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ARCIA: 20
1340110
PUESTO AL VALOR AGRE
 ANTECEDENTES
HISTORICOS
Fue propuesto originalmente en 1919 en
Alemania y establecido por primera vez en
Francia en 1954, pero fue en 1967 cuando se
generaliz, al requerir la Comunidad
Econmica Europea, la implantacin del IVA a
todos sus pases miembros con el propsito de
que al armonizar los impuestos indirectos a las
ventas, se favoreciera el trfico de
importaciones y exportaciones de productos y
servicios gravados con impuestos similares.
En la actualidad todos los pases miembros de
la CEE (Comunidad Econmica Europea) y la
mayor parte de los dems pases de Europa
Occidental y muchos pases de Sudamrica,
tienen implantado el sistema del IVA.
 IMPLANTACIN Y
DESARROLLO DEL IVA
EN GUATEMALA.
En la Repblica de Guatemala, durante el
Gobierno del General Efran Ros Montt, el 6 de
julio de 1983, fue aprobado el Decreto Ley
nmero 72-83, correspondiente al Impuesto al
Valor Agregado en la Venta de Mercancas y
Prestacin de Servicios no Personales, (IVA) y
fue publicada en el Diario Oficial el 11 de julio
de 1983.
El 27 de julio de 1983, fue aprobado el Acuerdo
Gubernativo nmero 571-83, correspondiente
al Reglamento para la aplicacin de dicha Ley,
el cual fue publicado en el Diario Oficial el 28
de julio de 1983. Tanto la Ley como el
Reglamento respectivo, entraron en vigor el
1ero. De Agosto de 1983.
COMO SE FUE DANDO EL
DESARROLLO DEL IVA EN
NUESTRO MEDIO:
-29 de Septiembre de 1983-
se pblico en el Diario Oficial el Decreto Ley nmero
120-83, por medio del cual se aprobaron algunas
modificaciones al Decreto Ley nmero 72-83,. Dichas
modificaciones entraron en vigor a partir del 1 de
Octubre de 1983. Una de las modificaciones mas
importantes fue la rebaja de la tasa del impuesto
que originalmente era del 10% al 7%.
-18 de abril de 1984-
se pblico en el Diario Oficial el Acuerdo
Gubernativo nmero 248-84, por medio del cual se
aprobaron algunas modificaciones al Reglamento
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
contenido en el Acuerdo Gubernativo 571-83.
-14 de Septiembre de 1984-
Se pblico en el Diario Oficial el Decreto Ley
nmero 97-84, que contiene la Ley de Impuesto al
Valor Agregado, con vigencia a partir del 1 de
octubre de 1984. Dicho Decreto derog el Decreto
Ley nmero 72-83, el Captulo IV del Decreto Ley
nmero 120-83. Se emiti con el propsito principal
de incluir en un solo texto legal las disposiciones
del Impuesto al Valor Agregado, con el objeto de
facilitar su comprensin y aplicacin. Adems de
introducir algunas modificaciones a dicha Ley.
-25 de octubre de 1984-
Se public en el Diario Oficial el Acuerdo
Gubernativo nmero 907-84, correspondiente al
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, el cual entro en vigor el da de su
publicacin. Derog los Acuerdos Gubernativos
nmeros 571-83 y 248-84. Su propsito
fundamental fue emitir las normas
reglamentarias para la correcta aplicacin de las
disposiciones legales.

El Decreto Ley nmero 97-84 fue reformado

por los decretos nmero 60-87 y 95-87, los
cuales entraron en vigor a partir del 8 de
octubre y del 15 de diciembre de 1987,
respetivamente.
El Acuerdo Gubernativo nmero 907-84 fue
derogado por el Acuerdo Gubernativo nmero
448-88, que contiene el Reglamento de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, el cual empez
a regir el da 1 de julio de 1988. Dicho
Reglamento tiene por objeto normar lo relativo
al cobro administrativo del Impuesto al Valor
Agregado y establecer los procedimientos para
facilitar la recaudacin y el control del mismo.

