Ventajas y desventajas

de las Sociedades
Cooperativas
Qu es una sociedad Cooperativa?

Es una forma de organizacin social

integrada por personas fsicas con base en
intereses comunes y en los principios de
solidaridad, esfuerzo propio y ayuda
mutua, con el propsito de satisfacer
necesidades individuales y colectivas,
mediante actividades econmicas de
produccin, distribucin y consumo de

bienes y servicios. (Art.2).

Objeto Social?

Satisfacer necesidades individuales y

colectivas, a travs de la realizacin de
actividades econmicas de produccin,
distribucin y consumo de bienes y servicios.

Las sociedades cooperativas se podrn dedicar

libremente a cualquier actividad econmica lcita.
Estructuracin del Movimiento Cooperativo
Nacional
Consejo Superior del
Cooperativismo
Movimient S.C.
o Unin de
SC
Cooperativ Federaci
S.C.

o Nacional n
S.C.
Unin de
SC
S.C.
Confederacin
Confederacin Organismos Sistema
Cooperativos Cooperativo
S.C. Actos
Unin de Cooperativos son
SC los relativos a la
S.C.
Federaci funcin de
n organizacin
S.C. interna de las S.C.
Unin de
SC
S.C.
Principios Cooperativos
I. Libertad de Asociacin

II. Administracin democrtica

III. Limitacin a aportaciones de socios

IV. Distribucin rendimientos en

proporcin a participacin socios
V: Fomento a la educacin cooperativa y
la economa solidaria
VI. Participacin en la integracin
cooperativa
VII. Respeto al derecho individual de
socios de participacin religiosa o poltica

VIII. Promocin de la cultura ecolgica

Tipos de sociedades cooperativas

De Consumo de bienes y/o servicios

De Ahorro y Prstamo (DOF 04/06/2001)
De Produccin de bienes y/o servicios
Comparativo
Sociedad Cooperativa Otras OER

Un voto por socio

Posible voto corporativo
Igualdad esencial entre socios y mujeres
Peso especifico diferente del socio conforme al capital
aportado
Aportacin en efectivo, especie, trabajo acuerdo de Aportacin en efectivo o especie
asamblea, emitindose certificado aportacin
Comparativo
Sociedad Cooperativa Otras OER

Propietario, por tanto no es posible ser asegurado

Autoempleo que permite la incorporacin al IMSS Cada propietario contrata a su personal conforme a sus
necesidades
La prestacin del trabajo personal de los socios podr ser
fsico, intelectual, de ambos gneros
Posibiidad de contratacin por tiempo limitado de personal Libre de contratar personal por tiempo indefinido
Creacin de Fondos Sociales
Comparativo
Sociedad Cooperativa Otras OER

Posible recibir subsidios

Capacitadas para recibir de personas fsicas y morales,
publicas privadas, nacionales e internacionales,
donaciones, subsidios, herencias y legados (art. 60).
Delegados
Debern designarse
para cada asamblea
y cuando
representen reas
forneas llevaran
mandato expreso
por escrito sobre los
distintos asuntos
que contenga la
convocatoria y
tienen tantos votos
como socios
representen.
 Organigrama operativo

Gerente

Auxiliar
Asesor Fiscal
administrativo

rea de
Tesorera y rea de
Asistencia al socio transformacin
Administracin Produccin
y mercado
Fondos sociales

Como lo marca la LGSC, en las bases constitutivas de la

sociedad, se establecer la forma en que se crearan los
fondos sociales, que al menos debieran de ser:
de reserva,
de previsin social, y
de educacin cooperativa

Se establecen en el acta constitutiva mencionando su

monto, objeto y reglas. Fundamento Art. 16 F-VI y Art. 53 LGSC
Fondo de Reserva

No debe ser menor del 25% del capital social de las

sociedades cooperativas de produccin.

El fondo se afectar cuando lo requiera la sociedad

para afrontar prdidas o restituir el capital de
trabajo, debiendo de ser reintegrado al final del
ejercicio social, con cargo a los rendimientos.
Fondo de Previsin Social
Se constituir con la aportacin anual del porcentaje, que
sobre los ingresos netos, sea determinado por la
asamblea general, quien fijar las prioridades para su
aplicacin.

El fondo se destinar a (arts. 57 y 58, LGSC):

Reservas para cubrir riesgos y enfermedades profesionales
Formar fondos de pensiones y haberes de retiro de socios
Primas de antigedad
Fines diversos que cubrirn: gastos mdicos y de funeral,
subsidios por incapacidad, becas educacionales para los socios
o sus hijos, guarderas infantiles, actividades culturales y
deportivas y otras prestaciones de previsin social de
naturaleza anloga
Fondo de Educacin Cooperativa

Reserva para fomentar las

actividades y formacin de
cooperativas.

Se crea por aportaciones sociales

subsidios pblicos privados.

