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CPC.

CARLOS VALDIVIA
Lima, Noviembre de 2009.
ACTIVO INMOVILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
34 INTANGIBLES
35 ACTIVOS BIOLOGICOS
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
37 ACTIVO DIFERIDO
38 OTROS ACTIVOS
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADO
CUENTAS DEL ACTIVO DEL PCGE
COMPARADAS CON PCGR
PCGE PCGR

Elemento 3: Activo inmovilizado Clase 3: Activo no corriente


30 Inversiones mobiliarias 30 ---
31 Inversiones inmobiliarias 31 Valores
32 Activos adquiridos en
arrendamiento financieros
33 Inmuebles, maquinaria y 33 Inmuebles, maquinarias y
equipo equipos
34 Intangibles 34 Intangibles
35 Activos biolgicos 35 ---

CVL
CUENTAS DEL ACTIVO DEL PCGE
COMPARADAS CON PCGR
PCGE PCGR

Elemento 3: Activo inmovilizado Clase 3: Activo no corriente


36 Desvalorizacin de activo 32 Provisin para
inmovilizado desvalorizacin de los
bienes del activo fijo
37 Activo diferido 38 Cargas diferidas
38 Otros activos

CVL
CUENTAS DEL ACTIVO DEL PCGE
COMPARADAS CON PCGR
PCGE PCGR

Elemento 3: Activo inmovilizado Clase 3: Activo no corriente


39 Depreciacin, amortizacin y 35 Valorizacin adicional de
agotamiento acumulados inmuebles, maquinaria y
equipo
36 Inmuebles, maquinaria y
equipo Leyes de
promocin
37 Intangibles Leyes de
promocin
39 Depreciacin y amortizacin
acumulada

CVL
30. Inversiones mobiliarias
NIC 28 Mtodo de Participacin
Patrimonial
La Compaa El Parque S.A.C es propietaria del 30% de las acciones de
la Ca. Los Jardines S.A.C. adquiridos a su valor nominal al inicio del ao 1
por S/. 300,000. Al trmino del ao 1 los jardines ha obtenido utilidades de
S/. 100,000.
Es importante mencionar que Los Jardines S.A.C. tuvo una utilidad de
20,000 en la venta de un terreno a El Parque S.A.C. y que mantiene en su
poder al cierre del ao1.
Se pide: Determinar el valor patrimonial de la inversin de El Parque
S.A.C. en Los Jardines S.A.C.
NIC 28
Solucin

Total El Parque S.A.C. (30%)


Ao 1 (miles de soles)

Capital 1000 300


Utilidad 100 30
1100 330
Eliminacin de utilidades ( 20) ( 6)
No realizadas
1080 324
NIC 28
ASIENTO CONTABLE
__________1____________ s/. s/.
30 Inversiones Mobiliarias 24,000
302 Instrumentos financieros
representativos de derecho patrimonial
3022 Acc.repres.de capital social
76 Ganancia por medicin de activos
no financieros al valor razonable 24,000
763 Partic.en los resultados de subsidiarias
y asociadas bajo el mtodo del valor patr.
Por el ajuste del monto de las inversiones en la empresa El Parque
S.A.C., por la variaciones en el patrimonio de la Cia Los Jardines al
31/x/1
31. Inversiones
inmobiliarias
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
311. Terrenos
312. Edificios y otras construcciones.
311 Terrenos. Urbanos o rurales que se mantienen para obtener
ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros.
312 Edificaciones. Incluye los activos destinados a la obtencin
de rentas mediante su alquiler a terceros o mediante su
incremento de valor.

CVL
NIC 40 TRANSFERENCIA DE UNA INVERSIN
INMOBILIARIA A ACTIVO FIJO O EXISTENCIAS

Caso prctico 1:

La Inmobiliaria S.A. posee dos oficinas en un edificio ubicado en el centro


de Lima, las cuales se alquilaban y estaban contabilizadas como
inversiones inmobiliarias bajo el mtodo del valor razonable. Debido a la
cada en los alquileres en esa parte de la ciudad, la Gerencia decidi
vender una oficina y ocupar la otra con su personal administrativo.

