Sesión 2 - Postulados Contables

Contabilidad y
Finanzas para la
Gestin
Jorge Santa Cruz 3/23/17 1

Indice
Contabilidad Medicin eventos pasados.
Hiptesis fundamentales.
Caractersticas cualitativas de los EE.FF.
Restricciones a la informacin relevante y
fiable.
Normas Contables.
Elementos de los EE.FF.
Reconocimiento de los elementos de los
EE.FF.
Medicin de los elementos de los EE.FF.

Indice
Forma, contenido de la informacin contable.
Estados Financieros.
Decisiones en los negocios.
Notas a los EE.FF.
Informe de auditora.
Informes para uso interno.
Inconsistencias entre criterios financieros y
normas contables.
Sistemas Contables.
Costo de la informacin.

Contabilidad
Recoge informacin de eventos pasados
Deben ser:
Interpretados
Significado.
Evaluados
Impacto futuro.

Contabilidad En qu se
basa?

Hiptesis Fundamentales
Base de acumulacin o devengo
Transacciones y dems sucesos se reconocen

cuando ocurren y no cuando se cobran o se
pagan.

Base de acumulacin o devengo
La empresa A encarga un Estudio de Mercado con un
costo de US$ 10,000, dicho estudio fue culminado el 30 de
Setiembre del ao 2,010, pero su pago recin se efectuar
en el mes de Febrero del ao 2,012. Cundo debo registrar
la operacin y cmo?
La empresa A vendi mercadera a la empresa B por un

valor de S/5,000 con fecha 01 de Octubre del ao 2,010,
pero recin cobrar dicha mercadera en Julio del ao
2,011. Cundo se debe registrar la operacin y cmo?

Hiptesis Fundamentales
Empresa en Marcha
Estados Financieros son preparados bajo

el supuesto de que una entidad est en
funcionamiento, y que continuar su
actividad dentro del futuro previsible.

Empresa en marcha
La empresa ABC entra en proceso de
liquidacin.
Cul ser su tratamiento ?

Caractersticas Cualitativas de
los Estados Financieros
Atributos que hacen til para los usuarios la

informacin que suministran los Estados
Financieros.

Comprensibilidad
Ser fcilmente comprensible para los usuarios de

la informacin financiera.
Se supone que usuarios tienen un razonable

conocimiento de las actividades econmicas,
mundo de los negocios y su contabilidad.
Temas complejos y relevantes no deben de ser

excluidos.

Relevancia
Informacin relevante para la toma de decisiones

de los usuarios.
Materialidad o Importancia relativa.

Relevancia - Ejemplos
Una empresa compra tiles de oficina (Lpices y lapiceros),
los cuales van a almacn en calidad de inventarios. La
Gerencia de Marketing solicita lpices a almacn para uso
de oficina, el consumo o reconocimiento a resultados se
har en qu momento? Cundo se entreguen los lpices a
MKT? A medida que son consumidos por MKT?
PWC se encuentra auditando a una gran empresa, cuyas

ventas ascienden a US$ 500 millones de dlares, y detecta
que hay pasivos no registrados del orden de los S/. 50,000.
Afectar este hallazgo la opinin que emita de los EE.FF?

Fiabilidad
Representacin fiel.
Esencia sobre la forma.
Neutralidad.
Prudencia
Integridad
Esencia sobre la forma -
Ejemplos
Una empresa celebra un contrato de
arrendamiento operativo de un inmueble para
albergar a su personal administrativo, sin opcin
de compra. La vida til del inmueble es de 33
aos, y la duracin del contrato es de 30 aos.
Comente al respecto.
Una entidad sin fines de lucro cede en uso un

inmueble a una empresa, para lo cual sta ltima
le pagar US$ 25,000 mensuales. La entidad sin
fines de lucro celebra un contrato de donacin
por sta operacin. Comente al respecto.

Esencia sobre la forma -
Ejemplos
Una empresa adquiere una mquina que
tiene una vida til de 4 aos. Las normas
tributarias relacionadas al impuesto a la
renta establecen que dicho activo debe de
ser depreciado en 5 aos. Comente al
respecto.