Se constituir con l por ciento que

determine la asamblea general, sin
que este sea menor al 1% de los
excedentes netos del mes.
Marco Fiscal
Ventajas para Cooperativas cuyos socios sean
todos personas Fsicas
No se hacen pagos provisionales de ISR (El ms
relevante)
No determina coeficiente de utilidad.
Calculo del ISR anual en base a flujo de efectivo
Rendimientos y anticipos otorgados a los socios se
considerarn asimilados a salarios.
Posibilidad de constituir un Fondo de Previsin
Social para cubrir ciertos gastos.
Socios sujetos al rgimen obligatorio del Seguro
Social, pero no obligados a pagar aportaciones
habitacionales (Infonavit).
No obligadas a pagar el Impuesto Sobre Nminas.
(salvo que contraten personal asalariado).
Se entiende que dentro de una cooperativa los que trabajan son los
socios de dicha institucin, sin embargo si est necesita de
Causas que implican contratar personal
I.-Cuando las circunstancias extraordinarias o imprevistas de la produccin o
los servicios lo exijan;
II.-Para la ejecucin de obras determinadas;
III.-Para trabajos eventuales o por tiempo determinado o indeterminado,
distintos a los requeridos por el objeto social de la sociedad cooperativa;
IV.-Para la sustitucin temporal de un socio hasta por seis meses en un ao, y
V.-Por la necesidad de incorporar personal especializado altamente calificado.
Aqu se presenta una situacin muy importante la diferencia entre
socio y empleados, veamos las definiciones de cada uno de estos dos
personajes.
Trabajador (empleado) la Ley Federal Del Trabajo, lo define de la siguiente
manera:
Es la persona fsica que presta a otra, fsica o moral un trabajo personal
subordinado.
Manejo de excedentes del ejercicio social anual
Diferencia entre activo y pasivo
menos la suma del capital social, las
reservas y rendimientos acumulados
de aos anteriores, las cuales se
consignan en el balance anual.

Las sociedades cooperativas para

aumentar su patrimonio estn
capacitadas para recibir de personas
fsicas y morales, publicas privadas,
nacionales e internacionales,
donaciones, subsidios, herencias y
legados (art. 60).
Diferimiento de impuesto por pagar hasta por 5
aos
Para poder tener este beneficio, las sociedades cooperativas de
produccin debern cumplir con los siguientes requisitos:
I. Invertir un monto equivalente al impuesto sobre la renta
diferido, en inversiones productivas que generen mayores
empleos o socios cooperativistas. Para estos efectos, se
considerar como inversin productiva, las inversiones en activos
fijos, cargos y gastos diferidos, as como erogaciones en perodos
pre operativo, a que hace referencia el artculo 32 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
II. En caso de que otorguen prstamos a sus partes relacionadas,
el monto total de los mismos no exceda del 3% del total de los
ingresos anuales de la sociedad.
III.Informen al Servicio de Administracin Tributaria en la
declaracin anual del impuesto sobre la renta correspondiente al
ejercicio fiscal en el que se determine la utilidad gravable, el
monto del impuesto sobre la renta diferido.
Tratamiento del IVA en las cooperativas
Las sociedades cooperativas como todo ente
econmico est sujeta a la Ley del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) de acuerdo a lo siguiente.
Estn obligadas al pago del impuesto al valor
agregado establecido en esta Ley, las personas
fsicas y las morales que, en territorio nacional,
realicen los actos o actividades siguientes:
I.-Enajenen bienes.
II.-Presten servicios independientes.
III.-Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.-Importen bienes o servicios. Fundamento Art. 1 LIVA
Revaluacin de activos

Cada ao las sociedades

cooperativas podrn revaluar
su activo en los trminos
legales correspondientes y
ser la asamblea general la
que determine los
incrementos, el porcentaje
que se destinar al
incremento al capital social y
que se aplicar a las
reservas sociales. (art. 62)
Conclusiones

Las Sociedades Cooperativas constituyen un universo de oportunidades

para que sean aprovechadas por los empresarios hoy en da, sin
embargo existe temor ya que este tipo de regmenes en la mayora de
los casos han sido utilizadas para defraudar al fisco federal.

Las ventajas que te presenta el tributar en el captulo VII del ttulo VII,
son enormes un ejemplo muy claro lo podemos encontrar en diferir el
impuesto sobre la renta hasta un plazo mximo de 5 aos, los requisitos
para tener derecho a este beneficio son relativamente sencillos ya que
solo bastara informarle al fisco federal sobre el ISR diferido y cumplir con
las inversiones que se solicitan, sin embargo como la ley no nos
menciona que dichas inversiones tienen que ser en el mismo ejercicio
fiscal en el que se determinaron los rendimientos, as que podemos
utilizarlas en ejercicios posteriores y de esta forma tener ms tiempo
para Invertir y/o por consecuencia pagar el ISR diferido.