Registrar la reclasificacin de estos inmuebles teniendo en cuenta que el


valor en libros de cada oficina era S/. 10,000 (valor razonable determinado
al cierre del ao 2006), siendo el valor razonable actualizado de cada local
S/. 8,000.
CVL
LP
NIC 40 CAMBIO DE USO DE UNA
INVERSIN INMOBILIARIA
Caso prctico 1 - solucin
------------------------ 1 ------------------------
27 Inversiones no corrientes mantenidas 8,000
para la venta
271 Inversiones Inmobiliarias
2712 Edificaciones
33 Inmuebles, maquinaria y equipos 8,000
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de Produccin
66 Prdida por medicin de activos no financieros 4,000
Al valor razonable
662 Activo Inmovilizado
6621 Inversiones inmobiliarias
31 Inversiones Inmobiliarias 20,000
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31211 Valor razonable
Por la transferencia de las inversiones inmobiliarias
CVL a activo fijo y existencias
LP
NIC 40 TRANSFERENCIA DE UN ACTIVO
FIJO O EXISTENCIA A INVERSIN
INMOBILIARIA

Caso prctico 2:
Inversiones El Sol S.A.C. posee dos locales comerciales en un mercado
de Lima, uno de los cuales (cuyo valor en libros es de S/10,000) estaba
en venta y el otro (con un costo de S/. 8,000, neto de depreciacin de S/.
2,000) lo utilizan como almacn.

Debido a una ventajosa propuesta de alquiler por 10 aos de Comercial


Cruz S.R.L., la Compaa firma un contrato de arrendamiento por dicho
plazo.

Se pide registrar la transferencia de ambos locales. El valor razonable de


cada local asciende a S/. 16,000.
CVL
NIC 40 TRANSFERENCIA DE UN ACTIVO FIJO
O EXISTENCIA A INVERSIN INMOBILIARIA
Caso prctico 2 - solucin
------------------------ 1 ------------------------
31 Inversiones Inmobiliarias 32,000
312 Edificiaciones
3121 Edificaciones
31211 Valor razonable
39 Depreciacin, Amortizacin y agotamiento acumulados 2,000
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo costo
39131 Edificaciones
20 Mercaderas 10,000
204 Mercaderas Inmobiliarias
33 Inmuebles, maquinaria y equipos 10,000
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de Produccin
76 Ganancia por medicin de activos no financieros 14,000
Al valor razonable
762 Activo Inmovilizado
7621 Inversiones inmobiliarias

CVL
32. Activos adquiridos en
arrendamiento financiero
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de los
activos que se adquieren bajo la modalidad de arrendamiento
financiero.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
321. Inversiones inmobiliarias
322. Inmuebles, maquinaria y equipo.
321 Inversiones inmobiliarias. Comprende los activos que se
mantienen para obtener ganancias de capital o para su
arrendamiento a terceros, adquiridos bajo la modalidad de
arrendamiento financiero.
322 Inmuebles, maquinaria y equipo. Comprende los
activos adquiridos en arrendamiento financiero, que la empresa
utiliza para la produccin o suministro de bienes y servicios,
para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos, y
que se espera usar por ms de un ejercicio econmico.
Caso de Arrendamiento
Financiero
La empresa Alida S.A. adquiri una mquina financindola con una
operacin de arrendamiento financiero, con las siguientes caractersticas:
Valor de maquinaria S/. 68,297
Plazo de arrendamiento financiero 4 aos
Cuota anual S/. 24,000
Opcin de compra al final del contrato S/. 4,000
Fecha de inicio de operacin 02.01.01
Tasa de inters implcita anual 14%
Tasa del IGV 19%
Vida econmica del bien 10 aos

Detallar los pasos necesarios para registrar el arrendamiento financiero en


los libros del arrendatario.
Caso de Arrendamiento
Financiero
1. Determinar los pagos mnimos:
24,000 x 4 aos = 96,000
Opcin de compra = 4,000
Pago mnimo = 100,000
2. Determinar el valor presente de los pagos
mnimos:
Valor presente es igual a S/. 72,297.42
Caso de Arrendamiento Financiero
3. Estructurar un cuadro detallando los intereses y
la amortizacin del capital durante los cuatro
aos:

