OBLIGACIONE

S FISCALES
Introduccin
 La palabra derecho proviene del
trmino latino directum, que significa
lo que est conforme a la regla.
El derecho se inspira en postulados de
justicia y constituye el orden normativo
e institucional que regula la conducta
humana en sociedad. La base del
DERECHO derecho son las relaciones sociales, las
cuales determinan su contenido y
carcter.
Dicho de otra forma, el derecho es un
conjunto de normas que permiten
resolver los conflictos en el seno
de una sociedad.
 Las fuentes del Derecho son los
elementos constitutivos que son
necesarios para la creacin del
1.1 derecho de ah surge el contenido
CLASIFICACI del derecho vigente en un espacio y
N DE LAS momento determinado, en pocas
FUENTES palabras son las bases del
Derecho actual. Segn Pereznieto,
seala que fuente se considerar
de donde nace el derecho.
 1.1 Las fuentes del Derecho se
CLASIFICACI clasifican en:
N DE LAS 1. Fuentes Histricas
FUENTES 2. Fuentes Reales.
3. Fuentes Formales.
 1.- FUENTES HISTORICAS
Son documentos histricos que hablan o se
refieren al Derecho. En la antigedad estos
documentos eran muy diversos (papiros,
1.1 pergaminos, tablillas de arcilla en las que algunos
pueblos estampaban sus leyes y contratos). Se
CLASIFICACI refiere a las fuentes jurdicas segn su aplicacin
N DE LAS en el tiempo. Sern vigentes las fuentes positivas
FUENTES actuales que no han sido derogados por otra ley o
el reglamento que no ha sido substituido por otro.
Sern histricas las fuentes que han perdido su
vigencia y se sitan en la historia del Derecho
Positivo.
 2.- FUENTES REALES
Son los problemas que surgen de la
1.1 realidad histrica de cada pueblo y que
CLASIFICACI son regulados por el Derecho. Por
ejemplo en Venezuela, la aparicin de
N DE LAS
la riqueza petrolera a principios de este
FUENTES siglo fue la "fuente Real "de las leyes
de hidrocarburos que fue dictada en
1910 (ya derogada).
 3.- FUENTES FORMALES
Se definen por ser "aquellos hechos o actos a los
cuales se les atribuye una especfica aptitud para crear
normas jurdicas. Se considera que las fuentes formales
son las mismas directas. Pero, se les da esta
denominacin pretendiendo aludir a dos aspectos:
o A la fuerza o poder creador, por ejemplo: El Poder
1.1 Legislativo.

CLASIFICACI o A la forma misma de la creacin de ese poder, en el

ejemplo: La ley. Para algunos tratadistas solamente la
N DE LAS ley es fuente formal del Derecho (Aguilar Gorrondona.
Derecho Civil, Personas, 4ta.Edicin, Universidad
FUENTES Catlica Andrs Bello).
Para otros, las fuentes formales son nicamente: La ley
y la costumbre. Este sector doctrinal ha logrado
imponer dicha opinin, no obstante, que de acuerdo
con la definicin, serian tambin formales: La doctrina
y la jurisprudencia. La primera, que es la obra de los
estudiosos y la segunda, que es el producto del trabajo
en los tribunales.
 LA LEY
La acepcin ley, que se origino en la latina ligare (enlazar,
obligar), en un sentido amplio se refiere a todo dictamen que
exprese relaciones generalizadas entre fenmenos de distinta
ndole pudiendo ser aplicada a distintas voces
1.1 Esta es una de las fuentes ms importantes del derecho en
cuanto emana de un rgano integrado. Desde un ngulo
CLASIFICACI filosfico-jurdico, la ley se entiende como "toda ordenacin
racional, encaminada al bien comn, promulgada por el que
N DE LAS tiene el cuidado de la comunidad" (Santo Toms de Aquino).
FUENTES En una perspectiva netamente jurdica, la definicin de ley
est contenida en el Cdigo Civil que seala: "la ley es una
declaracin de voluntad soberana que manifestada en la forma
prescrita por la Constitucin (Poltica).En suma, por ley hemos
de entender aquella regla de carcter obligatorio, emanada de
la autoridad (Congreso) con arreglo a la Constitucin, y cuyo
cumplimiento puede obtenerse por medios coactivos.
 LA LEY
Es enorme la importancia que tiene tanto para la
sociedad como para el individuo en particular. Porque
"las opresiones serian incalculables y la sociedad caera
por sus cimientos." Por eso, cuando los pueblos poseen
1.1 una legislacin de contextura seria alcanzan las ms
CLASIFICACI altas cumbres de la civilidad. Por el contrario, cuando
ellos estn regidos por una legislacin precaria se
N DE LAS postran en la barbarie, puesto que ven debilitadas sus
energas.
FUENTES
Cuando la referencia es a la ley normativa, su significado
est relacionado con los comportamientos humanos que
se califican como debidos, presuponiendo la libertad de
su cumplimiento, distinguindose entre las morales y las
jurdicas, siendo estas ltimas generales y abstractas.
 LA COSTUMBRE

