LEGAL / CONTABLE

TRIBUTACION PARA MYPESE

CPC EDGARD SOTO

 Qu es Tributo?

Es una prestacin de dinero que el

Estado exige en el ejercicio de su
poder sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y
para cubrir los gastos que le demande
el cumplimiento de sus fines .
Qu establece el Cdigo Tributario?

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no

origina por parte del Estado una
contraprestacin directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a
la Renta, IGV, ISC.
Contribucin: Es el tributo que tiene como
hecho generador los beneficios derivados
de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales, como lo es el caso de
la Contribucin al SENATI, ESSALUD
 Tasa: Es el tributo que se paga como
consecuencia de la prestacin efectiva de
un servicio pblico, individualizado en el
contribuyente, por parte del Estado.
La ley establece la vigencia de los tributos
cuya administracin corresponde al
Gobierno Central, los Gobiernos Locales y
algunas entidades que los administran para
fines especficos.
Texto Unico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N 135-
99-EF.
 Registro nico de
Contribuyentes (RUC)
Es el registro informtico a cargo de la
SUNAT que contiene los datos de
identificacin y de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes de los
tributos administrados y/o recaudados
por la SUNAT, de la informacin
vinculada a sus actividades
econmicas, as como la informacin
de sus responsables.
El nmero de RUC
Es el nmero de once (11) dgitos que
identifica al contribuyente ante la
SUNAT. Es de uso obligatorio para
cualquier gestin que se realice ante la
Administracin Tributaria y otras
dependencias de la Administracin
Pblica que la SUNAT establezca. Dicho
nmero tiene carcter permanente y es
de uso exclusivo de su titular.
 Definicin de la MYPE
La Micro y Pequea Empresa es la
unidad econmica constituida por una
persona natural o jurdica, bajo cualquier
forma de organizacin o gestin
empresarial contemplada en la
legislacin vigente, que tiene como
objeto desarrollar actividades de
extraccin, transformacin, produccin,
comercializacin de bienes o prestacin
de servicios.
 Inscripcin como Persona Natural

PERSONA NATURAL

RER REGIMEN GENERAL

NUEVO RUS
Rgimen Especial DEL IMPUESTO
Rgimen nico Simplificado
de Impuesto a la renta A LA RENTA
Inscripcin como Persona Jurdica

PERSONA JURIDICA

RER REGIMEN GENERAL

Rgimen Especial DEL IMPUESTO
Del Impuesto a la renta A LA RENTA
Requisitos para el RUS
Ingresos anuales S/. 360,000
Un solo local
Valor de activos fijos S/. 70,000
Compras anuales S/. 360,000
El oficio se atiende personalmente
La inscripcin al RUS puede
realizarse en cualquier momento del
ao.
TABLA DE CATEGORIAS
Como Pagar
Verificar el ultimo digito de su RUC
Revisar el cronograma de obligaciones
tributarias.
El pago lo realizo (sin formularios) en la
agencias del Banco de la Nacin o bancos
comerciales asociados, a travs del sistema
PAGO FACIL indicando:
RUC
Periodo
Total Ingresos del mes
Categora
Obligaciones Tributarias por el RUS

Boletas de Ventas.
Ticket o cintas de maquina
registradoras.
Gua de Remisin
NO me encuentro obligado a llevar
libros contables.
Categora Especial del RUS
Cuyos ingresos y compras anuales sean
menor a S/. 60,000
Vendedores de frutas, legumbres,
tubrculos que estn en el apndice I de la
ley del IGV
Cultivo de productos agrcolas y venta en
estado natural
NO TIENE QUE HACER PAGOS NI
EFECTUAR DECLARACIONES
MENSUALES
Requisitos para el RER*

Personas Naturales y Jurdicas

Ingresos anuales de S/. 525.000
Compras anuales de S/ 525,000
Valor de los activos fijos de
S/. 126,000
No mas de 10 trabajadores
*DL 1086
Tipos de comprobantes de pago
RER
Facturas.
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Ticket
Guas de remisin
Notas de crdito y debito
Registros Contables
Registros de Compras
Registros de Ventas
Presentacin de DDJJ anual se
presentara en la forma, plazos y
condiciones que establezca SUNAT
Tributos Afectos

La nueva tasa nica del RER es del

1.5%
Essalud 9%
 PDT
La Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT, en
su constante afn de perfeccionar las
herramientas informticas que faciliten
a los contribuyentes el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias
Programa de Declaracin
Telemtica PDT.
Rgimen General del Impuesto a
la Renta

Comprende a las Personas

Naturales y Jurdicas que generen
rentas de tercera categora.
Tipos de comprobantes de pago
Rgimen General del IR
Facturas.
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Ticket
Guas de remisin
Notas de crdito y debito
Registros Contables

Persona Natural con ingresos

menores 150 UITs
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario formato simplificado
de acuerdo con las normas
sobre la materia
Registros Contables

Persona Natural con ingresos

mayores a 150 UITs Contabilidad
Completa
Persona Jurdica, Contabilidad
Completa
Tributos Afectos

