Contabilidad y

Finanzas para la
Gestin

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Presupuestos

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 ndice
Presupuestos para qu sirven?
Beneficios.
Clases.
Presupuestos de ventas.
Involucrar al personal.
Control Presupuestal
Variaciones

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Presupuestos

Para qu
sirven?

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 Presupuestos
Planear Controlar

Planear Evaluar
el futuro desempeo

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Presupuestos - Beneficios
Formalizacin de la planeacin

Marco para juzgar el desempeo.

Comunicacin y coordinacin.

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 Presupuestos
Planeacin
estratgica

Plan estratgico
Planeacin
Tctica

Presupuestos
Objetivos y
metas a largo
plazo

Planes a corto
plazo

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 Clases de presupuestos
Presupuesto maestro :
Integra los presupuestos de todos los
departamentos de la empresa durante un periodo
determinado.

Presupuesto Flexible:
Para cada volumen de actividad.

Presupuesto Continuo:
Va integrando continuamente un mes o un
periodo establecido en el futuro.

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 Presupuesto maestro -
Componentes
Presupuesto de
ventas

Presup. De Presupuesto de
inventario final Compras

Presup. De Costo
de ventas
Presupuesto
Operativo
Presup. Gastos
Operativos

Estados de
resultados
presup.

Presupuesto Presup. Balance

Presup. De
Financiero Efectivo General
Capital
Cash Flow proy.

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 Pronsticos de ventas
Ventas histricas.
Estimaciones fuerza de ventas.
Condiciones econmicas.
Acciones de competidores.
Cambios en precios.
Investigacin de mercado.
Planes de promocin y publicidad.

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 Involucrar al personal
Actitud de la Direccin General.

Convencer que ayudar a lograr mejores

resultados.

Alineacin con medidas de desempeo.

Elaboracin participativa.

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Control Presupuestal

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Control Presupuestal

Porqu Controlamos?

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Control Presupuestal

Control Presupuestal

Ex ante Antes de incurrir

en el gasto

Despus de
Ex Post
incurrir en el
gasto

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 Anlisis de variaciones

Presupuestos Estticos

Un solo nivel de actividad

Presupuestos Flexibles

Se ajusta al nivel de actividad.

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 Anlisis de variaciones
Ejemplos:

Presupues Real Variac.

to maestro
Unidades 5,000 4,000 (1,000)
Ventas 400,000 360,000 (40,000)
Costos 200,000 180,000 (20,000)
variables
MC 200,000 180,000 (20,000)

Precio presupuestado : S/.80

Precio real: S/. 90
CV presupuestado: S/.40
CV. Real : S/. 45
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 Anlisis de variaciones

Presupuesto Real Variac.

flexible

Unidades 4,000 4,000 0

Ventas 320,000 360,000 40,000

Costos variables 160,000 180,000 (20,000)

MC 160,000 180,000 20,000

Cmo analizar la variacin en la

utilidad? Fu eficaz?, Fu eficiente?

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 Anlisis de variaciones
Resultados Variaciones Presupuest Variaciones Presupuest
reales presupuest o flexible Actividad o Maestro
o flexible de ventas

Unidades 4,000 0 4,000 (1,000) 5,000

Ventas 360,000 40,000 320,000 (80,000) 400,000

Costos 180,000 (20,000) 160,000 40,000 200,000
variables

MC. 180,000 20,000 160,000 (40,000) 200,000

Variac. Presup. Flexible 20,000 F Variac. total act. ventas 40,000 D

Variaciones con el presupuesto maestro : S/ 20,000 D

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 Anlisis de variaciones
Variac. Actividades de ventas =

(Ventas unidades reales Ventas Unidades presupuesto maestro) x

Contrib.marginal presupuestada unitaria

Variacin total presupuesto flexible =

Resultados reales Resultados planeados presupuesto flexible

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 Variacin materia prima y mano
de obra

Variaciones en precio.

Var. en precio

(Precio real-Precio estndar) x cantidad real

Variaciones en Cantidad.

(Cantidad real Cantidad estndar) x Precio estndar

Ver problema 1

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Variaciones en el gasto indirecto
de fabricacin

Problemas para su asignacin:

Usualmente conformados por diferentes costos.

Con frecuencia son pequeos en valor monetario.

Costos son responsabilidad de distintas personas.

Pueden ser variables, fijos o mixtos.

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 Variaciones del gasto indirecto
de fabricacin variable
Establecer medida de actividad que tenga una relacin causal con
los costos variables.

Variac. en gasto

Gasto indirecto variable real - (Tasa de gasto indirecto variable

estndar x horas reales de actividad utilizadas)

Variacin en eficiencia=tvs x (Hr Hst)

Hr: Horas reales.
Hst: Horas estndar
tvst: tasa variable estndar.

Ver problema 2.

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Variacin gastos indirectos fijos

Tasa indirecta de costos fijos predeterminada:

CIF totales estimados
Total actividad
Total actividad: Horas mquina, horas MOD,
etc.
Variacin volumen
Porcin fija x ( horas de actividad Horas estndares)
de la tasa denominador permitidas
Ver problema 3

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 Anlisis de variaciones
Variaciones favorables en algunas variables
no siempre son positivas.

Se deben establecer los rangos de

variacin que merecen ser explicados.

Es necesario el establecimiento de
estndares para la preparacin de
presupuestos flexibles.

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FIN

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