-17 de octubre de 1989-

Se public en el Diario Oficial el Decreto nmero 50-
89, que contiene reformas a la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, con vigencia a partir del 25 de
octubre de 1989.
El destino del Impuesto al Valor Agregado, se
encuentra regulado en el Captulo V de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado,
especficamente en el Artculo 10, que
establece que de la recaudacin resultante
de la tarifa nica aplicada, el monto
correspondiente a 3.5% se asignar
ntegramente para el financiamiento de la
paz y desarrollo, con destino a la ejecucin
de programas y proyectos de educacin,
salud, infraestructura, introduccin de
servicios de agua potable, electricidad,
drenajes, manejo de desechos o a la mejora
de los servicios actuales.
 DEFINICION DEL
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO IVA-
Es un impuesto especfico en la Republica de
Guatemala que es generado por la venta o
cambio de bienes muebles o derechos reales
constituidos sobre ellos. Su pago es obligatorio
para toda persona individual o jurdica
incluyendo el Estado-. La tarifa deber estar
incluida en el precio de venta de los bienes o
en el valor de los servicios.
El Artculo 1: del decreto 27-92 del congreso de la
Repblica establece un Impuesto Sobre los actos y
contratos gravados por las normas de la presente
ley, cuya administracin, control, recaudacin y
fiscalizacin corresponde a la Direccin General de
Rentas Internas de la Superintendencia de
Administracin Tributaria SAT.

La ley del IVA establece que se cobrar el impuesto

generado por la venta o permuta de bienes
muebles o de derechos constituidos sobre ellos,
prestacin de servicios, importaciones,
arrendamientos, adjudicaciones de bienes muebles
e inmuebles en pago, retiros de bienes muebles
efectuados por un contribuyente o por el
propietario, socio, directores o empleados de la
respectiva empresa para su uso o consumo
FUNDAMENTO LEGAL
El IVA est regulado legalmente por los siguientes
Decretos y Acuerdos.
Ley del Impuesto al Valor Agregado. Decreto 27-92
del Congreso de la Republica.
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado. Acuerdo Gubernativo 5-2013
Ley de Actualizacin Tributaria. Decreto 10-2012 del
Congreso de la Republica
Disposiciones Para el fortalecimiento del Sistema
Tributario y el combate a la Defraudacin y al
Contrabando. Decreto 4-2012
Disposiciones Legales Para El Fortalecimiento De La
Administracin Tributaria. Decreto 20-2006 del
Congreso de la Republica.
 OBJETIVOS DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO

Conceptos de Fletcher y Wagner.

Por lo tanto dentro de la poltica de racionalizacin

y reordenamiento tributario, el gobierno de la
Repblica propuso una ley (Impuesto al valor
agregado), cuyo objetivo primordial es permitirle al
Gobierno cumplir con los objetivos trazados en
cuanto al desarrollo econmico y social del pas.
 HECHO GENERADOR

Arto. 31 cdigo tributario

En cuanto al Artculo 3 de la Ley del IVA, dispone

que el impuesto es generado por:
1. La venta o permuta de bienes muebles o de
derechos reales ellos.
2. La prestacin de servicios en el territorio nacional.
3. Las importaciones.
4. El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
 HECHO GENERADOR
5. Las adjudicaciones de bienes muebles e
Inmuebles en pago, salvo las que se efecten
con ocasin de la particin de la masa
hereditaria o la finalizacin del pro indiviso.
6. Los retiros de bienes muebles efectuados
por un contribuyente o por el propietario,
socios, directores o empleados de la
respectiva empresa para su uso o consumo
personal o de su familia. Cualquiera que sea la
naturaleza jurdica de la empresa.
7. La destruccin, prdida o cualquier hecho
que implique faltante de inventarlo, salvo
cuando se trate de bienes perecederos, casos
fortuitos de fuerza mayor o delitos contra el
 HECHO GENERADOR
8. La venta o permuta de bienes
inmuebles.

