Dari transaksi tersebut dibuktikan dengan
adanya dokumen yang merupakan dasar
pencatatan Akuntansi.
5.
3. Dokumen sebagai Dasar
pencatatan Akuntansi.
Pencatatan Akuntansi harus berdasarkan
bukti dasar transaksi yang disebut
dokumen, yang berupa:
-Kwitansi;
-Faktur;
-Bon Kontan dan
-BKI (Bukti Kas Intern).
6.
4.Proses PENCATATAN AKUNTANSI
Proses Pencatan awal Akuntansi yang biasa disebut Jurnal, yang terdiri atas:
1. Jurnal umum (General Journal);
2. Jurnal Khusus (Special Journal).

Ad. 1 Jurnal Umum (General Journal) biasanya dilakukan oleh


perusahaan kecil yang transaksinya belum begitu banyak
sehingga tidak memerlukan tenaga yang banyak demikian pula
administrasi keuangan masih sederhana karena itu tenaga
yang diperlukan sedikit.

Ad. 2 Jurnal Khusus (Special Journal) biasanya ada pemisahan fungsi


yang dilakukan oleh perusahaan menengah dan besar yang perlu adanya
pemisahan fungsi , yaitu:
- Fungsi Keuangan;
- Fungsi Pembelian;
- Fungsi Penjualan/Pemasaran;
- Fungsi Gudang
- Fungsi Produksi
7.
5. PENGKLASIFIKASIAN/PENGELOMPOKAN DAN
PELAPORAN TRANSAKSI.

Dengan banyaknya transaksi yang dilakukan perusahaan, maka perlu


diklasifikasikan atau dikelompokan dan dikumpulkan dalam suatu rekening
untuk memudahkan dalam pengawasan dan pengendalian serta untuk penyusunan
laporan pada akhir periode.
Pengklasifikasian untuk perusahaan menengah dan besar dilakukan dengan
menggunakan kode rekening yang dimulai dari angka 1 sampai 6 dengan masing-
masing memiliki sub-sub rekening sesuai kebutuhan. Tapi untuk perusahaan kecil
cukup dengan menetapkan jenis rekening yang berhubungan dengan Assets atau
Harta, Liabilities atau Kewajiban dan Capital atau Modal.
Kode rekening yang dimulai dari nomor 1 sampai 6 disebut Buku Besar Umum
( General
l edger ) sedangkan sub-sub buku besar (Subsidiary Ledger) sesuai kebutuhan.
Rekening Buku Besar Umum yang memiliki sub-sub buku besar (Subsidiary Ledger)
adalah sbb.:
- Buku Besar Piutang ( Account Receivable);
- Buku Besar Utang (Account Payable) dan
- Buku Besar Persediaan Barang Dagangan ( Merchandise Inventory)
8.
6. PENGIKHTISARAN TRANSAKSI
Transaksi yang telah diklasifikasikan /dikelompokan kemudian
diikhtisarkan sesuai klasifikasinya/kelompoknya, yaitu:
Harta (Assets), Kewajiban (Liabilities) dan Modal
(Capital);
Dari ikhtisar transaksi tersebut dapat diperoleh persamaan
akuntansi (Accounting Aquation) yaitu :
Harta (Assets) = Kewjiban (Liabilities) + Modal (Capital);
( H/A = K/L + M /C )
Bila pada waktu mendirikan perusahaan tidak memiliki
kewajiban/utang, maka persamaan akuntansinya cukup sbb.:
Harta (Assets = Modal (Capital)
Bila terjadi pembubaran atau likwidasi, maka persamaannya sbb.:
Harta (Assets) - Kewajiban (Liabilities) = Modal (Capital)
Dalam hal ini kewajiban pada fihak ketiga
penyelesaiannya mendahului kewajiban pada pemilik
modal.
9
7. CONTOH PENGIKHTISARAN dan
PELAPORAN TRANSAKSI
Pengikhtisaran dan pelaporan Keuangan untuk
perusahaan Kecil
Transaksi (a.)
Abidin mendirikan perusahaan Taxi dengan nama Bakti Taxi
terhitung 1 Januari 2010 dengan modal pertama deposito
pada BNI46 sebesar Rp.20.000.000,-
1. Persamaan Akuntansi dari transaksi
tersebut diatas;
Assets (000) Capital
--------- = -------------
Cash Abidin,Cap.
(a) 20,000,- 20.000,-
10.
7. Contoh Pengikhtisaran dan pelaporan Transaksi.
Transaksi (b)
Bakti Taxi membeli mobil dan peralatan (equipment) secara tunai
seharga Rp.15.000.000,- transaksi ini akan nenambah harta
perusahaan, tapi tidak menambah jumlahnya.

Assets (000) Capital


------------------------------------ =
--------------------------
Cash + Equipment Abidin,
Capital
Bal. 20.000,- - 20.000,-
(b) ( 15.000,-) 15,000,- -
------------- ------------- --------------
Bal. 5.000,- 15.000,-
20.000,-
======== ========
=========
(A) = (C)
11.
7. Contoh pengikhtisaran dan pelaporan transaksi .
Transaksi (c)
Selama bulan tersebut perusahaan membeli perlengkapan (Supllies) seharga
Rp.1.300.000,- yaitu bensin, olie dan macam-macam perlengkapan dengan
perjanjian dibayar bulan berikutnya. Ikhtisar dari transaksi tersebut adalah sbb:
Assets (000) Liabilities +
Capital
------------------------------------ = ----------- ----------
Cash + Supplies + Equip- Account
Abidin
ment Payable
Capital
Bal. 5.000,- - 15.000,- - 20.000,-
(c) - 1.300,- - 1.300,- -
---------- --------- ---------- ----------- ----------
Bal. 5.000,- 1.300.- 15.000,- 1.300,-
20.000,-
====== ====== ====== ======
======
12.
7. Contoh Pengikhtisaran dan pelaporan transaksi.
(d) Pembayaran hutang sebesar Rp.600.000,- Dari transaksi ini harta berupa Cash
akan berkurang Rp.600.000,- disamping itu kewajiban juga akan berkurang Rp.
600.000,- Ikhtisar dari transaksi tsb. Adalah sbb.:
A s s e t s (000) Liabilities + Capital
----------------------------------------- = ---------------- ---------------
Cash + Supplies + Equip Accounts Abidin, Cap
Bal. 5.000,- 1.300,- 15.000,- 1.300,- 20.000,-
(d) ( 600,-) - - ( 600,-) -
------------ ---------- ------------ ------------ -------------
Bal. 4.400,- 1.300,- 15.000,- 700,- 20.000,-
======= ======= ======== =======
=========

( A ) = (L +
C)
13.
7. Contoh Pengikhtisaran dan pelaporan transaksi
(e) Diterima hasil setoran sewa taxi (fares earned) =
Rp.4000.000,-
Ikhtisar dari transaksi tsb. adalah sbb.:
Assets (000) Liabilities + Capital
--------------------------------------------- = --------------- -----------
Cash + Supplies + Equip Account Abidin

ment payable
Capital
Bal. 4.400,- 1.300,- 15.000,- 700,- 20.000,-
(e) 4.000,- - - - 4.000,-
fares
----------- --------- ----------- -------- -----------
earn
Bal. 8.400,- 1.300,- 15.000,- 700,- 24.000,-
======= ====== ======= ======
========
14.
7. Contoh pengikhtisaran dan pelaporan transaksi .
(f) Perusahaan mengeluarkan bermacam-macam biaya selama bulan Januari
tsb.yaitu untuk:
Upah (wages expense) ............................ = Rp. 1.100.000,-
Sewa (rent) .............................................. = 100.000,-
Jasa Publik (utilities) ................................. = 50.000,-
Rupa-rupa biaya (miscellaneous) ............... = 150.000,-
Ikhtisar Akuntansi dari transaksi tersebut adalah sbb.:
Assets (000) Liabilities + Capital
------------------------------------------------------------- = ------------- ----------
Cash + Supplies + Equip- Accounts Abidin,
ment Payable Capital
Bal. 8.400,- 1.300,- 15.000,- 700,- 24.000,-
(f) - 1.100,- - - - 1.100,-
wages exp.
- 100,- - 100,-rent exp.
- 50,- - 50,-utilities
- 150,- - 150,-
miscell. Exp.
-------------- --------- ---------- -------- ---------------
Bal. 7.000,- 1.300,- 15.000,- 700,- 22.600,-
======== ====== ====== =====
=========
15.
7. Contoh Pengikhtisaran dan pelaporan transaksi.
(g) Pada akhir bulan persediaan supplies yang masih ada
Rp.500.000,- jadi yang terpakai pada bulan ini adalah
Rp.800.000,- (Rp.1.300.000,- - Rp.500.000,-) berarti
persediaan supplies dan modal berkurang Rp.800.000,- Hal
ini terlihat dalam ikhtisar akuntansi sbb.:
Assets (000) Liabilities
+ Capital
-------------------------------------------------------- = -----------------
-----------------
Cash + Supplies + Equipment Acc.Payable
Abidin, Cap.

Bal. 7.000,- 1.300,- 15.000 700,-


22.600,-
(g) - ( 800,-) - -
( 800,-) Supplies Exp.
--------- ----------- --------- ---------
------------
Bal. 7.000,- 500,- 15.000,- 700,-
21.800,-
16.
7. Contoh pengikhtisaran dan pelaporan transaksi.
(h). Pada akhir bulan ini Equipment disusutkan sebesar Rp.400.000,-
dicatat dalam Accumulated Depreciation dan mengurangi modal
sebagai biaya penyusutan (Depreciation Expense). Hal ini tampak
dalam ikhtisar akuntansi sbb.:
A s s e ts (000) Liabilities +
Capital
------------------------------------------------------- = ---------------- -------------
Cash + Supp.+ Equip. Accum.Depr. Acc.Payable Abidin, Cap
Bal. 7.000,- 500,- 15.000,- - 700,- 21.800,-
(h) - - - 400,- - ( 400,-)
Depr.Exp.
--------- -------- --------- ----------- --------- ------------
Bal. 7.000,- 500,- 15.000,- 400,- 700,- 21.400,-
====== ====== ====== ======= =======
========
Dengan penyusutan tersebut Nilai Buku dari Equipment adalah :
Equipment .................................... Rp.15.000.000,-
Less Accumulated Depreciation ..... 400.000,-
--------------------
Books Value (Nilai Buku) Equipment =
Rp.14.600.000,-

============
17.
7. Contoh pengikhtisaran dan pelaporan transaksi.
(i) Abidin telah mengambil untuk kepentingan pribadi dari
kas perusahaan
sebesar Rp.100.000,- sebagai Drawing. Ikhtisar dari
transaksi ini sbb.:

Assets (000)
Liabilities + Capital
---- ------------------------------------------------------------------- =
---------------- -----------
Cash + Supplies. + Equipment. - Accum.Dep Acc.
Payable Abidin,Cap.
Bal. 7.000,- 500.- 15.000,- 400,- 700,-
21.400,-
(i) ( 100,-) - - - -
( 100,-)Draw.
----------- ------- ---------- -------
------- ------------
Bal. 6.900,- 500,- 15.000,- 400,-
700,- 21.300,-
======= ===== ====== =====
18.
7. Contoh ringkasan ikhtisar dan pelaporan transaksi selama sebulan sebagai berikut :
Assets (000) Liabilities + Capital
------------------------------------------------------------------- = ---------------- -----------
Cash + Supplies + Equip - Accum.Dpr Acc. Payable Abidin,Cap .
a) 20.000,- - - - - 20.000,-
b) ( 15.000,-) - 15.000,- - - -
------------ ---------- ---------
B 5.000,- - 15,000,- - - 20.000,-
c) - 1.300,- - - 1.300,- -
------------- ---------- --------- -------- ----------
B 5.000,- 1.300,- 15.000,- - 1.300,- 20.000,-
d) ( 600,-) - - - ( 600,-) -
------------ -------- ---------- --------- -----------
B 4.400,- 1.300,- 15.000,- - 700,- 20.000,-
e) 4.000,- - - - - 4.000,- fares
earn
------------ -------- ---------- ---------- ----------
B. 8.400,- 1.300,- 15.000,- - 700,- 24.000,-
(f) (1.100,-) - - - - ( 1.100,-) Wages Exp.
( 100,-) - - - - ( 100,-)
Rent Exp.
( 50,-) ( 50,-)
Ulities Exp.
( 150,-) ( 150,-)
Miscell Exp/
------------ --------- --------- ----------- --------------
B. 7.000,- 1.300,- 15.000,- 700,- 22.600,-
Jumlah dipindahkan ke hal. 19.
19.
Lanjutan Ringkasan Ikhtisar dan pelaporan Transaksi Akuntansi dalam sebulan:
Assets (000) Liabilities + Capital
------------------------------------------------------------------- = ---------------- -----------
Cash + Supplies + Equip - Accum.Dpr Acc. Payable Abidin,Cap
B. 7.000,- 1.300,- 15.000,- - 700,- 22.600,-
(g) - ( 800,-) - - - ( 800,-)
Supp.Ex
--------- ---------- ---------- -------- ------------
B. 7.000,- 500,- 15.000,- - 700,- 21.800,-
(h) - - - 400,- -
( 400,-)Depr.Ex
-------- --------- ---------- ----------- ------- -----------
B 7.000,- 500,- 15.000,- 400,- 700,- 21.400,-
(i) ( 100,-) - - - - ( 100,-)
Draw
--------- -------- ---------- ----------- ------ ------------
B. 6.900,- 500,- 15.000,- 400,- 700,- 21.300,-
====== ===== ======= ======= =====
=======
Berdasarkan ikhtisar transaksi akuntansi diatas maka dapat disusun
laporan keuangan yang terdiri dari : Neraca, Daftar R/L dan Daftar Posisi
Modal pada akhir periode/akhir tahun.
20.
Laporan Keuangan:
Laporan Keuangan Bakti Taxi per 31 Januari 2000.
. BAKTI TAXI

NERACA
(Balance Sheet)
31 Januari 2000
AKTIVA (000)
PASSIVA
ASSETS Liabilities:

C ash Rp. 6.900,00 Account Payable


Rp. 700,00
Supplies 500,00 Capital:
Equipment 15.000 ,00 Abidin ,
Capital 21.300,00 *
Accum Depr ( 400,00)
--------------- 14.600,00
------------------
------------------
JUMLAH Rp. 22.000,00 JUMLAH
Rp. 22.000,00
21. BAKTI TAXI
IKHTISAR RUGI/LABA
(Income Statement)
Untuk bulan yang berakhir tanggal 31 Januari 2000
(For month Ended January 31,2000)
Revenue:
Fare Earned Rp. 4000.000,00
Operating Expense:
Supplies Expense Rp . 800.000,00
Wages Expense 1.100.000,00
Rent Expense 100.000,00
Utilities Expense 50.000,00
Depreciation Expense 400.000,00
Miscellaneous Expense 150.000,00

Total Operational Expenses (Rp 2.600.000,00)

--------------------------
Net Income Rp.
1.400.000,00

================
22. BAKTI TAXI
CAPITAL STATEMENT
For Month Ended Januari 31,2000
1. Capital , Januari 1 ,2012 Rp.
20.000.000,00
Rp.
Net Income 1.400.000,00
Less With Drawal
100.000,00 Rp.
--------------------- 1.300.000,00
--------
Capital, Januari 31 , -------------------
2012 -------Rp.
21.300.000,00
=========
=======*
23.
.
8. Penyesuaian transaksi akuntansi.
Pada akhir periode akuntansi atau akhir tahun biasanya ada transaksi-
transaksi yang belum selesai atau transaksi yang salah mencatat
yang harus diperbaiki agar laporan keuangan yang dibuat pada akhir
periode betul-betul menunjukkan rugi/laba yang sebenarnya terjadi pada
periode yang bersangkutan.

Karena itu perlu diadakan penyesuaian untuk transaksi yang masih harus
dicatat atau transaksi yang telah dicatat tapi masih belum selesai
misalnya sewa yang diterima dimuka atau dibayar dibelakang atau
transaksi yang salah mencatat pada akun tidak pada akun yang
seharusnya.

Demikian pula penyusutan aktiva tetap yang dilakukan untuk satu tahun
dan pada akhir periode masih belum waktunya perhitungan penyusutan,
misalnya aktiva tetap yang dimiliki per 1 September 2000 pada akhir
periode atau 31 Desember 2000 harus ditetapkan biaya penyusutan yang
jadi beban tahun 2000 dan tahun 2001 jadi harus diadakan penyesuaian
dengan melakukan pemotongan (cut off) melalui jurnal penyesuaian.
24.
Contoh: Penyesuaian untuk transaksi yang belum tercatat
seperti penyusutan.

Perhitungan penyusutan:
Tgl.1 /9/2000 dibeli kendaraan seharga Rp.60.000.000,- umur
ekonomis ditetapkan 5 tahun dengan nilai residu Rp. 15.000.000,-
Pada tgl.31 Desember 2000 disesuaikan biaya penyusutan dan
buat jurnalnya.
Penyusutan per 31 Des.2000 :
20% x 4/12 x Rp ( 60.000.000,- - 15.000.000,-) =
Rp.3.000.000,-
Jurnal Penyusutan:
Biaya Penyusutan
(Depreciation Expense) (dr)................Rp.
3.000.000,-
Akumulasi Penyusutan
(Accumulated Depreciation) (cr)....
25.
Perbaikan Transaksi yang salah pencatatan.
Contoh: 1.
Tgl. 1 Maret 2000 PT. X menerima kiriman uang dari langganan Y sebesar
Rp.30.000,00 sebagai pembayaran harga barang yang telah diterimanya
tgl. 28 Februari 2000. Oleh bagian akuntansi dicatat sebagai penerimaan
sewa. Kesalahan ini baru diketahui saat menyusun laporan keuangan akhir
periode.31 Maret 2000. Jurnal yang:
salah: Cash (Dr) ............. Rp. 30.000,00
Sewa (Cr.) .....
Rp.30.000,00

seharusnya: Cash (Dr) ..............Rp.30.000,00


Piutang (Cr)....
Rp.30.000,00

Perbaikan : Sewa (Dr) ........... Rp.30.000,00


Piutang (Cr) ..
Rp.30.000,00
26.
PerbaikanTransaksi yang salah
pencatatan.
Contoh 2.
Penerimaan penjualan tunai tgl.12/07/2000 sejumlah
Rp.200.000,00 dicatat sebagai penerimaan dari piutang
tgl.31/07/2000. Jurnal perbaikan yang :
salah: Cash (dr)....... Rp.200.000,00
Acc.Receivable(cr) .Rp.200.000,00

seharusnya: Cash (dr) ..... Rp.200.000,00


Sales (cr) .............. Rp.200.000,00

perbaikan: Acc.Receivable(dr) Rp.200.000,00


Sales (cr) .............. Rp.200.000,00
27.
Perbaikan Transaksi yang salah pencatatan.
Contoh 3.
Pembelian perlengkapan (Supplies) dari Fa.Cahaya sebesar
Rp.60.000,00
dibukukan sebagai penjualan perlengkapan kepada PT. Canon
Jurnal yang :
Salah : Acc.Receivable(dr) .........Rp. 60.000,00
Supplies (cr) ..... Rp. 60.000,00

Seharusnya: Supplies (dr).................. Rp. 60.000,00


Acc.Payable (cr). Rp. 60.000,00

Perbaikan: Supplies (dr).................... Rp.120.000,00


Acc.Receivable(cr) Rp. 60.000,00
s/d 4/9/041 Acc.Payable ....... Rp. 60.000,00
28. Penyesuaian pada akhir tahun.
a. Persediaan barang dagangan:
1. awal tahun /awal periode:
Saldo persediaan barang dagangan pada neraca
awal tahun/
periode sebesar Rp.3.940.000,00 dipindahkan
kerekening
Ikhtisar hasil (Income Summary);
Income Summary (dr) .................
Rp.3.940.000,00
Merchandisen Inventory (cr)....
Rp.3.940.000,00

2. Saldo persediaan barang dagangan menurut


catatan akhir tahun
sebesar Rp.4.430.000,00 dicatat dalam
rekening:
Ikhtisar hasil (Income Summary) ;
29.

b. Penyesuaian Perlengkapan (Supplies).

