Anda di halaman 1dari 59

8-1

CHAPTER 8
PENILAIAN PERSEDIAN : PENDEKATAN
DASAR BIAYA

Intermediate Accounting
IFRS Edition
Kieso, Weygandt, and Warfield

8-2
Learning
Learning Objectives
Objectives
1. Mengidentifikasi Persediaan

2. Membedakan sistem persediaan : perpetual System dan


periodic system.

3. Mengidentifikasi pengaruh dari kesalahan persediaan lap.


keu

4. Memahami item yang tergolong biaya persediaan

5. Menggambarkan dan membandingkan metode yang


digunakan untuk harga persediaan

8-3
Penilaian
Penilaian Persediaan
Persediaan::
Pendekatan
Pendekatan Dasar
Dasar Biaya
Biaya

Barang Fisik Yg Biaya Yang


Asumsi Aliran
Isu Persediaan Termasuk termasuk dalam
Biaya
Persediaan Persediaan

Klasifikasi Barang dalam Biaya Produk Identifikasi khusus


Aliran Biaya Perjalanan Biaya Periode Biaya Rata-rata
Barang diserahkan
Control Diskon Pembelian FIFO
Perjanjian
Dasar Penilaian Ringkasan analysis
Penjualan Khusus
Persediaan
Kesalahan
Persediaan

8-4
Isu
Isu Persediaan
Persediaan

Klasifikasi
Inventories are:
Item yang diadakan untuk dijual, atau
Barang yang digunakan dalam produksi barang untuk dijual

Bisnis dengan Persediaan

Usaha Dagang atau


Industri

8-5 LO 1 Identify major classifications of inventory.


Isu
Isu Persediaan
Persediaan

Klasifikasi Illustration 8-1

Salah Satu akun


persediaan.

Membeli barang
dalam bentuk
siap untuk dijual.

8-6 LO 1 Identify major classifications of inventory.


Isu
Isu Persediaan
Persediaan

Klasifikasi Illustration 8-1

Tiga akun

Bahan Baku
Barang dlm proses

Barang Jadi

8-7 LO 1
Isu
Isu Persediaan
Persediaan
Aliran Biaya Persediaan Illustration 8-2

8-8 LO 1 Identify major classifications of inventory.


IIsu
su Persediaan
Persediaan

Aliran Biaya Persediaan


Illustration 8-3

Perusahaan menggunakan salah satu dari 2 jenis sistem untuk


mempertahankan catatan persediaan Perpetual System or
periodic system.
8-9 LO 1 Identify major classifications of inventory.
Aliran
Aliran Biaya
Biaya Persediaan
Persediaan

Perpetual System
1. Pembelian barang dagangan yang didebet ke persediaan.
2. Angkutan : Didebet untuk persediaan. Pengembalian
pembelian dan pembelian dan pembelian diskon yang
dikreditkan untuk persediaan.
3. Harga Pokok Penjualan di debet dan persediaan di kredit untuk
masing-masing penjualan.
4. Catatan menunjukkan jumlah anak perusahaan dan biaya
setiap jenis barang di tangan.
Perpetual Sistem menyediakan catatan terus-menerus
tentang persediaan dan biaya barang dijual.

8-10 LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.


Aliran
Aliran Biaya
Biaya Persediaan
Persediaan

Periodic System
1. Pembelian barang dagang yang didebet untuk
pembelian.
2. Persediaan akhir ditentukan oleh jumlah fisik.
3. Perhitungan biaya barang yg dijual:
Persediaan Awal

$ 100,000
Pembelian bersih

800,000
Barang tersedia utk dijual
8-11 LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.
Aliran
Aliran Biaya
Biaya Persediaan
Persediaan

Ilustrasi: Perusahaan Fesmire memiliki transaksi tahun ini


sbb.

Mencatat transaksi ini menggunakan 2 systems.

8-12 LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.


Aliran
Aliran Biaya
Biaya Persediaan
Persediaan
Ilustrasi: Illustration 8-4

8-13 LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.


Aliran
Aliran Biaya
Biaya Persediaan
Persediaan

Ilustrasi: Mengasumsikan bahwa pada akhir periode pelaporan,


akun persediaan tersebut dilaporkan $ 4.000. Namun, hitungan fisik
persediaan sebenarnya menunjukkan $ 3.800. penjurnalan untuk
mencatat penurunan nilai yang diperlukan adalah sebagai berikut .