La costumbre: Es una norma que no emana de la

manifestacin de voluntad de un rgano
1.1 determinado, esto es, nadie la dicta, sino que es el
resultado de un simple comportamiento uniforme y
CLASIFICACI constante, practicado con la conviccin que
N DE LAS corresponde a una obligacin jurdica. Su valor en
nuestro ordenamiento depende de su conformidad
FUENTES o disconformidad con la ley, del valor que sta
pueda atribuirle en determinados casos y de la
materia en que puede ser invocada. Por ejemplo,
en materia comercial se admite que determinados
asuntos sean resueltos conforme a la costumbre.
 El Poder Legislativo mexicano, encarnado en la figura del Congreso
General, es el rgano responsable, a travs del procedimiento
legislativo, de producir las normas legales que expresan la
voluntad del pueblo mexicano y que se constituyen, en razn de su
origen y procedimiento de elaboracin, en las normas primordiales
1.2 LA LEY, del ordenamiento jurdico mexicano, nicamente sometidas a la
PROCESO Constitucin.
CREADOR, En el derecho mexicano, es frecuente distinguir seis etapas tpicas
VIGENCIA Y de elaboracin de la ley, a saber:

REFRENDO a) Iniciativa,
b) Discusin,
c) Aprobacin,
d) Sancin,
e) Publicacin,
f) Iniciacin de la vigencia.
 Otros autores, suelen reducirlas a cinco etapas, excluyendo
del procedimiento a la sancin e iniciacin de la vigencia y
agregando la de promulgacin.
1.2 LA LEY, Se acepte una u otra clasificacin, por nuestra parte y con la
PROCESO mirada puesta en nuestra Constitucin, proponemos tres
CREADOR, fases perfectamente delimitadas que conforman el llamado
VIGENCIA Y procedimiento legislativo, a saber:

REFRENDO 1) Fase de iniciativa;