1. Perlengkapan toko (Store supplies) pada awal periode dicatat dalam neraca awal sebesar
Rp.194.000,00 sedangkan catatan akhir tahun jumlah perlengkapan sebesar Rp.110.000,00, hal ini
menunjukkan adanya pemakaian sebesar Rp.84.000,00 (Rp.194.000,00 Rp.110.000,00) jadi yang harus
disesuaikan adalah pemakaiannya, dengan jurnal penyesuaian sbb.:

Biaya Perlengkapan Toko


(Store supplies expense)(dr) ................................................. Rp.84.000,00
Persediaan Perlengkapan Toko
(Store Supplies) ..................................................... Rp.84.000,00

2. Perlengkapan kantor (Office Supplies) dalam neraca awal sebesar Rp.96.000,00, sedangkan dalam
catatan akhir periode Office Supplies yang tersedia sebesar Rp.36.000,00 dengan demikiian yang terpakai
sebesar Rp. 60.000,00, jadi yang harus disesuaiakn pemakaiannya sbb.:

Biaya perlengkapan kantor


Office supplies expense) ............................................................... Rp. 60.000,00
Persediaan Perlengkapan Kantor
(Office Supplies) .................................................... Rp. 60.000,00
30.

c. Biaya Penghapusan piutang (Doubtful account


expense)

Jumlah biaya penghapusan piutang yang dibebankan untuk tahun


2000 ditaksir Rp.125.000,- Untuk mencatat biaya penghapusan
piutang
( Doubtful account expense) dilakukan dengan mendebit
rekening Biaya
Penghapusan piutang dan mengkredit rekening Penyisihan
penghapusan piutang (Allowance for doubtful account).

Jurnal penyesuaian (5).:

Doubtful account expense ................... Rp.125.000,00


Allowance for doubtful account ..... Rp.125.000,00
31.
d) Penyusutan harta tetap berwujud (Tangible fixed
assets).
Yang dimaksud dengan penyusutan (depreciation) adalah taksiran mengenai
penurunan jasa-jasa potensial dari aktiva menurut jangka waktu hidupnya.
Jumlah yang dibebankan sebagai biaya penyusutan dilakukan dengan mendebit
rekening Biaya penyusutan (Deprecciation expense) dan mengkredit
rekening Akumulasi penyusutan (Accumulated deprecciatio).

1). Penyusutan peralatan toko (Store equipment)


Jurnal penyesuaian yang dibutuhkan untuk biaya penyusutan ini dilakukan
dengan men-debit rekening Biaya penyusutan Peralatan Toko(Depreciation
expense store equipment) dan sebagai tandingannya dengan meng-kredit
rekening Akumulasi penyusutan peralatan toko (Accumulated depreciation).
Penyusutan peralatan toko sebesar Rp.220.000,00

Jurnal penyesuaian (6).


Depr.expense store equipment ............................. Rp.220.000,00
Accum,depr.store equipment ............... Rp.220.000,00
32.
2) Penyusutan peralatan kantor (office equipment).

Biaya penyusutan peralatan kantor Office equipment)


sebesar Rp.90.000,00 dilakukan dengan men-debit
rekening Biaya penyusutan peralatan kantor
(Depreciation expense office equipment).dan sebagai
tandingannya meng-kredit rekening Akumulasi
Penyusutan peralatan kantor.
( Accumualated depreciation office equipment).

Jurnal penyesuaian (7)

Deprec.expense office equipment ...... Rp.90.000,00


Accum.depr.office equipment.. Rp.90.000,00
33.
3) Penyusutan bangunan gedung
(Depreciation of Building).
Biaya penyusutan bangunan gedung (building) sebesar
Rp.300.000,00 dikerjakan dengan cara men-debit rekening
Biaya penyusutan bangunan (Depreciation expense-
buildings) dan sebagai tandingannya meng-kredit rekening
akumulasi penyusutan gedung (Accumulated depreciation
buildings)

Jurnal penyesuaian (8)

Depr.expense buldings................. Rp.300.000,00


Accum.deprec. Building ... Rp.
300.000,00
34.
e.) Asuransi yang dibayar dimuka (Prepaid Insurance).
Saldo debit rekening Asuransi yang dibayar dimuka, Rp.312.000,00
menunjukkan pembayaran premi asuransi selama tahun 2000.
Penyesuaian untuk asuransi yang dijalani (insurance expired) cara
penerapannya hampir sama dengan pemakaian perlengkapan .
Berdasarkan perhitungan jumlah asuransi yang telah dijalani selam
2000 terdiri dari: insurance expense selling sebesar
Rp.116.000,00 dan Insurance expense general sebesar
Rp.66.000,00.
Cara mencatat biaya asuransi ini dengan mendebit rekening
Insurance expense dan meng-kredit rekening Prepaid
insurance.

Jurnal penyesuaian (9):


Insurance expense selling ................ Rp.116.000,00
Insurance expense- general.................. Rp. 66.000,00
Prepaid insurance ...................... Rp.182.000,00
35.
e.) Sewa yang dibayar dimuka.
Sebuah gedung yang disewa perusahaan 1 September 2000
Rp. 36.000.000,00 satu tahun, di bayar per kas dan
dicatat dalam akuntansi dengan Rekening Sewa dibayar
dimuka (Prepaid Rent). Pada akhir tahun 2000
diadakan penyesuaian dan di catat transaksi tersebut
sbb.:
1). Jurnal per 1 September 2000;
2). Gambaran dalam Rekening ybs.per 1 September 2000;
3). Jurnal per 31 Desember 2000;
4). Gambaran dalam Rekening ybs.per 31 Desember
2000

1) Jurnal 1 September 2000.


Sewa dibayar dimuka (Prepaid Rent) ... Rp.36.000.000,-
Kas (Cash) ........................
Rp.36.000.000,-
36.
2. Gambaran dalam Rekening per 1 September
2000:
Cash

1/9/2000
Rp. 3.600.000,-

Prepaid Rent
1/9/2000 Rp. 3.600.000,-
37.
3. Jurnal per 31 Desember 2000.
Perhitungan:
Sampai 31 Desember 2000 masa sewa telah berjalan selama 4 bulan yaitu: dari 1
September s/d 31 Desember 2000, sehingga biaya sewa yang telah berjalan 4/12 x
Rp.36.000.000,00 = Rp.12.000.000,00, Jurnal penyesuaian(AJE) yang dilakukan sbb.:

Biaya Sewa (Rent Expense) (dr) .. Rp.12.000.000,00


Sewa dibayar dimuka (Prepaid Rent)(cr)..Rp.12.000.000,00

4. Gambaran dalam rekening per 31 Desember 2000.:


Sewa dibayar dimuka (Prepaid Rent)

1/9/2000 B. Rp. 36.000.000,00 31/12/2000 AJE Rp. 12.000.000,00

Biaya Sewa (Rent Expense)

31/12/2000 AJE. Rp. 12.000.000,00


38.
FINANCIAL STATEMENT DAN PENCATATAN TRANSAKSI.

Di dalam akuntansi terdapat 2 ikhtisar penting,yaitu:


1. Daftar yang berisikan jenis dan jumlah nilai harta milik
perusahaan serta kewajiban dan modal .
2. Daftar yang memberikan laporan mengenai pengaruh kegiatan
perusahan
Daftar pertama dikenal dengan nama Neraca (Balance Sheets)
yang mengambarkan Harta (Assets), Kewajiban (Liabilities)
dan Modal (Capital).Yang merupakan ringkasan Jenis Harta,
Hutang dan modal pada saat tertentu.
Daftar kedua dinamakan Laporan Rugi-Laba ( Income
Statement atau Profit and Loss Statement) dan ada juga yang
menyebut Laporan Operasi (Operating Statement).Satu daftar
yang berisikan ringkasan dari hasil yang diterima dan biaya yang
dikeluarkan untuk mendapatkan hasil tersebut serta pengaruhnya
terhadap modal perusahaan didalam jangka waktu (Periode)
pembukuan tertentu.
39.
Bentuk Neraca (Balance Sheet)
Bentuk dari Neraca ( Balance Sheets) menggambarkan
persamaan dasar akuntansi yaitu :
Assets = Liabilities +
Capital

Untuk penyusunannya, maka assets (harta)/aktiva


diletakkan disebelah kiri dan liabilities (kewajiban) serta
capital (modal)passiva, disebelah kanan dengan prinsip
persamaan akuntansi di atas. Neraca bentuk ini biasa
disebut bentuk T (T Form) atau bentuk Skontro. Contoh:
NERACA
Aktiva ( Balance Sheets)
Passiva
Assets (Harta)
Liabilities & Capital
40. Bentuk lain dari Neraca (Balance Sheet) adalah bentuk laporan (Report Form)atau disebut juga
bentuk Stafle, yaitu: Assets diletakkan diatas dan Liabilities dan Capital dibawahnya.
Contoh: Report Form/Stafel:
Toko Sederhana
Balance Sheet
December 31,2000

ASSETS
Current Asset:
Cash ................................................................................... Rp. 210.000,-
Notes receivable ................................................................. 60.000,-
Account Receivable ............................................................ 792.200,-
Merchandise inventory .................................................... 2.049.600,-
Prepaid insurance ................................................................ 21.800,-
Office Supplies ...................................................................... 9.200,-
Store supplies ....................................................................... 29.000,-
Total Current assets ............................................................................. Rp. 3.171.800,-
Fixed Assets:
Office Equipmment ....................... ....... Rp.300.000,-
Less Accum depreciation ................... 60.000,-
Rp. 240.000,-
Store Equipment ............................. Rp.640.000,-
Less Accum. Depreciation ................... .. 160.000,-
Rp. 480.000,-
Building ............................................. Rp.5.000.000,-
Less: Accum Depreciation .................... 1.480.000,-
Rp.3.520.000,-

Land ..................................................... Rp. 840.000,-


Total Fixed Assets...................................................
Rp.5.080.000,-

Total Assets ...........................................................


Rp.8.251.800,

============
41. Liabilities And Capital:
LIABILITIES
Current Liabilities:
Notes payable .......................... Rp. 600.000,-
Account payable ....................... 543.000,-
Wages payable ........................... 22.400,-
Total current liabilities ................ Rp. 1.165.400,-
Longterm Liabilities:
- Mortgage payable .....................
2.000.000,-
Total liabilities ..............................
Rp.3.165.400,-
CAPITAL
Bakri, Capital, Jan 1,1983 .......................
Rp.4.744.200,-
Net Income for the year Rp.1.542.200,-
Less: with drawals 1.200.000,
Increase in Capital
342.200,-
Rd.Bakri, Capital, Dec.31.1983
Rp.5.086.400,-
Total Liabilities and Capital
42. Toko Sederhana

( T.FORM) Balance Sheet


Aktiva Desember 31,1983
Pasiva

ASSETS
LIABILITIES
Carrent Assets Current Liabilitie
Cash .................................. Rp.210.000,- Notes Payable Rp. 600.000,-
Account Payable 543.000,-
Notes Receivable ................ 60.000,- Wages Payable 22.400,-

Account Receivable ............. 792.200,- Total current liabilities Rp. 1.165.400,-


Merchandise Inventory ........ 2.049.600,-
Prepaid insurance ............... 21.800,- Longterm liabilities:
Office Supplies ..................... 9.200,- Mortgage Payable Rp. 2.000.000,-
Store Supplies ..................... 29.000,-
Rp.3.165.000,-
Total current asset Rp. 3.171.800,-
Fixed Assets
Office equipment Rp. 300.000,- CAPITAL
Less:Accum,deprec 60.000, Rd.Bakri,Capital January 1,
1983 ...................................................Rp. 4.744.200-
Rp. 240.000,- Net income for the year
StoreEquipnebt Rp.640.000,- ended December31,83,Rp.1.542.200-
Less: Accum depr 160.000,- less With Drawal 1.200.000,-
Rp. 480.000,- Increase in Capital Rp. 342.200,-
Building 5.000.000,- Bakri, Capital
5.086.400,-
Less: Accum depr 1.480.000,-
Rp . 3 .520.000,-
Land 840.000,-
Total Fixed Assests Rp. 5.080.000,-

TOTAL ASSETS Rp. 8.251.800,- TOTAL LIABILITIES & CAPITAL


Rp.8.251.800,-
=========== ===========
43 .
KLASIFIKASI AKTIVA.
1. Aktiva lancar (Current Assets).
2.Aktiva tetap (Fixed Assets/Plan and Equipment)
AKTIVA LANCAR (CURRENT ASSETS)
- K a s (C a s h)
- Surat Berharga (Marketable Securities)
-Wesel Tagih (Notes Receivable)
-Piutang Dagang (Account Receivable)
-Persediaan barang dagangan (Merchandise Inventory)
-Biaya dibayar dimuka (Prepaid Expense)
-Assuransi dibayar dimuka (Prepaid insurance)
-Sewa dibayar dimuka (Prepaid Rent)
-Perlengkapan (Supplies)
-Perlengkapan Kantor (Office Supplies)
-Perlengkapan Toko (Store Supplies)
44.
AKTIVA BERWUJUD (TANGIBLE ASSETS).
AKTIVA TETAP DAN PERALATAN (FIXED ASSETS PLANT
AND EQUIPMENT)
-Peralatan (Equipment)
-Peralatan Kantor (Office Equipment)
-Peralatan Toko (Store Equipment)
-Peralatan angkut (Delivery Equipment)
-Bangunan (Building)
-Bangunan Kantor (Office Building)
-Bangunan Toko (Store Building)
-Bangunan Pabrik (Plant and Equipment Building)
-Bangunan Gudang (Stored Building/Factory Building)
-Tanah (Land)
45.
KEWAJIBAN/HUTANG (LIABILITIES)

Kewjiban lancar (Current Liabilities)


- Wesel bayar ( Notes Payable)
- Hutang Dagang (Account Payable)
-Rekening yang masih harus dibayar (Account liabilities)

Kewajiban jangka panjang (Long-term liabilities)


-Obligasi (Bond)
-Hipotik (Mortgages payable)

MODAL (CAPITAL)
-Modal Saham (Capital Stock)
-Modal Sendiri (Paid in Capital)

PENDAPATAN (REVENUE)

BIAYA/BEBAN (EXPENSE)
46 .
BENTUK REKENING (FORM of ACCOUNT)
Ada 3 bentuk rekening dalam akuntansi, yaitu:
- 1. Rekening dua kolom (Two coloum account)
- 2. Rekening tiga kolom (Three coloum account)
- 3. Rekening empat kolom (Four coloum account)
1. Rekening dua kolom (Two coloum account) atau
disebut juga rekening
bentuk T Form contohnya:

Nama Rekening
DEBIT
CREDIT
47.
PENGGUNAAN REKENING (ACCOUNT)
Di atas telah digambarkan rekening (account) bentuk T (T Account) atau
rekening dua kolom (Two coloumn account) yang berbentuk huruf T dan
mempunyai dua sisi yaitu sisi kiri dan kanan.
Sisi kiri disebut sisi Debit dan sisi kanan disebut sisi Credit yang dalam
pelaksanaannya mempunyai fungsi yang berbeda sesuai dengan jenis transaksi
yang dicatat kedalamnya.
Rekening ini berfungsi untuk mencatat pengklasifikasian/pengelompokan
transaksi yang dilakukan perusahaan, disebut Buku Besar atau General Ledger
yaitu untuk memudahkan dalam melakukan pengikhtisaran transaksi yang terjadi
selama periode akuntansi ( 1Januari s/d 31 Desember).

Pengertian Debit dan Credit dalam Buku Besar Umum.


DEBIT berarti:
Bertambah untuk Rekening Harta(Assets account);
Berkurang untuk Rekening Hutang (Liabiliities account);
Berkurang untuk Rekening Modal (Capital account)
CREDIT berarti:
Berkurang untuk Rekening Harta (Assets account)
Bertambah untuk Rekening Hutang ( Liabilities account)
Bertambah unuk Rekening Modal (Capital account)
48
Pengertian Debit dan Credit dalam Rekening
Pendapatan dan Biaya/Beban serta Drawing (Prive):

Pendapatan di:
Debit bila pendapatan berkurang ( -)
Credit bila pendapatan bertambah(+)

Biaya/Beban di:
Debit bila biaya/ beban bertambah (+)
Credit bila biaya/ beban berkurang (-)

Drawing (Prive) di:


Debit bila drawing berkurang (-)
Credit bila drawing bertambah (+)
49.
Ilustrasi Perilaku Rekening (Ilutration Behavior of account)
Debit Harta (Assets) Credit
Bertambah ( + ) Berkurang ( - )
Debit Kewajiban (Liabilities) Credit
Berkurang ( - ) Bertambah ( + )
Debit Modal (Capital) Credit
Berkurang ( - ) Bertambah ( + )
Debit Pendapatan (Revenue) Credit
Berkurang ( - ) Bertambah ( + )
Debit Biaya/Beban (Expense) Credit
Bertambah ( + ) Berkurang ( - )
Debit Prive (Drawing) Credit
Berkurang ( - ) Bertambah ( + )
50.
PENCATATAN TRANSAKSI KEDALAM REKENING
Transaksi 1.
Investasi Tn. Yahya sebesar Rp.10.000.000,-kedalam perusahaan berupa uang
tunai
Dr Cash Cr Dr Yahya, Capital
Cr.
1) 10.000,000,- 1)
10.000.000,-

Transaksi 2.
Dibayar dimuka sewa kantor (Prepaid rent) untuk 3 bulan sebesar Rp.60.000,-
Dr Cash Cr Dr Prepaid Rent
Cr
1) 10.000.000,- 2) 60.000,- 2) 60.000,-

Transaksi 3.
Pembelian kendaraan (Automobile) tunai Rp.6.000.000,-
Dr. Cash Cr Dr. Auto mobile
Cr
1) 10.000.000,- 2) 60.000,- 3) 6.000.000,
3) 6.000.000,-
51.
Transaksi 4.
Dibeli peralatan Kantor (Office equipment) seharga Rp.2.000.000,-per
Cash
Dr Cash Cr Dr Office Equipment
Cr
1) 10.000.000,- 2) 60.000,- 4) 2.000.000,-
3) 6.000.000,-
4) 2.000.000,-

Transaksi 5.
Pembelian peralatan kantor (office equipmment) dari PT.Bahtera
Rp.700.000,credit
Dr. Office Equipment Cr. Dr. PT.
Bahtera Cr.
4) 2.000.000,-
5) 700.000,-
5) 700.000,-
52.
Transaksi 6.
Dibeli perlengkapan kantor (Office Supplies) dari Fa. Trisakt i Rp.12.000,- Credit.
Dr. Office Supplies Cr Dr. Fa. Trisakti
Cr
6) 12.000,- 6)
12.000,-

Transaksi 7.
Dijual peralatan kantor (office equipment) yang tak terpakai kepada
Bahri&Co. Rp.200.000,- tunai dan Rp. 10.000,-kredit.
Dr. Cash Cr Dr Office
Equipment Cr
1) 10.000.000,- 2) 60.000,- 4) 2.000.000,- 7)
210.000,-
7) 200.000,- 3) 6.000.000,- 5) 700.000,-
4) 2.000.000,-
Dr. Bahri &
Co Cr
7) 10.000,-
53.
Transaksi 8.
Diterima pembayaran dari Bahri & Co. Sebesar Rp.10.000,-
Dr. Cash Cr Dr. Bahri & Co
Cr
1) 10.000.000,- 2) 60.000,- 7) 10.000,- 8)
10.000,-
7) 200.000,- 3) 6.000.000,-
8) 10.000,- 4) 2.000.000,-
Transaksi 9.
Dibayar kepada PT. Bahtera Rp.350.000,-
Dr Cash Cr Dr PT.Bahtera
Cr.
1) 10.000.000,- 2) 60.000,- 9) 350.000,- 5)
700.000,-
7) 200.000,- 3) 6.000.000,-
8) 10.000,- 4) 2.000.000,-
9) 350.000,-
54.
Transaksi 10
Diterma pendapatan Komisi Rp.1.700.000,-