Prudencia - Ejemplos
Una empresa que vende artculos elctricos, ofrece a sus
clientes garanta post venta. La empresa vende en el mes
de Diciembre del ao 2,010 artculos por el valor de US$
50,000. Se sabe que histricamente hay reclamos por
desperfectos del orden del 5% de las ventas. Efecte el
registro contable.
Se tienen mercaderas en almacn cuyo costo de

adquisicin fue de S/. 5,000, al 31 de Diciembre del ao
2,010 se supo que el valor de mercado era de S/. 4,500.
Cmo procedera Ud. Al respecto?.

Comparabilidad
Estados Financieros de una entidad comparables

a lo largo del tiempo - Uniformidad
Estados Financieros de diferentes empresas

comparables.

Comparabilidad - Ejemplos
Mtodos de valorizacin de inventarios.
PEPs
UEPS
Promedio.
Mtodos de depreciacin.
Lnea recta, unidades producidas, etc.

Restricciones a la Informacin
relevante y fiable
Oportunidad.
Equilibro entre costo y beneficio.

Restricciones a la informacin
relevante y fiable
Restricciones
Restricciones a
a la
la informacin
informacin
relevante
relevante yy fiable
fiable
Oportunidad
Oportunidad
Evaluacin
Evaluacin de
de la
la gerencia
gerencia
Buscar
Buscar
equilibrio
equilibrio
Ventajas
Ventajas
Informe
Informe Informe
Informe
entre
entre
oportuno
oportuno confiable
confiable
Antes Informar
Informar todos Despus
Despus de
de
Antes de
de ser
ser todos
los ser
conocidos
conocidos los hechos y
hechos y ser
transacciones conocidos
conocidos
transacciones
Oportuno
Oportuno Se
Se debe
debe buscar
buscar equilibrio
equilibrio Confiable
Confiable
pero
pero no
no pero
pero no
no
confiable
confiable Informacin
Informacin para
para correcta
correcta toma
toma de
de oportuno
oportuno
decisiones
decisiones
Normas Contables
Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF), NICs.
IASB: rgano emisor de las normas contables.
Consejo Normativo de Contabilidad.
US GAAP : United States General Accepted
Accounting Principles.
Acuerdo de Norwalk.

Elementos de los Estados
Financieros
Situacin Financiera (Balance General).
Activos: Recursos controlados por la entidad,

producto de sucesos pasados, del cual la empresa
espera obtener en el futuro beneficios econmicos.
Pasivos: Obligacin presente surgida a raz de

sucesos pasados y que para cancelarla la empresa
deber desprenderse de recursos.
Patrimonio: Parte residual de los activos, una vez

deducidos los pasivos.

Elementos de los Estados
Financieros
Rendimiento (Estado de Ganancias y
Prdidas)
Ingresos: Incremento de beneficios econmicos en

forma de entrada o incremento del valor de los activos, o
como decremento de los pasivos, que dan lugar a un
incremento en el patrimonio.
Gastos: Decrementos en los beneficios econmicos

debido a salidas o disminucin del valor de los activos, o
como incremento de pasivos que dan lugar a
disminuciones en el patrimonio.

Reconocimiento de los elementos
de los Estados Financieros
Se debe reconocer siempre que:
a) Sea probable que cualquier beneficio econmico

asociado con la partida, llegue o salga de la
entidad y,
b) El elemento tenga un costo o valor que pueda

ser medido con fiabilidad.

Estados Financieros
Reconocimiento de Activos
Cuando es probable que se obtengan del mismo

beneficios econmicos futuros para la entidad, y
adems el activo tiene un costo o valor que pueda
ser medido con fiabilidad

Reconocimiento de los elementos
de los Estados Financieros
Reconocimiento de pasivos
Es reconocido cuando es probable que del pago

de esa obligacin presente se derive la salida de
recursos, y adems la cuanta del desembolso a
realizar pueda ser medida con fiabilidad.

