UNIVERSIDAD

PERUANA UNION

LIBROS CONTABLES

Prof.: CPC OSCAR E. CHILON

chilony.r@gmail.com
Estudio Chiln & R.
Contadores
 LIBROS CONTABLES

Los libros son elementos materiales especiales, donde se deben

CONCEPT
registrar en forma sistemtica, ordenada y justificada de todas las
O
operaciones y/o actos comerciales y financieros

OBJETIVO Cumplir con las obligaciones impuestas por la Ley, Registrar las
S operaciones en forma verdica las variaciones patrimoniales e
Informar a interesados internos y externos

JURIDICA. Registro de operaciones bajo las formalidades de la

Ley
ECONOMICA. Los datos registrados sirven para hacer
IMPORTA proyecciones para operaciones futuras
NCIA FUNSIONAL. Muestra los detalles para mejorar las tareas
administrativas
FINANCIERA. Registro de operaciones mediante la tcnica de la
cuenta T

LEYES Cdigo de Comercio TUO del Cdigo Tributario Resoluciones de

VINCULADA la SUNAT, Ley General de Sociedades 26887 Art 302. Ley de
S IGV Art 37 y Ley del Notario Decreto Ley 26002 Art 112 a 116
MARCO LEGAL General
Cdigo de Comercio (vigencia Julio-1902).
Ley N 28708 y el DS N 019-89-EF: Ley del Sistema Nacional
de Contabilidad.
D. Ley. N 26002: Ley del Notariado.
Ley 26887: Ley General de Sociedades (302)
Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.
Resoluciones de CONASEV, SBS, etc.
Ley N 28951: Ley de actualizacin de la Ley N 13253 de
profesionalizacin del CPC y creacin de los Colegios de CP.
Codigo Tributario DS 133-2013-EF y modificatorias
Ley del IGV e ISC DS 055-99-EF, Actualizado Ley 30536
Ley del Impuesto a la Renta DS 179-2004-EF

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Contadores
MALAS PRACTICAS
EN LIBROS Y/O REGISTROS CONTABLES

Omitir llevar los que les corresponden segn su rgimen tributario.

Encargar a terceros la legalizacin y no verificar si la legalizacin es cierta.
Llevarlos sin legalizar o legalizados extemporneamente, con atraso, llenado
ilegible, con informacin incompleta, entre otros.
No registrar o registrar por montos menores, ingresos, bienes, patrimonio, o
el movimiento bancario de las cuentas bancarias.
No llevar en castellano o en moneda nacional.
No contar con los documentos que respalden sus anotaciones.
Usar comprobantes de pago o documentos falsos para sustentar las
operaciones anotadas.
Ante el inicio de un proceso de fiscalizacin, presentar denuncias falsas por
prdida o siniestro, con el fin de pedir el plazo de 60 das para poder
registrar sus operaciones.

Llevar mas de un juego de Libros y/o Registros.

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Contadores
MARCO LEGAL
Cdigo Tributario

Art. 62 num. 16: La SUNAT mediante RS establecer el

procedimiento de autorizacin y sealar los requisitos, formas,
condiciones y dems aspectos en que debern ser llevados, as
como los plazos mximos para su registro.
Art. 87 num.4: llevar los libros de acuerdo a lo establecido en
las normas pertinentes.
Art. 87 num.7: conservar los libros y registros, llevados en
sistema manual, mecanizado o electrnico, mientras el tributo
no est prescrito y comunicar a la AT (15 das) su prdida, o
destruccin por siniestro, asaltos y otros.
Art. 175 num. 5: constituye infraccin el llevar libros y
registros con atraso.

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Contadores 5
Libros Principales y Auxiliares
Libros
R. Ventas Auxiliar
Libros
es
Princip
ales
R. Compras Informacin acorde con
los Principios y Normas
Internacionales de
R. Caja Informacin Financiera

Balance de Est.
L. Inv L.
L. Diario Comprobaci Financiero
Balances Mayor
n s
Balance
Balance
Formato R. Almacn General
General
s de Estados
Estados De
De
Activo Ganancias
Ganancias yy
R. Letras Prdidas
Prdidas
Estado
Estado de
de
Formato por Cobrar Cambios
Cambios en
en el
el
s de Patr. Neto
R. Letras Estado de
Estado
Patr. Neto
de
Pasivos
Formato por Pagar Flujo
Flujo de
de
Efectivo
Efectivo
s de
Patrim R. Planillas Estudio Chiln & R.
Contadores
MARCO LEGAL
Impuesto a la Renta e IGV