Dr. Cash Cr. Dr. Commisions Earned


Cr
1) 10.000.000,- 2) 60.000,- 10)
1.700.000,-
7) 200.000,- 3) 6.000.000,-
8) 10.000,- 4) 2.000.000,-
10) 1.700.000,- 9) 350.000,-
Transaksi 11
Dibayar gaji sekretaris untuk 2 minggu pertama Rp.20.000,-
Dr. Cash Cr Dr Office Salaries
Cr
1) 10.000.000,- 2) 60.000,- 11) 20.000,-
7) 200.000,- 3) 6.000.000,-
8) 10.000,- 4) 2.000.000,-
10) 1.700.000,- 9) 350.000,-
11) 20.000,-
55.
Transaksi 12.
Menerima komisi dari jasa penjualan rumah Rp.150.000,-
Dr Cash Cr Dr Commisions Earned
Cr
1) 10.000.000,- 2) 60.000,- 10)
1.700.000,-
7) 200.000,- 3) 6.000.000,- 12)
150.000,-
8) 10.000,- 4) 2.000.000,-
10) 1.700.000,- 9) 350.000,-
12) 150.000,- 11) 20.000,-
Transaksi 13.
Tn. Yahya mengambil uang untuk keperluan pribadi Rp.400.000,-
Dr Cash Cr. Dr Yahya Drawing
Cr
1) 10.000.000,- 2) 60.000,- 13) 400.000,-
7) 200.000,- 3) 6.000.000,-
8) 10.000,- 4) 2.000.000,-
10) 1.700.000,- 9) 350.000,-
12) 150.000,- 11) 20.000,-
13 400.000,-
56
Transaksi 14
Dibayar gaji sekretaris 2 minggu terakhir Rp.20.000,-
Dr. Cash Cr Dr
Office salaries Cr.
1) 10.000.000,- 2) 60.000,- 11) 20.000,-
7) 200.000,- 3) 6.000.000,- 14) 20.000,-
8) 10.000,- 4) 2.000.000,-
10) 1.700.000,- 9) 350.000,-
12) 150.000,- 11) 20.000,-
13) 400.000,-
14) 20.000,-
57.
Transaksi 15. Membayar telepon bulan ybs. Rp.40.000,-
Transaksi 16. Membeli bensin untuk kendaraan Rp.150.000,-
Transaksi 17. Membayar biaya advertensi Rp. 12.000,-
Dr Cash Cr Dr Telepon
Exp. Cr.
1) 10.000.000,- 2) 60.000,- 15) 40.000,-
7) 200.000,- 3) 6.000.000,-
8) 10.000,- 4) 2.000.000,- Dr. Gas,Oil
and Repair Cr.
10) 1.700.000,- 9) 350.000,- 16) 150.000,-
12) 150.000,- 11) 20.000,-

13) 400.000,- Dr
Advertensi Cr
14) 20.000,- 17) 12.000,-
15) 40.000,-
16) 150.000,-
17) 12.000,-
58 Gambaran yang menyeluruh dari Rekening dan
klasifikasinya,
sebagai Daftar Saldo dari rekening yang
Account Title
bersangkutan. Debit Credit
No.
Cash Rp. -
Prepaid rent 3.008.000,- -
Office Supplies -
Office Equipment 60.000,- -
Auto Mobile -
PT. Bahtera 12.000,-
Fa. Trisakti 2.490.000,- 350.000,-
Mr. Yahya, Capital
Mr. Yahya ,Drawing 6.000.000,- 12.000,-
Commissions earned -
Office salaries expense - 10.000.000,-
Telephon Expense - ,-
Gas, oil and Repairs
expens 400.000,- 1.850.000
Advertising expense - -
-
40.000,-

40.000,- -
59
BAKTI DARMA
Balance Sheet
December 31, 2000

Assets. Liabilities
Ca s h Rp. 3.008.000,- PT. Bahtera
Rp. 350.000,-
Prepaid rent 60.000,- Fa. Trisakti
12.000,-
Office Supplies 12.000,- Capital
Office Equipment 2.490.000,- Yahya , Capital
Rp. 11.208.000,-
Automobile 6.000.000,-

Rp.11.570.000,-
Rp .11.570.000,-
60
BAKTI DARMA
Income Statement
For Year Ended Dec.31.2000

Revenue
Commissions earned
Rp. 1.850.000,-
Operating Expenses:
- Office salaries Expense Rp. 40.000,-
- Telepon Expense 40.000,-
- Gas, Oil and Reapair Expense 150.000,-
- Advertising Expense 12.000,-
- Total operating Expenses
Rp. 242.000,-
Net Income
Rp. 1.608.000,-
61 .
BAKTI DARMA
CAPITAL STATEMENT
For Year Ended Decembe 31, 2000

Capital, January 1,2000


Rp. 10.000.000,-
Net Income Rp.
1.608.000,-
Less: With Drawal
400.000,-
Increase in Capital
Rp. 1.208.000,-

Capital, December 31,2000


Rp. 11.208.000,-

================
62.
Bentuk Rekening 3 kolom
Bentuk rekening dua kolom banyak digunakan dalam praktek.
Namun kemudian dirasakan adanya kelemahan karena untuk
menentukan saldo tiap rekening harus dilakukan dulu
penjumlahan tiap sisi debit dan kredit. Hal ini menyebabkan
diadakan penyempurnaan Rekening dengan dibuatnya
Rekening Tiga Kolom dimana saldo tiap rekening secara
langsung dapat dikerjakan.
Bentuk Rekening 3 kolom terdir atas :
-Nama Rekening;
-Kolom Tanggal, bulan dan tahun.( Date);
-Kolom Uraian keterangan (Description)
- Kolom Penunjuk asal angka dalam rekening (Referensi / Ref)
-Kolom Debit (Dr)
-Kolom Credit (Cr)
- Kolom Saldo (Balance)
63
Ilustrasi Rekening 3 Kolom (Three Coloum
Account)

Dat Nama Rekening


Description Re Debit(Account)
Credit Balance
e
No.Acc..... f
64.
JURNAL DAN POSTING
JURNAL ialah catatan pendahuluan sebelum transaksi-
transaksi dimasukkan ke dalam rekening, catatan ini
disebut Book of Original Entry (Buku pemasukan/pencatatan
asli) atau Jurnal.
Dala perusahaan kecil cukup dibuat jurnal umum dua kolom
karena transakasi yang dilakukan tidak terlalu banyak
sehingga semua transaksi dapat dicatat dalam jurnal umum
(general journal).
POSTING ialah memindahkan transaksi yang tercatat dalam
jurnal kedalam rekening sesuai dengan kelompoknya, untuk
memudahkan dalam mengikhtisarkan transaksi tersebut
untuk kemudian disusun dalam laporan keuangan yang
dilakukan setiap akhir periode atau akhir tahun.
Untuk memudahkan dalam pengelompokan transaksi dalam
rekening maka tiap rekening diberi nomor kode rekening
untuk pengelompokkan Rekening baik untuk Neraca
(Balance Sheet Accounts) maupun untuk R/L (Income
Statement Account) sbb.
65.
BALANCE SHEET ACCOUNTS

1. ASSETS. 2. LIABILIITIES
11. Cash 21.Notes Payable
12. Accounts Receivable 22. Accounts
Payable
13.Supplies 23. Salaries Payable
14.Prepaid Rent 3. CAPITAL
15. Office Equipment 31. Ibrahim Capital
16.Store Equipment 32. Ibrahim Drawing
17. Building 33. Income Summary
18.Land
66 .
INCOME STATEMENT ACCOUNT

5. EXPENSES 4. REVENUE
51. Salary expense 41. Sales
52. Rent Expense
53. Supplies Expense
54. Depreciation Expense
59. Miscellaneous Expense
67.
CONTOH POSTING.
Transaksi:
2 Januari 2000 dijual separtai barang seharga Rp.340.000,-
per kas .
Diminta:
1. Catat transaksi tersebut dalam Jurnal Umum
(General Journal);
2. Posting kedalam rekening 3 kolom.
Jawab:
1. Jurnal Umum (General Journal)
Dat Description Ref Debit Credit
e
Jan Cash
Page 1 . 11 Rp.340.000 -
2 Sales 41 ,- Rp.
- 340.000,-
68
POSTING
General journal
Page 1.
Date Description Ref Debit Credit
Jan. 2 Cash 11 Rp. 340.000,-
-
Sales 41 -D
Rp. 340.000,-
B
G
A CASH E C
Account No.11 F
Date Description Ref Debit
Credit Balance
Jan 2 1 Rp. 340.000 -
H Rp.340.000

SALES
69
PENJELASAN POSTING.

A. Memasukkan tanggal ayat jurnal ke dalam bagian Debit rekening Cash


B. Memasukkan jumlah Debit Jurnal ke dalam Debit rekening Cash.
C. Memasukkan cross reference (petunjuk silang ) di dalam buku besar
rekening
untuk menyatakan bahwa jumlah tersebut telah dibukuka dari jurnal (page
1)
D. Memasukkan cross reference (petunjuk silang) di dalam journal sebagai
tanda
bahwajumlah Debit tersebut telah dicatat ke dalam rekening (account 11)
E. Memasukkan tanggal ayat jurnal ke dalam bagian credit rekening Sales
(penjualan)
F. Memsukkan jumlah di kolom credit dari ayat jurnal ke dalam credit rekening
sales.
G. Memasukkan cross referen (penunjuk silang) di dalam bukubesar rekening
untuk
menyatakan bahwa jumlah tersebut telah dibukukan dari jurnal (page 1)
H. Memasukkan cross referen (penunjuk silang) di dalam jurnal sebagai tanda
bahwa
jumlah credit tersebut telah dicatat ke dalam rekening (account 41)
70
CONTOH JURNAL DAN POSTING
Misalnya: 1 Juli 2000 Ibrahim membuka usaha percetakan dengan menyerahkan
uang tunai Rp.400.000,00 dan sebuah gedung yang bernilai Rp.3.000.000,00,
selanjutnya:

Juli 3 Dibeli peralatan percetakan (printing equipment) secara kredit dari PT


SinarTerang seharga Rp.1.200.000,-
Juli 5Diterima uang tunaiRp.25.000,-dari pemesan yang pekerjaannya sudah
diserahkan.
Juli 6Dibayar untuk biaya pemasangan iklan Rp.8.000,-
Juli 8Membayar Rp.300.000,- sebagai pembayaran hutang pada PT. SinarTerang.
Juli 11 Diterima hasil penjualan jasa percetakan sebesar Rp.60.000,-
Juli 16 Dikeluarkan uang Rp.20.000,- untuk pembelian perlengkapan (Supplies).
Juli 20 Membayar gaji untuk pengawas Rp.45.000,-
Juli 31 Diterima uang tunai Rp.240.000,- hasil penjualan jasa percetakan.
Juli 31 Mengambil uang untuk keperluan pribadi sebesar Rp.80.000,-
Juli 31 Dibayar rekening listrik bulan Juli Rp.60.000,-
Juli 31 Dibayar gaji pengawas Rp.30.000,-

Diminta : Catatlah transaksi tersebut kedalam Jurnal Umum dan selanjutnya


Posting kedalam Rekening tiga kolom (Three Coloum
71.
General Journal
Page 1
Date Description Ref Debit Credit
2000
Juli 1 Ca s h 11 Rp. -
Building 17 400.000 -
Ibrahim,Capital 31 Rp.
3.000.000 3.400.000
3 Printing Equipment 16 -
Account Payable 21 -
Rp. Rp.
11 1.200.000 1.200.000
5 Cash 41 -
Sales -
59 Rp. Rp.
6 Miscellaneous 1 25.000 25.000
expense -
Cash -
Rp. Rp.
Carried forward 8.000 8.000
72
General Journal
Date page 2
Description . Ref Debit Credit

Juli Brought Forward Rp.4.633.0 Rp.4.633.0


6 00 00
Account Payable 21 -
Cash 11 300.
8 000 300.000
Cash 11 -
Sales 41 -

11 Supplies 13 60.000 60.000


Cash 11
- -
Salary Expense 51
16 Cash 11 20.000
20.000 -
Carried Forward
-
20 45.000
73.
General Journal
Page. 3
Date Description Ref Debit Credit
Juli Brought Forwad Rp.5.058.00 Rp.
20 0 5.058.000
Cash 11
Sales 41 Rp. -
31 240.000 Rp.
Ibrahim Drawing 31 - 240.000
Cash 11
Rp. -
31 Miscelaneous expense 59 80.000 Rp.
Cash 11 - 80.000

Salary Expense 51 Rp. -


31 Cash 11 6.000 Rp.
6.000
TOTALS -
-
31 Rp. Rp.
30.000 30.000
74.
Setelah seluruh transaksi dicatat dalam General
Journal, maka selanjutnya dilakukan POSTING
kedalam rekening tiga kolom sbb.:
CASH Description
Date Ref Debit Credit Balance
Account No.11
1 400.000 - 400.000
1 25.000 - 425.000
1 - 8.000 417.000
2 - 300.000 117.000
2 - 177.000
2 60.000 157.000
2 - 20.000 112.000
3 - 352.000
3 45.000 272.000
3 240.000 - 266.000
3 - 236.000
- 80.000
-
6.000

30.000
75

SUPPLIES
Acc No. 13
Dat Description Re Debit Credit Balance
e f
July 1 Rp.20.00 - Rp.
1 0 20.000
PRINTING EQUIP
Date Description Re Debit Credit Balance
Acc.No.
f 16

July 1 -
3 Rp.1.200.
BUILDING 000 Rp.1.200.
Description Re Debit Credit Balance
000
Dat f
e 1 - Acc.No.
July 17.
1 3.000.000

3.000.00
76.
ACCOUNT PAYABLE
Acc. No.21
Date Description Ref Debit Credit Balance
ACCOUNT PAYABLE
Acc.No. 2 1
July 1 1 -
1.200.000 1.200.000
8 1 300.000
- 900.000
Date Description Ref Debit Credit Balance
IBRAHIM CAPITAL
July 1 -
Acc. No.31 .
1 3.400.00 3.400.00
0 0

IBRAHIM
DRAWING
Date
July 31 Description Ref Debit Credit Balance
Acc.
July No.41
31 80.000 -
1

80.000
77
SALES
Date Acc.No.41
Description Re Debit Credit Balance
f
July 5 1 -
25.000 25.000
11 1 -
60.000 85.000
31 1 -
240.000
Dat 325.00
Description Ref Debit Credit Balan
e ce
Jul 1
SALARY EXPENSE -
20 Acc.No. 51 1 45.000 - 45.00
Date MISCELLANEOU
Description Ref Debit Credit 0
Balanc
31 S EXP. 30.000 e
75.00
July - 0
6 1 - Acc.N
8.000 o.59
July 1
6 6.000
78
IBRAHIM PRINTING
Trial Balance
Juli 31, 1982
.
N Account Tittle Debit Credit
o
11 Cash Rp. -
. Supplies 236.000,- -
13 Printing Equipment -
. Building 20.000,- -
16 Account Payable 900.000,-
. Ibrahim, Capital 1.200.000,- 3.400.000,-
17 Ibrahim, Drawing -
. Sales 3.000.000,- 325.000,-
21 Salary Expense - -
. Miscellaneoous -
31 Expense - Rp.
. Total 4.625,000,
32 80.000,- ========
. - ====
41
79. LAPORAN KEUANGAN
IBRAHIM PRINTING
Balance Sheet
July 31,2000

Assets Liabilities
Cash Rp. 236.000,- Account
Payable Rp. 900.000,-
Supplies 20.000,- Capital
Printing Equip 1.200.000,- Ibrahim,
Capital Rp. 3.556.000,-
Building 3.000.000,-
Total Assets Rp.4.456.000 ,- Total Liab+Cap.
Rp. 4.456.000,-
80.
INCOME STATEMENT
For Month Ended July 31, 2000
Revenue:
Sales
Rp. 325.000,-
Operating Expenses:
Salary Expense Rp. 75.000,-
Miscellaneous Expense 14.000,-
Total OperatingExpense
( Rp.8 9.000,-)

Net Income -
Rp. 236.000,

=============
81.
Capital Statement
Capital July 1,2000
Rp. 3.400.000,-
Net Income Rp. 236.000,-
Less: With Drawals 80.000,-
Increas in capital
Rp. 156.000,-
Capital Juli 31,2000
Rp. 3.556.000,-

===================
82.

REKENING EMPAT KOLOM ( Four Column Account)


Rekening empat kolom (four column account) digunakan dalam
Journal untuk penghematan penulisan transaksi yang banyak
dilakukan sehingga perlu dibuat kolom khusus mengenai transaksi
tersebut misalnya transaksi Cash.
Karena itu dalam rangka penghematan maka dalam Journal
ditambahkan sebelah kiri Rekening Kas, Debit/Credit dan sebelah
kanan Rekening General untuk menampung selain transaksi
Cash, yaitu dengan judul General.
Kalau diilustrasikan Journal Empat Kolom (Four Column Journal)
sebagaiC A S H GENERAL
Description Ref JOURNAL
Debit
Debit Dat Credit
Credit e
83. Dengan mengambil contoh dihalaman 70 dicatat dalam Jurnal empat kolom :
JOURNAL
Page : 1

CASH Date Description Ref GENERAL

Debit Credit Debit


Credit

2000
400.000 July 1 Building 17 3.000.000
Ibrahim , Capital 31
3.400.000
3 Printing Equip 16 1.200.000
Accounts Payable 21
1.200.000
25.000 5 Sales 41
25.000
8.000 6 Miscell.Expense 59 8.000
300.000 8 Accounts Payable 21 300.000
60.000 11 Sales 41
60.000
20.000 16 Supplies 13 20.000
45.000 20 Salary Expense 51 45.000
240.000 31 Sales 41
240.000
80.000 31 Ibrahim,Drawing 32 80.000
6.000 31 Miscell.Expense 59 6.000
30.000 31 Salary Expense 51 30.000
725.000 489.000 Totals 4.689.000
4.925.000
84
REKENING EMPAT KOLOM ( Four Coloumn Account )
Rekening empat kolom (four coloumn account)
perbedaannya dengan rekaning tiga kolom adalah kolom saldo (balance)
yang satu kolom dibagi dua yaitu kolom Debit dan Credit, yang tujuannya
untuk memudahkan dalam evaluasi dalam pembuatan ikhtisar transaksi
akuntansi yang dicatat dalam rekening.Untuk jelasnya lihat ilustrasi
dibawah ini:
Balance
Date ITEM Account
Acc. No.Ref.........
Debit Credit Debit
Credit

Posting dari jurnal empat kolom ke dalam rekening empat


kolom adalah sebagai berikut:
85 POSTING KEDALAM REKENING EMPAT
KOLOM
CASH
Acc.No. 11

Date ITEM Ref Debit Credit


Balance

Debit Credit
Juli 1 1 400.000 -
400.000 -
5 1 25.000 -
425.000 -
6 1 - 8.000
417.000 -
8 1 - 300.000
117.000 -
11 1 60.000 -
177.000 -
16 1 - 20.000
157.000 -
20 1 - 45.000
112.000 -
86.
Supplies
Acc.No. 13
Balance
Date Re
Description f Debit Credit Debit
Credit
Juli 1 - 20.000 -
16 20.000

PRINTING EQuipment
Acc.No. 16 Balance
Date Re
Descripti f Debit Credit Debit
on Credit
July 3 1 1.200.0 - 1.200.000
00 -
87.
BUILDING
Acc.No, 17
Balance
Dat Descripti Debit
e one Re Credit Debit
f Credit
July 1 3.000.00 - 3.000.000 -
1 0

ACC.PAY
ABL Acc. 21
Balance
Dat Descriptio Re Debit Credit
e n f Debit
Credit
July 1 - 1.200.0 -
3 1 00 1.200.000
300.000 - 300.000
8 900.000
88
IBRAHIM, CAP.
Acc.No. 31

Balance
Date Description Ref Debit Credit
Debit Credit

July 1 1 - 3.400.000
- 3.400.000

IBRAHIM, DRAWING
Acc.No. 32

Balance
Date Description Ref Debit Credit
Debit Credit
July 31 1 80.000 -
80.000 -
89
SALES Acc.
No. 41

Balance
Date Description Ref Debit Credit Debit
Credit
July 5 1 - 25.000 -
25.000
11 1 - 60.000 -
85.000
31 1 - 240.000 -
325.000

SALARY EXPENSE
Acc.No. 51
Balance
Date Description Ref Debit Credit Debit
Credit

July 20 1 45,000 - 45.000


-
31 1 30.000 - 75.000
-
90.
MISCELLANEOUS EXPENSE
Acc. No. 59

BALANCE.
Date Description Ref Debit
Credit Debit Credit
July 6 1 8.000 -
8.000 -
31 1 6.000
- 14.000 -
91
PENUTUPAN BUKU (Closing the Books)
Penutupan Buku (Closing the Books) dilakukan pada akhir
periode pembukuan atau akhir tahun terhadap buku-buku atau
rekening-rekening yang berfungsi sebagai pembantu modal.
Rekening-rekening tersebut adalah :
- Rekening hasil (Revenue Accounts)
- Rekening biaya (Expense Accounts)
- Rekening Prive/pengambilan pribadi (Owners withdrawal
account).
Rekening-rekening tersebut bersifat sementara (temporary), maka
dari itu pada akhir periode harus dihapuskan dan saldonya harus
dipindahkan ke rekening ikhtisar rugi/laba (income summary)
yang akhirnya dipindahkan ke rekening modal (capital). Setelah
penutupan itu maka rekening-rekening itu pada periode
berikutnya kembali nihil/nol.
Proses penutupan rekening-rekening tersebut melalui jurnal
penutupan (closing entries), rekening hasil (revenue) saldonya di
Credit penutupannya harus di Debit, sedangkan rekening biaya
saldonya Debit penutupannya di Credit demikian juga rekening
prive/drawing saldonya bisa Debit/Credit maka penutupannya
dilakukan sebaliknya.
Untuk jelasnya perhatikan contoh berikut:
92.
Commision Earned
No. 41
S ept. 30 Closing 1.660.000 Sept. 30 B
1.660.000
Wages Expense
No. 51
1981
Sept. 30 B 720.000 Sept. 30 Closing
720.000
Rent Expense
No. 52
1981
Sept. 30 B 240.000 Sept. 30 Closing
240.000

Electricity
No. 53
1981
Sept. 30 B 30.000 Sept. 30 Closing
30.000
Taxes
No. 54
1981
Sept. 30 B 20.000 Sept. 30 Closing
20.000
93. Income Summary
No. 33
Sep 30 1.010.000 Sep. 30
Closing 1.660.000
Closing 650.000
1.660.000
1.660.000

Kuliah s/d 22/03/2014.