9. La donacin entre vivos de bienes

muebles e inmuebles.

10. (adicionado por el articulo 37 del

decreto numero 20-2006 del congreso de
la repblica). La aportacin de bienes
inmuebles a sociedades.
SUJETOS CONTRIBUYENTES DEL IVA
Contribuyente: Arto. 2 numeral 6 de la ley
del impuesto al valor agregado.

1.Sujeto pasivo del impuesto:

El sujeto pasivo por excelencia se convierte
en el consumidor final, ya que en definitiva es
quien soporta el peso del impuesto. Los
obligados al cumplimiento de un deber
tributario, se constituyen como destinatario
legal del tributo, o sea, el deudor por cuenta
propia.

El Artculo 5 de la Ley del Impuesto al Valor

 SUJETOS CONTRIBUYENTES DEL IVA

2. Sujeto activo del impuesto:

El sujeto activo de la obligacin tributaria del
Impuesto al Valor Agregado, es el Estado quien
es adems el ente pblico acreedor del
impuesto.
 OTROS SUTOS PASIVOS DEL IVA-

Otros sujetos pasivos del impuesto: tambin

son sujetos pasivos del impuesto:
a. El importador habitual o no.
b. El contribuyente comprador, cuando el vendedor
no est domiciliado en Guatemala.
c. El beneficiario del servicio, si el que efecte la
prestacin no est domiciliado en Guatemala.
d. El comprador, cuando realice operaciones de
conformidad con el Artculo 52 de la relacionada
ley.
e. Las sociedades civiles, las mercantiles, las
irregulares, y las de hecho y las copropiedades,
salvo las comunidades hereditarias, en los casos
previstos en el Artculo 3, numeral 5) de la
 SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SAT)
La Superintendencia de Administracin Tributaria
(SAT) es la encargada de ejercer con carcter
exclusivo la administracin, recaudacin, fiscalizacin
y control, de todos los tributos internos y sobre el
comercio exterior, que debe percibir el Estado, con
excepcin de los que compete administrar y recaudar
a las Municipalidades.
Como parte del fortalecimiento del sistema tributario
del pas, el Gobierno de Guatemala en el ao de 1997
implementa un conjunto de acciones orientadas a
transformar y fortalecer el sistema tributario del
Estado, con el propsito de modernizar la
administracin tributaria y dar cumplimiento a los
compromisos fiscales contenidos en los Acuerdos de
Paz y el programa de modernizacin del sector
pblico.
 CREACION DE LA SAT

Mediante el Decreto Nmero 1-98, el Congreso de la

Repblica aprueba la creacin de la Superintendencia de
Administracin Tributaria, el cual entr en vigencia a partir
del 21 de febrero de 1998.
En dicha Ley se define a la institucin como una entidad
estatal descentralizada, con competencia y jurisdiccin en
todo el territorio nacional, para ejercer con exclusividad las
funciones de administracin tributaria, contenidas en la
legislacin. La Institucin goza de autonoma funcional,
econmica, financiera, tcnica y administrativa y cuenta con
personalidad jurdica, patrimonio y recursos propios.
 SUPER INTENDENCIA DE
ADMINSTRCION TRIBUTARIA - SAT

La institucin funciona con un Directorio integrado por:

El Ministro de Finanzas Pblicas, quien lo preside.