La SUNAT est facultada a

La SUNAT est facultada a
establecer los requisitos,
travs de una RS, a
caractersticas, contenido,
establecer otros requisitos del
forma y condiciones en que
Registro de Consignaciones,
deber ser llevados el Libro
Registro de Ventas e Ingresos
de Retenciones incisos e) y
y del Registro de Compras,
f) del Art. 34 LlR, el
cuya inobservancia no
Registro de Activos Fijos, el
acarrear la prdida del
Registro de Costos, el
crdito fiscal.
Registro de Inventario
Art. 10 num. 1 del RLIGV
Permanente en Unid. Fsicas
y el Registro de Inventario
Permanente Valorizado.
Art. 21 inc. j), art. 22 Inc. f) y el art.
35 Inc. h) del RLIR

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Contadores 7
OBJETIVOS DE LA RS 234-2006/SUNAT
Los objetivos son regular en un solo cuerpo legal todo lo
vinculado a Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios :

El procedimiento de autorizacin.
La forma en que debern ser llevados.
Los plazos mximos de atraso.
La prdida o destruccin de los mismos.
La informacin mnima y formatos que los integran.
Las normas que regulen los libros y registros exigidos por la
Ley del Impuesto a la Renta.
Establecer otros requisitos de los Registros de
Consignaciones, de Ventas e Ingresos y de Compras.
Se logr con una sola norma, regular todos los aspectos
formales y simplificar las obligaciones de las MYPEs.

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Contadores 8
PROCEDIMIENTOS DE
AUTORIZACIN

9
LEGALIZACIN DE LIBROS
Y REGISTROS

CASO ACCIN
Legalizacin en Legalizan los notarios o, a falta de stos, los jueces
general de paz letrados o jueces de paz.
Notario o Juez Donde se encuentre ubicado el domicilio fiscal del
de la provincia deudor tributario.
Tratndose de Por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
las provincias provincias.
de Lima y
Callao,
Los notarios o jueces colocarn una constancia en la primera hoja de
los mismos y sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas
que debern estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas.

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Contadores 10
CONTENIDO DE LA CONSTANCIA DE
LEGALIZACIN

a. Nmero de legalizacin, asignado por el notario o juez, segn sea

el caso.
b. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor
tributario, segn sea el caso.
c. Nmero de RUC.
d. Denominacin del libro o registro.
e. Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma
denominacin y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el
caso.
f. Nmero de folios de que consta.
g. Fecha y lugar en que se otorgue.
h. Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso

IMPORTANTE: Los notarios y jueces llevarn un registro cronolgico

de las legalizaciones que otorguen, el mismo que sirve como una
constancia para cualquier acto de verificacion posterior
LEGALIZACIN
TIPS IMPORTANTES
En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros
podr contener adicionalmente caracteres distintos, tales como
letras.
Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso,
incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas .
Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo
dispuesto en el D.S. N 001-98-TR y normas modificatorias.
La planilla electrnica se regir por sus normas.

Como es de conocimiento segn el D.S. 018-2007 TR se dieron las

disposiciones sobre el uso de la planilla electrnica el cual
remplazara a la planilla de pagos, siendo que es el mas completo
en cuanto a la informacin requerida tanto para el trabajador,
empleador y estado como ente regulador

12
LEGALIZACIN DEL SEGUNDO Y
SIGUIENTES LIBROS Y REGISTROS

LIBROS O REGISTROS PRESENTAR

Que se lleven utilizando El ltimo folio legalizado por notario del libro
hojas sueltas o continuas o registro anterior.
Llevados en forma Acreditar que se ha concluido con el anterior
manual
Incautacin Presentar el documento en el que conste la
referida diligencia por la autoridad
competente. En caso de ser devueltos, deben
ser cerrados inmediatamente.
Perdidos o destruidos por Comunicacin correspondiente a la SUNAT
siniestro, asalto u otros dentro del plazo de quince (15) das hbiles
establecido en el Cdigo Tributario,
adjuntando copia certificada de la denuncia
policial.

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Contadores 13
EMPASTE DE LOS LIBROS Y
REGISTROS
Libros y Registros Empastarse Mximo dentro de los
hojas sueltas hasta por un 4 primeros meses del
o continuas ejercicio gravable ejercicio gravable siguiente.