2) Fase de discusin y aprobacin por las Cmaras; y
3) Fase integradora de la eficacia.
 Una vez presentado el proyecto de ley o decreto por alguno de los titulares de la
iniciativa legislativa, se da inicio a la etapa de discusin y aprobacin del proyecto
de ley o decreto; en este periodo del procedimiento legislativo ordinario se pretende
fijar definitivamente el contenido de la ley. Esta fase est regulada por los artculos
72 de la Constitucin y del 95 al 134 de RICG.
Recibido el proyecto por una de las cmaras, el presidente de la misma lo turnar a
2) FASE DE la comisin a la que corresponda el estudio en razn de la materia que entrae la
iniciativa legislativa, misma que ser publicada en la Gaceta Parlamentaria. De
DISCUSIN esta manera, la Cmara que ha recibido la iniciativa se constituye en la Cmara de
Y Origen, quedando a su colegisladora la funcin de Cmara Revisora.
Este es el momento en el que las comisiones legislativas desplegarn sus trabajos
APROBACI y harn uso de todas sus facultades para solicitar documentos y mantener
N. conferencias con Secretarios de Despacho, Jefes de Departamento, etctera, a fin
de presentar un dictamen de los negocios de su competencia.
Todo dictamen de comisin deber contener una parte expositiva de las razones en
que se funde y concluir con proposiciones claras y sencillas que puedan sujetarse a
votacin. Para que haya dictamen, ste deber presentarse firmado por la mayora
de los individuos que componen la Comisin. Si alguno o algunos no estn de
acuerdo con la mayora, podrn presentar su voto particular por escrito.
 Una vez que los dictmenes estn firmados por la mayora de los
miembros de la Comisin encargada del asunto, se publicarn junto con
los votos particulares, si los hubiera, a ms tardar cuarenta y ocho horas
antes del inicio de la sesin en que sern puestos a discusin y votacin.
2) FASE DE A los dictmenes publicados de esta manera, podr dispensarse la
DISCUSIN lectura, previa consulta al Pleno en votacin econmica.
Los dictmenes en su totalidad estarn sujetos a discusin en lo general,
Y pero en lo particular slo se discutirn los artculos reservados.
APROBACI En relacin con las discusiones en general de un dictamen de ley, cada
grupo parlamentario contar con quince minutos para su intervencin;
N. despus de sta se abrirn hasta dos turnos de cuatro oradores en pro y
cuatro en contra, los que dispondrn de diez minutos cada uno. La
participacin de los grupos parlamentarios se realizar en orden creciente
en razn del nmero de diputados que lo conforman.
 Agotada la discusin en lo general y consultado el Pleno sobre artculos
reservados para discusin en lo particular, en un solo acto se votar el
dictamen en lo general y los artculos no reservados.
Si el dictamen fuere rechazado al trmino de la discusin en lo general,
en la sesin siguiente se pondr a discusin el voto particular. Si fuesen
2) FASE DE ms de uno los votos se discutir el del grupo parlamentario de mayor
nmero de diputados y si ste se rechaza tambin, se proceder a
DISCUSIN discutir en la siguiente sesin el del Grupo Parlamentario que siga en
Y importancia numrica, y as sucesivamente hasta agotarlos todos.
La discusin en lo particular ser de la siguiente manera: se discutir
APROBACI cada artculo reservado; cuando el proyecto conste de ms de treinta
N. artculos se consultar al Pleno si procede su discusin por captulos.
Una vez que se haya llegado a un acuerdo al respecto se proceder a
abrir un turno de hasta cuatro oradores en contra y cuatro en pro, por
cada artculo o grupo de stos; de tal manera que cada orador dispondr
de cinco minutos si se discute por artculos y de diez minutos cuando se
discuta por grupo de artculos.
 Si un artculo o grupo de artculos fuese rechazado por la cmara, esa parte
del dictamen regresar a comisin para que sta lo reelabore, tomando en
consideracin todo lo dicho durante la discusin, y lo presente nuevamente
en sesin posterior. Entretanto, el resto del proyecto de ley aprobado
2) FASE DE quedar a disposicin de la Presidencia de la Mesa Directiva y no podr
DISCUSIN turnarse a la colegisladora hasta que no se presente la nueva propuesta de
la comisin dictaminadora y la cmara resuelva al respecto. Una vez
Y concluidas las discusiones en lo general y en lo particular, se proceder a la
votacin, misma que se realiza a travs del sistema electrnico de asistencia
APROBACI y votacin.
N. Aprobado un proyecto en la cmara de origen, pasar a la otra cmara
colegisladora, que de igual manera proceder a la discusin y aprobacin de
la iniciativa de ley. En este momento pueden presentarse tres situaciones
distintas, a saber:
 1) Que la cmara revisora la apruebe sin modificaciones; en cuyo caso se
continuar con el procedimiento legislativo inicindose as la fase que hemos
denominado integradora de la eficacia (artculo 72, inciso a, constitucional).
2) Que algn proyecto de ley o decreto fuese desechado en su totalidad por la
cmara revisora, en cuyo caso volver a la cmara de origen con las
observaciones que aqulla le hubiese hecho. Si una vez examinado fuese
aprobado por la mayora absoluta de los miembros presentes de la cmara de
2) FASE DE origen, pasar a la cmara revisora, que lo desech, la cual deber volverlo a
tomar en consideracin y si lo aprobare por la misma mayora se pasar a la
DISCUSIN siguiente etapa del procedimiento legislativo. Pero, en caso contrario, si la
Y cmara revisora lo volviera a rechazar, dicha iniciativa de ley no podr
presentarse nuevamente en el mismo periodo de sesiones (artculo 72,
APROBACI inciso d, de la Constitucin).