Cuatro Directores titulares y sus suplentes.
El Superintendente de Administracin Tributaria, quien
acta como Secretario.
 CLASES DE REGMENES DE
INSCRIPCIN PARA
CONTRIBUYENTES

RGIMEN GENERAL (12%): Casi toda la Ley

del Impuesto al Valor Agregado IVA, se refiere
al rgimen general del IVA.
REGIMEN DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE
(5%): En el caso de los negocios inscritos bajo el
Rgimen de Pequeo Contribuyente, que son
aquellos cuyas ventas o prestaciones de servicios
suman no ms de ciento cincuenta mil quetzales al
ao (Q150, 000.00).
 EXENCIONES ESPECFICAS DEL IVA:
0 El artculo 8 de la Ley del IVA dice que los contribuyentes que se
encuentran incluidos en este rgimen no deben cargar el
impuesto por la venta de bienes o servicios, ni pagarlo en las
compras que realicen y extiendan constancias de exencin
debidamente autorizadas.
1. Los centros educativos pblicos y privados, en lo que respecta a la matricula de
inscripcin, colegiatura y derechos de examen.
2. Universidades autorizadas.
3. La confederacin Deportiva Autnoma de Guatemala y el Comit Olmpico
Guatemalteco.
4. IGSS.
5. Misiones diplomticas y cnsules autorizados por el gobierno de Guatemala.
6. Los organismos internacionales que se les haya otorgado exencin de
impuestos.
 CONSTANCIAS DE
EXENCIN
Las Constancias de Exencin, son unos documentos autorizados
por la SAT, que quienes los extienden, hacen constar de que no
pagaron el IVA al vendedor de bienes o servicios, debido a que
estn inscritos como contribuyentes exentos al pago del IVA.
El Artculo 14 del Reglamento del IVA (Acuerdo 5-2013) indica
que para fines del registro y control de las constancias de
exencin, las personas exentas establecidas en el artculo 8 de
la Ley, deben presentar un informe ante la Administracin
Tributaria, por medio electrnico u otro medio autorizado, el
cual debe contener todas las operaciones y transacciones
exentas por las cuales se haya emitido constancias de exencin,
detallando lo siguiente:
Articulo 14. ley del
Impuesto del Valor
Agregado
1. Nmero de la constancia de exencin
emitida y fecha en la que la utiliz.
2. Nmero de Identificacin Tributaria y
nombre, razn o denominacin social
del proveedor.
3. El monto total de la transaccin.
4. Nmero de la factura, la descripcin de
los bienes y servicios adquiridos.
 Para el caso de las compraventas, donaciones
entre vivos, adjudicaciones en pago o permita de
bienes inmuebles el pago del Impuesto al Valor
Agregado puede realizarse por:

Adhesin de timbres fiscales al testimonio

que emite el notario, equivalentes al valor
del impuesto a pagar.
Adhesin de timbres
fiscales al testimonio
que
0
emite el notario.
La adhesin en los timbres en los documentos o
contratos que el notario facciona con su intervencin,
podrn cubrir el impuesto en timbres fiscales,
comprando las especies y adhirindolas en la forma
usual.
0 En los casos en los que la ley requiera intervencin
notarial para la formalizacin de contratos en los que se
debe satisfacer el IVA dicho impuesto puede satisfacerse
adhiriendo en los testimonios de las escrituras pblicas
timbres fiscales, devengndose con motivo de la
adquisicin de dichas especies la comisin del 10% del
valor de las mismas por parte del adquirente.
 Impuesto al Valor
Agregado IVA-

Retenciones de IVA
Agentes Retenedores del IVA
Cuando no se paga IVA?
 Retenciones de IVA

Se denomina as, a la cantidad de dinero que por

concepto de -IVA-, un contribuyente autorizado
por la Superintendencia de Administracin
Tributaria SAT- y obligado por ley, debe retener
a aquellos contribuyentes inscritos en el
Rgimen de Pequeo Contribuyente y a
otros que designe la ley, al momento de
comprarles bienes o servicios.
 Retenciones de IVA

Las retenciones de IVA- se hacen a travs de

formularios electrnicos, los cuales se obtienen a
travs de un software llamado Reteniva0.0.12
el cual se encuentra en el portal electrnico de
SAT. Solamente los contribuyentes autorizados
por SAT pueden tener acceso al software ya que
para ingresar a el se necesita un numero de
usuario y contrasea que proporciona la SAT.
Formas de aplicar la
Retencin:

Pequeos Contribuyentes.
Segn la ley esta retencin tendr el carcter de pago
definitivo del impuesto y se calculara aplicando al
total de los ingresos consignados en la factura de
pequeo contribuyente, la tarifa del 5%, debiendo
entregar la constancia de retencin respectiva.
El monto deber hacerlo llegar a la SAT por medio de
declaracin jurada dentro del plazo de 15 das del mes
inmediato siguiente a aquel en que se efectu el pago
o acreditamiento.
Otros Contribuyentes. Para este tipo de
Retencin la ley establece dependiendo del
caso o institucin de que se trate diferentes
tarifas a aplicar para efectuar la retencin. la
ley del IVA indica que el valor de las
retenciones , debern ser declarados y
pagados dentro de los primeros 15 das del
mes siguiente inmediato en que se hicieron las
retenciones.
 Ley del Impuesto al Valor
Agregado y su Reglamento

Art. 47, Tarifa del Impuesto del Rgimen

de Pequeo Contribuyente. La tarifa
aplicable en el Rgimen de Pequeo
Contribuyente ser de cinco por ciento (5%)
sobre los ingresos brutos totales por ventas o
prestacin de servicios que obtenga el
contribuyente inscrito en este rgimen, en
cada mes calendario.
Art. 48, Pago del Impuesto. Las personas individuales o jurdicas, entes
o patrimonios, que sean agentes de retencin del impuesto al Valor
agregado y los que lleven contabilidad completa y designe la
Administracin Tributaria, actuaran como agentes de retencin del
impuesto al Valor Agregado para pequeos contribuyentes, cuando
acrediten en cuenta o de cualquier manera pongan a disposicin ingresos a
los contribuyentes calificados en este rgimen.
La retencin tendr el carcter de pago definitivo del impuesto, y se
calculara aplicando al total de los ingresos consignados en la factura de
pequeo contribuyente, la tarifa establecida en el articulo anterior,
debiendo entregar la constancia de retencin respectiva. El monto retenido
deber enterarlo a la Administracin Tributaria por medio de declaracin
jurada dentro del plazo de 15 das del mes inmediato siguiente a aquel en
que se efectu el pago o acreditamiento.
De no efectuarse la retencin relacionada en el prrafo anterior, el
contribuyente inscrito en el Rgimen de Pequeo Contribuyente debe pagar
el impuesto dentro del mes calendario siguiente al vencimiento de cada
periodo mensual, a travs de declaracin jurada simplificada, por los
medios y formas que facilite la Administracin Tributaria. Dicha declaracin
debe presentarla independientemente que realice o no actividades afectas
o que le hubiesen retenido la totalidad del Impuesto en la fuete, durante el
periodo correspondiente.
 Exportadores

Otros Beneficiarios
Calificados del Decreto
por SAT 29-89

Quines
retienen IVA?
Entidades del
Contribuyente
Sector
s Especiales
Publico
Operadores
de Tarjetas
de Crdito y
Debito
A quienes se les efecta retencin del IVA?

A los contribuyentes que:

a) Vendan Bienes.
b) Presten Servicios.
c) Den en arrendamiento Bienes.
Los agentes de retencin no se retienen entre si.
 Montos Montos
Operaciones
iguales o iguales o
de cualquier
mayores a mayores a Q.
monto
Cuando
Q.2,500.00
Cuando 30,000.00
realice pagos
realice Cuando
a travs de
operaciones efectu
tarjetas de
con: actividades
crdito o
Exportadores, gravadas con
debito por
Contribuyente el sector
ventas o
s Especiales y publico.
prestacin de
otros agentes
servicios.
calificados
por la SAT.