Ao Valor Inicio del Reduccin de Intereses Total


Valor al final I.G.V.
Periodo Obligacin 14% Amortizacin
del ao

1 72,297 13,878 10,122 24,000 58,419


4,560
2 58,419 15,821 8,179 24,000 42,598
4,560
3 42,598 18,036 5,964 24,000 24,562
4,560
4 24,562 20,562 3,438 24,000 4,000
5,320
68,297 27,703 96,000
19,000
4. Detallar los asientos contables
que efectuar el arrendatario:
Ao 1
1
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
72,297
322 Inmuebles maquinaria y equipo
3223 Maquinaria de arrendamiento financiero
37 Activo diferido 27,703
373 Ingresos diferidos
3731 Interese no devengados en operaciones con terceros
45 Obligaciones financiera 100,000
452 Contratos de arrendamiento financiero 72,297
455 Costos de financiacin por pagar 27,703
4552 Contratos de arrendamiento financiero
Para registrar la adquisicin del activo por
arrendamiento financiero en el Bco. XYZ
Ao 1
2
40 Tributos y aportes al sistema de 4,560
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
45 Obligaciones financieras 4,560
454 Otros instrumentos financieros por pagar
4549 otras obligaciones financieras
Por el crdito fiscal incluidos en los documentos
de pago por las cuotas vencidas

3
45 Obligaciones financieras 28,560
452 Contratos de arrendamiento financiero 13,878
454 otros instrumentos financieros por pagar 4,560
4549 otras obligaciones financieras
455 Costos de financiamiento por pagar 10,122
4552 Contratos de arrend. Financiero
10 Caja y Bancos 28,560
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 cuentas corrientes operativas
Por el pago efectuado en el ao 1 por las
cuotas de arrendamiento financiero vencidas
Ao 1

4
67 Cargas financieras 10,122
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6732 contratos de arrendamiento financiero
37 Activos diferidos 10,122
3731 Intereses diferidos
Por los intereses descargados en el ao 1

5
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 7,230
681 Depreciacin
6813 Deprec. De activos adquiridos en arr. Financ.
68132 Maquinaria y equipos de explotacin
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acum. 7,230
391 Depreciacin acumulada
3912 Activos adquiridos en arren. Financ.
39123 Inm. Maq y equipo maquinarias y eq. de explotacin
Por la depreciacin del ao 1 a razn del 10% anual
Ao 2
1
40 Tributos y aportes al sistema de 4,560
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
45 Obligaciones financieras 4,560
454 Otros instrumentos financieros por pagar
4549 otras obligaciones financieras
Por el crdito fiscal incluidos en los documentos
de pago por las cuotas vencidas

2
45 Obligaciones financieras 28,560
452 Contratos de arrendamiento financiero 15,821
454 otros instrumentos financieros por pagar 4,560
4549 otras obligaciones financieras
455 Costos de financiamiento por pagar 8,179
4552 Contratos de arrend. Financiero
10 Caja y Bancos 28,560
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 cuentas corrientes operativas
Por el pago efectuado en el ao 2 por las
cuotas de arrendamiento financiero vencidas
Ao 2

3
67 Cargas financieras 8,179
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6732 contratos de arrendamiento financiero
37 Activos diferidos 8,179 3731 Intereses diferidos
Por los intereses descargados en el ao 2
4

68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 7,230


6813 Deprec. De activos adquiridos en arr. Financ.
68132 Maquinaria y equipos de explotacin
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acum.
7,230
3912 Activos adquiridos en arren. Financ.
39123 Inm. Maq y equipo maquinarias y eq. de explotacin
Por la depreciacin del ao 2 a razn del 10% anual
Ao 3
1
40 Tributos y aportes al sistema de 4,560
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
45 Obligaciones financieras 4,560
454 Otros instrumentos financieros por pagar
4549 otras obligaciones financieras
Por el crdito fiscal incluidos en los documentos
de pago por las cuotas vencidas

2
45 Obligaciones financieras 28,560
452 Contratos de arrendamiento financiero 18,036
454 otros instrumentos financieros por pagar 4,560
4549 otras obligaciones financieras
455 Costos de financiamiento por pagar 5,964
4552 Contratos de arrend. Financiero
10 Caja y Bancos 28,560
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 cuentas corrientes operativas
Por el pago efectuado en el ao 3 por las
cuotas de arrendamiento financiero vencidas
Ao 3

3
67 Cargas financieras 5,964
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6732 contratos de arrendamiento financiero
37 Activos diferidos 5,964
3731 Intereses diferidos
Por los intereses descargados en el ao 3