Empastarse hasta por 2

Si las hojas utilizadas o ms ejercicios gravables
son menor a 20 (OJO: hasta completarse 20)

Tambin se empastan,
Anuladas inutilizndolas

No utilizadas Registro del Ejercicio

Inmediato siguiente

Incluir fotocopia del Folio

Varios Tomos con la legalizacin

TODO
TODO LIBRO
LIBRO CONTABLE
CONTABLE DEBE
DEBE SER
SER CONSERBADOS
CONSERBADOS ENEN ESTANTES,
ESTANTES, VISIBLES
VISIBLES Y
Y EN
EN
ORDEN
ORDEN PARA
PARA SU
SU ANALISIS
ANALISIS Y
Y CONSULTAS
CONSULTAS CORRESPONDIENTES
CORRESPONDIENTES
14
 PRDIDA O
DESTRUCCIN DE
LIBROS

15
COMUNICACIN A LA SUNAT DE LA PRDIDA
O DESTRUCCIN DE LIBROS
Comunicar a la SUNAT dentro del plazo
de 15 das hbiles.
La comunicacin deber contener:
Detalle de los libros o registros.
Perodo tributario y/o ejercicio al
que corresponden.
Datos de la legalizacin:
N y Fecha de legalizacin.
Apellidos y nombres del notario
o el nmero del Juzgado.
Se deber adjuntar copia certificada
expedida por la autoridad policial de la
denuncia presentada.
Se aplica tambin a
Documentos y otros
antecedentes de las
operaciones o situaciones
que constituyan hechos
susceptibles de generar
obligaciones tributarias o
que estn relacionados
con ellas, respecto de
tributos no prescritos.
NO aplica a
Los documentos a los que
se hace referencia en el
Reg. de CdP.
16
PLAZO PARA REHACER LO PRDIDO O
DESTRUIDO
Regla General: Sesenta (60) das calendarios para
rehacer los libros y registros.
Excepcin - PRORROGA: La SUNAT otorgar la
prrroga correspondiente, previa evaluacin de
la razones debidamente justificadas.
Computo del plazo: A partir del da siguiente de
ocurridos los hechos.

Por otro lado de acuerdo al Art. 87 del Cdigo

Tributario la conservacin de los libros y/o
registros se deben conservar 5 aos mnimos

17
ACREDITACION DE LA PRDIDA O
DESTRUCCIN
Se deber contar con la documentacin sustentatoria que
acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin.
La SUNAT podr verificar la efectiva prdida o destruccin, a
efectos del acogimiento al cmputo del plazo sealado.
De verificarse la falsedad de los hechos comunicados, la
SUNAT podr utilizar directamente los procedimientos de
determinacin sobre base presunta, en aplicacin del
numeral 9 del artculo 64 del Cdigo Tributario (No se
exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros
exigidos por las Leyes, reglamentos o por RS de la SUNAT
aduciendo la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y
otros).

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Contadores 18
USO DE LOS FORMATOS

Para aquellos contribuyentes

OBLIGATORIO
que llevan contabilidad
manual

SOLO
INFORMACION Para aquellos contribuyentes
MINIMA que llevan contabilidad
computarizada

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Contadores
CONTABILIDAD
COMPLETA Y
SIMPLIFICADA

20
 CONTABILIDAD EN EL REGIMEN GENERAL
Contribuyentes conformados por personas naturales y jurdicas dedicados a realizar
actividades comerciales, industriales y servicios, los mismos que estn obligados a
cumplir con el impuesto a la renta en base a 30% sobre las utilidades operativas de
la empresa.
Para perceptores de rentas de Para perceptores de rentas de
3ra categora 3ra categora
Si sus ingresos brutos anuales Si sus ingresos brutos anuales
llegan hasta 150 UIT (S/. 547,500 superiores a 150 UIT (S/. 547,500
para el 2012), debern llevar para el 2012),
como mnimo:
Registro de Ventas Obligatoriamente debe llevar
Registro de Compras Contabilidad Completa
Otros, de ser aplicables, .
Libro Diario de Formato
Simplificado

Pago a cuenta en forma mensual del impuesto a la Renta en base a: A ) Coef y/o
B 2% de los Ingresos Netos, IGV 18%, Retenciones IGV, IR a personas no
Domiciliadas, ITAN 0.4% por el Exceso 1mll de Activos Netos ,Retenciones de 2da
Categora, de Rentas de 4ta. y Rta. 5ta. Categora, EsSalud 9% y ONP 13%
Anexo del D.S. N 007-2008-TR (30/09/2008)
21
CONTABILIDAD COMPLETA EN EL
REGIMEN GENERAL

Los Libros y Registros que la Adems, de acuerdo con las

integran son los siguientes: obligaciones de la LIR:
Libro Caja y Bancos. Libro de Retenciones incisos
Libro e) y f) del Artculo 34 de la
de Inventarios y
LIR.
Balances.
Registro de Activos Fijos.
Libro Diario.
Registro de Costos.
Libro Mayor.
Registro de Inventario
Registro de Compras.
Permanente Valorizado.
Registro de Ventas e
Registro de Inventario
Ingresos.
Permanente en Unidades
Fsicas (N/A de llevar el
valorizado).