N. 3) Si no se presentar ninguno de los dos supuestos anteriores y un proyecto

de ley o decreto fuese desechado en parte, modificado, o adicionado por la
cmara revisora; la discusin de la cmara de origen versar nicamente sobre
lo desechado o sobre las reformas o adiciones, sin poder alterarse en manera
alguna los artculos aprobados. Si las adiciones o reformas hechas por la
cmara revisora fuesen aprobadas por la mayora absoluta de los votos
presentes en la cmara de origen se pasar a la siguiente fase del
procedimiento legislativo.
 Si por el contrario, las reformas o adiciones, elaboradas por la cmara revisora,
fuesen rechazadas por la mayora de los votos en la cmara de origen, la
iniciativa volver a aqulla para que considere las razones expuestas por sta,
2) FASE DE y si por mayora absoluta de los votos presentes, en la cmara revisora se
desecharen en esta segunda revisin dichas adiciones o reformas, el proyecto
DISCUSIN en lo que haya sido aprobado por ambas cmaras se someter a la siguiente
fase (artculo 72, inciso e, constitucional).
Y Si la cmara revisora insistiere, por la mayora absoluta de los votos presentes,
APROBACI en dichas adiciones o reformas, todo el proyecto no volver a presentarse sino
hasta el siguiente periodo de sesiones, a no ser que ambas cmaras acuerden,
N. por mayora absoluta de sus miembros presentes, que se expida la ley o
decreto slo con los artculos aprobados y que se reserven los
adicionados o reformados para su examen y votacin en las sesiones
siguientes (artculo 72, incisoe,constitucional).
 Una vez aprobado el proyecto de ley o decreto por la Cmara de Diputados y la
de Senadores, se comunicar al Ejecutivo, firmado por los presidentes de cada
una de las cmaras. Corresponde en este momento al Presidente de la
Repblica manifestar su acuerdo sancionando la ley y ordenando su
promulgacin o expresar su disconformidad formulando objeciones al proyecto.
En caso de que el Presidente est de acuerdo con la totalidad del proyecto
proceder a sancionarlo y a disponer que se promulgue como ley. La sancin es
el acto de aceptacin de una iniciativa de ley o decreto por parte del Poder
3) FASE Ejecutivo y en tal sentido la Constitucin Mexicana en su artculo 72 b) seala
INTEGRADO que: "Se reputar aprobado todo proyecto no devuelto con observaciones a la
Cmara de su origen, dentro de diez das tiles; a no ser que, corriendo este
RA DE LA trmino, hubiere el Congreso cerrado o suspendido sus sesiones, en cuyo caso
la devolucin deber hacerse el primer da til en que el Congreso est reunido".
EFICACIA. Como puede inferirse de lo anteriormente enunciado, este es el momento en el
que el Presidente de la Repblica puede ejercer su derecho de veto sobre
cualquier ley. De tal manera que si el proyecto de ley es desechado en todo o en
parte por el Ejecutivo, ser devuelto, con sus observaciones, a la Cmara de
origen, misma que deber discutirlo nuevamente y si fuese confirmado por las
dos terceras partes del nmero total de votos, pasar otra vez a la Cmara
revisora y si fuese sancionada por sta por la misma mayora, el proyecto de ley
o decreto ser devuelto al Ejecutivo para su promulgacin.
 La promulgacin consiste en una declaracin solemne de acuerdo con una
frmula especial mediante la cual se formaliza la incorporacin de la ley de
manera definitiva al ordenamiento jurdico. Dicha frmula, conforme al artculo
70 de la Constitucin, es la siguiente: "El Congreso de los Estados Unidos
3) FASE Mexicanos decreta (texto de la ley o decreto)". La sancin y la promulgacin
no se diferencian espacial y temporalmente, sino que se efectan en el mismo
INTEGRADO acto.
RA DE LA Junto con la sancin y la promulgacin, el Presidente de la Repblica debe
proceder a la publicacin de la ley. La promulgacin en el derecho mexicano
EFICACIA. incluye la obligacin de publicar la ley, como medio de que se vale el poder
pblico para dar a conocer la nueva ley a todos los ciudadanos. La publicacin
de las leyes se realiza en el Diario Oficial de la Federacin, rgano de difusin
del Estado.
 Los dictmenes, sin excepcin debern publicarse en la Gaceta
Parlamentaria a ms tardar 48 horas antes del inicio de la sesin en que
sern puestos a disposicin en la sesin.
Podr dispensarse la segunda lectura del dictamen, previa consulta del
pleno en votacin econmica, cuando ya ha sido publicado. Dicha
PUBLICACI publicacin surtir los efectos del artculo 108 del RICG que establece que