Sucipto,Capital
No.31
Sep. 30
12.000.000
Sep. 30
Closing 650.000
94.
MAJESTIC THEATRE
GENERAL JOURNAL
Page ....

Thn/Bln Tgl Keterangan PR Debit


Credit

2000 Closing Entries


Sep 30 Commision Earned 41 1.660.000
Income Summary 33
1.660.000

30 Income Summary 33 1.010.000


Wages Expense 51
720.000
Rent Expense 52
240.000
Electriciity 53 30.000
Taxes 54
20.000

30 Income Summary 33 650.000


Sucipto, Capital 31
650.000
95 GAMBARAN CLOSING ENTRIES
DALAM REKENING
Commision Earned

CE. 1.660.000 B. 1.660.000 A

Wages Expense
Income Summary

B. 720.000 CE 720.000 B CE.


1.010.000 CE 1.660.000
CE
650.000
Rent Expense
C

B. 240.000 CE 240.000

Sucipto,Capital
Electricity

B. 30.000 CE. 30.000


B. 12.000.000

CE. 650.000
96
A. To Close Income account (Menutup rekening hasil)
B. To Close Expense account (Menutup rekening biaya)
C. To Close Profit and Loss account (Menutup rekening rugi
laba)

CLOSING DRAWING ACCOUNT ( MENUTUP REKENING


PRIVE/DRAWING)
Pengambilan sejumlah uang untuk kepentingan pribadi (prive) oleh
pemilik (personal used) akan mengurangi jumlah capital.
Untuk menutup rekening drawing/prive (pengambilan pribadi)
dapat di tempuh dengan dua cara.,yaitu:
1. Setelah seluruh hasil dan biaya dicatatat dalam rekening yang
bersangkutan kemudian dipindahkan ke rekening Capital, melalui
jurnal penutup (closing entries).
2. Rekening drawing ditutup dan saldonya dipindahkan ke rekening
Capital melalui jurnal penutup (closing entries)
97. Cara I dan II Cara pertama:
Akan memberikan hasil yang sama.
Misalkan Sucipto telah mengambil uang untuk keperluan pribadi (prive) sebesar Rp.120.000,- pada bulan September
2000, akan dicatat di Kredit rekening Cash dan Debit di rekening Sucipto Drawing melalui jurnal penutup (closing
entries) sebagai berikut:

Closng entries
Sep. 30 Income Summary ...... Rp. 650.000,-

Sucipto Drawing . Rp.


650.000,-

30 Sucipto, Drawing ...... Rp. 120.000,-


Cash ............... Rp.
120.000,-

Income Summary

Sep 30 Closing 1.010.000 Sep 30 Closing


1.660.000
650.000

Sucipto, Drawing

Sep 30 120.000 Sep 30 Closing


650.000
530.000
98.
Rekening Sucipto,Drawing di atas ditutup dan saldonya
melalui closing entries dipindahkan ke rekening Sucipto,
Capital.

Sep 30 Sucipto, Drawing ............................ Rp. 530.000


Sucipto, Capital ......................
Rp. 530.000

Sucipto, Capital

Sep 1
Balance 12.000.000
30
Closing 530.000

BAGAN CARA PERTAMA


99.
BAGAN CARA PERTAMA
Commision Earned

1.660.000 1.660.000
Income Summary
Wages Expense 1.010.000
1.660.000
720.000 720.000 650.000

Rent Expense
240.000 240.000 Sucipto Capital
120.000
12.000.000
Electricity
650.000
30.000 30.000 Sucipto, Drawing
Taxes 120.000
120.000
20.000 20.000
100.
Cara kedua.
Pada cara kedua ini, saldo perkiraan Income Summary langsung dipindahkan
ke rekening Sucipto Drawing.Demikian pula saldo perkiraan Sucipto,Drawing
akan dipindahkan ke rekening Sucipto Capital. Metode ini disebut pemindahan
secara langsung.
Agar jelasnya perbedaan dengan cara pertama di bawah ini diberikan
gambarannya.

Closing Entries
Sep 30 Income Summary Rp. 650.000
Sucipto, Capital
Rp. 650,000

Income Summary
Sep 30 Closing 1.010.000 Sep 30 Closing
1.660.000
Closing 650.000

Sucipto, Capital
Sep 30 Closing 120.000 Sep 30 Balance
12.000.000
30 Closing
650.000
101.
Penutupan Rekening Drawing/Prive
Closing Entries
Sep 30 Sucipto, Capital
Rp.120.000
Sucipto, Drawing
Rp.120.000

Sucipto, Drawing

Sep 30 Balance 120.000 Sep 30


Closing 120.000
102.
BAGAN CARA KEDUA.
(A)
Commision Earned
1.660.000 1.660.000 Income Summary
1.010.000
1.660.000
Wages Expense 650.000 (C)
720.000 720.000 Sucipto, Drawing
Rent Expense 120.000
650.000
240.000 240.000 (B) 530.000
(D)
Electricity Sucipto, Capital
30.000 30.000 B.
12.000.000
Taxes
530.000
20.000 20.000
103.
BAB IV
ADMINISTRASI PEMBELIAN DAN PENGELUARAN UANG
PROSEDUR PEMBELIAN
Prosedur yang diterapkan untuk kegiatan pembelian di dalam sebuah
perusahaan berbeda antara satu perusahaan dan perusahaan lainnya
tergantung dari jenis perusahaan serta volume kegiatannya .
Misalnya dalam sebuah toko eceran kecil, mungkin pemilik toko tersebut
yang mengerjakan seluruh kegiatan pembelian.
Tetapi untuk perusahaan besar, semua prosedur yang berhubungan
dengan pesanan pembelian barang dagangan dan harta lain yang akan
digunakan dalam perusahaan, biasanya dipusatkan pada satu atau
beberapa bagian yang khusus menangani masalah ini.
Misalnya Bagian pembelian yang bertugas menyimpan katalog dan data
lain mengenai kwalitas , harga barang , leveransir yang bonafid ,
perkembangan harga dan informasi-informasi lain yang akan menambah
effiseiensi kerja di bagian pembelian.
Untuk mencegah terjadinya salah pengertian , semua pesanan untuk
pembelian barang dagangan , peralatan, perlengkapan serta harta-harta
lainnya, maka pesanan tersebut sebaiknya dilakukan secara tertulis.
Sebuah pesanan mungkin ditulis dalam formulir khusus yang telah
disediakan dan dan dibuat beberapa rangkap sesuai dengan kebutuhan
perusahaan.
104.
Pembuatan surat pesanan ini dibuat beberapa rangkap untuk
kepentingan :
- leveransir (asli) sebagai tanda bukti pemesanan.
- Tembusan dari surat pesanan tersebut ditahan sebagai bukti
telahmelakukan pemesanan.
Yang penting tercantum di dalam faktur antara lain:
- Nama dan alamat baik penjual maupun pembeli.
- Tanggal terjadinya transaksi.
- Syarat-syarat pembayaran.
- Cara pengiriman dan keterangan lainnya mengenai harga dan
jumlah barang.

Penerimaan faktur pembelian biasanya dilakukan sebelum


barang nya datang. Kebenaran dari syarat jual beli, kwantitas,
harga dan keterangan lainnya yang tercantum dalam faktur,
diperiksa oleh petugas dengan cara mencocokannya dengan
tembusan surat pesanan yang diterima.
Setibanya barang yang dipesan, maka bagian penerimaan
memeriksa dan selanjutnya membuat laporan penerimaan
barang.
105.
Perbedaan yang terjadi diteliti dan dilakukan tindakan yang
perlu diambil. Pemeriksaan ini merupakan unsur yang
penting dalam kontrol intern untuk kegiatan pembelian.
Secara ringkas sebelum faktur pembelian disetujui untuk
dibayar, pemeriksaan yang perlu dilakukan yaitu:
a. Tentukan bahwa apa-apa yang dicantumkan dalam faktur
sesuai
dengan surat pesanan pembelian yang bersangkutan.
b. Pastikan bahwa semua perhitungan, termasuk perkalian,
penjuamlahan, dan perhitungan potongan seluruhnya
sudah
benar.
c. Pastikan bahwa barang-barang yang disebutkan dalam
faktur telah
betul-betul seluruhnya diterima.

Purchases Journal ( Buku Pembelian).


106.

Purchases Journal (Buku


Pembelian).
Barang yang sering dibeli secara kredit oleh sebuah perusahaan
dagang umumnya terdiri dari:
a. Barang Dagangan untuk dijual kembali kepada langganan.
b. Perlengkapan yang dipergunakan untuk menjalankan
perusahaan.
c. Peralatan dan harta tetap yang lain.
Contoh: Untuk mencatat pembelian secara kredit macam-
macam barang.
PURCHASES JOURNAL.
Page .........
Accounts Purchases Sundry
Account - Debit
Date Acc.Credited PR Payable
(Credit) (debit) Account
PR Amount
107
Contoh Soal:
Selama bulan Mei 2000 sebagian data yang ada korelasinya dengan pembelian-
pembelian secara kredit terlihat sebagai berikut:
Mei 2. Telah dibeli barang dagangan dari Jupiter Elektro&C0, seharga Rp.210.000,-
secara kredit.
4. Ddibeli dari PT Diponegoro barang dagangan sebesar Rp.120.000,- secara
kredit.
8. Telah dibeli dari Fa.Aneka secara kredit antara lain:
- Store Supplies ............................. Rp.19.000,-
- Office supplies ............................. 11.000,-
11. Dibeli dari Fa. Tri Usaha barang dagangan secara kredit sebesar Rp.65.000,-
15. Telah dibeli office Equipment, Rp.185.000,-dari Mebel Indah Distributor secara
kredit.
18. Dibeli dari PT Sakuran Indah barang dagangan , Rp.300.000,- secara kredit.
24. Dibeli dari PT Pembina Store Equipment , Rp.24.000,- secara kredit.
27. Dibeli dari Fa. Usaha Bakti barang dagangan Rp.156.000,- secara kredit.
28. Dibeli dari PT Arjuna secara kredit antara lain :
- Store Supplies .............................................. Rp.26.000,-
- OfficemSupplies ........................................... 14.000,-
29. Dibeli barang dagangan dari Fa.Tri Usaha secara kredit, total faktur Rp.70.000,-
Apabila perlengkapan toko dan kantor jarang sekali dibeli, maka tidaklah perlu
disediakan kolom untuknya dan cukup diganti dengan kolom serba-serbi (sundry)
yang gambarannya terlihat sebagai berikut:
108 PURCHASES JOURNAL ( Journal Pembelian ) Page 3

Date Account Credited PR Accounts Purchases Sundry Account - Debit


Payable (debit)
2000 (credit) Account PR
Amount
Mei 2 Jupiter Elektro C 210.000 210.000
4 PT.Diponegoro 120.000 120.000
8 Fa. Aneka 30.000 - Office S. 16
11.000
Store S. 15
19.000
11 Fa.Tri Usaha 65.000 65.000
15 Mebel Indah Dist. 185.000 - Office Eq. 17
185.000
18 PT. Sakura Indah 300.000 300.000
24 PT. Pembina 24.000 - Store Eq. 18
24.000
27 Fa.Usaha Bakti 156.000 156.000
28 PT. Arjuna 40.000 - Store S. 15
26.000
Office S. 16
14.000
29 Fa. Tri Usaha 70.000 70.000
1.200.000 921.000
279.000
(21) (51)
( )
109.
Khusus mengenai pengangkutan barang yang dibeli ( Transportation on
purchases/Transportation in) pencatatan dapat dilakukan ke dalam
Purchases Journal dengan cara memasukkan jumlah biaya tersebut ke
dalam kolom Account Payable (Cr) dan kolom Sundry/General Account
Ledger(Dr) jika pembayaran dilakukan secara kredit.
Jika biaya tersebut dibayar tunai, maka jumlahnya dimasukkan ke dalam
Cash Payament Journal yaitu ke dalam kolom Sundry/General Account
Ledger (Dr) dan kolom Cash (Cr).

PERKIRAAN BUKU BESAR (INDUK) DAN BESAR PEMBANTU


(General Ledger and Subsidiary Ledger)

Keharusan untuk mempynyai catatan terpisah untuk tiap-tiap kreditur


sangatlah jelas kegunaannya.
Mungkin semua perkiraan perkiraan tersebut dimasukkan ke dalam
general ledger, namun biasanya akan lebih baik agar memudahkan
pemakaiannya dan juga untuk tujuan kontrol bila penempatan perkiraan-
perkiraan tadi dibuat secara terpisah dalam Buku Besar Pembantu
(subsidiary ledger).
Perkiraan dalam Buku Besar yang mengikhtisarkan Debit Kredit yang
terjadi pada perkiraan-perkiraan individuil dalam Buku Besar Pembantu
diberi nama Utang Dagang (Account Payable).
110.
BUKU BESAR INDUK 4 KOLOM (General Ledger Four coloum Account)

Store Supplies

No. 15
Balance
Date ITEM Ref Debit Credit
Debit
Credit

2000
Mei 8 P3 19.000 - 19.000 -
29 P3 26.000 - 45.000

Office Supplies

No. 16
Balance
Date ITEM Ref Debit Credit
Debit
Credit

2000
Mei 8 P3 11.000 - 11.000 -
29 P3 14.000 - 25.000 -
111 Account Payable
No. 21

Balance
Date ITEM Ref Debit Credit Debit
Credit
2000
Mei 31 P. 3 - 1.200.000 -
1.200.000

Purchases
No. 51

Balance
Date ITEM Ref Debit Credit Debit
Credit
2000
Mei 31 P.3 921.000
921.000
112.
BUKU BESAR PEMBANTU 3 KOLOM (Subsidiary
Ledger)
UTANG DAGANG (Account Payable)
Nama : Jupiter Elektro, Co
Alamat : .............................
Date ITEM PR Debit
Credit Balance
2000
Mei 2 P.3 -
210.000 210.000

Nama : PT. Diponegoro


Alamat : .............................
Date ITEM PR Debit
Credit Balance
2000
Mei 4 P.3 -
113.
Nama : Fa. Aneka Alamat : .................................
Date ITEM PR Debit Credit Balance

2000
Mei 8 P.3 30.000 30.000

Nama : Fa. Tri Usaha Alamat : ..................................


Date ITEM PR Debit Credit Balance
2000
Mei 11 P.3 65.000 65.000
29 P.3 70.000 135,000
Nama : Mebel Indah Dist.
Alamat : ..................................
Date ITEM PR Debit Credit Balance
2000
Mei 15 P.3 185.000 185.000
114.
Nama : PT. Sakura Indah
Alamat : .................................

Date ITEM PR Debit Credit


Balance

2000
Mei 18 P.3 300.000
300.000

Nama : PT. Pembina


Alamat : ..................................

Date ITEM PR Debit Credit


Balance

2000
Mei 24 P.3 24.000
24.000
115 .
Nama : Fa. Usaha Bakti Alamat : ........................
Date ITEM PR Debit Credit Balance

2000
Mei 27 P.3 156.000
156.000

Nama : PT. Arjuna


Alamat : .........................
Date ITEM PR Debit Credit Balance

2000
Mei 28 P.3 40.000
40.000
116.
BUKU PEMBELIAN (Purchases Jounal)
Buku Pembelian (Purchases Journal) khusus untuk mencatat
pembelian barang dagangan secara kredit, gambarannya sebagai
berikut:
PURCHASES JOURNAL
Page 2
Date Account Credited Adress Term PR
Amount
2000
Mei 1 Toko Sederhana Bandung on account Rp. 125.000
4 Fauzi Bersudara Bogor n/30 40.000
12 Rahmat &Co Jakarta 2/10;n/30 184.930
25 Fa.Bersahabat Bandung n/30 19.140
31 Purchases, Dr - Account Payable, Cr Rp.
369.070
General Ledger Accounts
Account Payable Pencatatan kedalam
General
Mei 31 369.070 Ledger dari total Purchases
Jour
Purchases nal.
Mei 31 369.070
117.
BUKU BESAR PEMBANTU (Subdiary Ledger)
Buku Besar Pembantu berfungsi membantu Buku Besar (Induk) atau
General Ledger untuk menjelaskan jumlah yang tercantum dalam
buku besar induk. Perhatikan gambaran sebagai berikut:
Buku Besar Induk Buku Besar
Pembantu
(General Ledger) (Subsidiary Ledger)
Account Payable Toko Sederhana
Mei 31 369.070 Mei 1
125.000
Fauzie
Bersaudara
Mei 4
40.000
Rahmat&Co
Mei
12 184.930
Fa.
Bersahabat
Mei
25 19.140
118.
Penjelasan:
Sumber pencatatan buku besar pembantu (subsidiary ledger) adalah
faktur pembelian (Purchases Invoices) dan dicatat sesuai tanggal
transaksi dengan nama rekening personal.
Fungsi buku besar pembantu sebagai pengendali buku besar induk
(General Ledger), maka jumlah yang tercantum dalam buku besar induk
akan sama dengan total buku besar pembantu.
Posisi buku besar pembantu sama dengan posisi buku besar induk,
artinya Buku besar induk debit, Buku besar pembantu juga debit
seperti buku besar piutang dan buku besar pembantu piutang demikian
juga Buku besar induk kredit , Buku besar pembantu kredit seperti
Buku besar induk utang dan Buku besar pembantu utang (lihat hal
117).
Pada akhir bulan total purchases Journal sebelum dicatat ke dalam
Ledger (Buku besar), harus dibuktikan dahulu keseimbangan jumlah
Debit dan Creditnya dengan menyusun Trial Balance yang jumlahnya
diambil dari saldo masing-masing ledger (Buku Besar).
Transaksi yang dicatat dalam Sundry Account adalah yang diberi nomor
pada kolom post reference (PR) untuk dipindahkan ke masing-masing
Buku besarnya.
Kuliah s/d 19/11/2012
119 .
PURCHASES RETURN AND ALLOWANCE (Retur
Pembelian dan Potongan)
Bila barang dagangan atau barang lain yang sudah
dibeli karena sesuatu alasan kemudian dikembalikan lagi
pada penjual maka bagian akuntansi harus melakukan
penyesuaian dengan membuat jurnal pengembalian barang
dan pengurangan harga dengan nama Purchases Return
and Allowance Journal).
Contoh:
Tanggal 10 Mei 2000 PT. Katulistiwa telah membeli
barang-barang dagangan sejumlah Rp.400.000,-secara
PR
kredit dari PTBerdikari . Transaksi Credit
tersebut dicatat dalam
Date journal
general Description
sebagai berikut: Debit
2000 10 Purchases ........
........ 400.000 400.000
Mei Account
Payable -
PT>
Berdikari
120.
Dr Purchases
Cr.
2000
Mei 10 400.000

Dr. Accounts Payable


Cr
2000
Mei
10 400.000
121.
Misalnya : Barang dagangan yang dibeli 10 Mei 2000 seharga
Rp.400.000,- karena ada yang tidak memenuhi persyaratan
dikembalikan tgl. 15 Mei 2000 sebesar Rp.60.000,- Maka dibuat jurnal
penyesuaian dan gambaran dalam Ledger pengembalian dan potongan
(Retur and Allowance) sbb.:

2000
Mei 15 Account Payable 60.000 -
Purchases Return & Allow 60.000
Account Payable
2000 2000
Mei 15 60.000 Mei 10
400.000
Purchases Return and Allowance

2000
Mei 15
60.000

Total Purchases Returns and Allowances di dalam Income Statement


adalah nilai yang mengurangi Purchases.
122.
PURCHASES RETURN AND ALLOWANCE JOURNAL.
Page 1
Debit
Bila perusahaan
Date memilih untukMemo
Account mengadakan PR Journal Khusus
Amount
(special Journal) untuk mencatat Retur Pembelian dan
Debited
Pengurangan Nilai (Purchases Return and Allowance) karena
2000terjadinya transaksi retur pembelian dalam periode
sering
Mei PT. Diponegoro A.02 Rp. 30.000,-
tertentu, maka bentuk dari Purchases return and
10 X.06
Allowance Journal
Firma Tri adalah
Usaha sebagai :10.000,-
F.09 berikut
15 PURCHASES RETURN
E.05 AND
ALLOWANCE
JOURNAL PT. Sakura 40.000,-
24 Indah
Fa. Usaha 16.000,-
30 Bakti
22
Account Payable (Dr) - Rp.
Page 1 Ret &
Purch. 96.000,-
Allowance (Cr)
123.
General Ledger Subsidiary Ledger
Account Payable PT. Diponegoro
Mei 31. 96.000 Mei 10. 30.000

Purchases Ret. And All. Fa Tri Usaha


Mei 31. 96.000 Mei 15. 10.000

PT. Sakura
Indah
Mei 24. 40.000

Fa Usaha
Bakti
Mei 30. 16.000
124. FAKTUR PEMBELIAN SEBAGAI JOURNAL
Jika sistem ini diterapkan, maka faktur-faktur pembelian yang asli
merupakan dasar untuk pemasukan ke perkiraan-perkiraan individual yang
terdapat dalam Buku Besar Pembantu. Setelah pemasukkan dilaksanakan,
kemudian faktur-faktur tersebut dicap atau ditulisi dengan suatu tanda
sebagai bukti bahwa tindakan tersebut telah dilakukan.
Pada akhir bulan seluruh data dan faktur yang diterima selama bulan
bersangkutan diikhtisarkan dan kemudian pencatatan dilakukan dalam
Buku Memorial dengan men Debit perkiraan Buku Besar yang
bersangkutan dan meng Kredit perkiraan Utang Dagang.
Misalnya: Selama bulan Mei 2000 dari daftar yang sudah diikhtisarkan
mengenai pembelian-pembelian menunjukkan:
- Pembelian barang dagangan Rp. 921.000,-
- Pembelian perlengkapan kantor Rp. 45.000,-
- Pembelian perlengkanpan toko Rp. 25.000,-
- Pembelian peralatan kantor Rp. 209.000,-
Jumlah Rp 1.200.000,-
125.
Ayat jurnal yang dibuat pada akhir Mei
2000 terlihat sebagai berikut:

Mei 31 Purchases ........................