A pequeos contribuyentes:
montos iguales o mayores a Q.
2,500.00.
Agentes Retenedores del
IVA

Se denomina agente retenedor del IVA a cualquier

persona individual o jurdica, ente o patrimonio que
lleve contabilidad completa y que este autorizada
por la Administracin Tributaria para retener el IVA
al momento de adquirir o comprar bienes y/o
servicios especialmente a los contribuyentes
inscritos bajo el Rgimen de Pequeo Contribuyente
y a otros contribuyentes que designe la ley.
Obligaciones de los Agentes de Retencin.

Estar al da en el cumplimiento de sus

obligaciones tributarias.
Emitir constancias de retencin a travs de la
herramienta RetenIVA.
Entregar oportunamente al proveedor
constancias de retencin.
Presentar la declaracin jurada mensual de
retenciones IVA, aun sin movimiento.
Llevar en la contabilidad un registro auxiliar con
el detalle de las retenciones.
Prohibiciones.
No podrn actuar como agentes de retencin:
Los que hayan sido sentenciados por delitos
contra el patrimonio o contra el rgimen
tributario, mientras no hayan sido rehabilitados.
Los fallidos o concursados, mientras no hayan
obtenido su rehabilitacin.
Los exportadores que no se hubieren inscrito
ante la SAT en el registro de exportadores.
Sanciones.
Los agentes de retencin que no enteren a la
SAT el impuesto retenido, estarn sujetos a las
sanciones reguladas en el Cdigo Tributario y el
Cdigo Penal, segn lo que corresponda.
Tambin estn obligados a ser agentes de retencin del IVA las
siguientes personas individuales y jurdicas.

a) Las personas Individuales o jurdicas que estn inscritas ante la SAT

como exportadores habituales y cuya exportacin mensual promedio
sea de Q. 100,000.00 como mnimo sern considerados como
agentes de retencin, por lo que la SAT le dar aviso de su
activacin, para que este proceda a retener.

En la adquisicin de productos agrcolas y pecuarios, las personas

individuales o jurdicas que se dediquen a la exportacin de servicios
o de bienes, exceptuando a las personas comprendidas en el
Decreto Nmero 29-89 del Congreso de la Repblica, al momento de
comprar o adquirir productos agrcolas o pecuarios, en la forma en
que sern exportados, as como el caf en cualquier forma, excepto
tostado o soluble, azcar de caa sin refinar; banano, cardamomo en
cualquier estado, caa de azcar, algodn, leche y otros productos
agropecuarios, pagarn al vendedor o al prestador del servicio, el
treinta y cinco por ciento (35%) del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
y le retendrn el sesenta y cinco por ciento (65%) de dicho impuesto,
incluido en el monto total de cada factura.
En la adquisicin de productos distintos a los referidos
en el prrafo anterior, as como por servicios, las
personas individuales o jurdicas que se dediquen a la
exportacin exceptuando a los comprendidos en el
Decreto Nmero 29-89 del Congreso de la Repblica, al
momento de adquirir los mismos, pagarn al vendedor o
prestador del servicio, el ochenta y cinco por ciento
(85%) del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y le
retendrn el quince por ciento (15%) de dicho impuesto,
incluido en el monto total de cada factura.