22
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
EN EL REGIMEN GENERAL

Requisitos
Aplicable a Acogidos al Rgimen General
Pequeos del Impuesto a la Renta
contribuyentes
Que obtengan ingresos
menores a 100 UITs anuales

Reemplaza a:
El Libro Diario Simplificado el Libro Diario
el Libro Mayor y
el Libro Caja y Bancos.

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Contadores 23
CONTABILIDAD EN EL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER
Contribuyentes conformados por personas naturales o jurdicas que generan
rentas de tercera categora en las actividades comerciales, industriales y
servicios, los mismos que estn obligados a cumplir con el impuesto a la renta
en base a 1.50% sobre los ingresos netos mensuales.

Otras caractersticas
Cundo
Cundo en
en el
el ejercicio
ejercicio gravable
gravable el
el monto
monto de
de sus
sus ingresos
ingresos
netos
netos y no superen
y no superen los 525000.00
los 525000.00
Cuando
Cuando el
el valor
valor de
de sus
sus activos
activos fijos
fijos dedicados
dedicados a
a la
la
actividad generadora de rentas no exceda los 12600.00
actividad generadora de rentas no exceda los 12600.00
Cuando
Cuando elel desarrollo
desarrollo de
de las
las actividades
actividades generadoras
generadoras de
de rentas
rentas de
de
tercera
tercera categora
categora no
no se
se sean
sean realizados
realizados con
con el
el numero
numero mayor
mayor aa 10
10
personas
personas por
por cada
cada turno
turno
Los
Los comprobantes
comprobantes de de pago
pago que
que emiten
emiten son
son facturas,
facturas, boletas
boletas de
de
venta,
venta, tickets
tickets liquidaciones
liquidaciones dede compra,
compra, guas
guas de
de remisin
remisin notas
notas
de
de crdito
crdito y
y de
de debito
debito
IGV 19%, Retenciones IGV, IR a personas Retenciones de 2da
Categora, de Rentas de 4ta. y Rta. 5ta. Categora, EsSalud 9% y ONP 13%

Libro de compra, venta y/o ingresos y Libro de planillas

electrnicas, Libro Diario Simplificado . Opcionalmente,
Libro de caja y bancos, Libro de Honorarios, Libro de letras
por cobra y pagar 24
CONTABILIDAD EN EL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO - RUS
Contribuyentes conformados por personas naturales o sucesiones indivisas que
generan rentas de tercera categora en las actividades comerciales, industriales
y servicios, los mismos que estn obligados a cumplir con el impuesto a la
renta segn una cuota mensual.

Otras caractersticas
Cundo
Cundo en
en el
el ejercicio
ejercicio gravable
gravable el
el monto
monto de
de sus
sus ingresos
ingresos
brutos no superen los 360,000.00
brutos no superen los 360,000.00

Cuando
Cuando el
el valor
valor de
de sus
sus activos
activos fijos
fijos dedicados
dedicados aa la
la actividad
actividad
generadora
generadora dede rentas
rentas sean
sean inferiores
inferiores a
a 70,000.00
70,000.00

Cuando
Cuando el
el desarrollo
desarrollo de
de las
las actividades
actividades generadoras
generadoras dede
rentas
rentas de
de tercera
tercera categora
categora sean
sean realizados
realizados en
en un
un
establecimiento
establecimiento
Los
Los comprobantes
comprobantes dede pago
pago que
que emiten
emiten son
son boletas
boletas de
de
venta, tickets de maquinas registradoras. No dan
venta, tickets de maquinas registradoras. No dan
derecho
derecho a
a crdito
crdito fiscal
fiscal

1 500=20. 2 8000=50, 3 13000=200 4 20000=400 y 5 30000=600

No estn obligados a llevar los Libros contables pagar,
salvo Libro planillas electrnicas en caso de contar con
trabajadores a su cargo
25
PLAZOS MXIMOS DE
ATRASO

