CONTABILIDAD FINANCIERA

SESIN No 03

EXPOSITOR:
CPC. PEDRO COSTILLA CASTILLO
 Es un catlogo de cuentas, es una
herramienta necesaria para procesar
informacin contable.
Esa informacin contable responde a la
aplicacin de normas contables para el
tratamiento de los efectos financieros,
de los hechos y estimaciones econmicas
que las empresas efectan.
1- Acumula informacin sobre los hechos
econmicos que una empresa debe registrar
segn las actividades que realiza.
2-Segn la estructura de cdigos que cumpla
con el modelo contable oficial en el Per,
que es el que corresponde a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera
- NIIF1
2- Proporcionar a las empresas los cdigos
contables para el registro de sus
transacciones, que les permitan, tener un
grado de anlisis adecuado; y con base en
ello, obtener estados financieros que
reflejen su situacin financiera, resultados
de operaciones y flujos de efectivo;
3- Proporcionar a los organismos
Supervisores y de control, informacin
estandarizada de las transacciones que las
empresas efectan.
 Resolucin CONASEV N 006-84-
EFC94.10 del 03. Mzo.84
PCGR
Clasificacin
N de dgitos
Denominacin
un digito Clase
dos dgitos Cuenta
tres dgitos Divisionaria
cuatro dgitos
Subdivisionaria
1- Consejo Normativo de Contabilidad
Resolucin N 041-2008-EF/94
(25.Oct.08)
2- CNC Resolucin N 042-2009-EF/94
(14.Nov.09)
3- CNC Resolucin N 043-2010-EF/94
(12.May.10)
 ACTIVO.- Contiene los derechos a favor de la
empresa.(Elemento 1-2-3)
PASIVO.- Contiene las obligaciones o deudas con
terceros . (Elemento 4)
PATRIMONIO.- Contiene los derechos del
Propietario.(Elemento 5)
GASTOS.- Son todos los egresos que se generan
en un periodo econmico.(Elemento 6)
INGRESOS.- Todo ingreso que se genera en un
periodo econmico.(Elemento 7)
Cuentas de Balance.- Est compuesta por:
Cuenta de Activos:
Elemento 01: 10- 11- 12- 13- 14
Elemento 02: 20 -21 23 24
Elemento 03: 30 31- 33- 34
Cuenta de Pasivos:
Elemento 04: 40 41 42 43
Cuenta de Patrimonio:
Elemento 05: 50 57 58 - 59
Cuentas de Gestin .- compuesta por
Gastos por naturaleza:
Elemento 06: 60 62-63 -64- 65 ...
Cuentas de ingreso por naturaleza:
Elemento 07: 70-77-79
Saldos Intermediarios de Gestin:
Cuentas de cierre
Elemento 08: 80-81-82-83
Contabilidad Analtica :
Gastos por Funcin
Elemento 09: 90-94-95-97
 El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de
cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se
pretende identificar como detalle. La codificacin de
las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se
han estructurado sobre la base de lo siguiente:
Elemento: Se identifica con el primer dgito y
corresponde a los elementos de los estados
financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde
a la acumulacin de informacin para indicadores
nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden;
 Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, es el
nivel mnimo de presentacin de estados
financieros requeridos, en tanto clasifica los
saldos de acuerdo a naturalezas distintas;
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo
rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;
 Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo
o la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de
especificidad a la informacin provista por las subcuentas. Es el
caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales;
de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.

Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica

valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga
un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las
Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se
distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable; y en
lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha
incorporado el tipo de vinculacin entre partes relacionadas, en
las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.
EJEMPLO DE LA ESTRUCTURA DEL PCGE
10 Efectivo y Equivalente a Efectivo