4
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 7,230
6813 Deprec. De activos adquiridos en arr. Financ.
68132 Maquinaria y equipos de explotacin
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acum.
7,230
3912 Activos adquiridos en arren. Financ.
39123 Inm. Maq y equipo maquinarias y eq. de explotacin
Por la depreciacin del ao 3 a razn del 10% anual
Ao 4

1
40 Tributos y aportes al sistema de 4,560
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
45 Obligaciones financieras 4,560
454 Otros instrumentos financieros por pagar
4549 otras obligaciones financieras
Por el crdito fiscal incluidos en los documentos
de pago por las cuotas vencidas

2
45 Obligaciones financieras 28,560
452 Contratos de arrendamiento financiero 20,562
454 otros instrumentos financieros por pagar 4,560
4549 otras obligaciones financieras
455 Costos de financiamiento por pagar 3,438
4552 Contratos de arrend. Financiero
10 Caja y Bancos 28,560
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 cuentas corrientes operativas
Por el pago efectuado en el ao 4 por las
cuotas de arrendamiento financiero vencidas
Ao 4

3
67 Cargas financieras 3,438
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6732 contratos de arrendamiento financiero
37 Activos diferidos 3,438
3731 Intereses diferidos
Por los intereses descargados en el ao 4

4
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 7,230
6813 Deprec. De activos adquiridos en arr. Financ.
68132 Maquinaria y equipos de explotacin
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acum.
7,230
3912 Activos adquiridos en arren. Financ.
39123 Inm. Maq y equipo maquinarias y eq. de explotacin
Por la depreciacin del ao 4 a razn del 10% anual
Ao 4 cancelacin de opcin de compra
5
40 Tributos y aportes al sistema de 760
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
45 Obligaciones financieras 760
454 Otros instrumentos financieros por pagar
4549 otras obligaciones financieras
Por el crdito fiscal incluidos en los documentos
de pago por la opcin de compra

45 Obligaciones financieras 4,760


452 Contrato de arrendamiento financiero 4,000
454 otros instrumentos financieros por pagar 760
4549 otras obligaciones financieras

10 Caja y Bancos 4,760


104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 cuentas corrientes operativas
Por el pago efectuado en el ao 4 por las
cuotas de arrendamiento financiero vencidas (ejecucin opcin de compra)
33Inmuebles maquinaria y
equipos
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
331 Terrenos
332 Edificaciones
333 Maquinarias, y equipos de explotacin
334 Equipo de transporte
335 Muebles y enseres
336 Equipos diversos
337 Herramientas y unidades de reemplazo
338 Unidades por recibir
339 Construcciones y obras en curso
331 Terrenos. Comprende el valor de los terrenos destinados al uso de la entidad.
332 Edificaciones. Incluye aquellos que estn destinados al proceso productivo o a uso
administrativo.
333 Maquinarias y equipos de explotacin. Corresponde a las que se utilizan en el
proceso productivo
334 Equipo de transporte. Incluye los vehculos motorizados y no motorizados para el
transporte de bienes o para uso del personal.
335 Muebles y enseres. Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en todos los
procesos empresariales, incluyendo el administrativo.
336 Equipos diversos. Incluye los equipos no utilizados directamente en el proceso
productivo, adems de aquellos para el soporte administrativo.
337 Herramientas y unidades de reemplazo. Contiene herramientas de importancia
material, y activos cuyo propsito es sustituir a otros en uso.
338 Unidades por recibir. Bienes de inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos pendientes
de ingreso a la entidad.
339 Construcciones y obras en curso. Bienes de las subcuentas 331 a la 337 que estn en
proceso de construccin. Incluyen las correspondientes a inversiones inmobiliarias, las que
una vez concluidas se transfieren a la cuenta 31.

CVL
Caso Prctico No 1: Costo de
desmantelamiento

La compaa El Privatizado S.A., constructora de un muelle e instalaciones


portuarias ha recibido por parte del Estado el derecho de uso de un
terreno donde ubicar su campamento y maestranza, con el compromiso
que al trmino de la obra, desmontar dichas instalaciones y rehabilitar el
trreno concedido. El costo pagado del campamento y maestranza es de
S/. 800 mil nuevos soles y el costo estimado de desmontaje es de 200 mil
nuevos soles que se efectuar al trmino de la obra en 5 aos.