26
PLAZOS MAXIMOS DE ATRASO
Libros de Ingresos y Gastos
Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de
LIR
Diez (10) Registro de Compras
das
hbiles Registro de Consignaciones
Registro de Huspedes
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-
2004
Registro del Rgimen de Percepciones
Registro del Rgimen de Retenciones
Registro IVAP
Registro Auxiliar de Adquisiciones

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Contadores 27
PLAZOS MAXIMOS DE ATRASO
Libro Caja y Bancos
Libros de Inventarios y Balances
Tres (03)
meses Libros Diario
Libro Mayor
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario permanente en
Unidades Fsicas(1 mes)
Registro de Inventario permanente
Valorizado

28
 FORMAS DE LLEVADO
DE LIBROS Y REGISTROS

29
 DATOS DE CABECERA
Segn el Art. 6 de la R.S. 234-2006/SUNAT, los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios que los deudores tributarios se
encuentran obligados a llevar, debern observados algunas reglas
tcnicas.
Contar con datos de cabecera: Denominacin, periodo,
apellidos y nombres o razn social y RUC.

Libro diario
Agosto 2012
AMPEX SRL RUC: 10086783105

Libro con rayado clsico

MODIFICACIN DE LA
DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL
Previa comunicacin a la SUNAT de dicho cambio, segn lo
establecido en la RS N 210-2004/SUNAT y modificatorias -
Reglamento de la Ley del RUC, podr optar por:
1. Seguir utilizando los libros y registros con la denominacin o
razn social anterior hasta que se terminen, pero consignando
adicionalmente, mediante algn medio mecanizado,
computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o
razn social, sin superponerse a la anterior.
2. Tambin podrn optar por abrir nuevos libros y registros, para
lo cual debern acreditarse al notario haber cerrado los libros
y registros u hojas sueltas.

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Contadores 31
REGISTRO DE LAS
OPERACIONES
Contener el registro de sus operaciones: en orden
cronolgico, correlativo, de manera legible, sin espacios ni
lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales
de haber sido alteradas.
Se debe utilizar el Plan Contable General para Empresas
(Antes deca PCGR)
Libro diario
Agosto 2012
AMPEX SRL RUC: 10086783105

------------1-----------------
----------------------1---------------------
60 Compras 200,000
601 Mercaderas
40 Tributos y Aportes al Sist. 38,000
40111 IGV
REGISTRO DE LAS OPERACIONES
Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable
hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn
corresponda: VAN y VIENEN.

Libro diario
Agosto 2012
AMPEX SRL RUC: 10086783105

..... Vienen 100,000 138,000

Van ..... 280,000 225,000

IMPORTANTE: No aplicable para los llevados en hojas sueltas o

continuas; la totalizacin se efectuar finalizado el perodo o ejercicio.

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Contadores
REGISTRO DE LAS OPERACIONES
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio
gravable: SIN OPERACIONES.

Deber ser Libro diario

firmado al cierre Agosto 2012
de cada perodo AMPEX SRL RUC: 10086783105
o ejercicio
gravable, por el Sin operaciones
deudor tributario
o su
representante
legal, as como Libro de Inventarios y Balances
por el CPC o el Agosto 2012
AMPEX SRL RUC: 10086783105
CM
responsables
de su
elaboracin.
Ing. Luis San Ramn CPC Juan Dan Den

34
OTRAS EXIGENCIAS DEL
LLEVADO DE LIBROS
o Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las
excepciones previstas por el CT.
o Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o
rectificacin que correspondan.
o Contener folios originales, no admitindose la adhesin de
hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario (1).

(1) Artculo 136 de la Ley N 26887 - Ley General de Sociedades:

Excepcionalmente, cuando por cualquier circunstancia no se pueda
asentar el acta en la forma establecida en el artculo 134, ella se
extender y ser firmada por todos los accionistas concurrentes en un
documento especial, el que se adherir o transcribir al libro o a las hojas
sueltas

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Contadores 35
LAS INFRACCIONES RELACIONADOS
CON LOS LIBROS CONTABLES
Omitir llevar libros o registros contables exigidos
por las leyes en las condiciones establecidas
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonios,
bienes grabados o registrarlos por montos
inferiores
Usar documentos falsos, adulterados para
respaldar las anotaciones en los libros
Llevar con atraso mayor a lo permitido por las
normas pertinentes
No llevar en castellano o moneda nacional
No conservar durante e plazo establecido por las
leyes, igual sucede con los dems registros y/o
soporte magnticos
Art. 175 del Cdigo Tributario
Prof.: CPC OSCAR E. CHILON A.
chilony.r@gmail.com
36
37
39
RELACI
ON

40