Persediaan Lebih dan kurang 200


Persediaan 200

Note: Persediaan Lebih dan kurang menyesuaikan biaya barang dijual. Dalam
prakteknya, perusahaan kadang-kadang melaporkan persediaan lebih dan kurang di
pendapatan lain-lain dan pengeluaran lain-lain bagian dari laporan laba rugi.

8-14 LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.


IIsu
su Persediaan
Persediaan

Kontrol
Semua perusahaan membutuhkan verifikasi periodik trhdp
catatan hasil persediaan sebenarnya, berat, atau
pengukuran, penting dibandingkan dengan catatan
persediaan yang terperinci.

Perusahaan harus ambil contoh fisik persediaan pada akhir


tahun fiskal, untuk melaporkan jumlah persediaan
perusahaan dalam laporan akuntansi tahunan.

8-15 LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.


IIsu
su Persediaan
Persediaan

Isu Dasar Dalam Penilaian Persediaan


Perusahaan harus mengalokasikan semua biaya barang
yang tersedia untuk dijual antara barang yang dijual atau
digunakan dan yang masih ada di tangan.
Illustration 8-5

8-16 LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.


Dasar
Dasar Dalam
Dalam Menilai
Menilai Persediaan
Persediaan

Penentuan Penilaian
Barang Fisik (barang di tangan, barang dalam
perjalanan, barang diserahkan, perjanjian penjualan
khusus) .

Biaya untuk menyertakan (produk vs periode biaya).

Asumsi biaya aliran (identifikasi, biaya rata-rata, FIFO,


ritel, dll.).

8-17 LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.


Barang
Barang YangTermasuk
YangTermasuk Persediaan
Persediaan

Perusahaan harus mencatat pembelian pada saat


memperoleh hak legal barang .
Illustration 8-6

8-18 LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.


Barang
Barang YangTermasuk
YangTermasuk Persediaan
Persediaan

Kesalahan
Pengaruh Kesalahan Penyajian
Persediaan Persediaan akhir
Illustration 8-7

Pengaruh kesalahan pada pendapatan dalam satu tahun (2010) selanjutnya akan
diimbangi (2011), namun pernyataan pendapatan akan salah untuk tahun kedua.

8-19 LO 3 Identify the effects of inventory errors on the financial statements.


Pengaruh
Pengaruh Kesalahan
Kesalahan Persediaan
Persediaan
Ilustrasi: Perush. Yei Chen Mengecilkan persediaan akhir sebesar
HK$ 10.000 tahun 2010; Semua item lain menyatakan dengan benar.
Illustration 8-8

8-20 LO 3
Barang
Barang Yang
Yang Termasuk
Termasuk Dalam
Dalam Persediaan
Persediaan

Kesalahan
Pengaruh Kesalahan penyajian
Persediaan pembelian dan
persediaan
Illustration 8-9

Pernyataan tersebut tidak mempengaruhi Harga Pokok Penjualan yang dijual


dan keuntungan bersih karena kesalahan mengimbangi satu sama lain.

8-21 LO 3 Identify the effects of inventory errors on the financial statements.


Biaya
Biaya yang
yang termasuk
termasuk persediaan
persediaan

Biaya Produk Biaya yang berhubung langsung


dengan membawa barang untuk pembeli .

Biaya Periode Penjualan Umum, Umum, dan


biaya administrasi.

Perlakuan diskon pembelian Kotor vs.


Methode bersih

8-22 LO 4 Understand the items to include as inventory cost.


Biaya
Biaya Yang
Yang termasuk
termasuk persediaan
persediaan

Perlakuan pada diskon pembelian


Illustration 8-11

**

* $4,000 x 2% = $80
** $10,000 x 98% = $9,800

8-23 LO 4 Understand the items to include as inventory cost.


Memilih
Memilih asumsi
asumsi aliran
aliran biaya
biaya yg
yg diadopsi
diadopsi??

