PLAN CONTABLE

1.-El plan contable el lenguaje

cientfico de la contabilidad, es un
conjunto de cdigo que nos permite
resumir o representar los recursos y
actividades econmicas y financieras
que desarrolla las empresas en toda
sus faces como reconocimiento,
registro, centralizacin,
memorizacin, presentacin y cierre
contable. cyd

2.-Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de

acuerdo a su relacin de afinidad y naturaleza.

Este listado de cuentas permite a la entidad registrar en

forma ordenada las operaciones que realiza a fin de facilitar
la preparacin y revelacin de sus Estados Financieros.
 PLAN CONTABLE

Es el conjunto de cuentas ordenadas y

clasificadas, de acuerdo a su relacin de
afinidad y naturaleza.

Este listado de cuentas permite a la

entidad registrar en forma ordenada las
operaciones que realiza a fin de facilitar la
preparacin y revelacin de sus Estados
Financieros.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA (NIIF)

Son pronunciamientos tcnicos que permiten

conocer como deben reconocerse y registrarse
las distintas transacciones econmicas que
efectan las diferentes empresas, a su vez sirve
de gua para la preparacin de la informacin
financiera que debe presentarse y revelarse en
los estados financieros.

Reconocimiento y
Presentacin Revelacin
Valuacin
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA (NIIF)

NIIF (IFRS) = NIC (IAS) + NIIF (IFRS) + INIF

(SIC) + CINIIF (IFRIC)
Las NIIF comprenden a las NIC, NIIF, SIC e
IFRIC
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF)
Comit de Interpretaciones (SIC)
interpretacin de las NIC
Comit de Interpretaciones de NIIF (IFRIC)
interpretacin de las NIIF.
 PLAN DE CUENTAS EN EL PERU
En el Per existen actualmente nueve (9) Planes
de Cuentas oficializados por entidades pblicas
dependientes del Ministerio de Economa y
Finanzas.
Plan Contable General para Empresas
DIRECCIN NACIONAL
DE CONTABILIDAD PBLICA Nuevo Plan Contable Gubernamental

Plan de Cuentas del Sistema Financiero

Plan de Cuentas del Sistema de Seguros
SUPERINTENDENCIA Plan de Ctas. del Stma. Privado de Pensiones
DE BANCA Y SEGUROS Y AFP
Plan Contable de Almaceneras
Plan Contable Cooperativas

COMISION NACIONAL Plan Contable Fondos Mutuos

SUPERVISORA DE EMPRESAS
Plan Contable Sociedades Titularizadoras
Y VALORES
 PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
La utilizacin del Plan Contable General
vigente en el pas no ser de aplicacin
en aquellos casos en que, por ley expresa,
se encuentren facultados a emplear un
Plan Contable, Manual de Contabilidad u
otro similar distinto, en cuyo caso
debern utilizar estos ltimos.
 PLAN CONTABLE GENERAL

1. PLAN CONTABLE GENERAL

Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984

2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

3.PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

Segn Resolucin N 041 2008 - EF/94 del

Consejo Normativo de Contabilidad publicado el
25.10.2008 Aprueba uso obligatorio del PCGE
que entrar en vigencia a partir del 01 de
enero del ao 2010. Recomendndose su
aplicacin anticipada en el ao 2009.
El Sistema Nacional de Contabilidad est
conformado por entre otros por la Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica, rgano rector
del sistema y el Consejo Normativo de
Contabilidad sus atribuciones son: Estudiar,
analizar y opinar sobre las propuestas de
normas relativas a la contabilidad de los
sectores pblico y privado.
 ENTE NORMATIVO CONTABLE
Los aspectos de reconocimiento y medicin, as
como los de presentacin y revelacin de
informacin financiera, en su conjunto
denominados tratamiento contable, obedecen al
modelo contable adoptado, en el Per
fundamentalmente NIIF oficializadas, y otras
disposiciones emitidas por la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica (antes Contadura Pblica de
la Nacin).
El plan de cuentas como herramienta del proceso
contable se subordina, en lo que hace al
tratamiento contable de las transacciones, a las
NIIF y esas otras disposiciones.
OBJETIVO DEL PCGE