CODIGOS NOMBRES
ELEMENTO 1 Activo Disponible

CUENTA 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo

Cuentas Corrientes en Instituciones
SUBCUENTA 104
Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
DIVISIONARIA
Cta. Cte. Banco de Crdito en soles N
SUBDIVISIONAR 1041.1 0018687965
IA
 50 Capital
57 Excedente de Revaluacin
58 Reservas
59 Utilidades Acumuladas
591 Utilidades no Distribuidas
592 Prdidas Acumuladas
 EXPOSITOR:
C.P.C. PEDRO COSTILLA
CASTILLO
 Es debitada por:
Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de
fondos fijos.
Los depsitos de cheques en instituciones
financieras, las entradas de efectivo por medios
electrnicos y otras formas de ingreso de efectivo.
La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de
cambio de la moneda extranjera.
Las notas de abono emitidas por instituciones
financieras.
 Se tiene en efectivo S/. 12,000, el 09/10 se
deposita en la cuenta corriente bancaria del Banco
Manrique & Clae S.A.
----- x -------
10 12, 000
104
10 12,000
101
09/10 Por el dpsto. Del efectivo en bco.
 Es acreditada por:
Las salidas de efectivo por pagos a travs de caja y
bancos y de fondos fijos.
Los pagos por medio de cheques, medios electrnicos u
otras formas de transferencia de efectivo.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio
de la moneda extranjera.
Las notas de cargo emitidas por instituciones
financieras.
 Se paga la F/. 001-5463 al proveedor T-piko con
ch/. 0234 por S/. 5,000, el 19/10.
----- x -------
42 5, 000
421
10 5,000
104
19/10 Por el pago a T-piko, segn ch/. 0234
Es debitada por:
Los derechos de cobro a que dan lugar la venta de bienes
o la prestacin de servicios inherentes al giro del
negocio.
El traslado entre cuentas internas, como es el caso del
canje de facturas con letras, o el cambio de
condicin de letras emitidas, a cobranza o descto.
La disminucin o aplicacin de los anticipos recibidos.
La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de
cambio de la moneda extranjera.
 Se vende mercadera el 30.Set. a la Empresa La Kutra
SAC con F/. 002-876, por S/. 2,000 mas IGV.
----- x -------
12 2,360
121
40 360
401
70 2,360
701
30/09 Por la venta de mercadera, segn
F/. 002-876.
Es acreditada por:
El cobro parcial o total de los derechos.
El traslado entre cuentas internas, como es el caso del
canje de facturas con letras, o el cambio de condicin de
letras emitidas a cobranza o descto.
Los anticipos recibidos por ventas futuras.
La disminucin del derecho de cobro por las devoluciones
de mercaderas.
Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas,
posteriores a la venta.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de
la moneda extranjera.
 El 12/10, se cobra la F/. 002-876 a la Empresa
La Kutra SAC el cual paga con ch/.
----- x -------
10 2,360
104
12 2,360
121
12/10 Se cobra la F/. 002-876.
Es debitada por:
El costo de las mercaderas adquiridas con abono a la
subcuenta 611 Variacin de existencias - mercaderas.
El costo de las mercaderas devueltas por los clientes,
con abono a la subcuenta 691 - Costo
de ventas - Mercaderas.
El incremento de valor de las mercaderas que se miden
al valor razonable.
Los sobrantes de mercaderas.
 Se compra mercadera el 15.Set. a la Empresa La
Merme SAC con F/. 001-341, por S/. 1,200 mas IGV.
Se registra el ingreso al almacn de la mercadera
adquirida al costo de ventas.
----- x -------
20 1,200
201
61 1,200
611
15/09 Por el ingreso de las mercadera al almacn.
 Es acreditada por:
El costo de las mercaderas vendidas, con cargo a la
subcuenta 691 Costo de ventas Mercaderas.
El costo de las mercaderas devueltas a proveedores con
cargo a la subcuenta 611 Variacin de existencias
Mercaderas.
La disminucin de valor de las mercaderas que se miden al
valor razonable.
Los faltantes de mercaderas, determinados por referencia
a inventarios fsicos.
El castigo de mercaderas.
 Se vende mercadera el 30.Set. a la Empresa La Kutra
SAC con F/. 002-876, por S/. 2,000 mas IGV. Se
registra la salida de la mercadera al costo de ventas.
----- x -------
69 1,200
691
20 1,200
201
12/10 Se cobra la F/. 002-876.
Es debitada por:
Los pagos efectuados a los proveedores.
La disminucin de las obligaciones por devoluciones
de compras a los proveedores.
Las notas de crdito emitidas por los proveedores.
Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo
cuando se canjean las facturas por letras.
La diferencia de cambio si disminuye el tipo de
cambio de la moneda extranjera.
 El 11/11 se cancela la Letra N 001-1520 del
proveedor T-piko por S/. 5,000, con Ch/ 00274
----- x -------
42 5, 000
423
10 5,000
104
11/11 Por el cancelacin de la Letra N 001-1520,
Con ch/. 00274
 Es acreditada por:
El importe de los bienes adquiridos y servicios
recibidos de los proveedores.
Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo
cuando se canjean las facturas con letras.
La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de
cambio de la moneda extranjera
 El 11/10 se canjea la F/. 001-5463 del proveedor
T-piko con Letra N 001-1520 por S/. 5,000, el
cual vencer 11/11.
----- x -------
42 5, 000
421
42 5,000
423
11/10 Por el canje de la F/. 001-5463 por Letra N
001-1520
 CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan
aportes de accionistas, socios o
participacionistas, cuando tales aportes han
sido formalizados desde el punto
de vista legal. Asimismo, se incluye las
acciones de propia emisin que han
sido readquiridas.
Es debitada por:
Las reducciones de capital.
Recompra de acciones propias.
 Por acuerdo de los accionistas y por las
perdidas obtenidas en 3 aos consecutivos
se acord cubrir las perdidas del ao con el
capital por el importe de 25,000.
----- x -------
50 25, 000
501
89 25,000
892
31/12 Para cubrir la perdida del ao con capital
Es acreditada por:
El capital aportado.
Las capitalizaciones de
reservas,
acreencias y utilidades.
 Se apertura la empresa XXXX, y por la
cual los accionistas aportan el siguiente
capital
----- x -------
10 5, 000
20 3,500
12 1,800
501 10,300
12/10 Por el activo y capital al inicio del ejercicio de la
empresa