CAMPECHE
INGENIERIA CIVIL
LEGISLACION Y
CONSTRUCCION
DOCENTE:
ING. JOSE MARIO SOSA MENA
Cargo por utilidad.
Qu es el cargo por utilidad?
* ISR
Los pagos provisionales del ISR son, por decirlo de alguna manera, anticipos que uno hace al
Fisco, para llegar al pago anual, con menor presin impositiva y financiera.
Los pagos provisionales deben ser realizados mensualmente. Adems, se debe presentar a ms
tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
PAGOS PROVISIONALES DE ISR PARA PERSONAS FSICAS
* Las personas fsicas estn obligadas apagar mensualmente ISR en forma de pago
provisional. Esto tiene un doble objetivo:
* El SAT se asegura de recaudar ISR anticipadamente
* El contribuyente paga nicamente una diferencia u obtiene devolucin por saldo a
favortras la presentacin de ladeclaracin anual de ISR.
Para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta, se debe hacer lo
siguiente:
* Calcular la utilidad o ganancia: al total de ingresos obtenidos en el periodo, se le deben
restar las deducciones o gastos correspondientes al mismo periodo.
* Al resultado se le debe restar las prdidas fiscales de aos anteriores que no haya
disminuido.
* Obtenido este resultado, se le debe aplicar la tarifa y tabla de los artculos 96 y 97
respectivamente de laLey del Impuesto sobre la Rentaque corresponda segn el perodo
de pago. (Veatodas las tablas de ISR)
* Al monto final, se le debe restar los pagos provisionales realizados con anterioridad en el
mismo ao, as como las retenciones del impuesto sobre la renta.
PAGOS PROVISIONALES DE ISR PARA PERSONASMORALES
* Tras ladeclaracin anual que presentanlas personas morales, tambin debern
calcular elpago provisional de ISR.
* Es importante saber que, para poder hacer los pagos provisionales de personas
morales, debemos antescalcular elCoeficiente de Utilidad.
Frmula del Coeficiente de Utilidad
* Caso de utilidad fiscal en el ejercicio 2015 para el Coeficiente de Utilidad de 2016
CU = Utilidad fiscal del ejercicio 2015 + deduccin inmediata + anticipos y
rendimientos / Ingresos Nominales
* Caso de prdida fiscal en el ejercicio 2015 para el Coeficiente de Utilidad de 2016
CU = Prdida fiscal del ejercicio 2015 deduccin inmediata anticipos y
rendimientos / Ingresos Nominales
CLCULO DE PAGOS PROVISIONALES PARA PERSONAS MORALES
* Tras el clculo del coeficiente de utilidad, ahora s podremos determinar los pagos provisionales, que ser mucho ms simple,
porque no hay que realizar las deducciones como sucede en el caso de las personas fsicas.
* En concreto,los pagos provisionales para personas morales resultan de aplicar la tasa de ISR (30%) sobre la utilidad fiscal
determinada en el periodo a la cual corresponda al pago.
Para el clculo del cargo por utilidad se considerar el impuesto
sobre la renta y la participacin de los trabajadores en las
utilidades.