Estados Financieros
Reconocimiento de Ingresos
Cuando surge un incremento en los beneficios

econmicos relacionado con un incremento en los
activos o un decremento de los pasivos y el
importe del ingreso puede ser medido con
fiabilidad.

Estados Financieros
Reconocimiento de gastos
Cuando surge un decremento en los beneficios

econmicos, relacionado con una disminucin en
los activos o un incremento en los pasivos, y
adems el gasto puede medirse con fiabilidad.
Correlacin de costos e ingresos

Medicin de los elementos de
los estados financieros
Costo histrico
Ms utilizado
Costos Corrientes
Valor realizable
Valor presente

Forma y Contenido de la
Informacin Contable
La forma y contenido son definidos por las

normas.

ESTADOS FINANCIEROS
Documentos a travs de los cuales podemos apreciar el
desempeo y salud financiera de la empresa de manera
sumarizada y en formato fcil de leer.
Principalmente para usuarios externos.
Informacin estandarizada.
Basada en normas.

Estados Financieros
Art. 223 Preparacin y

NIIF Completas
presentacin de los EE.FF
NIIF IASB.
NIIF CNC Oficializadas
Los Estados Financieros
se preparan y presentan
NIIF para PYMES.
de conformidad con las
disposiciones legales
sobre la materia y con
principios de contabilidad
generalmente aceptados
en el pas.
Ley 26887 (09.12.97) Ley

General de Sociedades)

Estados Financieros - Usuarios
Inversores presentes y potenciales.
Empleados.
Entidades Financieras.
Proveedores
Clientes.
El Gobierno y sus organismos.
Pblico en general.
Administradores.

Estados Financieros Rol de la
Gerencia
Proporcionar informacin.
Establecer controles.
Fijar polticas.
Hacer estimaciones.
Autorizar los Estados Financieros.

Estados Financieros Rol de la
Gerencia
Buena informacin o buenos resultados?
Solucin
Normas
Auditora
Control Interno.

Estados Financieros - Control
Interno
Salvaguardar activos de la empresa.
Los EE.FF. Reflejen de manera razonable la
situacin financiera de la empresa.
Ley Sarbanex Oxley, aplicable a todas las
empresas pblicas de EE.UU y sus
subsidiarias. (Casos Enron, WorldCom)

Estados Financieros
Balance General
Capital de
Pasivos
terceros
Recursos Activos
Capital
Patrimonio Propio
Activos = Pasivos + Patrimonio

Estados Financieros
Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de Ganancias y Prdidas

(Por el periodo terminado el.)
S/.
Ingresos 150,000.00
Costo de ventas -65,000.00
Utilidad Bruta 85,000.00
Gastos Administrativos -15,000.00
Gastos de Ventas -20,000.00
Utilidad de Operacin 50,000.00
Otros ingresos y gastos -15,000.00
Utilidad (Prdida antes de Part. e impuestos) 35,000.00
Participacin de los trabajadores -1,750.00
Utilidad antes de Impuesto a la renta 33,250.00
Impuesto a la Renta -9,975.00
Utilidad (Prdida) del ejercicio 23,275.00
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Jorge Santa Cruz
Estados Financieros
Estado de Cambios en el patrimonio neto
Aportes - retiros +/- Utilidad o Prdida del

ejercicio= Cambios en el Patrimonio

Estados Financieros
Estado de Flujos de efectivo
Flujo de las Actividades de Operacin
+/-Flujo de las actividades de inversin
+/- Flujo de las actividades de financiamiento
=Flujo Neto
+Saldo de efectivo al inicio
=Saldo de efectivo al final

Estados Financieros -
Notas
Actividad econmica.
Principios y prcticas contables.
Estimados y supuestos contables crticos.
Composicin de rubros significativos.
Transacciones con partes vinculadas.
Situacin Tributaria.
Exposicin a riesgos.
Juicios y obligaciones contingentes.

Decisiones en los negocios
Estados Financieros Bsicos (Las notas forman parte

de los EE.FF).