N al principio de la discusin cuando lo pida algn legislador, la Comisin

Dictaminadora deber explicar los fundamentos de su dictamen y aun leer
las constancias del expediente, si fuera necesario; acto continuo, seguir el
debate. Artculo 12 y 14 del Acuerdo Parlamentario relativo a las sesiones,
integracin del orden del da, los debates y las votaciones de la Cmara de
Diputados (en adelante Acuerdo Parlamentario 11/97).
 Los sistemas de iniciacin de vigencia de una norma jurdica
legislativa son el sistema sucesivo y el sistema sincrnico
(simultneo). El sistema sucesivo es aquel en el que la ley es
aplicable tres das despus de su publicacin; se le van sumando
INICIACIN un da ms por cada 40 kms. ms de distancia o fraccin que exceda
de la mitad (art. 3 del Cdigo Civil Federal). El sistema sincrnico es
DE LA aqul en el que se fija un determinado tiempo para la vigencia y
aplicacin de la ley (art. 4 del Cdigo Civil Federal); de lo dispuesto
VIGENCIA. por el art. 4 del Cdigo Civil Federal se deduce que el sistema
simultneo puede ser:

a) Tcito, cuando no seala la fecha en que entra en vigencia y por

tanto entra en vigor al da siguiente de su publicacin, siendo esta la
regla general, y

b) Expreso: cuando seala la fecha en que debe entrar en vigor la

disposicin.
 Decreto, es la decisin de
unaautoridadsobre la materia en
que tiene competencia.

DECRETO Suele tratarse de un acto

administrativo llevado a cabo por
elPoder Ejecutivo, con contenido
normativo reglamentario y
jerarqua inferior a lasleyes.
 Estos decretos ley permiten que el Gobierno tome
decisiones urgentes, con procedimientos rpidos y sin
prdida de tiempo. Para los partidos polticos opositores,
sin embargo, este tipo de resoluciones suelen implicar un
abuso de poder por parte del partido dominante, que evita
los mecanismos de debate.
DECRETO El decreto ley o similar, por lo tanto, ofrece la posibilidad
LEY constitucional al Poder Ejecutivo de crear normas con
rango de ley sin la intervencin o autorizacin previa del
Parlamento o Congreso. Se asemeja, de esta forma, a las
normas con rango legal que dictan las dictaduras o los
gobiernos de facto, con la importante diferencia de que,
en el caso de los gobiernos democrticos, el decreto ley
est amparado por la Constitucin.
 El decreto delegado se presenta cuando el Congreso de
la Unin previamente autorizado por la Constitucin
delega sus funciones al Poder Ejecutivo por tiempo y
forma limitada, esto para que pueda emitir normas con
fuerza de ley destinadas para resolver una situacin
especfica.