Las operaciones que una

empresa debe registrar segn
las actividades que realiza, es
de acuerdo con una estructura
de cdigos que cumpla con el
modelo contable oficial en el
Per, que son las NIIF
oficializadas en el Per
mediante resoluciones del
ESTRUCTURA DEL PCGE
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco
dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende
identificar como detalle. La codificacin se ha estructurado
sobre la base de lo siguiente:

Rubro o Divi Sub divi

Elemento Subcuenta
cuenta sionaria sionarias

Nivel de 4
Nivel de 1 Nivel de 2 Nivel de 3 Nivel de 5
Dgito Dgitos Dgitos Dgitos
Dgitos
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE
Estructura del PCGE
1, 2, 3 para el Activo

4 para el Pasivo

5 para el Patrimonio neto

6 para gastos por Naturaleza

7 para Ingresos

8 para Saldos intermediarios de gestin

9 Cuentas analticas de explotacin (De acuerdo a la necesidad

de la empresa)
 Cuentas y Asientos Contables

Muchas empresas realizan miles de transacciones diariamente. No sera prctico, tampoco

necesario, proponer un balance despus de cada transaccin.
Es preferible registrar las diferentes transacciones individuales, y proponer un balance a fines
de cada mes o de cada perodo contable.
Este capitulo tiene como objetivo presentar el modelo conceptual y la mecnica de los
sistemas empleados por el contador para recopilar, clasificar y resumir la informacin de las
transacciones y preparar finalmente los estados contables.
 Cuentas y Asientos Contables

La Cuenta

Se denomina cuenta a un registro asociado a un rubro de la contabilidad de la entidad,

destinado a recoger cada una de las variaciones resultantes de las transacciones que lo
afectan.

Se requiere en principio de tantas cuentas como rubros diferentes contempla la contabilidad de

la entidad. Ejemplos: Caja, Banco X Existencias lnea de productos Y, Cuentas por pagar,
Gastos en consumos bsicos, Ingresos por comisiones.

Todas las cuentas, separadas, se mantienen personalmente en el libro de contabilidad que se

identificar, ms adelante, como libro mayor.
 Cuentas y Asientos Contables

Estructura convencional y elementos de una cuenta (Cuenta T)

Nombre de la Cuenta

DEBE HABER

Fecha Glosa Ref. Cant. Fecha Glosa Ref. Cant.

Ambos lados del registro presentan las mismas caractersticas; el lado izquierdo se conoce
con el nombre de DEBE y el derecho, como HABER.

Anotacin en el lado Izquierdo: dbitos o cargos.

Anotacin en el lado derecho: crditos o abonos.

 Cuentas y Asientos Contables

Determinacin del Saldo de una Cuenta

Banco
Debe Haber
100

50

60

12

T. Dbitos 155 T. Crditos 72

Saldo 83
 Cuentas y Asientos Contables

Los aumentos en una cuenta se registran siempre en un mismo lado, y las disminuciones, en el
otro.

Cuenta Deudora: suma de los dbitos mayores que la suma de los crditos.

Cuenta Acreedora: suma de los crditos mayor que la de los dbitos.

Tipos de Cuentas:
- Cuentas de Activo
- Cuentas de Pasivo
- Cuentas de Patrimonio
- Cuentas de Resultado, o de Ingresos y Gastos
 Cuentas y Asientos Contables

Normas y convenciones que debe cumplir el registro de cada transaccin.