921.000,- -
Office Supplies ................... 45.000,-
-
Store Supplies ....................
25.000,- -
Office Equipment.. ...........
209.000,- -
Account Payable .........
- 1.200.000,-

1.200.000,- 1.200.000,-
126.
SYARAT PEMBAYARAN DAN POTONGAN TUNAI
Syarat Pembayaran:
Dalam pembelian yang dilakukan secara kredit, penjual biasanya menentukan
syarat pembayaran untuk mengukur kepercayaan kreditur juga untuk
memperhatikan keuntungan yang akan diperoleh pembeli bila persyaratan
pembayaran dipenuhi oleh pembeli.
Syarat pembayaran yang biasa diberikan oleh penjual misalnya:
2/10; n/30 artinya pembelian secara kredit maksimal 30 hari, bila
pembeli kredit membayar paling lambat dalam 10 hari setelah
transaksi maka akan dapat potongan tunai 2% dari total kredit.
Syarat yang dituliskan dalam faktur selain yang tersebut diatas
kadang-kadang ditulis on account artinya kredit yang mengikuti
syarat umum yaitu kredit 90 hari, atau ditulis 30 days tanpa potongan
tunai.
Misalnya: Pembelian tgl. Faktur 12 Mei dengan syarat 2/10; n/30 sebesar Rp.
1.200.000,-. Maka pembayaran harus dilakukan selambat-lambatnya tgl. 22
Mei kalau ingin dapat potongan 2%, lebih dari tanggal tersebut tidak berhak
dapat potongan tunai.
Maka dari itu pembeli harus selalu memperhatikan syarat pembayaran agar
diperoleh keuntungan berupa berkurangnya bunga kredit pendek yang harus
dibayar.
127.
BUKU KAS PENGELUARAN (Cash Payment Journal)
Buku Kas Pengeluaran adalah khusus untuk mencatat
pengeluaran uang baik untuk pembelian barang
dagangan secara tunai, pembayaran hutang,
pembayaran upah, atau biaya-biaya yang dibayar secara
cash, semua dicatat dalam Cash payment journal.
Kolom-kolom dalam Buku Kas Pengeluaran (Cash
Payment Journal) adalah :
- Tanggal bulan dan tahun;
- No. Check yang dikeluarkan;
- Rekening yang di Debit (Account Debited);
- Reference;
- Sundry Account Dr. (Kolom rupa-rupa);
- Account Payable(Hutang Dagang);
- Purchases Discount Cr.(Potongan Pembelian Cr.)
- Cash Cr.
128 . Contoh: CASH PAYMENT JOURNAL: Page
No. ..
Check Sundry Accounts
Purchases Cash
Date No. ACCOUNT DEBITED Ref Accounts Payable Discount
Dr Dr Cr
Cr

Catatan:
Kedalam Cash Payment Journal (Buku Kas Pengeluaran) dapat dicatat
semua pengeluaran uang , baik untuk pembelian barang dagangan atau
barang-barang lainnya secara tunai, pembayaran utang, pembayara upah
dan lain-lain pengeluran.
Untuk transaksi yang sering dilakukan maka disiapkan kolom khusus sedang
untuk pengeluaran yang jarang terjadi dicatat dalam kolom Sundry Accounts,
misalnya untuk pembelian peralatan kantor atau peralatan toko.
Untuk jelasnya perhatikan gambaran berikut:
129. CASH PAYAMENT JOURNAL
Page ACCOUNTS
Che 6 Re Sundry Account Purcha Cash
Date ckN CREDITED f Account s ses
o s Dr Payable Discou Cr
Dr nt Cr
2000
Mei 519 Store 18 140.000 - - 140.000
2 520 Equipment 51 125.000 - - 125.000
4 521 Purchases - 210.000 2.100 207.900
10 522 Jupiter 61 275.000 - - 275.000
12 523 Elektro,Co 71 85.000 - - 85.000
12 524 Sales Salaries 79 12.000 - - 12.000
15 525 Office Salaries 14 48.000 - - 48.000
16 526 Misc,General - 120.000 1.200 118.800
18 527 Exp. - 30.000 300 29.700
19 528 Prepaid - 340.000 - 340.000
20 529 Insurance 51 191.000 - - 191.000
21 530 PT,Diponegoro - 50.000 500 49.500
22 531 Firma Aneka 63 15.000 - - 15,000
25 532 Continental Co 71 85.000 - - 85.000
26 534 Purchases - 300.000 3000 297.000
27 535 Firma Tri Usaha 17 120.000 - - 120.000
28 536 Advertising 69 14.000 - - 14.000
29 Exp.
Sales Salaries 1.38500 1.050 7.100 2.427.900
31 PT Sakura 0 ( 21 ) ( 51 ) ( 11 )
Indah
Office ( )
Equipment
Misc.Selling
130.
BIAYA PENGIRIMAN BARANG
Bila melakukan pembelian barang dagangan atau barang lainnya perlu
memperhatikan syarat-syarat pembelian termasuk syarat pengiriman
barang karena hal itu akan berpengaruh pada penetapan biaya dan harga
pokok barang yang akan dijual.
Untuk pembelian barang dagangan , maka penjual biasanya
mencantumkan syarat penyerahan barang pada faktur penjualannya.
Syarat penyerahan barang yaitu:
1. FOB(Free on board) destination yaitu barang yang dibeli diterima di
Gudang Pembeli tanpa membayar lagi biaya angkut.

2. FOB Shipping point, yaitu biaya pengangkutan barang yang dibeli


diambil sendiri oleh pembeli dari gudang penjual artinya biaya
angkutan barang yang dibeli sepenuhnya jadi beban pembeli.
Bila penjual membayarkan biaya angkutan /delivery expense
harus
dicatat dalam kolom terpisah sebagai kewajiban pembeli.

KULIAH SAMPAI 25/11/2013


131.
BAB V
ADMINISTRASI PENJUALAN DAN PENERIMAAN UANG KAS.

JURNAL KHUSUS (Special Journals).


Dalam perusahaan menengah dan besar transaksi yang dilakukan sangat banyak ,
karena itu pencatatan harus dilakukan secara praktis agar memudahkan dalam
pengawasan dan pengendalian.
Pengelompokan terhadap transaksi dalam perusahaan dagang dapat diadakan
pemisahan pencatatannya, yaitu masing-masing transaksi disediakan satu buku seperti:

1. Penjualan Barang secara kredit dicatat dalam Buku Penjualan (Sales


Journal)
2. Penerimaan Uang dicatat dalam Buku Kas Penerimaan; (Cash Receipt
Journal)
3. Pembelian Barang secara kredit dicatat dalam Buku Pembelian (Purchases
Journal)
4. Pengeluaran Uang dicatat dalam Buku Kas Pengeluaran;(Cash Payment
Journal)
5. Transaksi rupa-rupa yang tidak dapat dicatat pada 4 Buku diatas, dicatat
dalam
Buku Serba- serbi atau Rupa-rupa atau Memorial Pelengkap.
1

132.

SALES ( PENJUALAN)
Penjualan barang dagangan dapat dilakukan secara tunai dan kredit. Penjualan tunai akan dicatat dalam
Buku Kas Penerimaan kolom Kas (Cash) Debit dan kolom Penjualan (Sales) Credit. Sedangkan penjualan
kredit dicatat dalam Buku Penjualan (Sales Journal) kolom Piutang (Account Receivable) Debit dan kolom
Penjulan (Sales) Credit.
Penerimaan uang, selain hasil penjualan tunai akan dicatat dalam buku Kas Penerimaan (Cash Receipt
Journal) kolom Cash - Debit dan kolom Sundry Accounts - Credit.
Penerimaan uang dari pembayaran piutang dagang dicatat dalam kolom khusus Account Receivable
Credit dan Cash - Debit . Demikian pula penerimaan uang dari hasil pencairan wesel dan penerimaan
bunganya dicatat dalam kolom sundry account (Cr) dan Cash (Dr).
Cash Receipt Journal dilihat dalam contoh sebagai berikut:

CASH RECEIPT JOURNAL


Page. .....

Date Account Credited PR Sundry Sales Account


Sales Cash
Accounts Receivable
Discount
Cr Cr Cr.
Dr Dr
133.
Contoh: Transaksi Penerimaan Uang .
Mei 2 Diterima pelunasan wesel tagih nominal Rp.80.000,- dan bunga
Rp.2.400,-
8 Diterima piutang Santoso sebesar Rp.160.000,- dengan syarat 2/10; n/30.
10 Diterima piutang Buchori & Son Rp.125.000,-dengan syarat 2/10;n/30
12 Dijual barang dagangan secara tunai sebesar Rp.340.000,-
12 Diterima piutang David Jr. Rp.120.000,-kepadanya diberikan potongan
Rp.2.400,-
14 Diterima piutang dari Damai Mebel Rp.320.000,-dengan potongan Rp.6.400,-
14 Penjualan tunai sebesar Rp.326.400,- diterima per kas.
17 Diterima piutang Adil Corporation Rp.145.000,-dengan potongan Rp.2.900,-
19 Diterima piutang Pt. Tiga Bersaudara Rp.370.000,-tanpa potongan.
21 Dijual barang dagangan per kas Rp.384.060,-
23 Diterima penggantian retur pembelian Rp.7.240,-
25. Diterima putang PT. Timbul Rp.40.000,- tanpa potongan.
27 Diterima piutang RE.Hamid Rp.173.000,- dengan potongan 2%.
29 Penjualan tunai barang dagangan sebesar Rp.417.200,-
30 Penjualan tunai barang dagangan sebesar Rp.84.680,-
DIMINTA:
Catatlah transaksi tersebut diatas kedalam Cash Receipt Journal.
134. CONTOH PENCATATAN TRANSAKSI KEDALAM
CASH RECEIPT JOURNAL
Page:. 9
Date Account Credited PR Sundry Sales Accounts Sales Cash
Accounts Receivable Discount
Cr. Cr. Cr. Dr.
Dr.
2000 Mei 2 Note receivable 112 80,000 -- -- --
Interest income 811 2.400 82.400
8 Santoso -- -- 160.000 3.200
156.800
10 Buchari & Son -- -- 125.000 2.500 122.500
12 Sales -- 340.000 -- --
340.000
12 David Jr. -- -- 120.000 2.400
117.600
14 Damai Mebel -- -- 320.000 6.400 313.600
14 Sales -- 326.400 -- --
326.400
17 Adil Corporaton -- -- 145.000 2.900 142.100
19 Pt.Tiga Bersaudara -- -- 370.000 --
370.000
21 Sales -- 384.060 -- --
384.060
23 Purchases Return 511 7.240 -- -- --
7.240
25 PT. Timbul -- -- 40.000 --
40.000
27 R.E. Hamid -- -- 173.000 3.460
169.540
29 Sales -- 417.200 -- --
417.200
30 Sales -- 84.680 -- --
84.680

89.640 1.552.340 1.453.000 20.860


3.074.120
(411) (113) (413)
(111)
135 .
Buku Penjualan (Sales Journal)
Buku Penjualan (Sales Journal) adalah untuk
Pencatatan Penjualan secara kredit; Untuk penjualan
barang dagangan dicatat dengan nama rekening
Penjualan (Sales).
Contoh:
Penjualan kredit selama bulan Januari 2000, tercatat
sebagai berikut:
Mei 2. Tuan Santoso ........................................... Rp.
170.000,-
6. Tuan Aminudin ......................................... Rp.
800.000,-
12. Tuan Hidayat ...................................... ......Rp.
430.000,-
28. Tuan Zaki ................................................. Rp.
100.000,-
136.
General Journal
2000
Mei 2 Account Receivable - Santoso 170.000
Sales
170.000
Sales on account
-----------------------------------------
6 Account Receivable- Aminudin 800.000
Sales
800.000
Sales on account
-----------------------------------------
12 Account Receivable Hidayat 430.000
Sales
430.000
Sales on account
------------------------------------------
28 Account Receivable Zaki
100.000
Sales
100.000
Sales on account
137. Pencatatan penjualan kredit dalam Sales Journal

SALES INVOICE

SALES JOURNAL Page 5


A
Date Account debited Invoice Terms PR Amount

2000
Mei 2 Santoso 457 on account 170.000
6 Aminudin 458 30 days 800.000
12 Hidayat 459 2/10;n/30 430.000
28 Zaki 460 30 days
100.000

B
1.500.000
General Ledger Account: Subsidiary Ledger:
C Santoso
Accounts Receivable Mei 2 170.000
Mei 31 1.500.000 Aminudin
Mei 6 800.000

Sales Hidayat
Mei 31 1.500.000 Mei 12 430.000
Zaki
Mei 28 100.000AA
138.
Catatan: A. Men-debit ke rekening langganan di
dalam Subsidiary
Ledger selama bulan Mei.
B. Di debit dalam rekening Account
Receivable.
C. Di credit sejumlah penjualan selama Mei.

SALES JOURNAL mencantumkan BIAYA


PENGANGKUTAN yang dibayar lebih dahulu oleh
penjual
SALES JOURNAL
Page .....
In voice
Account Delivery Sales
Date ACCOUNT DEBITED PR
Receiv Expense
139.
Penjualan dengan syarat penyerahan barang FOB Shipping Point, yaitu Biaya
Pengangkutan Barang jadi Beban Pembeli tapi karena untuk kelancaran pengiriman
barang, maka biaya angkut barang dibayar lebih dahulu oleh penjual sebagai beban
pembeli.

CONTOH:

1 Mei 2000 Dijual barang dagangan kepada Bahar &Co seharga Rp.80.000,- dan
biaya
angkut sebesar Rp.20.000,- dibayar dahulu oleh penjual dan dikirim dengan
faktur
No.675.
2 Mei 2000 Dijual barang dagangan kepada PT. Himalaya seharga Rp.226.000,- dan
biaya
angkur sebesar Rp.24.000,- dibayar dahulu oleh penjual dikirim dengan faktur
No, 676.
4 Mei 2000 Dijual barang dagangan sebesar Rp.75.000,- kepada Fa. Karya Baru ,
diambil
sendiri dengan faktur No. 678.
5 Mei 2000 Dijual barang dagangan kepada Jayakarta, Co seharga Rp.135.000,-
dan biaya
angkut sebesar Rp.15.000,- dibayar dahulu oleh penjual dikirim dengan faktur
No. 679.

Catatlah transaksi diatas kedalam Buku Penjualan (Sales Journal).


140
SALES JOURNAL
Page 4
Date Invoice Account PR Account Delivery . Sales
No. Debited Receivable Expense
Dr. Cr. Cr.
2000
Mei 1 675 Bahar, Co 100.000 20.000
80.000
2 676 PT.Hamalaya 250.000 24.000
226.000
4 678 Fa.Karya Baru 75.000 -
75.000
5 679 Jayakarta,Co 150.000 15.000
135.000
575.000 59.000
516.000

(113) (615) (411)

Dari Sales Journal tersebut diatas di-posting kedalam General Ledger dan Subsidiary
Ledger yang bersangkutan.

Kuliah s/d 26/11/2012


141. CONTROLING ACCOUNT AND SUBSIDIARY LEDGERS.
General Ledger Account Subsidiary Ledger
Dr Account Receivable Cr 113

Mei 31 575.000
Bahar, Co
Mei 1 100.000
Dr. Sales Cr 411

PT.Himalaya
Mei 31 516.000
Mei 2 250.000
Dr Delivery Expense 615 Fa.Karya Baru

Mei 31 59.000 Mei 4 75.000

Jayakarta, Co.
Mei 5 150.000
142.
SALES RETURN AND ALLOWANCES (Retur Penjualan dan
Pengurangan Harga).
Barang yang telah dijual ada kemungkinan dikembalikan oleh langganan karena
rusak atau alasan lain, berarti jumlah tersebut akan dikurangkan dari harga
penjualan yang telah disetujui.
Apabila penjualan dilakukan secara kredit maka penjual akan mengirimkan nota
kredit kepada pembeli untuk memberitahukan bahwa jumlah perkiraan hutang
langganan itu telah dikurangi dengan jumlah yang tercantum dalam nota kredit
tersebut.
Apabila hutang langganan tidak langsung dikurangi dengan jumlah retur
penjualan itu maka penjual membuat perkiraan khusus untuk mengurangi jumlah
piutang pada langganan dengan membuka rekening Retur Penjualan dan
Potongan (Sales Return and Allowance). Untuk lebih jelasnya lihat contoh
berikut:
PT Katulistiwa telah mengeluran Credit Memo No.15 untuk Retur
penjualan yang telah diterimanya dari Santoso tgl. 8 Mei 2000 sebesar
Rp.10.000,-
Journal
Page 3

Mei 8 Sales Return and Allowance . 412 Rp.10.000,-


Account Receivable 113 Rp.10.000,-
Credit memo No. 15
143.
Bila penjualan barang dagangan kepada Santoso per 2 Mei 2000 sebesar Rp.170.000,-dan
pada tgl. 8 Mei 2000 dikembalikan oleh Santoso sebesar Rp.10.000,- maka gambaran dalam
Account General Ledger dan Subsidiary Ledger sbb.:
Account Receivable
No. 113
Balance
Date Description PR Debit Credit Debit Credit
2000
Mei 2 Balance 170.000 -- 170.000 --
8 3 -- 10.000 160.000
--
Sales Return and Allowance
No. 412
Balance

Date Description PR Debit Credit Debit Credit


2000
Mei 8 3 10.000 10.000
144.
Subsidiary Ledger Account Receivable
Nama : Santoso Alamat : Jl.Merdeka ,
Bandung.
Date Description PR Debit Credit Balance
2000
Mei 2 SJ 5 170.000 --
170.000
8 J.3 --
10.000 160.000

PAJAK PENJUALAN (SALES TAXES)


Pajak penjualan menambah harga barang yang dijual dan merupakan utang penjual
kepada pemerintah dalam hal ini Kantor Pajak, yang harus disetorkan setiap akhir bulan,
contoh:
Transaksi penjualan sebesar .............................. Rp.40.000,- PPN Rp.1000,-
Jadi jumlah Piutang sebesar Rp. 41.000,- Jurnal yang dibuat sbb.:

Accounts Receivable ..................................Rp. 41.000,-


Sales ........................................... Rp. 40.000,-
Taxes Payable ............................... 1.000,-
145.
Bila nota kredit yang dikeluarkan jumlahnya cukup banyak, maka
dapat dibuat DAFTAR Sales Return And Allowances , seperti contoh
berikut:
NOTA KREDIT
SALES RETURN AND ALLOWANCES Page
2
Date Account Credited Explanation Cr. Memory PR Amount

Mei 8 Santoso defective No. 15 10.000


10 Aminudin return No.16
50.000
Sales Return and Allowance (Dr) Acc.Rec (Cr) 60.000

General ledger Account Subsidiary ledger


Sales Return and Allowance Santoso
Mei 31 60.000 Mei 2 170.000 Mei 8
10.000

Accounts Receivable Aminudin


Mei 31 60.000 Mei 6 80.000 Mei 10
50.000
146.
SYARAT PEMBAYARAN
Syarat pembayaran ialah perjanjian yang disetujui antara pembeli dan
penjual mengenai kapan pembayaran barang dagangan itu harus
dilakukan.
Ada yang dinamakan pembayaran tunai yaitu pembayaran yang harus
segera dibayar setelah barang dikirimkan, dan ada juga yang
diperbolehkan untuk melakukan pembayaran dalam jangka waktu tertentu
, yang disebut jangka waktu kredit.
Bagi pabrikan dan pedagang besar,biasanya jangka waktu kredit
dinyatakan dalam faktur penjualan. Misalnya n/30 artinya kredit untuk
jangka waktu 30 hari. Jika pembayaran harus dilakukan akhir bulan
biasanya di tulis n/eom (end of the month )

CASH DISCOUNT (Potongan tunai).