Informe de Auditora
Profesionales independientes.
Informe indica:
EEFF responsabilidad de la Gerencia.
Basado en pruebas selectivas.
Opinin:
EEFF muestran razonablemente la situacin financiera.
(Excepciones)

Informes de uso interno
Informes a la medida.
De acuerdo a las necesidades de cada

empresa.
No estn limitados por las normas

contables.
Decisiones rutinarias y no rutinarias.

Informes para uso interno
Estados de Ganancias y Prdidas por producto.
Estados de Ganancias y Prdidas por Unidad de Negocio.
Estado de Ganancias y Prdidas por Centro de
Beneficios.
Costos por producto.
Presupuesto total y por rea.
Informes de variaciones con lo presupuestado
Flujo de Caja ( Cash Flow)

Diferencias entre Contabilidad y
Finanzas
Contabilidad Finanzas
Criterio de lo devengado Criterio de lo percibido
No tiene en cuenta el valor del Tiene en cuenta el valor del
dinero en el tiempo. dinero en el tiempo.
No tiene en cuenta el costo de Tiene en cuenta el costo de
oportunidad. oportunidad.
Rentabilidad Utilidad/Pat. Rentabilidad: TIR
Histrica. Enfocada hacia el futuro.

Sistemas Contables
Mecanismo formal para recabar,

organizar y comunicar
informacin acerca de las
actividades de una organizacin.

Sistemas Contables
Diario
Clasificacin, Mayor
registro
Hechos
econmicos
Balance de
comprobacin
Balance
General
EGP

Sistemas Contables
Activo fijo
Presupuestos
Planillas
Costos ABC
Prod. e
Contabilidad inventarios
Balance
Scorecard
Logstica
Cuentas por Facturacin

pagar y Cobranzas

Costo de la Informacin
La informacin es muy importante para el
personal de la empresa responsable de las
decisiones.
Sin embargo todo sistema contable estar

diseado teniendo en cuenta una relacin
costo/beneficio.

Qu hemos aprendido?
Hiptesis fundamentales
Caractersticas cualitativas de los EE.FF.
Restricciones a la informacin relevante y fiable.
Normas contables
Elementos de los EE.FF.
Reconocimiento de los elementos de los EE.FF.
Medicin de los elementos de los EE.FF.
Estados Financieros
Informes de uso interno.
Diferencias entre Contabilidad y Finanzas.
Sistemas Contables.

FIN

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Transacciones y dems sucesos se reconocen

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La empresa A vendi mercadera a la empresa B por un

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Estados Financieros son preparados bajo

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Atributos que hacen til para los usuarios la

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Ser fcilmente comprensible para los usuarios de

Se supone que usuarios tienen un razonable

Temas complejos y relevantes no deben de ser

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Informacin relevante para la toma de decisiones

Materialidad o Importancia relativa.

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PWC se encuentra auditando a una gran empresa, cuyas

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Esencia sobre la forma.

Una entidad sin fines de lucro cede en uso un

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Se tienen mercaderas en almacn cuyo costo de

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Estados Financieros de una entidad comparables

Estados Financieros de diferentes empresas

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Lnea recta, unidades producidas, etc.

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Equilibro entre costo y beneficio.

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Activos: Recursos controlados por la entidad,

Pasivos: Obligacin presente surgida a raz de

Patrimonio: Parte residual de los activos, una vez

Jorge Santa Cruz 3/23/17 23

Ingresos: Incremento de beneficios econmicos en

Gastos: Decrementos en los beneficios econmicos

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a) Sea probable que cualquier beneficio econmico

b) El elemento tenga un costo o valor que pueda

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Cuando es probable que se obtengan del mismo

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Es reconocido cuando es probable que del pago

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Cuando surge un incremento en los beneficios

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Cuando surge un decremento en los beneficios

Correlacin de costos e ingresos

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Jorge Santa Cruz 3/23/17 30

La forma y contenido son definidos por las

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Principalmente para usuarios externos.

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