Specific Identification --- Average Cost --- LIFO

asumsi
asumsialiran
aliran biaya
biayayg
ygdiadopsi
diadopsi
tidak
tidakperlu
perlusama
samadengan
dengan
Gerakan
Gerakanfisik
fisikbarang
barang

Metode yg diadopsi harus menjadi salah satu yg paling jelas


mencerminkan periodik pendapatan.

8-24 LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.


Asumsi
Asumsi Aliran
Aliran Biaya
Biaya

Contoh
Young & Crazy Company membuat pembelian berikut:
1. One item on 2/2/11 for $10
2. One item on 2/15/11 for $15
3. One item on 2/25/11 for $20
Young & Crazy Company menjual satu item pada tgl 2/28/11
dng harga $90. Apa yang akan menjadi keseimbangan
persediaan akhir dan harga pokok penjualan untuk bulan
Februari 2011 dengan asumsi perusahaan menggunakan
FIFO, biaya rata-rata, dan asumsi aliran biaya identifikasi
khusus? Asumsi pajak 30%.

8-25 LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.


Asumsi
Asumsi Aliran
Aliran Biaya
Biaya
First-In-First-Out (FIFO)
Inventory Balance Young & Crazy Company
Income Statement
= $ 45 For the Month of Feb. 2011

Sales $ 90
Purchase on Cost of goods sold 0
2/25/11 for $20 Gross profit 90
Expenses:
Administrative 14
Purchase on Selling 12
2/15/11 for $15 Interest 7
Total expenses 33
Income before tax 57
Purchase on Taxes 17
2/2/11 for $10 Net Income $ 40

8-26
LO 5
Asumsi
Asumsi Aliran
Aliran Biaya
Biaya
First-In-First-Out (FIFO)
Inventory Balance Young & Crazy Company
Income Statement
= $ 35 For the Month of Feb. 2011

Sales $ 90
Purchase on Cost of goods sold 10
2/25/11 for $20 Gross profit 80
Expenses:
Administrative 14
Purchase on Selling 12
2/15/11 for $15 Interest 7
Total expenses 33
Income before tax 47
Purchase on Taxes 14
2/2/11 for $10 Net Income $ 33

8-27
LO 5
Asumsi
Asumsi Aliran
Aliran Biaya
Biaya
Average Cost
Inventory Balance Young & Crazy Company
Income Statement
= $ 45 For the Month of Feb. 2011

Sales $ 90
Purchase on Cost of goods sold 0
2/25/11 for $20 Gross profit 90
Expenses:
Administrative 14
Purchase on Selling 12
2/15/11 for $15 Interest 7
Total expenses 33
Income before tax 57
Purchase on Taxes 17
2/2/11 for $10 Net Income $ 40

8-28
LO 5
Asumsi
Asumsi Aliran
Aliran Biaya
Biaya
Average Cost
Inventory Balance Young & Crazy Company
Income Statement
= $ 30 For the Month of Feb. 2011

Sales $ 90
Purchase on Cost of goods sold 15
2/25/11 for $20 Gross profit 75
Expenses:
Administrative 14
Purchase on Selling 12
2/15/11 for $15 Interest 7
Total expenses 33
Income before tax 42
Purchase on Taxes 12
2/2/11 for $10 Net Income $ 30

8-29
LO 5
Asumsi
Asumsi Aliran
Aliran Biaya
Biaya
Specific Identification
Inventory Balance Young & Crazy Company
Income Statement
= $ 45 For the Month of Feb. 2011

Sales $ 90
Purchase on Cost of goods sold 0
2/25/11 for $20 Gross profit 90
Expenses:
Administrative 14
Purchase on Selling 12
2/15/11 for $15 Interest 7
Total expenses 33
Income before tax 57
Purchase on Taxes 17
2/2/11 for $10 Net Income $ 40

8-30
LO 5
Asumsi
Asumsi Aliran
Aliran Biaya
Biaya
Specific Identification
Inventory Balance Young & Crazy Company
Income Statement
= $ 45
Depends which
For the Month of one
Feb. is sold
2011

Sales $ 90
Purchase on Cost of goods sold 0
2/25/11 for $20 Gross profit 90
Expenses:
Administrative 14
Purchase on Selling 12
2/15/11 for $15 Interest 7
Total expenses 33
Income before tax 57
Purchase on Taxes 17
2/2/11 for $10 Net Income $ 40

8-31
LO 5
Asumsi
Asumsi Aliran
Aliran Biaya
Biaya
Ringkasan Laporan Keuangan

Inventory Balance 35 30
8-32
LO 5
Asumsi
Asumsi Aliran
Aliran Biaya
Biaya
Ilustrasi: Call-Mart Inc. Melakukan operasi pada bulan
pertama dengan transaksi.