Dalam faktur penjualan biasanya dicantumkan syarat potongan tunai
untuk penjualan secara kredit agar jadi perangsang bagi pembeli untuk
dapat memperoleh potongan tunai bila pembayaran dilakukan dalam
waktu tertentu.
Dalam penjualan secara kredit biasanya dicantumkan keterangan
2/10;n/30 hal ini diartikan bahwa penjualan kredit selama 30 hari dan bila
pembeli membayar dalam wakktu 10 hari maka diberikan potongan tunai
sebesar 2%.
147.
BAB VI.
LAPORAN BERKALA
Laporan berkala adalah laporan yang dibuat perusahaan pada akhir
periode yang biasanya dibuat akhir tahun.
Walaupun dalam kenyataanya perusahaan membuat laporan
sementara yang dilakukan setiap bulan, triwulan, atau semester,
yang biasa disebut laporan interim.
Akan tetapi sebagai laporan keuangan yang merupakan dasar
pengambilan keputusan oleh fihak-fihak user/pemakai adalah laporan
keuangan tahunan ( year end) yang terdiri dari Neraca, Daftar Rugi
Laba dan Daftar posisi modal atau Laba Ditahan (Retained Earning)
serta laporan lain yang merupakan penunjang laporan keuangan.
Seperti laporan Saldo Hutang, Saldo Piutang dan Saldo Persediaan
barang dagangan serta laporan assets perusahaan.
Laporan berkala ini adalah merupakan barometer kemajuan
perusahaan dalam kurun waktu satu tahun.
Kurun waktu satu tahun itu yang disebut periode akuntansi yaitu dari
tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember.
Langkah-langkah yang dilakukan untuk mempersiapkan laporan
berkala adalah sebagai berikut:
148. PERSIAPAN UNTUK MEMBUAT LAPORAN KEUANGAN

Langkah-langkah yang dilakukan dalam membuat laporan berkala , yaitu:


a. Mempersiapkan Trial Balance yang angkanya diambil dari General
Ledger (Saldo).
b. Mencocokan jumlah Subsidiary ledger dengan General ledger.
c. Menentukan rekening-rekening yang perlu disesuaikan.
d. Melakukan jurnal penyesuaian (Adjustment) dan memasukannya
kedalam ledger.
e. Menggabungkan Trial Balance dengan Adjustment dan menyusun
Trial Balance yang telah disesuaikan (As Adjusted).
f. Menyusun daftar R/L dan Neraca dari As Adjusted dalam work
sheet.
g. Menyusun laporan keuangan (financial statement ) dari Work
sheets
(Kertas Kerja).
h. Membuat Jurnal Penutup (Closing Entries).
i. Memasukan Jurnal penutup kedalam Subsidiary Ledger.
149.
a. Menyusun Trial Balance dari Saldo Ledger:

PT SINAR EMAS
Trial Balance
(000) December 31, 2000

No. ACCOUNT TITLE Debit Credit

1. C a s h .................... .......................................... 1.718 --


2. Account Recivable ............................................. 1.466 --
3. Allowance for doubtful account ...................... -- 90
4. Merchandise inventory ................................... 3.940 --
5. Store Supplies ................................................... 194 --
6. Office Supplie .................................................. 96 --
7. Prepaid Insurance ............................................ 312 --

8. Store Equipment .............................................. 2.040 --


9. Accumulated depreciatio of store equipment .. -- 920
10. Office Equipment ............................................. 1.110 --

11. Accumulated depreciation of office equipment -- 440


12. Building .......................................................... 10.200 --
13. Accumulated depreciation building ................. -- 1.880

14. L a n d ............................................................. 1.200 --


JUMLAH DIPINDAHKAN 22.276 3.330
150. (000)
JUMLAH PINDAHAN 22.276 3.330
15. Account payable .......................................................... -- 1.480
16. Salaries payable ........................................................... --
--
17. Mortgage payable ........................................................ -- 1.800
18. Capital Stock ................................................................. -- 8.000
19. Retained Earning .......................................................... -- 2.650
20. Devidens .................................................................. 800 --
21. Income Summary .......................................................... -- --
22. S a l e s .......................................................................... --
32.986
23. Sales Return and Allowance .......................................... 428 --
24. Sales Discount ............................................................... 362 --
25. Purchases ..................................................................... 21.050 --
26. Purchases discount ...................................................... -- 300
27. Sales salaries ............................................................... 3.960 --
28. Advertising expense .................................................... 390 --
29. Insurance expense selling ............................................ -- --
30. Deprec.expense store equipment ............................... -- --
31. Store supplies expense ................................................. -- --
32. Miscellaneous selling expense ...................................... 45 --
33. Office salaries ............................................................... 1.240 --
34. Depreciation expense building ..................................... -- --
35. Deprec.expense office equipment ................................ -- --
36. Doubtful account expense ........................................... -- --
JUMLAH DIPINDAHKAN 50.551 50.546
151
(000)
JUMLAH PINDAHAN 50.551 50.546
38. Office supplies expense ......................................... -- --
39. Miscellaneous general expense ............................... 60 --
40. Rent income ........................................................... -- 180
41 Insurance expense general ....................................... -- --
42 Interest expense ........................................................ 115 --

JUMLAH 50.726 50.726

Informasi akhir periode (31 Desember 2000):


1. Nilai persediaan barang dagangan ................................ ............................................................................... Rp. 4.430.000,-
2. Persediaan perlengkapan (supplies):
- Store supplies ................................................................................................................... Rp. 110.000,-
- Ofice supplies .................................................................................................................... Rp. 36.000,-
3. Asuransi yang di jalani tahun 2000 terbagi atas:
- Insurance exp. Selling ...................................................................................................... Rp. 116.000,-
- Insurance exp. General ...................................................................................................... Rp. 66.000,-
4. Biaya penyusutan :
- Store equipment ................................................................................................................ Rp. 220.000,-
- Office equioment ................................................................................................. Rp. 90.000,-
- Building ................................................................................................................ Rp. 300.000,-
5. Gaji yang masih harus dibayar :
- Sales salaries ........................................................................................................ Rp. 45.000,-
-
Office salaries ......................................................................................... . Rp. 30.000,-
6. Biaya penghapusan piutang ditaksir ................................................................................. Rp.
125.000,-
152. ADJUSTING JOURNAL ENTRIES.
No. Description PR Debit Credit
1. a. Income Summary 21 Rp. 3.940.000,- --
Merchandise inventory 4 -- Rp.
3.940.000,-
b. Merchandise inventory 4 Rp. 4.430.000,- --
Income Summary 21 -- Rp.
4.430.000,-
2. a. Store Supplies expense 31 Rp. 84.000,- --

Store Supplies 5 -- Rp.


84.000,-
b. Office Supplies expense 38 Rp. 60.000,- --
Office Supplies 6 -- Rp.
60.000,-
3. Insurance exp. Selling 29 Rp. 116.000,- --
Insurance exp. General 37 Rp. 66.000,- --
Prepaid Insurance 7 -- Rp.
182.000,-
4. a. Deprec.Exp.Store Equip. 30 Rp. 220.000,- --
Accum.Depr.store Equip. 9 -- Rp.
220.000,-
b. Deprec.Exp.Office Equip. 35 Rp. 90.000,- --
Accum.Depr.office Equip 11 -- Rp.
90.000,-
c. Deprec.Exp.Building 34 Rp. 300.000 ,- --
Accum.Depr.Building 13 -- Rp.
300.000,-
5. Sales salaries 27 Rp. 45.000,- --
Office salaries 33 Rp. 30.000,- --
Salaries payable 16 -- Rp.
75.000,-
6. Doubtful account expense 36 Rp. 125.000,- --
Allowance for Doubtful Account 3 -- Rp.
125.000,-

Total Rp. 9.506.000,- Rp.


9.506.000,-
153. PT. SINAR EMAS
WORK SHEET (000)
No ACCOUNT TITLE Trial Balance Adjustment As Adjusted Income Statement Balance Sheet

Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.

1. Cash ................... ............ 1.718 -- -- -- 1.718 -- -- -- 1.718 -- 1


2. Account Receivable ............ 1.466 -- -- -- 1.466 -- -- -- 1.466 -- 2
3. All.for Doubtful Account .. -- 90 -- 6) 125 - 215 -- -- -- 215 3.
4. Merchandise Inv. .. ........... 3.940 -- 2) 4.430 1) 3.940 4.430 -- -- -- 4.430 -- 4
5. Store supplies ................... 194 -- -- 3) 84 110 -- -- -- 110 -- 5
6. Office supplies .................. 96 -- -- 4) 60 36 -- -- -- 36 -- 6
7. Prepaid Insurance . .......... 312 -- -- 3) 182 130 -- -- -- 130 -- 7
8. Store Equipment ............... 2.040 -- -- -- 2.040 -- -- -- 2.040 -- 8
9. Accum.deprec.Store Equip -- 920 -- 7) 220 -- 1.140 -- -- -- 1.140 9
10. Office Equipment ............. 1.110 -- -- -- 1.110 -- -- -- 1.110 -- 10
11. Accum. Deprec. Office Eq. -- 440 -- 8) 90 - 530 -- -- -- 530 11
12. Building ........................... 10.200 -- -- -- 10.200 - -- -- 10.200 -- 12
13. Accum.deprec.Building .... -- 1.880 -- 9) 300 -- -- -- -- -- 2.180 13
14. L a n d .............................. 1.200 -- -- -- 1.200 -- -- -- 1.200 -- 14
15. Accounts payable .......... -- 1.480 -- -- -- 1.480 -- -- -- 1.480 15
16. Salaries payable .............. -- -- -- 10) 75 -- 75 -- -- -- 75 16
17. Mortgage payable ............ -- 1.800 -- -- -- 1.800 -- -- -- 1.800 17
18. Capital Stock ................... -- 8.000 -- -- -- 8.000 -- -- -- 8.000 18
19. Retained Earning .............. -- 2.650 -- -- -- 2.650 -- -- -- 2.650 19
20. Devidens ......................... 800 -- -- -- 800 -- -- -- 800 -- 20
21. Income Summary ............ -- -- 1) 3.940 2) 4.430 3.940 4.430 3.940 4.430 -- -- 21
22. S a l e s ........................... -- 32.986 -- -- -- 32.986 -- 32.986 -- -- 22
23. Sales Return & Allowance 428 -- -- -- 428 -- 428 -- -- -- 23
24. Sales discount ................ 362 -- -- -- 362 -- 362 -- -- -- 24
25. Purchases ...................... 21.050 -- -- -- 21.050 -- 21.050 -- -- -- 25
26. Purchases discount ........ -- 300 -- -- -- 300 -- 300 -- -- 26
27. Sales salaries ................. 3.960 -- 10) 45 -- 4.005 -- 4.005 -- -- -- 27
28. Advertising Expense ...... 390 -- -- -- 390 -- 390 -- -- -- 28
29. Insurance expense selling -- -- 3) 116 -- 116 -- . 116 -- -- -- 29
30. Deprec . Exp. Store Equip. -- -- 7) 220 -- 220 -- 220 -- -- -- 30
31. Store supplies expense .... -- -- 3) 84 -- 84 -- 84 -- -- -- 31
32. Miscellaneous selling exp. 45 -- -- -- 45 -- 45 -- -- -- 32
33. Office salaries 1.240 -- 10) 30 -- 1.270 -- 1.270 -- -- -- 33
34. Deprec. Expense.building -- -- 9) 300 -- 300 -- 300 -- -- -- 34
35. Deprec.Exp.office Equipment -- -- 8) 90 -- 90 -- 90 -- -- -- 35
36. Doubtful account expense -- -- 6) 125 -- 125 -- 125 -- -- -- 36
37. Insurance Expense general -- -- 3) 66 -- 66 -- 66 -- -- -- 37
38. Office supplies expense -- -- 4) 60 -- 60 -- 60 -- -- -- 38
39. Miscellaneous exp. General 60 -- -- -- 60 -- 60 -- -- -- 39
40. Rent income ..................... -- 180 -- -- -- 180 -- 180 -- -- 40
41. Interest expense ............... 115 -- -- -- 115 -- 115 -- -- -- 41

T otals 50.726 50.726 9.506 9.506 55.966 55.966 32.726 37.896 23.240 18.070

Net Income 5.170 5.170

37.896 37.896 23.240 23.240


154. PT. SINAR EMAS
Income Statement
For Year Ended December 31,200.
In.000
Revenue from sales:
Sales ....................................................................................... Rp. 32.986,-
less : Sales discount ............................. Rp. 362,-
Sales return & Allowance ........... 428,- = Rp. 790,- = Net Sales
Rp. 32.196.-
Cost of Merchandise Sold:
Merchandise Inventory, Jan.1 .......................................... Rp. 3.940,-
Purchases ............................................ Rp. 21.050,-
Less: Purchases discount .................... 300,-
Net Purchases ..................................... .............................................. Rp. 20.750,-
Merc handise available for sale ........................................................... Rp. 24.690,-
Less: Merchandise inventory December 31, ...................................... 4.430,-
Cost of merchandise sold ............................................................................... ( Rp. 20.260,- )
Gross profit on sales .................................................................................................................... Rp. 11.936,-
Operating Expenses:
Selling Expenses:
Sales salaries ........................................................... Rp. 4.005,-
Advertising expense ................................................ 390,-
Depreciation Expense Store Equipment ................ 220,-
Insurance Expense selling ......................................... 116,-
Store supplies Expense ............................................ 84,-
Miscellaneous selling Expense .................................. 45,-
Total selling Expenses ....................................... Rp. 4.860,-
General Expenses :
Office salaries ............................................................. Rp. 1.270,-
Deprec. Expense ......................................................... 300,-
Doubtful account expense ......................................... 125,-
Deprec.Expense office equipment ............................. 90,-
Insurance expense general ........................................ 66,-
Office supplies expense ............................................. 60,-
Miscellaneous general expense .................................. 60,-
Total general expenses ........................................ Rp. 1.971,-
Total operating expenses .................................................................... ( Rp. 6.831,- )

Income from
operation .................................................................................................... .Rp.5.105,-
155.
Income from operation ................................................... Rp. 5.105,-
Other income:
Rent income ................................. Rp. 180,-
Other expense:
Interest Expense .......................... ( 115,-)

Rp. 65,-
Net Income Rp. 5.170.-
PT. SINAR EMAS
Retained Earning Statement
for year ended december 31, 2000.
Retained Earning, January, 1,
2000 .................................................... Rp.2.650,-
Net Income for the year ............................. Rp.5.170,-
Less Dividend .............................................. 800,-
Iincrease in Retained Earning ...........................................................
Rp. 4.370,-
Retained Earning, December 31,
2000 .................................................... Rp. 7.020,-
156. PT. SINAR EMAS
Balance Sheet ( T Form)
AKTIVA (000) Decemb er 31, 2000
PASSIVA
Assets: Liabilities:
Current Assets: Current Liabilities:
Cash .................................................... Rp. 1.718,- Account Payable .................. Rp.1.480,-
Account Receivable ...... Rp. 1.466,- Mortgage note payable (crrnt) 300,-
Less: All doubtful acc. ... 215,- = 1.251,- Salaries paybable ................... 75,-
Rp. 1.855,-
Merchandise Inventory ................... .... 4.430,- Longterm Liabilities :
Store supplies ....................... ...... 110,- Mortgage payable ...................................
1.500,-
Office supplies ............................. 36,- Total Liabilities ...........................................
Rp.3.355,-
Prepaid Insurance ........................ 130 ,- Capital:
Total Currents Assets Rp 7.675,-. Capital Stock ............................ Rp. 8.000,-
Plant Assets/Fixed Assets : Retained Earnings ....................... 7.020.-
Rp. 15.020,-
Store equipment ................ Rp. 2.040,-
Less: Accum. Deprec............ 1.140,- =Rp. 900,-
Office Equipment ............... Rp. 1.110,-
Less: Accum.Deprec............. 530, = Rp. 580,-
Building ...............................Rp.10.200,-
Less: Accum.Deprec. 2.180,-= Rp. 8.020,-
L a n d .................................. = Rp. 1.200,-
Total Plant Assets ........................ Rp.10.700,-

Total Assets .............................................................. Rp.18.375,- Total Liabilities and


Capital .............................. Rp. 18.375,-
157 .
PT. SINAR EMAS
Schedule of Accounts Receivable
December 31,2000
Toko Sederhana ....................................................
Rp. 154.000,-
Angkasa & Co. .........................................................
256.000,-
Fa. Warna Warni .........................................................
103.200,-
Toko Damai ................................................................
80.400,-
R. Bakri & Son ............................................................
262.000,-
Moh. Zaki ....................................................................
149.000,-
Toko Suci ....................................................................
109.000,-
Fa. Cakrawala .............................................................
376.600,-
Toko Katulistiwa .........................................................
65.000,-
158.

PT. SINAR EMAS


Schedule of Accounts Payable
December 31, 2000.

PT. Listrik Modern ............................................................


Rp. 463.200,-
National Co .......................................................... ............
234.600,-
PT. Mars Electronic .......................................................... 195.000,-
Perusahaan Mebel Rapih ....................................................
42.000,-
Distributor Kabel Simpatik ..................................................
11.000,-
Fa. Tiga Berlian ....................................................................
422.800,- PT.
Harapan .........................................................................
111.400,-

Total Account Payable .........................


Rp.1.480.000,-
.
159 GAMBAR 1.

SIKLUS AKUNTANSI
(ACCOUNTING CYCLE)
GLOBAL

NERACA AWAL PROSES


NERACA AKHIR
1/1 TRANSAKSI
31/12

NERACA AWAL PROSES


NERACA AKHIR
1/1 TRANSAKSI
31/12
160.
GAMBAR 2
SIKLUS AKUNTANSI
(ACCOUNTING CYCLE)
DETAIL
T

Doc Jour Ledg WS


F.St.