SUMA DBITOS = SUMA CRDITOS

Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo y Patrimonio

Debe Haber Debe Haber
Aumentos Disminuciones Aumentos Disminuciones
(+) (-) (-) (+)

Cuentas de Gastos Cuentas de Ingresos

Debe Haber Debe Haber
Aumentos Disminuciones Aumentos Disminuciones
(+) (-) (-) (+)
 Cuentas y Asientos Contables

Tipos de Cuentas y Saldos:

Cuentas de de Activo y de Gastos: deudora

Cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos: acreedora

Registro de transacciones y efectos en las cuentas T:

Transaccin 1: Aporte de capital de los socios por $ 100.000

Banco Capital
100 100

Transaccin 4: Adquisicin de mobiliario por $70.000, pagado $50.000 de contado:

Banco
50

Muebles e Instalaciones Acreedores Varios

70 20
Estructura del PCGE

A nivel de 2 dgitos, es el nivel mnimo de

presentacin de estados financieros
Rubro o cuenta
requeridos, en tanto clasifica los saldos de
acuerdo a naturalezas distintas

Acumula clases de activos, pasivos,

Subcuenta patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo
rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos
 Estructura del PCGE
Identifica el tipo, la condicin o un mayor nivel
Divisionaria de especificidad de la subcuenta. Ejemplo:
Cuentas por cobrar o pagar comerciales,
Inmuebles, maquinaria y equipo y Tributos.

Indica valuacin cuando existe ms de un

mtodo para medirla, u otorga un nivel de
Subdivisionaria especificidad mayor. Ejemplo: Inversiones
inmobiliarias e Inmuebles, maquinaria y equipo,
se distinguir entre activos medidos al costo o
V. Razonable (Mtodo Valuacin) y en lo
referido a un mayor nivel de detalle se
incorporo el tipo de vinculacin entre partes
relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar.
 CATLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO

Elemento Descripcin
1 Activo disponible y Exigible
2 Activo Realizable
3 Activo Inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio Neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos por naturaleza
8 Saldos Intermediarios de Gestin
9 Contabilidad analtica de Explotacin:
Costo de Produccin y Gastos por Funcin
0 Cuentas de Orden
CUADRO CLASIFICACIN(CC) CTAS BALANCE
GENERAL
CC CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS
CC Cuentas: Contabilidad Anal. Explotacin y de Orden
ACTIVO
15
DEFINICION Indica sus caractersticas
esenciales
Se espera
Recurso Obtener
Proviene
controlad Beneficios
Hechos Econmico
o
Pasados s
RECONOCIMIENTO incorporacin, en el balance o
en el estado de resultados:
Cumpla la definicin de activo
Probable generacin de beneficios econmicos
y
Medicin confiable
PASIVO
15 DEFINICION
Salida de
recursos
Proviene Obligacin generadores
Hechos presente
beneficios
Pasados econmicos

RECONOCIMIENTO

Cumpla la definicin de pasivo

Probable salida de recursos generan
beneficios econmicos y
Medicin confiable
 PATRIMONIO

Parte residual de los activos de la

empresas menos los pasivos
 INGRESOS
Aumentos Aumentos de activos Aumento del
Definicin
de o disminucin de PATRIMONIO dife-
beneficios pasivos rente de los aportes
econmicos de socios

Periodo contable

Surgi incremento en los beneficios econmicos,

Reconoci-
miento

relacionado con un aumento en los activos o

disminucin en los pasivos y
El ingreso puede medirse con fiabilidad.

Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias

 GASTOS
Disminucin Disminucin de Disminucin del
Definicin
de activos o PATRIMONIO dife-
beneficios aumento de pasivos rente de distribuciones
econmicos a los socios

Periodo contable

Surgi en disminucin
beneficios econmicos,en los con beneficios
Reconoci-

Incremento relacionado un incremento

Reconoci-
Reconoci-

miento

en los activos o disminucin

econmicos, en los pasivos
relacionado cony un aumento en
miento
miento

los
El pasivos
ingreso puede o disminucin
medirse con fiabilidad.en
los activos y
El gasto puede medirse con fiabilidad.