Se pide:
Efectuar el reconocimiento del costo del campamento y maestranza y su
depreciacin del 1er. ao de conformidad con la NIC 16 y 37. La tasa de
inters para descontar es de 12% anual.

CVL
Caso Prctico No 1: Costo de
desmantelamiento

El costo del desmontaje forma parte del costo del activo el cual debe ser
provisionado descontado (valor presente).
La depreciacin de esta parte del activo no ser aceptada tributariamente
pero si ser deducible el costo del desmontaje cuando se realice.
Solucin:
Valor presente de la provisin (V.P.P)
V.P.P. = desmontaje (estimado)
(1+i) n
reemplazando:
V.P.P. = 200,000 = 200,000 = S/. 113,507
(1+0.12) 5 1.762

V.P.P. = 113,507

CVL
Caso Prctico No 1: Costo de
desmantelamiento

Solucin:
(2) Costo del campamento y maestranza (listo para ser usado 31.12.X1)
Adquisicin e instalacin 800,000
Provisin desmontaje 113,507
Costo total del activo 913,507
Contabilizacin: S/. S/.
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 913,507
333 Maquinaria y equipo de explotacin
46 Cuentas por pagar diversas terceros 800,000
465 pasivos por compra de activos inmovilizados
48 Provisiones 113,507
482 Provisin por desmantelamiento
31/12 Por el trmino de la construccin del campamento.
Nota: la provisin se presentar en el Balance General como Pasivo
Largo Plazo

CVL
(3) Depreciacin del Ao X2
Vida til 5 aos o sea S/. 913,507 : 5= 182,701
Asiento Contable S/. S/.
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
681 Depreciacin 160,000
6814 Dep. Inm. Maq y equipo costo
68142 Maquinaria y equipo de explotacin
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
686 Provisiones 22,701
6862 Provision para desmantelamiento
39 Depreciacin, amortizacin y agot. acumulado
3913 Inm. Maq y equipo 182,701
(4) Ajuste de la provisin 31.12.X2
Tratamiento en un ao de uso (faltan 4 aos para el desmontaje)
V.P.P. = 200,000 = 200,000 = S/. 127,065
(1+0.12) 4 1.574
Aumento de la provisin:
Al 31.12.02 127,065
Al 01.01.02 (113,507)
Para ajustar la provisin
CVL 13,558
Asiento Contable S/. S/.
67 Cargas Financieras
679 Otras cargas financieras 13,558
6792 Gastos financieros a valor de descuento
48 Provisiones
482 Provisin por desmantelamiento 13,558

Comentarios al Caso:
En los aos siguientes se deben ir actualizando la provisin por
desvalorizacin con cargo a gastos financieros.
La diferencia entre la depreciacin para fines tributarios y la determinada
financieramente, as como los gastos financieros deber ser agregado en la
D. Jurada y contabilizar una diferencia temporal que ser revertida al 5to
ao, cuando se realice el desmontaje del campamento y maestranza.

CVL
Inmuebles maquinaria y
equipos
Caso No 2
La empresa A fabrica chips de computadora y empresa B
construye la maquinaria usada para fabricar los chips. Cada
mquina que construye B se efecta segn las especificaciones
del cliente. Por condiciones del mercado la Gerencia de A tiene
poder para negociar condiciones de pago extendidas para
adquirir una nueva mquina a ser construida por B.
Empresa A pagar a B S/. 25,000,000 despus de 18 meses de
la entrega del nuevo equipo. Debido a la naturaleza individual
del equipo, no hay ningn precio de la lista para determinar el
precio equivalente bajo las condiciones del crdito normales
Cmo debe registrar el costo del activo en su reconocimiento?

CVL
Caso Prctico No 2
Precio pactado: S/. 25,000,000
Perodo : 18 meses
Tasa de inters estimada : 10%

Costo estimado: $25,000,000 / 1.10^(1.5) = US$21,669,604

33 Inmuebles, maquinaria y equipo 21,669,604


333 Maquinaria y equipo de explotacin
37Activo diferido
373 Intereses diferidos
3732 Intereses no devengados en medicin
a valor descontado 3,330,396
46 Cuentas por pagar diversas terceros 25,000,000
465 pasivos por compra de activos inmovilizados

En los meses siguientes se deben ir actualizando la con cargo a gastos


financieros.