SJ
B.S
GJ TB AJE
as.AJE I.St BS I.St
SdL =
C/RE
161

Notes/Keterangan:

T = Transaction/Transaksi
Doc. = Document / Bukti
Sdl= Subsidiary ledger/Buku besar Pembantu
Jour = Journal / Catatan Harian
SJ = Special Journal/Catatan Khusus
GJ = General Journal / Catatan Umum
Ledg = Ledger/Buku Besar
WS = Work Sheets/Kertas Kerja/Neraca Lajur
Tb = Trial Balance / Neraca Saldo
AJE = Adjusting / Penyesuaian
as AJE = as Adjusted/Neraca Saldo yang telah disesuaikan
I.St. = Income Statement/Daftar Rugi/Laba
BS. = Balance Sheets / Neraca
F.St. = Financial Statement/ Laporan Keuangan
C/RE = Capital/Retained Earning/ Modal/ Laba Ditahan.
162. DEFERRAL AND ACCRUAL
(ANTISIPASI DAN TRANSITORIS)
Pada waktu membuat laporan akhir periode atau akhir tahun seringkali dijumpai adanya
transaksi yang belum selesai.
Hal ini akan berpengaruh pada penetapan rugi laba yang bisa menyebabkan kerugian atau
keuntungan yang disajikan perusahaan akan terlalu tinggi (overstated) atau terlalu rendah
(under stated), sehingga rugi laba perusahaan tidak sesuai dengan keadaan yang sebenarnya.
Kalau hal ini terjadi maka pemakai informasi akan mengambil keputusan atau menetapkan
kebijaksanaan yang salah.
Maka dari itu laporan keuangan harus disajikan secara akurat dan benar ialah :
1. Biaya yang dibayar dimuka (Prepaid Expenses), jumlah biaya akan dibukukan di Neraca
sebagai Aktiva
Lancar (Current Assets), karena biaya tersebut masih dianggap sebagai assets karena belum
dianggap
sebagai pengorbanan yang sebenarnya.
2. Biaya yang masih harus dibayar (Accured Expenses), akan dibukukan di Neraca
sebagai Utang Lancar
(Current Liabilities), karena biaya tersebut dalam waktu singkat harus dilunasi.
Misalnya : Sewa yang masih harus dibayar (Rent Payable).
3. Pendapatan yang diterima di muka (Deferred Income) akan dibukukan di Neraca
sebagai Current
Liabilities disebabkan pendapatan ini belum menjadi hak penuh perusahaan. Dalam arti lain
pendapatan tersebut baru menjadi pendapatan sebenarnya setelah kewajiban dipenuhi .
Jika jumlah
pendapatan yang diterima di muka cukup banyak serta untuk jangka waktu panjang,
maka
pendapatan ini akan dibukukan dalam Neraca dengan nama rekening Deferred income.
4. Pendapatan yang masih harus diterima (Accrued Income ) akan dibukukan di Neraca
sebagai Assets
(harta ) karena jumlah tersebut akan diterima perusahaan dalam jangka waktu singkat.
163.
SISTEM PENCATATAN.
Untuk biaya dibayar dimuka (Prepaid Expense) dan hasil yang diterima dimuka
(Deferred Income) dalam pencatatannya dapat diterapkan dengan dua cara, yaitu:
1. Biaya dibayar dimuka dicatat lebih dahulu:
a . sebagai harta (assets); dengan nama rekening Prepaid Expense.
b. Sebagai biaya (expense); dengan nama rekening Expense.
2. Hasil diterima dimuka dicatat lebih dahulu:
a. Sebagai kewajiban (liabilities) dengan rekening Deferred Income.
b. Sebagai pendapatan (income) dengan rekening Income.

KETENTUAN:

1.a. Bila biaya dibayar dimuka dicatat lebih dahulu sebagai harta (assets), maka
pada akhir periode/akhir tahun jumlah yang telah jadi biaya harus dipindahkan dari
rekening harta ke rekening biaya (expense) melalui jurnal penyesuaian (adjusting
entries)
Contoh. 1.
Misalnya: 1 September 2000 dibayar premi asuransi untuk masa 1 tahun sebesar
Rp.240.000,- dan dicatat dalam akuntansi sebagai biaya dibayar dimuka (Prepaid
Insurance).
Diminta : 1. Jurnal per 1 September 2000;
2. Gambarkan dalam rekening ybs. Per 1 September 2000
3. Jurnal penyesuaian (adjusting journal entries) per 31 Desember 2000;
4. Gambarkan dalam rekening ybs. Per 31 Desember 2000
164.
1.a.1. Jurnal per 1 September 2000.
Prepaid Insurance Dr ............................ Rp.240.000,-
C a s h Cr .............................. -- Rp.240.000,-

1.a.2. Gambaran dalam rekening ybs.:

Dr. Cash Cr. Dr. Prepaid Insurance


Cr.
1/9 240.000,- 1/9 240.000,-

1.a.3. Perhitungan:
4/12 x Rp.240.000,- = Rp.80.000,-

AJE (Adjusting Journal Entries)


Insurance Expense Dr ......................... Rp.80.000,-
Prepaid Insurance Cr. ...................... - Rp. 80.000,-
1.a.4. Gambaran dalam rekening ybs.:

Dr. Prepaid Insurance Cr. Dr. Insurance Expense


Cr.

1/9 B. 240.000 31/12 AJE 80.000 31/12 AJE 80.000 31/12 CL(IS) 80.000
31/12 B 160.000
165.Contoh 2.
1.b. Misalkan asuransi yang dibayar 1 September 2000 sebesar
Rp.240.000,- itu dicatat dalam akuntansi dengan insurance expense,
diminta :
1. Buat jurnal per 1 September 2000;
2. Gambarkan dalam rekening ybs. Per 1 September2000;
3. Buat jurnal penyesuaian per 31 Desember 2000;
4.Gambarkan dalam rekening ybs. Per 31 Desember 2000;
5. Buat jurnal pembalikan per 1 Januari 2001;
6. Gambarkan dalam rekening ybs. Per 1 Januari 2001.

1.b.1. Jurnal per 1 September 2000.


Insurance Expense .......................... Rp.240.000,-
Cash ..................................... Rp.240.000,-.
1.b.2. Gambaran dalam rekening:
Ca s h Insurance
Expense
1/9 Rp. 240.000 1/9 Rp.240.000,-
166.
Perhitungan : Asuransi yang telah dijalani 4/12 x Rp.240.000,-
=Rp.80.000,-
1.b.3. Adjusting Entries:
Prepaid Insurance Dr............. Rp. 160.000,-
Insurance Expense .Cr.. Rp. 160.000,-

1. b.4. Gambaran dalam rekening ybs


Dr. Insurance Expense Cr. Dr.
Prepaid Insurance Cr.

1/9 B. 240.000 31/12 AJE. 160.000 31/12 AJE. 160.000


31/12 CL 80.000

Dr. Income Summary


Cr.

31/12 Cl 80.000,-
167 .
1.b.5 Reversing Entries per 1 Januari 2001.
Insurance Expense ......................................... Rp.
160.000,-
Prepaid Insurance ..........................
Rp.160.000,-

1.b.6 Gambaran dalam Rekening:

Dr. Insurance Expense Cr. Dr.


Prepaid Insurance Cr
1/1 R.E. 160.000 31/12
160.000 1/1 RE. 160.000

Reversing entries untuk mengembalikan rekening sementara


(terminal account) ke
rekening tetap (permanent account) pada awal tahun
berikutnya sehingga rekening
sementara jadi hilang.
168. 2.a. Hasil Diterima dimuka dicatat sebagai kewajiban.

Contoh : 1.
1 Sept.2000 Perusahaan menyewakan gedung dengan sewa tahunan dibayar dimuka sebesar
Rp.24.000.000,-dicatat dalam rekening Deferred Rental Income.
Diminta:
1. Buat jurnal waktu menerima uang sewa per 1 Sept.2000.
2. Gambarkan dalam rekening ybs.
3. Buat jurnal penyesuaian per. 31 Desember 2000.
4. Gambarkan dalam rekening ybs.
5. Buat jurnal penutup per 31 Desember 2000;
6. Gambarkan dalam rekening ybs.

2.a.1.1 Jurnal waktu menerima uang sewa:


Cash Dr. .............................. Rp.24.000.000,-
Deferred Rental Income Cr. Rp.24.000.000,-

2.a.1.2 Gambaran dalam rekening ybs.


Dr. Cash Cr. Dr. Deferred Rent Income Cr.

1/9 24.000.000 1/9 24.000.000


169.
2.a.3. Jurnal penyesuaian per 31 Desember 2000.
- Perhitungan pendapatan sewa per 31 Desember 2000.
1/9 - 31/12 2000 = 4 bln./12 x Rp.24.000.000,-
=Rp.8.000.000,-
-Jurnal penyesuaian per 31/12/2000.

Deferred Rent Income Dr. ..... Rp.8.000.000,-


Rent Income Cr. ............... -- Rp.8.000.000,-

2.a.4. Gambaran dalam Rekening ybs.


Dr. Deferred Rent Income Cr. Dr. Rent Income
Cr.

31/12 AJE 8.000.000 1/9 24.000.000,


31/12AJE 8.000.000
170.
2.5.Jurnal Penutup (Closing Entries).31/12.
Rent Income Dr. ................................ Rp.8.000.000,-
Income Summary Cr. .......... -- Rp.8.000.000,-

2.6. Gambaran dalam rekening ybs.

Dr. Rent Income Cr. Dr. Income Summary


Cr.
31/12 CL 8.000.000,- 31/12 B 8.000.000 31/12 CL
8.000.000,-

Catatan :
Jurnal Penutup adalah Jurnal untuk menutup rekening-rekening
pembantu modal yaitu: Pendapatan (Income) dan Biaya
(Expenses), Saldonya dipindahkan kerekening modal melalui
Income Summary.
171 .
Contoh 2.
1 Sept.2000 Perusahaan menyewakan Gedung secara tahunan sebesar
Rp.24.000.000,-per tahun dibayar dimuka dan dicatat dalam rekening
Rental Income.
Diminta:
1. Catat dalam jurnal saat menerima sewa per 1 September 2000;
2. Gambarkan dalam rekening ybs. Setelah jurnal saat penerimaan;
3. Buat jurnal penyesuaian (Adjusting Journal Entries=AJE) per 31
Desember 2000;
4. Gambarkan dalam rekening ybs. setelah jurnal penyesuaian;
5. Buat jurnal penutup(Closing Rentries=CE) per 31 Desember 2000
6. Gambarkan dalam Rekening ybs. Setelah jurnal penutup.
7. Buat jurnal pembalikan (Reversing Entries=RE)per 1 Januari 2001;
8. Gambarkan dalam rekening ybs. Setelah jurnal pembalikan.

ad.2.1. Jurnal saat penerimaan:


Cash Dr. ...................................... Rp.24.000.000,-
Rent Income ................. - Rp.24.000.000,-
172.
Ad.2.2. Gambaran dalam rekening ybs.
Dr. Cash Cr. Dr. Rental Income
Cr.
1/9 24.000.000,- 1/9
24.000.000,-

Ad.2.3. Jurnal Penyesuaian per. 31 Desember 2000.


Pendapatan sewa s/d 31 Desember 2000 adalah 4/12 x
Rp.24.000.000,-=Rp.8.000.000,- sedangkan yang belum jadi pendapatan
=Rp.24.000.000,- minus
Rp.8.000.000,- = Rp.16.000.000,- jumlah ini harusa dikeluarkan dari rekening
Rental Income dan dipindahklan ke rekening sementara Deferred Rent Income
dengan jurnal penyesuaian sbb.:
Rental Income Dr. ................................. Rp.16.000.000,-
Deferred Rental Income ... --
Rp.16.000.000,-
Ad.2.4. Gambaran dalam rekening ybs.setelah jurnal penyesuaian:
Dr. Deferred Rental Income Cr. Dr. Rental Income
Cr.

31/12 16.000.000,- 31/12 16.000.000,- 1/9


24.000.000,-
173 .
2. 5 Jurnal Penutup (Closing Entries).

Rental Income Dr. ............................... Rp.8.000.000,-


Income Summery .................. -- Rp.8.000.000,-

2.6. Gambaran dalam rekening ybs.


Dr. Rental Income Cr. Dr. Income Summary
Cr
31/12 AJE 16.000.000,-1/9 24.000.000,- 31/12CL
8.000.000,-
31/12 CL 8.000.000,-

2.7. Jurnal Pembalikan (Reversing Entries) 1-1-2001.


Deferred Rental Income Dr. ........................... Rp. 16.000.000,-
Rent Income Cr. ........................ --
Rp.16.000.000,-
174.
2.8. Gambaran dalam rekening setelah Jurnal Penutup (Closing Entries)
Dr. Deferred Rental Income Cr. Dr. Rental Income C

1/1/01 RE16.000.000 31/12 16.000.000 1/1 RE


16.000.000

Catatan:
Jurnal Pembalikan (Reversing Entries) adalah Jurnal yang dilakukan pada awal
tahun/periode berikutnya untuk mengembalikan Saldo pada rekening sementara
(terminal account) periode sebelumnya ke rekening tetap (permanent
account).berikutnya.

-Rekening sementara (terminal account) adalah rekening yang dibuat pada


akhir tahun/periode untuk menampung angka penyesuaian.

-Rekening permanent adalah rekening yang ditetap pada awal tahun untuk
menampung angka dari transaksi yang terjadi.

Sampai bertemu di-acara selanjutnya


(Till we meet again)
See You Later
175. SOLUSI UTS PENGANTAR AKUNTANSI I DB 123
A.
Persamaan Akuntansi
N A S S E T S
(000) = LIABILITIE + CAPITAL Keterang
S an
Cash + Supplie + Equipme - Accum.D = Acc.Paya + Amir,
s nt epr. ble Capital
a. - - - -
12.000 12.000,-
,-
b. ( 650, - - - - Rent
-) ( 650,- Exp.
)
B. - - - -
11.350 11.350,-
,-
c. ( 2.70 - - -
0,-) 4.200,- 1.500,-
B. - -
8.650,- 4.200,- 1.500,- 11.350,-
d. ( 250 - - - -
,-) 250,-
B. -
8.400,- 250,- 4.200,- 1.500,- 11.350,-
e. - - - - Co.Inco
3.700,- 3.700,- me
B. -
12.100 250,- 4.200,- 1.500,- 15.050,-
,-
f. - - - -
( 500, ( 500,-)
176. Persamaan Akuntansi
No
(Lanjutan) A S S E T S = LIABILITIE + CAPITAL Keter
S anga
n
Cash + Supplie + Equipme - Accum.D = Acc.Paya + Amir,
s nt epr. ble Capital
B. 10.230 250,- -
,- 4.200,- 1.000,- 13.680,-
i. - - - 80,- -
( 80,-
)
B. 10.230 80,-
,- 250,- 4.200,- 1.000,- 13.600,-

j. - - - -
( 25,- ( 25,-
) )
B. 10.230 225,- 80,-
,- 4.200,- 1.000,- 13.575,-
177.
PEMBINA
Balance Sheet
October 31,2000
Aktiva
Assets Passiva
Amount Liabilities & Amount
Capital
Cash Rp. Account Payable Rp.
10.230.000, 1.000.000,-
-
Supplies Capital:
225,000,-
Equipment AmirCapital *) Rp.
Rp.4.200.000,- 13.575.000,-
Less Accum.Dep
80.000,- 4.120.000,-

TOTAL ASSETS Rp. TOTAL Rp.


14.575.000, LIABILITIES & 14.575.000,-
- CAP.
178.
INCOME STATEMENT
For Month Ended Oktober 31,2000.

Revenue:
Sales Commision Rp.
3.700.000,-
Expenses:
-Rent Expense Rp.
650.000,-
-Auto mobile Expense
320.000,-
-Supplies Expense
25.000,-
- Depreciation Expense
80.000,-
-Miscellaneous Expense
250.000,-
Total Expenses Rp.
179.
CAPITAL STATEMENT
Capital October 1,2000 Rp.
12.000.000,-
Net Income Rp.
2.375.000,-
Less :With Drawals Rp.
800.000,-
Increase in Capital Rp.
1.575.000,-
Capital October 31,2000 Rp.
*) 13.575.000,-
180. SOLUSI UAS GANJIL 2013-2014
PENGANTAR AKUNTANSI
SOAL.
PT.X menyajikan laporan keuangan per 31 Desember 2009, berdasarkan data akuntansi
yang tercantum
No ACCOUNT TITLE DEBIT CREDIT
1.
dalam daftar saldo buku besar, sbb.-
Cash
TRIAL
9.100.000,-
B ALANCE

2. Un-Expired Insurance 2.100.000,-

3. Prepaid Advertising 1.000.000,-

4. Equipment 48.000.000,-

5. Accum.Depreciation Equipment 8.000.000,-

6. Land 375.000.000,-

7. Notes Payable 110.000.000,-

8. Un- Earned from Concession 7.500.000,-

9. Stock Capital 200.000.000,-

10. Retained Earning 68.000.000,-

11. Deviden 15.000.000,-

12. Revenue from Green Fees 174.500.000,-


181.
Lanjutan Soal UAS Ganjil 2013-2014.

NO ACCOUNT TITLE Debit Credit


TOTAL (PINDAHAN) 568.000.000,- 568.000.000,-

18 Insurance Expense

19. Inseterest Expen

20. Interest Payable

21. Revenue from Concession

22. Salaries Payable

Keterangan Akhir Tahun. DIMINTA:


23. Depreciation Expense Equipment
a) Rp.700.000,- Insurance expense durin year 1. Buat Jurnal Penyesuaian dan catat dalam
TOTAL
Work Sheet.
b) Rp.300.000,- Prepaid a.dvertising expired at end of year. 2. Selesaikan Work Sheet 10
kolom. Net Income
c) Rp.400.000,- Acccured interest expense on notes payable 3. Sajikan Laporan
Keuangan terdiri dari:
TOTAL
d) Rp. 5.000.000,- Concession revenue earned during year. 3.1. Balance Sheet;
e) Rp.1.100.000,- Of Salaries earned but unpaid at Dec.31.2009. 3.2. Income Statement
f) Rp. 4.000.000,- Depreciation Expense for Year. 3.3. Retained Earning
Statement.
KERJAKAN DALAM LEMBAR JAWABAN YANG TERSEDIA.
182. (ADJUSTING ENTRIES)
SOLUSI 1. JOURNAL PENYESUAIAN.
No. Description PR Debit Credit
a) Insurance Expense 700.000,-

Un-Expired Insurance 700.000,-

b) Advertising Expense 300.000,-

Prepaid Advertising 300.000,-

c) Interest Expense 400.000,-

Interest Payabe 400.000,-

d) Un-Earned From Concession 5.000.000,-

Revenue from Concession 5.000.000,-

e) Salaries Expense 1.100.000,-

Salaries Payable 1.100.000,-

f.) Depreciation Expense 4.000.000,-

Accumulated Deprec. 4.000.000,-


Equipment
183.
SOLUSI 3. LAPORAN KEUANGAN

3.1. BALANCE SHEET


December 31, 209

ASSETS AMOUNT LIABILITIES&CAPITAL AMOUNT


Cash Rp. Notes Payable Rp.
9.100.000,- 110.000.000,-
Un-Expired Insurance 1.400.000,- Un-Earned Revenue from 2.500.000,-
Cons.
Prepaid Advertising 700.000,- Interest Payable 400.000,-
Equipme nt - Salaries Payble 1.100.000,-
48.000.000,-
Less.Accum.Dep - 36.000.000,- Stock Capital
( 12.000.000,-) -200.000.000,-
Land 375.000.000,- Retained Earning-
108.200.000,-
CAPITAL 308.200.000,-

TOTAL ASSETS Rp. TOTAL LIABILITIES & Rp


422.200.000,- CAPITAL 422.200.000,-
184.
3.2 INCOME STATEMENT
For Year Ended Dec. 31, 2009
REVENUE: Expenses Revenue
Revenue from Green Fees 174.500.000,-

-Advertising Expense 5.800.000,-

-Water Expense 10.400.000,-

Salaries Expense 80.000.000,-

Repair&Maintenance Expense 17.500.000,-

Insurance Expense 700.000,-

Interest Expense 400.000,-

Depreciation Expense Equipment 4.000.000,-

Miscellaneous Expense 5.500.000,-

Revenue from Concession 5.000.000,-

TOTAL 124.300.000,- 179.500.000,-


Net Income 55.200,-

TOTAL 179.500.000,- 179.500.000,-


185.
3.3. Retained Earning
Retained Earning (Beg) Rp.
68.000.000,-
Net Income Rp.55.200.00
0,-
Less,Deviden
15.000.000,-
Increase in Retained Earning Rp.40.200.000
,-
Retained Earning (End) Rp.108.200.
000,-
186.
SOAL-SOAL LATIHAN:
Latihan No.1.
Badu mulai 1 Mei 2000 mendirikan perusahaan dibidang Jasa untuk meperbaiki otomotif yang rusak
dengan nama JASA UTAMA.
1/5 Badu menyetorkan uang pada Bank X, sebesar Rp.15.000.000,- untuk modal (Capital) awal
usahanya.
3/5 Dibeli tunai perlengkapan (Supplies) untuk kendaraan yang datang yang akan
diperbaikinya seharga
Rp. 300.000,-
6/5 Dibeli peralatan (equipment) berupa pompa angin seharga Rp.2.500.000,- yang dibayar tunai
Rp.800.000,- dan
sisanya dibayar sebulan kemudian. Dari PT. Maju.
10/5 Dibeli peralatan Bengkel (equipment) berupa kunci-kunci dan obeng seharga Rp.1.100.000,-
tunai.
15/5 Membayar sewa Bengkel (rent Expense) untuk bulan Mei 2000 sebesar Rp. 500.000, - per kas.
20/5 Membayar cicilan pada PT Maju sebesar Rp.200.000,- per kas.
25/5 Membayar upah pegawai untuk bulan Mei 2000 sebesar Rp.500.000,-
28/5 Diterima hasil reperasi kendaraan (Fees) selama bulan Mei 2000 sebesar Rp.3.500.000,-
30/5 Membayar biaya iklan (advertising expense) sebesar Rp.200.000,-cash.
31/5 Madu mengambil uang untuk kepentingan pribadinya sebesar Rp. 250.000,- (drawing/personal
used)
31/5 Ditetapkan penyusutan peralatan ditaksir Rp.360.000,-
31/5 Sisa perlengkapan (Supplies) bengkel Rp.50.000,-

DIMINTA: 1. Catat transaksi tersebut diatas dalam persamaan akuntansi :


ASSETS = LIABILITIES + CAPITAL
------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------- ----------------
Cash + Supplies + Equipment - Accumulated Depreciation Accounts Payable
Badu,Cap.

