AKUNTANSI UNTUK
TRANSAKSI DERIVATIF
DAN MATA UANG ASING
By Nur Diana SE, MSi
Fakultas Ekonomi
Universitas Islam MalangLatar belakang
= Pada dua dekade yang lalu banyak terjadi
ketidakstabilan pasar valuta asing.
Sepanjang tahun 1970-an dolar umumnya
dalam keadaan lemah, berfluktuasi kira-
kira 80%-90% dari nilai devaluasi dolar
sebelum tahun 1971. Lalu pada awal
tahun 1980-an dolar mulai menguat, tapi
setelah itu melemah lagi hingga tahun
1980.
CaaS= Dengan demikian tahun 1980-an sampai
tahun 1990-an dolar mengalami berbagai
periode menguat dan melemah.
Untuk memahami kompleksitas lingkungan
controller dan bagian keuangan MNEs kita
harus dapat mengetahui organisasi dan
dinamika pasar valas. Semua itu
dijelaskan dalam pertukaran luar negeri,
yang mencakup spot, forward market, dan
juga mengenai derivatif kurs valas.
CaaSDerivatif
= Derivatif adalah sebuah instrumen yang
diturunkan dari spot transaction dalam
pertukaran internasional (foreign
exchange). Contoh derivatif adalah
forward exchange contract, dan option.
1. Foreign Exchange
A. Basic Markets
CaaSTarif Kurs
= Tarif kurs (exchange rate) adalah jumlah dari
suatu mata uang yang harus diberikan untuk
mendapatkan satu unit mata uang lain. Jika tarif
tersebut diperhitungkan untuk transaksi yang
terjadi saat ini maka disebut spot rate.
Kebanyakan transaksi mata uang terjadi di spot
marke. Sedangkan the forward market adalah
fWigel alto) IN (ol NO P= | COM [ttl lO Cote 1A)
hari. Kebanyakan transaksi yang ada di forward
market adalah untuk jangka waktu 30 sampai
180 hari kemudian.
CaaSForward rate
= Forward rate adalah sebuah tarif
kontraktual antara pedagang valas dengan
kliennya, yang jarang sama dengan spot
rate pada hari kontrak dibuat. Forward
rate mungkin saja mempunyai dampak
yang sama atau bisa juga berbeda dengan
spot rate ketika forward contract
(ela
CaaSSpot Market
= Spot Market
Sebagian besar transaksi valas terjadi
dengan pedagang asing di suatu bank.
Oleh karena itu tarif dihitung dari
perspektif pedagang tersebut. Umumnya
pedagang akan menawarkan dua
perhitungan, yaitu harga jual dan harga
beli untuk valas.
NUR DIANA SE, MSIForward Market
= Forward market adalah sebuah tarif
kontrak antara para pedagang valas
internasional dengan kliennya. Selama
periode stabilitas nilai kurs, ada
kemungkinan perbedaan yang relatif kecil
antara current spot dan forward rate.
CaaSForeign Currency Swaps
= Salah satu turunan dari pertukaran luar
negeri yang berkembang dengan cepat
adalah swap market. Swap adalah sebuah
transaksi spot dan forward yang terjadi
yet
CaaSOptions
= Options adalah hak dan bukan kewajiban
untuk perdagangan valas di masa yang
akan datang. Contoh, perusahaan US
membutuhkan yen jepang dalam 30 hari.
Jika diputuskan untuk membelanjakan
dengan option maka dapat langsung
menghubungi perantara di Philadelphia
exchange atau juga dengan Investment
banker.
CaaS2. Transaksi Valuta Asing
= Transaksi valas adalah transaksi yang
dilakukan dalam valas, bukan pelaporan
mata uang perusahaan. Pelaporan mata
uang perusahaan adalah pelaporan mata
uang yang dipakai di dalam laporan
keuangan perusahaan. Transaksi dalam
valasbisa mencakup pembelian dan
penjualan barang dan jasa, pinjam-
meminjam dana, penerimaan atau
pembayaran dividen
CaaSBerkaitan dengan transaksi valas ini
perusahaan harus memecahkan 4 masalah
akuntansi :
= . Pencatatan awal transaksi yang
Celle) ql e=a)
2. Mencatat saldo valas pada tanggal
neraca berikutnya
3. Perlakuan rugi laba karena nilai kurs
4. Pencatatan dan pelunasan piutang kurs
dan utangnya pada saat jatuh tempo
NUR DIANA SE, MSIAda banyak kombinasi untuk memecahkan
empat masalah tersebut di atas, tapi
kombinasi yang utama adalah :
1. Dua transaksi, mengakui gains dan
losses
2. Dua transaksi, menunda gains dan losses
3. Satu transaksi, mengakui gains dan
losses
CaaSDua transaksi, mengakui gains dan
losses
= yang umum dilakukan, dan melibatkan
pencatatan equipment dan account
payable pada spot rate saat tanggal
transaksi. Perbedaan antara nilai
sebelumnya dan nilai spot rate yang baru
adalah pengakuan rugi laba pada periode
akuntansi berjalan.
CaaSDua transaksi, menunda gains dan
losses
= pada pendekatan kedua, gain atau losse
ditunda sampai liability dilunasi. Gain dan
losse diakui hanya pada saat tanggal
penyelesaian.
CaaSSatu transaksi, mengakui gains dan
losses
= quipment dan account payable merupakan
satu kesatuan. Perubahan pada suatu
rekening juga akan menyebabkan
perubahan di rekening lain.
CaaSStandar Akuntansi Internasional
International Accounting Standards
memperbolehkan :
1.Laba/rugi pada monetary item valas jangka panjang
(misal utang jangka panjang) dapat ditunda dan di
write-off dengan dasar yang sistematis selama umur
True n= TAY AK CUE=10
. Laba/rugi yang dihasilkan dari devaluasi yang
mempengaruhi utang yang terjadi untuk membeli aset
dapat digunakan untuk menyesuaikan nilai yang sedang
berjalan dari aset yang bersangkutan dan dicatat
FOYT AN ITSM cI bC6 6] 6Y- 1a = Rms CR) 80 CTT)
penyesuaiannya tidak mengakibatkan penurunan nilai
pengganti atau nilai neto yang dapat direalisasikan.
CaaSAkuntansi Derivatif Valuta Asing
= Akuntansi untuk Forward Contract
Berkaitan dengan akuntansi untuk forward
contract ini ada empat nilai tukar yang perlu
diketahui, yaitu : spot rate pada tanggal dibuat,
nilai tukar forward contract, nilai tukar yang
diharapkan ketika kontrak dilakukan, dan nilai
tukar spot rate sesungguhnya ketika kontrak
21-1
= Informasi tentang nilai tukar ini diperlukan
untuk menentukan apakah akan melakukan
kontrak dan evaluasi terhadap keputusan