Gastos = Gastos ordinarios + perdida

 PARTE III DESCRIPCIN Y
DINMICA CONTABLE
Elemento 1 Activo Elemento 2 Activo
disponible y exigible realizable

Elemento 3 Activo Elemento 4 Pasivo

inmovilizado

Elemento 5 Patrimonio Elemento 6 Gastos por

neto naturaleza

Elemento
Elemento 88 Saldos
Saldos
Elemento 7 Ingresos intermediarios
intermediarios de
de gestin
gestin yy
determinacin
determinacin del resultado
resultado del
ejercicio

Elemento 9
CONTABILIDAD ANALTICA
ANALTICA Elemento 0: CUENTAS DE
DE
DE EXPLOTACIN:
EXPLOTACIN: COSTOS
COSTOS ORDEN
DE PRODUCCIN Y GASTOS
GASTOS
POR
POR FUNCIN
FUNCIN
 INTRODUCCIN
El Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano del
Sistema Nacional de Contabilidad que tiene como parte de
sus atribuciones, el estudio, anlisis y opinin sobre las
propuestas de normas relativas a la contabilidad de los
sectores pblico y privado, as como la emisin de las normas
de contabilidad para las entidades del sector privado. Dentro
de esas atribuciones, es que emite este Plan Contable General
Empresarial (PCGE), que contempla los aspectos normativos
establecidos por las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF).
El plan contable corresponde a la versin emitida en el ao

1984, vigente a partir del ao 1985, por la Comisin Nacional

Supervisora de Empresas y Valores CONASEV, y sus

posteriores modificatorias o ampliatorias. Dicha versin entr

en vigencia en el ao 1974.
A. Objetivos
B. Disposiciones
generales
Es requisito para la
aplicacin del PCGE,
observar lo que
establecen las NIIF. De
manera adicional y sin
poner en riesgo la
aplicacin de lo
dispuesto por las NIIF,
se debe considerar las
normas del derecho, la
jurisprudencia y los
En general se debe considerar lo
siguiente:
C. Procedimiento de actualizacin
D. Aspectos fundamentales de la
contabilidad
Un plan o catlogo de cuentas
es una herramienta necesaria
para procesar informacin
contable. Esa informacin
contable responde a la
aplicacin de normas contables
para el tratamiento de los
efectos financieros de los
hechos y estimaciones
econmicas que las empresas
efectan, normativa que no se
sustituye en ninguno de sus
extremos, por la emisin de este
PCGE.

Cuadro de clasificacin
Cuentas del Balance General
Cuentas del Activo Cuentas del
Pasivo Cuentas del patrimonio
Elemento 1, 2 , 3, 4 , 5 .
10. Efectivo y equivalentes de
efectivo
20. Mercaderas
30. Inversiones mobiliarias
40. Tributos, contraprestaciones
y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar.
50. Capital
 CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Cuentas de Gastos por

naturaleza

Cuentas de Ingresos por
naturaleza
Cuentas de Saldos
intermediarios de
gestin y determinacin
de los resultados del
ejercicio
60. Compras
70. Ventas
80. Margen comercial
 I C A D E
AN AL T
BI LI D AD E N
CON TA E OR D
AS D E T A S D
CUENT CIN Y CUEN
P LOTA
EX
Contabilidad Analtica
de Explotacin
Costos de Produccin
y Gastos por Funcin
CATLOGO DE CUENTAS

ORDENADO POR ELEMENTO

1 Elemento Descripcin

2 Activo realizable
3 Activo inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos
8 Saldos intermediarios de gestin y determinacin
del resultado del ejercicio
9 Contabilidad analtica de explotacin: Costos de
produccin y gastos por
funcin 0 Cuentas de orden
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CATLOGO DE CUENTAS
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADERAS
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
ELEMENTO 4: PASIVO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