DECRETO La principal diferencia entre decreto ley y decreto

DELEGADO delegado es que este ltimo no necesita que se declare
un estado de emergencia para que el poder ejecutivo se
encuentre facultado para emitir supuestos jurdicos de
carcter obligatorio, adems en el decreto delegado es
necesario la autorizacin del congreso antes de hacer
emitir las normas, mientras que en el decreto ley no es
obligacin del poder Ejecutivo el rendir cuenta de sus
acciones antes de realizaras.
 La facultad reglamentaria es entendida como la que
compete la aplicacin de las leyes y dispone
genricamente sobre cuestin no legislada y sin violencia
legal.
1.4 FACULTADES Es aquella que atribuye al presidente la obligacin de
REGLAMENTARI reglamentar las leyes que expide el congreso de la unin
tal como lo dispone el articulo 89 de la constitucin
AS general de la Republica al consignar en su fraccin
primera que el titular del ejecutivo tiene la facultad y
obligacin de :
Promulgar y ejecutar las leyes que expida el Congreso
de la Unin, proveyendo en la esfera administrativa a su
exacta observancia.
 Se otorga al poder ejecutivo dada la finalidad
que se persigue con los reglamentos que se
tienen a posibilitar la ejecucin de la ley
precisando las normas contenidas en las
leyes sin contrariar ni ir mas all de sus
1.4 FACULTADES contenidos y situaciones que regula.
REGLAMENTARI El ejecutivo nicamente puede reglamentar
AS las leyes expedidas por el congreso de la
unin pues los reglamentos que el expide
deben estar necesariamente subordinados
alas leyes expedidas por el poder legislativo
federal.
 Una derivacin del reglamento es la circular,
disposicin tambin de carcter administrativo,
1.5 solo que mientras el reglamento nicamente
CIRCULARES puede expedirlo el Presidente de la Republica, la
circular entra en la esfera competencial de todos
los funcionarios superiores de la administracin
pblica, como son los Secretarios de Estados,
Directores Generales, etc.
 Las circulares contienen disposiciones
administrativas, en algunas ocasiones de
1.5 carcter puramente interno de la
CIRCULARES dependencia del Poder Ejecutivo y en
otras tambin dirigidas a los particulares,
que especifican la interpretacin que da
a la ley quien las emite, o bien, a travs
de ellas se comunican acuerdos,
decisiones o procedimientos que deben
seguirse.
CIRCULAR
LABORAL
Una circular interna para empleados es un pequeo
documento de ndole administrativo, que se reparte
entre los empleados para que se enteren de un evento
en particular.
La circular puede dirigirse a un segmento exclusivo, a
un departamento o a todo el personal.
 Es la notificacin por escrito que dirige elServicio
deAdministracin Tributaria a los obligados en el
que modifica la forma de contribucin.

CIRCULAR
FISCAL
 Ha sido definida como la interpretacin habitual
constante y sistemtica que llevan a cabo los
tribunales competentes con motivo de la
1.6 resolucin d e 1 os asuntos que son sometidos
a su jurisdiccin, sosteniendo el mismo criterio
Jurispruden en un cierto nmero de casos concretos, o
cia decidiendo el que debe prevalecer en el caso
de tesis contradictorias.
 En nuestro sistema jurdico, la jurisprudencia
slo puede ser creada en el mbito de su
competencia por:
1.6
La Suprema Corte de Justicia de la Nacin.
Jurispruden Los Tribunales Colegiados de Circuito.
cia El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
 1.7 CONVENIOS
INTERNACIONALES-CONVENIOS
INTERESTATALES
 Se consideran como los acuerdos
que celebran dos o ms Estados
como entidades soberanas entre s
Convenios sobre las cuestiones diplomticas,
internacional polticas, econmicas, culturales u
es otras de inters para ambas partes
en donde los involucrados adquieren
un compromiso, para cumplir con
determinadas obligaciones.
 Acuerdos celebrados por la Federacin
Convenios por una parte y las entidades
federativas por la otra sobre la
interestata administracin, control y recaudacin
les de las contribuciones que en los
mismos se establezcan.
 Los principios generales del derecho
expresan y articulan tcnicamente los
1.8 valores centrales, las representaciones
Principios jurdicas generales o las opciones bsicas
Generales de cada sistema jurdico.
del Derecho Frase de Heller, Son la puerta por donde
la realidad social valorada positivamente
penetra a diario en la normalidad estatal
 Son los enunciados normativos ms generales
que, a pesar de no haber sido integrados
formalmente en los ordenamientos jurdicos
1.8 particulares, o bien recogen de manera
Principios abstracta el contenido de un grupo de ellos. Son
Generales conceptos o proposiciones de naturaleza
del Derecho tcnica que informan la estructura, la forma de
operacin y el contenido mismo de las normas,
grupos normativos, conjuntos normativos y del
propio derecho como totalidad.
 Quien puede lo ms, puede lo menos.
Nadie est obligado a lo imposible.
Nadie debe enriquecerse con dao de otro.
Nadie debe ser condenado sin ser odo.
En todas las cosas y muy particularmente en el Derecho, debe
1.8 atenderse a la equidad.
El Derecho nace del hecho.
Principios Las cosas que se hacen contra el Derecho se reputan no hechas.
El error quita la voluntad y descubre la impericia de su autor.
Generales El gnero se deroga por la especie.
Las palabras deben entenderse de la materia de que se trata.
del Derecho Lo que es nulo no produce efecto alguno.
Se presume ignorancia si no se prueba ciencia.
Nadie puede alegar en su beneficio, la propia torpeza.
Lo que no est prohibido, est permitido.
El primero en tiempo, es primero en derecho.
Donde la ley no distingue, no hay por qu distinguir
Derecho
tributario
 A lo largo del tiempo el poder tributario
ha existido conjuntamente con la
creacin de tribus y neo sociedades
desde los inicios ms remotos del
hombre, podemos hablar de que el
hombre primitivo tributaba al jefe lo
que consegua de aquel insipiente
PODER
modo de produccin de esa caza, pesca
TRIBUTARIO y recoleccin.
 Un tributo puede ser unhomenajea una figura
reconocida por sus valores artsticos, deportivos,
humanos, etc.

