RGIMEN GENERAL DE

L IMPUESTO A LA RENT
A (RG)
Rgimen general del impuesto a la renta (RG)

El rgimen general esta dirigido a perso

nas naturales y jurdicas que generen
rentas de tercera categora.
La adopcin de este rgimen puede reali
zarse en cualquier momento del ao si e
l contribuyente proviene del RUS o del R
ER, o con la inscripcin en el RUC de se
r el caso en el mes en que inicie activida
des.
 Impuesto a la Renta Rgimen General
En este rgimen el impuesto a la renta se aplica con la Ta
sa del 28% (hasta el ao 2016, aplicable este ao 2017 s
olo para las personas que pagarn impuestos correspondi
entes al ao anterior), la Tasa de este ao 2017 es del 29,
5%, que grava las utilidades de la empresa al 31 de dicie
mbre de cada ejercicio. (Anual)
Durante el ao se realizan 12 pagos a cuenta mensuales,
donde el pago no puede ser menor al 1.5% de sus ingres
os netos.
Estos pagos se realizan de acuerdo a dos mtodos establ
ecidos: el mtodo de coeficientes y el mtodo del 1.5 d
e los ingresos netos.
Como calculo mis pagos a cuenta mensuales?

La premisa es que el monto que se pa

ga es el que resulta mayor producto d
e una comparacin entre un coeficient
e y un porcentaje sobre los ingresos n
etos de la empresa.
 Caso prctico:
La empresa Ceguera SA es una contribuyente inscrita e
n el Rgimen General del Impuesto a la Renta.
Empresa: Ceguera SA
Actividad Empresarial: Comercializa bebidas gasificad
as
RUC: N 20129093201
Representante Legal: Maria Crdenas Aguilar
Rgimen Tributario: Rgimen general del Impuesto Re
nta
Periodo a Fiscalizar: Ejercicio 2015
Valor de la UIT vigente: 3,850
RMV: S/. 750
1. El BALANCE GENERAL de este ejercicio 2015 ref
leja una utilidad antes del calculo impuesto a la re
nta por S/. 120.000.
2. Ha realizado sus pagos a cuenta del impuesto en
base al sistema que se refiere al inciso a) del artic
ulo 85 de la ley y ha tributado por este concepto la
suma de S/. 35,400.
3. Los ingresos brutos del ejercicio ascienden a S/.
1,000,000. no registra descuentos ni devoluciones
por ventas.
4. La empresa cuenta con 22 trabajadores bajo rela
cin de dependencia; debido a ello, se encuentra
obligada a otorgar participacin en las utilidade
s a sus trabajadores por el 10%.
 Tiene gastos sustentados con Boletas de Ventas emitidos
por sujetos del Nuevo RUS la suma de S/. 23,200 y Gast
os sustentados con Boletas de Venta emitidos por otros s
ujetos del IGV por un importe de S/. 5,600. el total de co
mprobantes de pago que otorgan derecho a deducir cost
o o gasto y que la empresa tiene anotados en su registro
de compras asciende a la suma de S/. 5,120.
La empresa ha contabilizado gastos sustentados con co
mprobantes de pago emitidos por contribuyente ZZ qu
e a la fecha de emisin del comprobante de pago, tenia l
a condicin de NO HABIDO, segn la publicacin de
SUNAT por S/. 2,400. Al cierre del ejercicio del proveedor
ZZ aun no ha cumplido con levantar tal condicin.
La empresa ha asumido el impuesto a la renta por S/. 2,6
00 de una maquinaria alquilada a terceros.