Impuesto a la renta 3ra categora

Mtodo del 1.5%
Mtodo del coeficiente
Impuesto General a las ventas 18%
Impuesto selectivo al consumo.
Contribuciones a Essalud 9%
 RUS
Casos Prcticos
1. La Srta. Dionisia Soto Vargas tiene su
bodega dedicada a la venta de
abarrotes en general, su empresa
inicio operaciones el 01 de febrero del
2012 y a vendido s/ 3,500.Se solicita
lo siguiente:
Calcular la cuota mensual a pagar del
mes de febrero.
RESPUESTA:
La cuota mensual que le corresponde
pagar en el mes de Febrero 2013 de
acuerdo a la tabla respectiva seria de:

s/. 20 NUEVOS SOLES

2. El Sr. Paolo Burga Marcaran, se
dedica a la venta de pelotas de ftbol
inicio operaciones el 31 de Diciembre
del 2012, en el mes de febrero no tuvo
ventas ni compras. Se solicita lo
siguiente:

Calcular la cuota mensual a pagar del

mes de Febrero
RESPUESTA:
La cuota mensual que le corresponde
pagar en el mes de Febrero 2013 de
acuerdo a la tabla respectiva seria de:
s/. 20 NUEVOS SOLES

Para la SUNAT el hecho de que no haya comprado ni vendido

nada no significa que no pague su cuota mnima de s/. 20
3.El Sr. Marco Tulio Villarn Castaeda ,
se dedica a la venta de afiches,
pancartas y otros. Inicio operaciones
el 30 de noviembre del 2012,en el
mes de febrero vendi s/ 3,500 y
compr en mercaderas s/5,500 .

Calcular la cuota a pagar en el mes de

Febrero
RESPUESTA:
La cuota mensual que le corresponde pagar
en el mes de Febrero 2013 de acuerdo a la
tabla respectiva seria de:

s/. 50 NUEVOS SOLES

Para la SUNAT se toma el mayor valor ya sea
en compras o ventas . En este caso las
compras fueron mayores .
 RER
Casos prcticos
1.La empresa LA DESESPERADA S.A.C, se dedica a
la venta de computadoras y accesorios en general,
inicia operaciones el 02 de Enero del 2013,en el
mes de Febrero a tenido las siguientes operaciones:
Vendi computadoras por s/ 5,000 + IGV
Compr equipos de cmputo por s/ 2,500 + IGV

Se solicita calculo de IGV y clculo del impuesto a la

renta 2013.
 DESARROLLO:
REGISTRO DE VENTAS:
VENTAS V.V IGV TOTAL
5,000 900 5,900

REGISTRO DE COMPRAS:
COMPRAS V.V IGV TOTAL
2,500 450 2,950
 LIQUIDACION DEL
IMPUESTO EN EL RER
IGV VENTAS S/.900
IGV COMPRAS S/.450
MONTO A PAGAR S/.450

Pago de impuesto a la renta:

V. Venta: s/. 5,000 * 1.5% S/. 75

 RER
Caso Practico
1.La empresa CORAZON DESTROZADO, se dedica a
la venta de tiles de oficina, inicia operaciones el 05
de Enero del 2013,en el mes de Febrero ha tenido
las siguientes operaciones:
Vendi tiles de oficina por s/ 5,000 + IGV
Compr tiles de oficina por s/ 10,000 + IGV

Se solicita calculo de IGV y clculo del impuesto a la

renta 2013
 DESARROLLO:
REGISTRO DE VENTAS:
VENTAS V.V IGV TOTAL
5,000 900 5,900

REGISTRO DE COMPRAS:
COMPRAS V.V IGV TOTAL
10,000 1,800 11,800
 LIQUIDACION DEL
IMPUESTO EN EL RER
IGV COMPRAS S/ 1800
IGV VENTAS S/. 900
Credito Fiscal S/. 900

Pago de impuesto a la renta:

V. Venta: s/. 5,000 * 1.5% S/. 75

 REGIMEN GENERAL
Caso Practico
1.La empresa AMOR ETERNO E INOLVIDABLE, se
dedica a la venta de muebles de oficina, inicia
operaciones el 02 de Enero del 2012,en el mes de
Febrero a tenido las siguientes operaciones:
Vendi muebles por s/ 20,000 + IGV
Compr muebles por s/ 10,000 + IGV

Se solicita calculo de IGV y clculos del pago a Cta.

del impuesto a la renta 2013
 DESARROLLO
REGISTRO DE VENTAS:
VENTAS V.V IGV TOTAL
20,000 3,600 23,600

REGISTRO DE COMPRAS:
COMPRAS V.V IGV TOTAL
10,000 1,800 11,800
 LIQUIDACION DEL
IMPUESTO DEL IGV
IGV COMPRAS S/ 1,800
IGV VENTAS S/. 3,600
IMPUESTO POR PAGAR S/. 1,800

Pago a cta. de impuesto a la renta:

V. Venta: s/. 20,000 * 1.5% S/. 300

Gracias

Preguntas
 Consultas:
C.P.C EDGARD SOTO ABARCA
Celular: 981308326
Nextel: 130* 8326
Mail: edgardsoto@live.com