Menghitung Barang yg tersedia untuk dijual


Beginning inventory (2,000 x $4) $ 8,000
Purchases:
6,000 x $4.40 26,400
2,000 x 4.75 9,500
Goods available for sale $43,900
8-33
LO 5
Identifikasi
Identifikasi Khusus
Khusus
Ilustrasi: perusahaan Call-Mart berasumsi bahwa persediaan 6.000
unit barang terdiri dari 1.000 unit, membeli pad tlg 2 maret,
membeli 3.000unit pd tgl 15 maret, dan 30 maret 2.000unit.
Menghitung persediaan akhir dan Hp produksi. Illustration 8-12

8-34
Average
Average Cost
Cost
Weighted-Average Illustration 8-13

8-35 LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.


Average
Average Cost
Cost

Moving-Average
Illustration 8-14

Dlm Metode ini, Call-Mart menghitung biaya rata2 unit


baru setiap kali melakukan pembelian.

8-36 LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.


First-In,
First-In, First-Out
First-Out (FIFO)
(FIFO)

Periodic Method Illustration 8-15

Menentukan biaya persediaan akhir dengan mengambil biaya


pembelian yang terakhir.

8-37 LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.


First-In,
First-In, First-Out
First-Out (FIFO)
(FIFO)

Perpetual Method
Illustration 8-16

Dalam semua kasus yang mana FIFO digunakan, persediaan dan


harga pokok penjualan akan sama pada akhir bulan Apakah
Perpetual system atau periodic System digunakan.

8-38 LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.


Ringkasan
Ringkasan Metode
Metode Penilaian
Penilaian Persediaan
Persediaan
Illustration 8-17

8-39 LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.


Ringkasan
Ringkasan Metode
Metode Penilaian
Penilaian Persediaan
Persediaan
Illustration 8-18
Balances of Selected Items
under Alternative Inventory
Valuation Methods

8-40 LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.


IFRS, LIFO tidak diizinkan untuk keperluan pelaporan
keuangan.

Namun, LIFO diperbolehkan untuk pelaporan keuangan di


AS, di izinkan untuk keperluan pajak di beberapa negara,
dan menggunakan LIFO dapat menghemat tabungan pajak
yang signifikan.

8-41 LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.


Last-In,
Last-In, First-Out
First-Out (LIFO)
(LIFO)
Illustration: Call-Mart Inc. Memiliki transaksi pada bulan
pertama operasi.

Menghitung barang yg tersedia untuk dijual


Beginning inventory (2,000 x $4) $ 8,000
Purchases:
6,000 x $4.40 26,400
2,000 x 4.75 9,500
Goods available for sale $43,900
8-42
LO 6
Last-In,
Last-In, First-Out
First-Out (LIFO)
(LIFO)

Periodic Method
Illustration 8A-1

Biaya total adalah jumlah dijual atau dikeluarkan selama bulan


terakhir ini berasal dari pesanan pembelian.

8-43 LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.


Last-In,
Last-In, First-Out
First-Out (LIFO)
(LIFO)

Perpetual Method
Illustration 8A-2

Meskipun demikian, LIFO diperbolehkan untuk keperluan pelaporan


keuangan di Amerika Serikat, diizinkan untuk keperluan pajak di
beberapa negara, dan penggunaannya dapat menghasilkan
penghematan pajak signifikan.
8-44 LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.
Ringkasan
Ringkasan Metode
Metode penilaian
penilaian Persediaan
Persediaan
Illustration 8A-3

Perhatikan bahwa laba bruto dan laba bersih yang terendah di bawah
LIFO,FIFO tertinggi, dan Rata-rata biaya di tengah.
8-45 LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.
Ringkasan
Ringkasan Metode
Metode penilaian
penilaian Persediaan
Persediaan
Illustration 8A-4