CVL
Caso Prctico No 3
La siguiente maquinaria ha sido adquirida, y requiere ser registrada en libros.

Descripcin Importe

Valor de la factura ( US $ 10,000 a S/. 3.00) 30,000


Gastos de aduana 1,500
Seguro de transporte 1,200
Honorarios de instalacin 2,000
Otros costos de compra 300
35,000
========
El impuesto a las ventas es S/. 6,650

CVL
34 Intangibles
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan activos
identificables, de carcter monetario y sin
sustancia o contenido fsico.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


341 Concesiones, licencias y otros derechos
342 Patentes y propiedad intelectual
343 Programas de computadora (software)
344 Costos de exploracin y desarrollo
345 Frmulas, diseos y prototipos
346 Reservas de recursos extrables
347 Plusvala mercantil
349 Otros activos intangibles
Caso prctico No 1
Se adquiere un software para contabilizar las planillas de empleados en S/.
75,000 mas el respectivo IGV

34 Intangibles 75,000
343 Programas de computadora
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
40 Tributos y aportes al sistema de 14,250
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
46 Cuentas por pagar diversas terceros
89,250
465 pasivos por compra de activos inmovilizados

CVL
Caso prctico No 2
Una empresa de servicios adquiere una concesin para servicios
portuarios por S/. 20,000,000 por 25 aos.

34 Intangibles 20,000,000
341 Concesiones, licencias y otros derechos
3411 Concesiones
34111 Costo
46 Cuentas por pagar diversas terceros
20,000,000
465 pasivos por compra de activos inmovilizados

CVL
35. Activos biolgicos

CVL
ACTIVIDADES
AGROPECUARIAS
1. Ganadera
2. Horticultura
3. Floricultura
4. Forestales
5. Cultivos (anuales o
permanentes)
6. Acuicultura
CVL
Caso prctico No 1

La empresa Agraria Trapiche S.A.C.


cosecha caa. Para su cosecha 2009
desea determinar el valor razonable de
estos productos sabiendo que en el
mercado el precio de la cosecha es de
S/.10,000.A la fecha de
la medicin el costo histrico es S/ 4000

CVL
Caso prctico No 1

CVL
Caso prctico No 1

CVL
Caso prctico N2
Se adquiere aves reproductoras por un valor de S/.100,000. Al
ao siguiente la poblacin aument con el nacimiento de 40
aves. En este momento el valor razonable de las aves
reproductoras se incremento en S/.150,000, segn cotizacin y
los aves nacidas tienen un valor de S/.3000.

CVL
Caso prctico N2

CVL
36. Desvalorizacin de
activos
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas de medicin de inversiones inmobiliarias;
inmuebles, maquinarias y equipo; activos intangibles; y activos
biolgicos , en las cuales se registra la desvalorizacin o por grupos
homogneos.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


361 Inversiones inmobiliarias
363 Inmuebles, maquinarias y equipo
364 Activos intangibles
365 Activos biolgicos

361 Inversiones inmobiliarias. Comprende la estimacin del deterioro de los


activos que se mantienen para obtener ganancias de capital o para su
arrendamiento a terceros, cuando para su registro se ha empleado el
mtodo del costo. Estos activos son registrados en la cuenta 31.
363 Inmuebles, maquinaria y equipo. Comprende la estimacin del
deterioro de los activos registrados en la cuenta 33.
364 Intangibles. Comprende la estimacin del deterioro de los activos
registrados en la cuenta 34.
365 Activos biolgicos. Comprende la estimacin del deterioro de los activos
registrados en la cuenta 35, cuando son medidos al costo menos la
depreciacin acumulada menos deterioro, al no poder medir su valor
CVL razonable de manera fiable.
Caso 1 : Desvalorizacin de
activos

La empresa Palitos de los Palotes ha determinado un


deterioro en sus maquinarias de la planta de refrescos. Tal
deterioro se estima corresponde aun uso inadecuado de la
maquinaria. El costo en libros de la maquinaria es de
S/.80,000 y S/.16,000 la depreciacin acumulada. El valor
de uso de la maquinaria es de S/.45,000 y el valor de
venta es de S/.38,000