Las personas individuales o jurdicas propietarias de

empresas clasificadas para hacer uso de los incentivos
establecidos en el Decreto Nmero 29-89 del Congreso
de la Repblica, que se dediquen a la exportacin de
bienes o de servicios al momento de comprar o adquirir
bienes, productos o servicios pagarn al vendedor o
prestador del servicio, el treinta y cinco por ciento (35%)
del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y le retendrn el
sesenta y cinco por ciento (65%) de dicho impuesto,
incluido en el monto total de cada factura.
b. En la compra de bienes y servicios que realicen
los organismos del estado, las entidades
descentralizadas, autnomas y semiautnomas
y sus empresas, exceptuando las
municipalidades, pagaran al vendedor del bien o
prestador del servicio el 75% del IVA y le
retendrn el 25% de dicho impuesto, incluido en
el monto total facturado. Debiendo cancelarlo
dentro de los 15 das hbiles del mes siguiente.
El agente de retencin indicado en este artculo
se abstendr de realizar retenciones del
Impuesto al Valor Agregado, cuando el monto de
la compra de bienes o la prestacin de servicios
sea inferior a treinta mil quetzales (Q.
30,000.00).
c) Las operadoras de tarjetas de Crdito y/o debito, actuaran
como agentes de retencin del impuesto que paguen los
tarjeta-habientes, a los establecimientos afiliados a ella y a
la red de operadores, retendrn el 15% del IVA incluido en el
precio de venta, que se genere por la compra de bienes o
adquisicin de servicios efectuado por los tarjeta-habientes,
la totalidad de este deber enterarlo a la SAT dentro de los
15 das hbiles del mes inmediato siguiente, a la retencin.

En el caso de la adquisicin de combustible que sea pagado

con tarjetas de crdito o de dbito, el agente de retencin
retendr el uno punto cinco por ciento (1.5 %) sobre el valor
total de la transaccin, siempre que en el precio de venta,
tambin este incluido el Impuesto a la Distribucin del
Petrleo Crudo y Combustibles Derivados del Petrleo. El
monto de lo retenido, se aplicar al pago del Impuesto al
Valor Agregado a que est afecta la venta de dicho producto.
Contribuyente Especial: Son contribuyentes
calificados por la ley, como tales debido al tipo y
volumen de operaciones que realizan mensualmente y al
alto nivel de cumplimiento de sus obligaciones tributarias
y que permite facilidad de control por parte de la SAT.

d) Los contribuyentes especiales como agente de

retencin, al realizar compras de bienes o adquisicin
de servicios a sus proveedores, pagar al vendedor o
prestador del servicio, el ochenta y cinco por ciento
(85%) del Impuesto al Valor Agregado y le retendr el
quince por ciento (15%) de dicho impuesto. La
totalidad del impuesto retenido, lo deben enterar a la
Administracin Tributaria dentro de los primeros
quince (15) das hbiles del mes inmediato siguiente,
a aquel en el que se realice la retencin.
Cmo se efecta la retencin?

Ejemplo: un contribuyente efecta una venta de

productos agrcolas por Q5,600.00 y prestacin
de servicios por Q3,360.00 a un exportador
registrado como Agente Retenedor del IVA.
Ejemplos.
Retencin por parte del Sector Pblico
(exceptuando municipalidades, IGSS, COG,
CONFEDE y USAC).
Descripcin Operacin Valores

Valor total de la Bien o Servicio Q. 40,000.00

factura

IVA incluido en (Q. Q. 4,285.71

la factura 40,000.00/1.12*12%)

Retencin del (Q. 4,285.71*25%) Q. 1,071.43

IVA

Valor a pagar al (Q. 40,000.00- Q. 38,928.57

proveedor 1,071.43)
 Cundo no se paga IVA?

La ley contempla ciertas actividades o productos que, por

ciertas circunstancias, no deben pagar IVA, como por ejemplo:
La venta al consumidor final, al menudeo de carnes, pescado,
mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y
granos bsicos en mercados cantonales y municipales, siempre
y cuando tales ventas sean inferiores a Q. 50.00 por cada
transaccin.
La compra y venta de medicamentos genricos y alternativos
de origen natural, la compra y venta de medicamentos que
adquieren las personas que padecen VIH/SIDA y en los casos
de compras de insumos de produccin local a que se refiere la
ley de maquilas.
En las matriculas de inscripcin, colegiaturas y derechos de
examen en los centros educativos, sean estos pblicos o
privados.
En todo caso las empresas, instituciones o entidades exentas,
estn obligados a indicar esa situacin en sus facturas.