60 COMPRAS
ELEMENTO 7: INGRESOS
70 VENTAS
ELEMENTO 8:
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y DETERMINACIN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO
80 MARGEN COMERCIAL
ELEMENTO 9:
CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN: COSTOS DE
PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN
El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y detalles de este elemento, se
determina de acuerdo con la clasificacin requerida por cada entidad de
acuerdo con la naturaleza de sus procesos productivos.
PARTE III -DESCRIPCIN Y
DINMICA CONTABLE
La descripcin y dinmica contable se desarrolla para cada
cuenta, ofreciendo una descripcin a nivel de subcuenta (tres
dgitos), con el siguiente formato:
a. Contenido. Brinda una descripcin de los componentes de
la cuenta.
b. Nomenclatura de las subcuentas. Se seala la descripcin a
nivel de tres dgitos, donde se recoge el contenido y las
caractersticas ms resaltantes de las operaciones all
reconocidas.
c. Reconocimiento y medicin. Se resume lo establecido por
las NIIF aplicables, sobre estos aspectos del tratamiento
contable, sin contener un desarrollo exhaustivo, y respecto de
lo cual, este PCGE se subordina a lo especificado en las NIIF.
PARTE III -DESCRIPCIN Y
DINMICA CONTABLE
d. Dinmica de la cuenta. Describe las
transacciones ms comunes o generales, bajo el
formato de dbitos y crditos, sin agotar las
posibilidades que cada una de ellas admite.
e. Comentarios. Buscan orientar la aplicacin de
las cuentas y subcuentas,
resaltando ciertas caractersticas de ellas.
f. NIIF e Interpretaciones referidas. Se citan las NIIF
e Interpretaciones aplicables en cada cuenta, para
facilitar la consulta con el modelo contable de la
NIIF.
Elemento 1 Activo disponible y
exigible
Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19.
Comprende los fondos en caja y en
instituciones financieras, y las cuentas por
cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el
ejercicio econmico se efectuarn sin
considerar el plazo de convertibilidad en
efectivo. Para la presentacin de estados
financieros, se identificar la parte corriente de
la que no lo es, para mostrarlas por separado.
Elemento 2 Activo realizable
Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29.
stas se refieren a los bienes y servicios
acumulados de propiedad de la empresa, cuyo
destino es la venta. Incluye los bienes destinados
al proceso productivo, los adquiridos para la
venta, los manufacturados, los recursos
naturales y los productos biolgicos, as como las
existencias de servicios, cuyo ingreso asociado
an no se devenga. Se incorpora en este
elementos, los activos no corrientes mantenidos
para la venta, referidos a activos inmovilizados.
Elemento 3 Activo inmovilizado
Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39.
Comprende: las inversiones mobiliarias e
inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo;
los activos biolgicos; los intangibles; y, los otros
activos que no son de realizacin en el corto plazo.
Asimismo, se encuentran las inversiones
inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo
adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento
financiero.
Elemento 4 Pasivo
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49.
Incluye todas las obligaciones presentes, que
resultan de hechos pasados, respecto de las
cuales se espera que fluyan recursos
econmicos que incorporan beneficios
econmicos, fuera de la empresa. Asimismo,
incluye las cuentas del impuesto a la renta y
participaciones de los trabajadores diferidos,
que se esperan pagar en el futuro.
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las
transacciones patrimoniales provienen de
aportes efectuados por accionistas o partcipes,
de los resultados generados por la entidad, y de
las actualizaciones de valor. Todas ellas,
modifican el patrimonio neto en su conjunto.
Otras transacciones representan reacomodos
patrimoniales, como los que surgen de acuerdos
de accionistas como cuando se capitalizan
utilidades, o de mandatos de ley como en el caso
de una reserva legal.
ELEMENTO 6: GASTOS POR
NATURALEZA
Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69.
Comprende las cuentas de gestin clasificadas
por su naturaleza econmica, las que
representan consumos de beneficios
econmicos. Incluye las compras; la variacin
de existencias; los gastos de personal; etc.
Para la determinacin del resultado del ejercicio
econmico, las cuentas de este elemento se
cancelan directamente con las otras cuentas del
Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestin.
ELEMENTO 7: INGRESOS
Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende
las cuentas de gestin de ingresos por la
explotacin de la actividad econmica de las
empresas; se clasifican de acuerdo con su
naturaleza.
Incluye las cuentas de ventas; variacin de la
produccin almacenada; produccin de los activos
inmovilizados; los descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos, y concedidos; ingresos no
operativos, ganancia por medicin de activos y
pasivos no financieros al valor razonable y los
ingresos financieros.
ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y
DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

Este elemento presenta los saldos intermediarios de

gestin, incluyendo el impuesto a la renta y
participaciones de los trabajadores, de ser el caso.
Este elemento, desde su concepcin en el Plan Contable
General del ao 1984, tiene como propsito la
acumulacin de informacin para propsitos de
presentarla al Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica - INEI, en los censos nacionales econmicos
que la ltima efecta.
Elemento 9 CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN:
COSTOS DE PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN

