Terdapat 2 strategi dalam suatu perusahaan yang berdampak
pada perancangan MCS. 1. Cost domination strategy berhubungan dengan sentralisasi, standarisasi, dan proses pengendalian yang stabil 2. Differentiation strategy Mendorong inovasi, reaksi konsumen, atau aktivitas tanggung jawab lainnya dalam kepemimpinan untuk produk/jasa dengan menerapkan desentralisasi, fleksibel, mengurangi MCS yang formal. Terdapat 2 alat pengendalian, yaitu : 1. Budgeting Anggaran adalah ekspresi keuangan dari rencana komprehensif yang menyatakan pendapatan dan beban yang direncanakanselama satu tahun dan yang digunakan untuk perencanaan kinerja dan kinerja pasca-evaluasi. 2. Hybrid Measurement System (Balanced Scorecard) HMS tidak hanya berfokus pada pencapaian hasil keuangan. Peran HMS juga untuk mengevaluasi dan memantau driver (kualitas, kepuasan pelanggan, waktu pengiriman, pengembangan keterampilan, dll) dari kinerja keuangan. Dalam beberapa tahun terakhir, balanced scorecard telahmenjadi HMS paling dominan. Faktor Analisis Terdapat 3 paket faktor analisis untuk menentukan apakah dan bagaimana anggaran dan sistem HMS berinteraksi. 1. Paket Rentang Sasaran dan Reward (Stretch Goals and Reward Package) 2. Paket Non-Akuntansi Cakupan Luas (Non-Accounting Broad Scope Package) 3. Paket Uji Coba Interaktif (Interactive Piloting Package) 1. Paket Rentang Sasaran dan Reward (Stretch Goals and Reward Package) Dalam paket ini menunjukkan kombinasi dari target anggaran yang tinggi dan penggunaan intensif dari anggaran, dan HMS untuk mengevaluasi dan mereward kinerja. 2. Paket Non-Akuntansi Cakupan Luas (Non-Accounting Broad Scope Package) Dalam paket ini menunjukkan kombinasi dari anggaran yang digunakan secara bebas dan indikator non-keuangan yang mencakup berbagai domain kinerja (konsumen, proses, inovasi, sumberdaya manusia). 3. Paket Uji Coba Interaktif (Interactive Piloting Package) Dalam paket ini menunjukkan kombinasi dari partisipasi yang tinggi dalam proses penganggaran, penganggaran yang rinci, dan pemantauan sering dari kinerja HMS. Keterkaitan dengan Manajemen A. Penganggaran dengan HMS merupakan sistem pengendalian yang saling melengkapi. Hal ini dapat terlihat dari : 1.Dengan mengaitkan pengendalian anggaran yang ketat dan rinci untuk Paket Non Akuntansi Cakupan luas, maka akan lebih sulit menerapkan balanced scorecard (yang mengukur dimensi lain tidak hanya kinerja keuangan dalam mendorong manajer untuk berkonsentrasi pada variabel utama, seperti: pelanggan, proses, atau inovasi-yang pada akhirnya berdampak pada variabel keuangan) karena manajer akan fokus pada item pelaporan anggaran dengan mengorbankan indikator nonkeuangan seperti kepuasan pelanggan 2. Dengan pelaksanaan anggaran yang terinci untuk memantau kinerja secara tepat, tidak akan bekerja dengan baik tanpa partisipasi aktif manajer atau tanpa pemantauan yang sering pada variabel non keuangan balanced scorecard (yaitu, Paket Uji Coba Interaktif). 3. Dengan target anggaran ditingkatkan dan di evaluasi dan bermanfaat berdasarkan target tersebut, perlu untuk mengatur target balanced scorecard untuk mengevaluasi dan kinerja reward (seperti Paket Rentang Sasaran dan Reward ). Tanpa mereka, balanced scorecard akan kehilangan kredibilitasnya di mata manajer, sehingga akan lebih sulit untuk mempromosikan penggunaannya. B. Dengan analisis PLS (Partial Least Squares) dapat digunakan untuk mengidentifikasi saling melengkapi antara anggaran dan sistem HMS dan kesejajaran kelengkapan antara paket pengendendalian dan strategi perusahaan. 1. Dengan strategi differentiation (berdasarkan inovasi) tidak dapat tercapai dengan pengendalian anggaran yang ketat dan terinci yang berfokus pada kinerja hasil keuangan atau tanpa melihat pertimbangan kinerja non keuangan. Seorang manajer akan memiliki kesulitan mencapai tujuannya dalam strategi diferensiasi jika sistem pengendalian terpusat terutama pada menantang tujuan anggaran keuangan yang terkait dengan reward. 2. Sebuah perusahaan mengejar strategi dominasi biaya membutuhkan tingkat presisi yang tinggi dan pemantauan sering, baik kedua hasil keuangan dan non keuangan. Strategi ini diimplementasikan terbaik dengan anggaran yang lengkap dan terinci dan pemantauan sering dari hasil yang diperlukan untuk digunakan dalam mengembangkan balanced scorecard dengan banyak indikator.