CASO PRACTICO N 53

La empresa Caramelos SRL durante el 2016, contrato personas discapacitadas para realizar labores administrativas en la
empresa y desea saber el monto adicional a deducir sobre las remuneraciones pagadas a dichos trabajadores, para lo cual nos
presenta los siguientes datos:

Mes Trabajad discapacitado Trabajad no discapacitado Total trabajadores

Enero 5 36 41
Febrero 5 36 41
Marzo 5 36 41
Abril 5 36 41
Mayo 5 36 41
Junio 5 36 41
Julio 7 36 43
Agosto 7 36 43
Setiembre 7 36 43
Octubre 7 36 43
Noviembre 7 36 43
Diciembre 7 36 43
Total 72 432 504
Remuneraciones de los trabajadores discapacitados

Mes Remuneracin c/u S/ Las remuneraciones devengadas se han

Enero 1,700 pagado en el mismo ejercicio 2016 y se
ha realizado gastos por ajustes
Febrero 1,700 razonables en la construccin de
Marzo 1,700 rampas de acceso a la empresa para
Abril 1,700 todos los trabajadores discapacitados
sustentados con comprobantes de pago
Mayo 1,700 por S/ 8,000.00
Junio 1,700
Julio 3,553 Se pide determinar el gasto adicional
Agosto 1,700 por remuneraciones y el crdito contra
el impuesto por remuneraciones pagos
Setiembre 1,700
y ajustes razonables.
Octubre 1,700
Noviembre 1,700
Diciembre 3,553 Se han realizado pagos a cuenta del
impuesto a la renta durante el ejercicio
por un total de S/ 62,500.00
Solucin:
Determinar el gasto adicional sobre remuneraciones.

Al fin de determinar el monto a deducir para fines del impuesto a la renta, la

empresa debe seguir el siguiente procedimiento:

1. Determinar el porcentaje de trabajadores con discapacidad que laboran para el empleador

El porcentaje de trabajadores discapacitados que laboran en la empresa es de

14.29%
2. Determinar el porcentaje adicional a deducir sobre las remuneraciones de los trabajadores
discapacitados

Al fin de determinar el porcentaje de deduccin adicional, nos ubicamos en el siguiente cuadro:

Porcentaje adicional
Porcentaje de personas con discapacidad que Porcentaje de deduccin adicional a las
laboran para el generador de renta de tercera remuneraciones pagadas por cada persona
categora calculado sobre el total de trabajadores. con discapacidad.
Hasta 30% 50 %
Mas de 30% 80 %

Como el porcentaje determinado de trabajadores discapacitados es de 14.29% nos ubicamos

en el primer tramo de la columna izquierda es decir dentro del 30 %, por lo que nos
corresponde una deduccin adicional del 50% sobre las remuneraciones pagadas a cada
trabajador discapacitado, dicho porcentaje se ubica en el primer tramo de la columna
derecha.
3. Determinar el monto adicional a deducir Nota: En julio y diciembre se incluyen las
gratificaciones y bonificacin extraordinaria del 9%.
Mes Trab Trab 1 S/ Trab 2 S/ Trab 3 S/ Trab 4 S/ Trab 5 S/ Trab 6 S/ Trab 7 S/ TOTAL
discap.
Enero 5 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 - - 8,500
Febrero 5 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 - - 8,500
Marzo 5 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 - - 8,500
Abril 5 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 - - 8,500
Mayo 5 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 - - 8,500
Junio 5 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 - - 8,500
Julio 7 3,553 3,553 3,553 3,553 3,553 1,700 1,700 21,165
Agosto 7 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 11,900
Setiembre 7 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 11,900
Octubre 7 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 11,900
Noviembre 7 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700 11,900
Diciembre 7 3,553 3,553 3,553 3,553 3,553 3,553 3,553 24,871
Total S/ 24,106 24,106 24,106 24,106 24,106 12,053 12,053 144,636
Deduccin adicional 50% 12,053 12,053 12,053 12,053 12,053 6,027 6,027 72,318
4. Comparar con el limite anual para cada trabajador

Lmite anual de la deduccin para cada trabajador: 24 RMV

La RMV al cierre del ejercicio 2016 es de S/ 850.00

S/ 850 x 24 = S/ 20,400 Lmite por cada trabajador

Lmite anual de la deduccin por cada trabajador que laboro menos de un ao:
2 RMV por cada mes.

Trabajadores 6 y 7: Laboraron 6 meses, entonces el limite es de 6 meses por

RMV por cada mes, igual a 12 RMV.

S/ 850 x 12 = S/ 10,200 Lmite por cada trabajador

Como vemos, los montos adicionales a deducir no exceden los limites de S/ 20,400 y S/
10,200, por cada trabajador respectivamente, por lo tanto, los montos adicionales son
deducibles en su integridad.