Este elemento comprende la contabilidad

analtica de explotacin, que muestra los costos
de produccin y los gastos por funcin.
La acumulacin de costos de produccin
(manufactura) de bienes y servicios, permite el
costeo de los mismos para su incorporacin en los
activos correspondientes. As las cuentas de este
elemento referidas al costo de produccin,
representan cuentas de transicin hasta la
culminacin del proceso productivo o el cierre del
perodo, en que se incorporan en el activo que
corresponda.
En lo que hace a los gastos por funcin, las
Elemento 0: CUENTAS DE ORDEN
Este elemento agrupa las cuentas que
representan compromisos y contingencias, que
dan origen a una relacin jurdica o no con
terceros, sin afectar el patrimonio neto ni los
resultados de la empresa, hasta la fecha de los
estados financieros que se presentan, pero cuyas
consecuencias futuras pudieran tener efecto en
su situacin financiera, resultados y flujos de
efectivo.
Saldos intermedios de
gestin
1. Introduccin El uso de sistemas informticos, software
contables, entre otros aplicativos informticos, tienen la
finalidad de solucionar el trabajo de cierre contable al
finalizar cada ejercicio econmico; es por ello que muchos
de nosotros nos olvidamos del uso y de la DINMICA DE LA
CLASE 8, as denominada en el Plan Contable General
Revisado (PCGR), actualmente Elemento 8 en el Plan
Contable General Empresarial (PCGE); las cuentas que
contiene este elemento identifican los rubros tales como
Margen Comercial; Produccin del Ejercicio, Valor Agregado,
entre otros contenidos en el Estado de Resultados cuando
son elaborados por la naturaleza del gasto. Este informe nos
permite un repaso referido al uso y dinmica de las cuentas
de este elemento as como los procedimientos que debe
realizar una entidad para un adecuado cierre contable.
Reconocimiento contable
de los ajustes anuales
Depreciacin de inmuebles, maquinaria y
La entidad debe de verificar las equipo. - Amortizacin de Intangibles. -
provisiones mensuales realizadas, Agotamiento de reservas de recursos
considerando factores internos o extrables (recursos naturales).
externos que pudieran alterar los - Provisin de cargas y beneficios
registros contables ya realizados y de sociales devengados en el ejercicio de
ser necesario realizar ajustes a dichos los trabajadores.
rubros al final del ejercicio en el Libro - Aplicacin de las cargas diferidas y
Diario; los ajustes pueden referirse a gastos anticipados reconocidas
los siguientes conceptos: anteriormente.
- Estimacin de cuentas de cobranza - Realizacin de los ingresos diferidos. -
dudosa. Ajustes por variacin de tipos de
- Desvalorizacin de existencias cambio en operaciones realizadas en
(mermas, desmedros, reduccin a su moneda extranjera.
VNR). - Provisiones contingentes (litigios,
- Desvalorizacin de activos garantas, etc.).
inmovilizados (Deterioro del valor de - Efectos de la medicin a valor
los activos) razonable de los activos no financieros
(ganancias o prdidas). - Entre otros.
 Cierre de las cuentas de
resultados
Cierre de las cuentas de resultados Una vez
que la entidad ha llevado a cabo los
procedimientos previos al cierre contable,
podr elaborar su Balance de 80 MARGEN
COMERCIAL Es la ganancia bruta por el
servicio de intermediacin comercial de una
entidad.
Dinmica de las cuentas
del Elemento 8
Dinmica de las cuentas
del Elemento 8
Dinmica de las cuentas
del Elemento 8
 l a s c u en t a s
Dinmica de
d e l El e m e n to 8
Dinmica de las cuentas
del Elemento 8
Caso
5. Aplicacin prctica La Distribuidora
Amrica SAC, dedicada a la venta de
abarrotes, al cierre del ejercicio econmico
2016, ha presentado el siguiente Balance de
Comprobacin:
Balance de comprobacin