Se entiende por tributo toda prestacin

patrimonial obligatoria -habitualmente
pecuniaria- establecida por la ley, a cargo de las
QU ES UN personas fsicas y jurdicas que se encuentren en
los supuestos de hecho que la propia ley
TRIBUTO? determine, y que vaya dirigida a dar satisfaccin
a los fines que al Estado y a los restantes entes
pblicos estn encomendados.

Por otra parte, es el pago en dinero, establecido

legalmente, que se entrega al Estado para cubrir
los gastos que demanda el cumplimiento de sus
fines.
 Derecho tributario

Es una rama del derecho pblico dentro del derecho financiero que estudia las normas
jurdicas a travs del estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de
los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en reas a la
consecucin del bien comn.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO:

BASE LEGAL: ART. 2 DEL COT
Codigo Organico de Tributario

Las Disposiciones Los actos con fuerza de ley, los

Constitucionales, la ley, los
tratados, convenios o
acuerdos internacionales.
contratos relativos a la estabilidad
jurdica, los reglamentos y dems
disposiciones celebrados por la
republica.
 Es abstracto: El poder tributario es esencialmente
ABSTRACTO, porque se deriva del poder de imposicin
que pertenece al Estado y que le otorga el derecho de
APLICAR TRIBUTOS.

Es permanente: el poder tributario, es INHERENTE AL

CARACTERSTICA ESTADO, en tanto y cuanto el Estado EXISTA, su poder de
imposicin seguir EXISTIENDO.
S:
Es irrenunciable: Porque el Estado no puede desprender
de
steATRIBUTO,yaquesinelpodertributarionopodrasu
bsistircomotal. Es indelegable: porque el Estado no
puede desprenderse de este atributo ni por delegacin
 Se aplican a: Genera:
Tributos Ciudadanos /Personas
Jurdicas
Relacin jurdica
tributaria

clases
:

Impuestos Tasas Contribucione

Principio de s especiales
capacidad
econmica y
genera
contraprestacione
Traslacin o no del s Contribuciones
impuesto, *Por la prestacin de por mejoras.
*Tasa impositiva servicios pblicos. *Tasas Contribuciones
*Caractersticas Judiciales. de seguridad
personales del *Tasas por poder de social
contribuyente polica administrativa.
 clases
:

Tasas

Timbre fiscal
Registro Contribucione
Impuestos
publico s especiales
Arancel de
aduana
Impuestos
sobre la renta EL IVA INGRESA AL Seguro social
FISCO
(ISRL)
SE DECLARA Y PAGA
Impuesto al EL IVA
Valor
Agregado
(IVA)

COMPRADAOR PAGA
CALCULA EL MONTO
EL PRECIO DEL BIEN
DEL IVA QUE
Y SU IVA.
GENER