2. Sajikan Laporan Keuangan per 31 Mei 2000, yang terdiri dari : Laporan R/L (Income Statement),
Laporan
perubahan Modal (Capital Statement) dan Neraca (Balance Sheet)
187.
Latihan No. 2.
Pada tanggal 1 Agustus 2001 Herman mendirikan Lembaga keterampilan Komputer dengan nama
Herman Instiute
dengan investasi sebesar Rp.100.000.000,-dan kegiatan yang dilakukan adalah sbb.:
2/8 Membeli peralatan belajar berupa komputer sebanyak 20 unit seharga Rp.40.000.000,-Cash.
5/8 Membeli meja dan kursi seharga Rp.10.000.000,- cash
10/8 Membayar sewa kontrak gedung untuk 3 tahun Rp. 18.000.000,-Cash.
12/8 Membayar iklan di surat kabar Rp.500.000,-
15/8 Membeli 5 unit printer dari PT. Adun sulaneharga Rp.15.000.000,- dibayar tunai
Rp.5.000.000,- sisanya dicicil
selama 5 bulan sebesar Rp.2.000.000,- per bulan.
18/8 Menerima pendapatan kursus sebesar Rp.12.000.000,-
20/8 Membayar honor staf pengajar Rp.1.500.000,-
20/8 Membeli perlengkapan Rp.200.000,- tunai.
21/8 Membayar gaji karyawan Rp.250.000,-
25/8 Herman mengambil uang untuk keperluan pribadi Rp.300.000,-
28/8 Hasil inventarisasi perlengkapan yang terpakai Rp. 75.000,-
30/8 Penyusutan peralatan ditaksir Rp.950.000,-
31/8 Beban sewa bulan Agustus diperhitungkan sebesar Rp.500.000,-
DIMINTA:
A. Catata transaksi diatas ke dalam rekening rekening sbb.:
-Cash - Supplies -Prepaid Rent -Equipment -Accum.Depreciation --Account Payable
-Herman Capital (Beri ruangan di sebelah modal untuk memberikan keterangan.
B. Sajikan Laporan Keuangan yang terdiri dari Neraca (Balance Sheet); Laporan Rugi/Laba (Income
Statement) dan
Posisi Modal.
188. DAFTAR ISI
URAIAN HALAMAN
1. PENDAHULUAN 2
2. Pengertian Akuntansi 3
3. Transaksi Akuntansi 4
4. Dasar Pencatatan Akuntansi 5
5. Pencatatan Akuntansi 6.
6. Pengklasifikasian/Pengelompokan Transaksi 7
7. Pengikhtisaran Transaksi 8
8 . Contoh Pengikhtisaran Transaksi 9 - 19
9. Laporan Keuangan 20 - 22
10. Penyesuaian Transaksi Akuntansi 23
11. Biaya Penghapusan Piutang (Doubtful Account Expense) 27
12. Penghapusan Aktiva Tetap 28 - 30
13. Biaya biaya Dibayar Dimuka 31 - 33
14. Financial Statement dan Pencatatan Transaksi 37
15. Bentuk-bentuk Neraca 38
16. Klasifikasi Rekening dan Bentuk Rekening 42 - 45
17. Penggunaan Rekening 46 - 56
18. Gambaran Rekening dan Kllasifikasinya 57 - 60
19. Bentuk Rekening 3 Kolom 61 - 62
20 J Jurnal dan Posting 63 - 80
21. Bentuk Rekening 4 Kolom 81 - 89
189. DAFTAR ISI
(Lanjutan) URAIAN HALAMAN
22. Penutupan Buku (Closing the Books) 90 - 101
23. Administrasi Pembelian dan Pengeluaran Uang 102 - 105
24. Contoh Soal Jurnal Pembelian 106 - 118
25. Retur Pembelian dan Potongan (Purchases Return and Allowance) 119 - 123
26. Faktur Pembelian Sebagai Journal 124 - 125
27. Syarat Pembayaran dan Potongan Tunai 126 - 130
28. Administrasi Penjualan dan Penerimaan Uang Kas 131 - 141
29. Retur Penjualan dan Pengurangan Harga 142 - 145
30. Syarat Pembayaran dan Potongan Tunai 146
31. Laporan Berkala (WORK SHEET) 147 - 158
32. Siklus Akuntansi 159 - 161
33. Antisipasi dan Transitoris (Deferral and Accrual) 162 - 174.
34. SOLUSI SOAL PENGANTAR AKUNTANSI 175 - 185
35. SOAL-SOAL LATIHAN 186 - 187
36. DAFTAR ISI 188 - 189
190.
SOLUSI LATIHAN SOAL NO. 1.1. (Hal.186)
(000) PERSAMAAN AKUNTANSI
ASSETS =
LIABILIT IES + CAPITAL
Tgl Cash + Supplies +
Equipment - Accum.Depr A.cc.Payabl Badu,Capi
e tal
1/5 - - - -
15.000,- 15.000,-
3/5 ( 300,-) 300,- - - - -
B 14.700,- 300,- - - - 15.000,-
6/5 ( 800,-) - 2.500,- - 1.700,- -
B 13.900,- 300,- 2.500,- - 1.700,- 15.000,-
10/5 (1.100,-) - 1.100,- - - -
B. 12.800,- 300,- Wages
3.600,-
exp. - 1.700,- 15.000,-
15/5 ( 500,-) - - - - ( 500,-)
B. 12.300,- 300,- 3.600,- - 1.700,- 14.500,-
20/5 (200,-) - - - (200,-) -
B. 12.100,- 300,- 3.600,- - 1.500,- 14.500,-
25/5 (500,-) - - - - (500,-)
B. 11.600,- 300,- fares earned
3.600,- - 1.500,- 14.000,-
28/5 3.500,- - - - - 3.500,-
B. 15.100,- 300,- 3.600,- - 1.500,- 17.500,-
30/5 (200,-) - advertising
- exp. - - (200,-)
191. PERSAMAAN AKUNTANSI 1.1. (LANJUTAN)

ASSETS =
Liabilities + Capital
Tgl. Cash + Supplies + Equipment Acc.Payabl Badu Capital
- Acc.Deprc e Ket.
30/5 B. 14.900,- 300,- 3.600,- - 1.500,- 17.300,-

31/5 (250,-) - - - - (250,-)


Drawing

B 14.650,- 300,- 3.600,- - 1.500,- 17.050,-


31/5 - - - 360,- - (360,-)
Dep.Exp
B 14.650,- 300,- 3.600,- 360.- 1.500,- 16.690,-
31/5 - (250,-) - - - (250,-) Suppl
Exp
B 14.650,- 50,- 3.600,- 360,- 1.500,- 16.440,-
192. Solusi latihan 1.2.
LAPORAN RUGI/LABA (Income
Statement)
URAIAN Rincian JUMLAH
PENDAPATAN:

Hasil Reperasi (Fees Earned) Rp.


3.500.000,-
BIAYA OPERASI PERUSAHAAN:

- Biaya Sewa Bengkel (Rent Expense) Rp.


500.000,-
- Biaya Upah Pegawai Wages Exp.)
500.000,-
- Biaya Iklan (Advertising Exp,)
200.000,-
- Biaya Penyusutnn Peralatan
360.000,-
Biaya perlengkapan (Supplies Exp.)
250.000,-
JUMLAH BIAYA OPERASI PERUSAHAAN Rp.
1.810.000,-
Pendapatan bersih (Net Income) RP.
1.690.000,-
193.
1.3. Laporan Perubahan
Modal
URAIAN Rincian JUMLAH
Modal Awal Rp.
15.000.000,-
Laba bersih Rp.
1.690.000,-
Kurang: Pengambilan Pribadi
250.000,-
Penambahan modal Rp.
1.440.000,-
Modal Akhir Rp.
16.440.000,-
194.
NERACA
31 Mei 2000
(000)

ASSETS JUMLAH Liabilities & Capital JUMLAH


Cash Rp. . Liabilities:
14.650,-
Supplies 50,- Account Payable Rp.
1.500,-
Equipment Capital:
Rp. 3.600,-
Accum.Deprec 3.240,- Badu, Capital Rp.
360,- 16.440,-
Total Assets Rp. Total Liabilities& Capital Rp.
17.940,- 17.940,-
195.

DAFTAR LITERATUR
1. Fess and Warren Accounting Principles, 14th
Edition
2. Ronald J. Thaker Accounting Principles Prentice-
Hall Second
Edition.
3. Shahab Abdullah SE.Ak. SAS PENERBIT BANUNG.
.
UJIAN TENGAH SEMESTER (UTS) GENAP 2013/2014
-------------------------------------------------------------------------------------------
Mata Kuliah :Pengantar Akuntansi
Kelas : P3K (KPT)
Waktu : 17.00 - 19.00
Dosen : Drs. E.Machpudin S.SE.MM.

SOAL No.1.
Badu mulai 1 Mei 2000 mendirikan perusahaan dibidang Jasa untuk meperbaiki otomotif yang rusak dengan nama JASA
UTAMA.
1/5 Badu menyetorkan uang pada Bank X, sebesar Rp.15.000.000,- untuk modal (Capital) awal usahanya.
3/5 Dibeli tunai perlengkapan (Supplies) untuk kendaraan yang datang yang akan diperbaikinya seharga
Rp. 300.000,-
6/5 Dibeli peralatan (equipment) berupa pompa angin seharga Rp.2.500.000,- yang dibayar tunai Rp.800.000,-
dan
sisanya dibayar sebulan kemudian. Dari PT. Maju.
10/5 Dibeli peralatan Bengkel (equipment) berupa kunci-kunci dan obeng seharga Rp.1.100.000,- tunai.
15/5 Membayar sewa Bengkel (rent Expense) untuk bulan Mei 2000 sebesar Rp. 500.000, - per kas.
20/5 Membayar cicilan pada PT Maju sebesar Rp.200.000,- per kas.
25/5 Membayar upah pegawai untuk bulan Mei 2000 sebesar Rp.500.000,-
28/5 Diterima hasil reperasi kendaraan (Fees) selama bulan Mei 2000 sebesar Rp.3.500.000,-
30/5 Membayar biaya iklan (advertising expense) sebesar Rp.200.000,-cash.
31/5 Madu mengambil uang untuk kepentingan pribadinya sebesar Rp. 250.000,- (drawing/personal used)
31/5 Ditetapkan penyusutan peralatan ditaksir Rp.360.000,-
31/5 Sisa perlengkapan (Supplies) bengkel Rp.50.000,-

DIMINTA: 1. Catat transaksi tersebut diatas dalam persamaan akuntansi :


ASSETS = LIABILITIES + CAPITAL
------------------------------------------------------------------------------------------ ------------------------- ----------------
Cash + Supplies + Equipment - Accumulated Depreciation Accounts Payable Badu,Cap.

2. Sajikan Laporan Keuangan per 31 Mei 2000, yang terdiri dari : Laporan R/L (Income Statement), Laporan
perubahan Modal (Capital Statement) dan Neraca (Balance Sheet)
Soal No. 2.
Pada tanggal 1 Agustus 2001 Herman mendirikan Lembaga keterampilan Komputer dengan nama Herman Instiute
dengan investasi sebesar Rp.100.000.000,-dan kegiatan yang dilakukan adalah sbb.:
2/8 Membeli peralatan belajar berupa komputer sebanyak 20 unit seharga Rp.40.000.000,-Cash.
5/8 Membeli meja dan kursi seharga Rp.10.000.000,- cash
10/8 Membayar sewa kontrak gedung untuk 3 tahun Rp. 18.000.000,-Cash.
12/8 Membayar iklan di surat kabar Rp.500.000,-
15/8 Membeli 5 unit printer dari PT. Adun sulaneharga Rp.15.000.000,- dibayar tunai Rp.5.000.000,- sisanya dicicil
selama 5 bulan sebesar Rp.2.000.000,- per bulan.
18/8 Menerima pendapatan kursus sebesar Rp.12.000.000,-
20/8 Membayar honor staf pengajar Rp.1.500.000,-
20/8 Membeli perlengkapan Rp.200.000,- tunai.
21/8 Membayar gaji karyawan Rp.250.000,-
25/8 Herman mengambil uang untuk keperluan pribadi Rp.300.000,-
28/8 Hasil inventarisasi perlengkapan yang terpakai Rp. 75.000,-
30/8 Penyusutan peralatan ditaksir Rp.950.000,-
31/8 Beban sewa bulan Agustus diperhitungkan sebesar Rp.500.000,-
DIMINTA:
A. Catata transaksi diatas ke dalam rekening rekening sbb:PERSAMAAN AKUNTANSI (Accounting Equation)
ASSETS = ACCOUNT PAYABLE + CAPITAL
-Cash + Supplies + Prepaid Rent + quipment - Accum.Depreciation = Account Payable
+ Herman Capital (Beri ruangan di sebelah modal untuk memberikan keterangan.
B. Sajikan Laporan Keuangan yang terdiri dari :
- Neraca (Balance Sheet);
- Laporan Rugi/Laba (Income Statement) dan
- Posisi Modal.

CATATAN.
Lihat contoh jawaban No.

SELAMAT BEKERJA DAN SUKSES


Bekerja sama dan Nyontek
HARAM.
197. SOLUSI SOAL LATIHAN NO.2. A . PERSAMAAN AKUNTANSI
(Accounting Equation) . (000)
ASSETS =
ACCOUNT PAYABLE + CAPITAL
TGL CASH +SUPP +PREPAID EQUIPMENT - ACC.PA HERMAN CAP.
LIES RENT ACCUM.DEPREC. Y.
1/8/01 100.000 - - - - - 100.000,-
,-
2/8/01 (40.000, - - 40.000,- - - -
-)
B. 60.000,- - - 40.000,- - - 100.000,-
5/8/01 (10.000, - - 10.000,- - - -
-)
B. 50.000,- - - 50.000,- - - 100.000,-
10/8/0 (18.000, - 18.000,- - - - -
1 -)
B. 32.000,- - 18.000,- 50.000,- - - 100.000,--
12/8/0 (500,-) - - - - - (500,-)
1
B. 31.500,- - 18.000,- 50.000,- - - 99.500,-
15/8/0 (5.000,-) - - 15.000,- - 10.000,- -
1
B. 26.500,- - 18.000,- 65.000,- - 10.000,- 99.500,-
18/8/0 12.000,- - - - - 12.000,- Feer
1 - Earned.
B. 38.500,- - 18.000,- 65.000,- - 10.000,- 111.500,-
20/8/0 (1.500,-) - - - - (1.500,-) Wages
1 - Exp
.
198 SOLUSI SOAL LATIHAN No.2 A. (lanjutan) (000)

ASSETS =
ACCOUNT PAYABLE + CAPITAL
TGL CASH +SUPPLI +PREPAID EQUIP. - ACC.P HERMAN CAPITAL
ES RENT ACCUM.DEPREC. AY
B. 36.55 200,- 18.000,- 65.000,- - 10.00 109.750,-
0,- 0,-
25/8/0 (300,-) - - - - - (300,-) Drawing
1
B 36.250 200,- 18.000,- 65.000,- - 10.000 109.450,-,- -
,- ,-
28/8/0 - (75,-) - - - - (75,-) -
1
B 36.250 125,- 18.000,- 65.000,- - 10.000 109.375,- -
,- ,-
30/8/0 - - - - - (950,-)
1 950,- Deprec.Exp.
B 36.250 125,- 18.000,- 65.000,- 10.000 108.425,- -
,- 950,- ,-
31/8/0 - - (500,-) - - - (500,-) Rent
1 Exp.
B. 36.25 125,- 17.500,- 65.000,- 10.00 107.925,- -
0,- 950,- 0,-
199. SOLUSI UTS GENAP 2013/2014

2. B.1. HERMANS INSTIUTE


NERACA
31 AGUSTUS 2001
(000)
Aktiva
Passiva
ASSETS JUMLAH LIABILITIES&CAPIT JUMLAH
AL
Cash Rp. Account Payable Rp.
36.250,- 10.000,-
Supplies CAPITAL:
125,-
Prepaid rent Herman Capital Rp.
17.500,- 107.925,,-*
Equipment
Rp.65.000,-
Less.Accum Deprec
950,- 64.050,
TOTAL ASSETS Rp. TOTAL ACC..PAY&CAPITAL Rp.
117.925,- 117.925,-
200.
HERMANS INSTITUTE
2. B.2. LAPORAN RUGI/LABA
(Income Statement)
Untuk Bulan Yang berakhir pada 31
Agustus 2001 URAIAN Rincian JUMLAH
PENDAPATAN:

- Hasil pendapatan Kursus Rp.


12.000.000,-
BIAYA:

-Biaya Iklan Rp.


500.000,-
-Honor Staf Pengajar
1.500.000,-
- Biaya perlengkapan
75.000,-
-Gaji Karyawan
250.000,-
-Biaya Penyusutan Peralatan
950.000,-
-Beban Sewa
500.000,-
JUMLAH BIAYA Rp.
( 3.775.000,-)
LABA BERSIH Rp..
8.225.000,-
202. 2. B.3. HERMAN INSTITUTE
POSISI MODAL

URAIAN Rincian JUMLAH


Modal Awal Rp.100.000.0
00,-

Laba Bersih Rp.


8.225.000,-
Prive (Pengambilan Pribadi)
( 300.000
,-)

Penambahan Modal Rp.


7.925.000,-

Modal Akhir Rp.107.925.0


00,-*
201. a. SOLUSI UAS GANJIL 2012/2013
PENG.AKUNTANSI I
No. ADJUSTING
Description JOURNAL
PR ENTRIES
Debit Credit
a. Insurance Expense 18 Rp.
700.000,-
Un-Expired Insurance 2 Rp.
700.000,-

b. Advertising Expense 13 Rp.


300.000,-
Prepaid Advertising 3 Rp.
300.000,-

c. Interest Expense 19 Rp.


400.000,-
Interest Payable 20 Rp.
400.000,-

d.. Un- Earn Revenue from Concession 8 Rp.


5.000.000,-
Revenue from Concession 21 Rp.
5.000.000,-
201. SOLUSI UAS GANJIL 2012/2013
PENG.AKUNTANSI I
C.1. PT.X
Balance Sheets
December 31,2000.
ASSETS AMOUN LIABILITIES(000)
& AMOUNT
T CAPITAL
Cash Rp. Notes Payable .Rp.
9.100,- 110.000,-
Un-Expired Insurance 1.400,- Un-Earn Rev.Fr.Consss 2.500,-
Prepaid Advertising 700,- Interest Payable 400
Equipment : Salaries Payable 1.100,-
Rp. 48.000,-
Less.Accum Depr.Eq.
Rp. 12.000,-
B.V.of Equipment 36.000,- CAPITAL
Land 375.000,- Stock, Capital 200.000,-
Retained Earning 108.200,-

Total Assets Rp. Total Liabilities & Capital Rp.


202. C.2. PT. X.
INCOME STATEMENT
For Year Ended December 31,2000. (000)
REVENUE: Detail AMOUNT
Revenue from Green Fees Rp.
174.500,-
Revenue from Concession
5.000,-
TOTAL REVENUE =Rp.
179.500,-
OPERATING EXPENSES:

Advertising Expense Rp.


5.800,-
Water Expense
10.400,-
Salaries Expense
80.000,-
Repair&Maint Expense
17.500,-
Insurance Expense
700,-
Interest Expense
400,-
Depreciation Exp.Equipment
203.

C.3 PT.X
RETAINED EARNING STATEMENT
(000)
ITEM DETAIL AMOUNT
Retained Earning (Beg.) Rp.
68.000,-

Net Income Rp.


55.200,-
Less: Devidend
15.000,-
Increase in Retained =Rp.
Earning 40.200,-

Retained Earning (End) Rp.


108.200,-