,,The Future of Source-Based Taxation

of the Income of Multinational

Enterprises

Profesor ndrumtor: Simona Masca

Masteranzi: Goia Alina, Fertu Catalin

 Cuprins:
1. Introducere
2. Sistemul fiscal de taxare al multinationalelor
3. Transfer. Manipularea preturilor
4. Manevre fiscale
5. Raspunsul guvernelor
6. Contributii personale
7. Concluzii
Introducere
Articolul analizeaza:

instabilititatea sistemului international de taxare a profiturilor si

dezvoltarea unui caz de rezidenta ca solutie la aceasta problema

structura fiscalitatii internationale pentru taxarea multinationalelor

examineaza metodele prin care multinationalele isi pot minimiza

profitul prin manipularea pretului de transfer.

analizeaza raspunsul guvernelor la aplicarea acestui standard si

implicatiile pe termen lung care sustin stabilitatea unui sistem
international bazat pe impozitarea sursei venitului.

intarirea legislatia in vigoare privind taxarea veniturilor

multinationalelor pentru armonizarea sistemului international prin
adoptarea unui sistem unitar de taxare.
 Capitolul 1. Sistemul fiscal de taxare al
multinationalelor
In functie de rezidenta, finantele unei
tari au dreptul sa impoziteze venitul
produs de cetatenii si rezidentii tari la
nivel global, indiferent de sursa
venitului. In functie de principiul sursei
de provenienta, finantele unei tari sunt
indreptatite sa impozitexe veniturile
nonrezidentilor care deriva din surse
care au loc in cadrul tarii.

Investiii straine directe ofer adesea beneficii substaniale pentru

gazd ar, independent de orice venituri fiscale. Este posibil ca aceste
beneficii uneorisa depesca costurile pe care le impune
contribuabilului corporatiei asupra guvernului gazd. Acesta este
motivul pentru rile n curs de dezvoltare sunt adesea dispuse s ofere
beneficii fiscale pentru a atrage investiii strine directe.
Capitolul 2. Transfer. Manipularea
preturilor
 Capitolul 3. Manevre fiscale
Congresul si Trezoreria si-au focusat atentia predominant pe
transferul artificial de stabilire a preturilor, privind-o ca si pe o
strategie globala de minimizare a taxelor. Cu toate acestea,
multinationalele pot sa atinga aceleasi surse de venit prin creditare
intre companii.

Teoretic, multinaionala ar putea schimba

valoarea dobnzilor pltite de o filiala la
alta prin ajustarea ratei dobnzii la
creditele confederative, dar aceast
strategie ar lsa multinaionale vulnerabile
In practica multinationalele ajusteaza
cantitile de capitaluri proprii i datorii
intercompanii utilizate pentru a finana
filialele
 Capitolul 4. Raspunsul guvernelor
Guvernele ar putea reduce serviciile guvernamentale i
plile de transfer, care impun n mod direct creterea
impozitelor pe proprietatile de imobile , factorii de producie,
cum ar fi fora de munc, sau, luand ca si masura impunerea
de taxe de utilizator i impozite care reflect ndeaproape
beneficiile primite de ctre contribuabili.

Din prezentul articol reiese

faptul c guvernele
naionale au decis s
menin sisteme de
impozitare a veniturilor ca o
chestiune de politic intern,
i, prin urmare, nuanaliza
alternativa a trecerii la
impozitare a consumului ca
norma internaional.
 Contributii personale
Una dintre metodele de evitare a
obligaiilor fiscale practicate n prezent de
ctre majoritatea multinaionalelor const
n mprumutarea filialei i apoi utilizarea
ctigurilor acesteia pentru rambursarea
mprumutului, cheltuiala respectiv fiind
deductibil fiscal (scutit de impozitare).
Astfel c, n loc deprofit, filiala local
ramburseaz, deductibil, mprumutul
acordat de compania-mam, erodndu-i
marja de profit.

Avnd n vedere strategia ANAF de a construi un parteneriat cu

mediul deafaceri, cred c mai potrivita ar putea fi scoaterea n
evidenta a contribuabililor coreci prin catalogarea acestora
 n timpul crizei globale s-a observat c statele nu mai dispun de bani din
cauza programrii fiscale agresive, ceea ce nsemn c multe companii au
apelat la transferul profiturile spre zonele off shore. Acesta practica de
erodare a bazei de impozitare, a dus la iniiativa OCDE care vine
mpotriva acestei stri

Companiile multinaionale care activeaz n statele membre UE nu vor

mai avea cum s ocoleasc impozitarea profiturilor realizate n rile
unde-i deruleaz afacerile, potrivit unei noi Directive, adoptat recent la
nivel european.

Aceast directiv subliniaz c in efortul de a-i reduce obligaiile fiscale

globale, grupurile de societi au recurs din ce n ce mai mult la erodarea
bazei impozabile i la transferul profiturilor.
O schimbare major va avea loc n abordarea global prin:

* Definiii noi ale sediilor permanente

* Foarte mare transparen n domeniul preurilor de transfer i a
documentaiei cerute pe baza unor cerine globale
* Redefinirea activelor intangibile i impactul fiscal al transferului
acestora
* Abolirea structurilor de taxare tradiionale bazate pe orice form
hibrid fie c e vorba de entiti, datorii sau tranzacii de active
* Modificarea tratatelor de dubl impunere pentru a crea instrumente
care pot impune taxe acolo unde e suspectat netaxarea
* Un cost administrativ mai mare
* Modificarea abordarii principiului arms length n stabilirea
preurilor intra grup pentru a include msuri speciale pe baza
conceptului autoritilor referitor la locul unde este adugat valoarea
 In urmtorii 5 ani concurena dintre state, prin intermediul
impozitrii, va crete. n multe cazuri, dei statele introduc
reglementri din ce n ce mai stricte n verificarea practicilor fiscale ale
companiilor, aceleai ri iau msuri compensatorii pentru a se asigura
c rmn totui destinaii atrgtoare pentru investitori. Astfel,
concurena ntre ri, prin intermediul sistemelor de impozit pe profit,
este i devine tot mai strns.

n ceea ce privete impozitarea direct, armonizarea fiscal total ar

reduce puternic evaziunea fiscal i ar preveni dubla impozitare la
nivelul operaiunior intracomunitare. Armonizarea fiscal total la
nivelul Uniunii Europene ar proteja aplicarea libertilor instituite prin
tratat i ar elimina obstacolele fiscale din calea activitilor
transfrontaliere, dar aceste obiective sar putea realiza i printr-o
coordonare fiscal. Armonizarea fiscal total la nivelul Uniunii
Europene ar reduce mult costurile de conformare fiscal pentru
entitile care desfoar activiti transfrontaliere, dar acest obiectiv
s-ar putea realiza si prin armonizarea fiscal structural.
 Concluzii
Pe baza analizei evoluiei demersurilor privind armonizarea
impozitelor directe la nivelul Uniunii Europene i a rezultatelor
cercetrii din literatura de specialitate, urmtoarele concluzii se
impun: Competiia fiscal nu poate fi considerat concuren n sens
real. Prin urmare, nu este corect a cuta paralelele ntre competiia de
pia i competiia fiscal. n timp ce n competiia de pia domin
legea cererii i a ofertei, competiia fiscal este jocul intereselor
politice i economice. Migrarea bazelor de impozitare naionale n
sensul n care firmele se deplaseaz ntre statele membre, n cutarea
regimului fiscal cel mai favorabil nu trebuie s fie privit ca un efect
nociv al concurenei fiscale, ci dimpotriv, ca un obiectiv al politicii
fiscale, pentru fiecare stat membru.