CVL
NIC 36 VALOR
RECUPERABLE

POR LA VENTA
(VALOR RAZONABLE)

SE DETERMINA

POR SU USO

Se toma el mayor
CVL
Caso: Desvalorizacin de
activos

CVL
37. Activos diferidos

CVL
IMPUESTO A LA RENTA - EJEMPLO:

CVL
Asiento contable
S /. S/. S/.
87 Participacin de los trabajadores 118
871 Partic. de los trabaj.-corriente 100
872Partic.de los trabaj.diferida 18
88 Impuesto a la renta 318.6
881 Impuesto a la renta-corriente 270
882 Impuesto a la renta-diferido 48.6
37 Activo Diferido 44.4
371 Impuesto a la renta diferido 32.4
372 Particip. Trabajo Diferido 12.0
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones
y de salud por pagar 351
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40181Renta de tercera categora
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 130
413 Participacin de los trabajadores por pagar
CVL
38 Otros Activos
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de
adquisicin de los bienes que no estn destinados para la
venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la
empresa, como es el caso de las obras de arte, las
bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
381 Bienes de arte y cultura
382 Diversos

381 Bienes de arte y cultura. Incluye obras de arte como


cuadros de pintura y esculturas, as como antigedades,
libros, revistas, entre otros.
382 Diversos. Incluye monedas y joyas, y cualquier otro bien
de similar naturaleza, no incluidos en la subcuenta anterior.
Caso prctico No 1
Se adquiere una obra de arte en S/. 50,000.

38 Otros activos 50,000


381 Obras de arte y cultura
3811 Obras de arte
46 Cuentas por pagar diversas terceros
50,000
465 pasivos por compra de activos inmovilizados
Caso prctico No 2
Se adquiere monedas de coleccin para exhibirlas en la recepcin de la
empresa por S/. 150,000.

38 Otros activos 150,000


382 Diversos
3821 Monedas y joyas
46 Cuentas por pagar diversas terceros
150,000
465 pasivos por compra de activos inmovilizados
39 Depreciacin, Amortizacin y
Agotamiento Acumulados
CONTENIDO
Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo
a lo largo de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el
agotamiento de recursos naturales.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
391 Depreciacin acumulada
392 Amortizacin acumulada
393 Agotamiento acumulado
391 Depreciacin acumulada. Incluye la depreciacin de los inmuebles,
maquinaria y equipo; as como de las inversiones inmobiliarias, los
activos adquiridos en arrendamiento financiero, y los activos biolgicos,
cuando son llevados al costo. La depreciacin acumulada corresponde a
los activos reconocidos en las cuentas 31, 32, 33 y 35.
392 Amortizacin acumulada. Incluye la amortizacin de activos
intangibles. La amortizacin corresponde a los activos reconocidos en la
cuenta 34, con excepcin de la subcuenta 346.
393 Agotamiento acumulado. Acumula el agotamiento de los depsitos
de recursos naturales adquiridos. El agotamiento corresponde a los
activos reconocidos en la subcuenta 346.
Inmueble, Maquinaria y Equipo
Caso-Mejora que Aumenta la
Vida Util

Una empresa est depreciando en 10 aos una


maquinaria que le cost 10,000 nuevos soles, utilizando
el mtodo de lnea recta. Al inicio del octavo ao, se
efectuaron mejoras por 1,000 nuevos soles que extiende
la vida til en 2 aos. Se debe proceder de la siguiente
manera:
Costo original 10,000
Menos: Depreciacin de siete aos
7,000 S/.
Saldo Neto 3,000
Mejora 1,000
Nueva Base Depreciable 4,000
Vida til (3+2), en aos 5
Importe de depreciacin anual
800
Solucin caso prctico

68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 800


681 Depreciacin
6814 Deprec. De inm. maq. y equipo - costo
68142 Maquinaria y equipos de explotacin
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acum. 800
391 Depreciacin acumulada
3913 Inm. Maquinaria y equipo - costo
39132 Inm. Maq y equipo maquinarias y eq. de explotacin
Amortizacin de
Software
Se reconoce la amortizacin de un software en S/. 500 anual

68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 500


682 Amortizacin de intangibles
6821 amortizacin de intangibles adquiridos - costo
68213 programa de computadora - software
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acum.
500
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles - costo
39213 programa de computadora - software

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