Lifo dihasilkan dalam tertinggi cash balance pada akhir tahun ( karena pajak
yang menurunkan). Contoh ini mengasumsikan bahwa harga meningkat. Dan
sebaliknya jika yg terjadi harga yang menurun. END
8-46 LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.
LIFO Reserve cadangan
Beberapa perusahaan menggunakan :
LIFO untuk pajak dan pelaporan keuangan eksternal
FIFO, average cost, or standard cost system untuk tujuan
pelaporan internal.
Alasan:
1. Keputusan Harga
2. Menjaga Pencatatan Lebih Mudah
3. Pengarturan pembagian keuntungan dan
bonus
4. Untuk sementara waktu LIFO merepotkan
8-47 LO 7 Explain the significance and use of a LIFO reserve.
LIFO Reserve perbedaan hasil antara metode persediaan yang
digunakan untuk tujuan internal laporan dan LIFO.

Illustration: Acme Boot Company menggunakan metode FIFO untuk


keperluan pelaporan Internal dan LIFO untuk tujuan pelaporan
eksternal. At January 1, 2011, yang diperbolehkan untuk mengurangi
persediaan untuk keseimbangan LIFO $20,000. At December 31, 2011,
Neraca harus $50,000. hasilnya, Acme Boot realizes pengaruh LIFO
dan membuat entri berikut pada akhir tahun.

Journal entry to reduce inventory to LIFO:


Harga Pokok Penjualan 30,000
cad. utk mengurangi persedia utk LIFO 30,000

8-48 LO 7 Explain the significance and use of a LIFO reserve.


LIFO Liquidation
Older, low cost inventory is sold resulting in a lower cost of
goods sold, higher net income, and higher taxes.

Illustration: Basler Co. has 30,000 pounds of steel in its


inventory on December 31, 2011, with cost determined on a
specific-goods
LIFO approach.

8-49 LO 8 Understand the effect of LIFO liquidations.


LIFO Liquidation
Illustration: At the end of 2012, only 6,000 pounds of steel
remained in inventory.
Illustration 8B-3

Illustration 8B-2

8-50 LO 8
Dollar-Value LIFO
Changes in a pool are measured in terms of total dollar
value, not physical quantity.

Manfaat:

Kisaran lebih luas barang.

Memungkinkan pergantian barang yang serupa.

Membantu pengikisan LIFO dari pengikisan.

8-51 LO 9 Explain the dollar-value LIFO method.


Dollar-Value LIFO
Exercise 8-29 (partial): informasi berikutberkaitan dengan
perusahaan Choctaw.

Menggunakan nilai dolar untuk menghitung persediaan akhir


metode LIFO untuk tahun 2007 - 2009.

8-52
8-53
8-54
8-55
Perbandingan pendekatan LIFO
Khusus-Barang LIFO Biaya unit barang mahal dan
memakan waktu.
Khusus-Barang Menyatukan pendekatan LIFO
Perbandingan pendekatan LIFO.
Lebih sulit untuk mengikis lapisan.
Menggunakan jumlah sebagai dasar dapat
meengakibatkan likuidasi LIFO.

Dollar-Nilai LIFO banyak digunakan diperusahaan.

8-56
Manfaat Kerugian

Sesuai Pendapatan dikurangi

Keuntungan Mengecilkan persediaan


pajak/meningkatkan arus
kas Aliran fisik

Pendapatan di masa yg Likuidasi disengaja


akan datang

8-57
Dasar untuk metode pemilihan persediaan
LIFO umumnya lebih disukai:
1. Jika harga penjualan meningkat lebih cepat daripada
biaya
2. Jika perusahaan meiliki cukup konstan stok dasar
LIFO yang tidak sesuai:
1. Jika harga cenderung tertinggal dari baiaya,
2. Jika identifikasi tradisional digunakan, dan
3. Ketika unit biaya cenderung menurun saat produksi
meningkat.

8-58
Copyright
Copyright

Copyright 2011 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved.
Reproduction or translation of this work beyond that permitted in
Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the
express written permission of the copyright owner is unlawful.
Request for further information should be addressed to the
Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser
may make back-up copies for his/her own use only and not for
distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for
errors, omissions, or damages, caused by the use of these
programs or from the use of the information contained herein.

8-59