Anda di halaman 1dari 34

P E L A K S A N A A N &

P E N A T A U S A H A A N
K E U A N G A N D A E R A H

1
SIKLUS ANGGARAN

PERENCANAAN
PENGANGGARAN
PELAKSANAAN
PENATAUSAHAAN/PENCATATAN/
AKUNTANSI
PELAPORAN/PERTANGGUNGJAWAB
AN

2
LINGKUP
PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH
Pelaksanaan Pengawasan/
Perencanaan Pengendalian

Input Proses Output/Input Proses Output/Input Proses Output

Kebijakan Umum
APBD

Prioritas & Plafon


Anggaran Sementara
Kegiatan
RPJMD/RKPD Anggaran
Penjaringan
Aspirasi APBD
Prestasi Penatausahan
Kinerja Masa
Lalu Kerja & Akuntansi
Perda APBD Laporan
Asumsi Dasar
Pelaksanaan
Kebijakan Formulir/Dokumen APBD
Pemerintah Catatan/Register Evaluasi
Kinerja
(RPJM/RKP/
Prioritas Semesteran Hasil
Pembangunan) Evaluasi
Tahunan
3
STRUKTUR ORGANISASI
&
PARA PEJABAT PENGELOLA
KEUANGAN DAERAH
KEPALA DAERAH
Pemegang Kekuasaan Umum Pengelolaan
Keuangan Daerah (PKUPKD)

Memiliki 3 kewenangan :
Memerintahkan
Menguji
Membayar

Kewenangan pengelolaan keuangan daerah


yang dimiliki Kepala Daerah didelegasikan
kepada pejabat dibawahnya

5
KEKUASAAN PENGELOLAAN KEUANGAN
DAERAH
KEPALA DAERAH
(PEMEGANG KEKUASAAN PENGELOLAAN KEUDA)

SEKRETARIS DAERAH
(KOORDINATOR PENGELOLAAN KEUDA)

PENGGUNA ANGGARAN PPKD Selaku BUD


(KEPALA SKPD) (KEPALA BPKAD)

BENDAHARA KUASA PA
KUASA BUD
PPTK PPK-SKPD 6
STRUKTUR PENGELOLA KEUANGAN
SKPD
PENGGUNA ANGGARAN/BARANG
(Kepala SKPD)

KUASA PENGGUNA KUASA PENGGUNA KUASA PENGGUNA


BENDAHARA
ANGGARAN ANGGARAN ANGGARAN
PENERIMAAN/PENGELUARAN
(Kabid - n1) (Kabid - n) (Sekretaris)

PPTK PPTK PPK-SKPD Pembantu Bendahara

1. Mengendalikan pelaksanaan kegiatan; 1. Menyiapakan SPM Membantu Bendahara Penerimaan


2. Melaporkan perkembangan pelaksanaan 2. Memverifikasi SPJ & Bendahara Pengeluaran:
kegiatan; 3. Melaksanakan 1. Membuat dokumen
3. Menyiapkan dokumen anggaran atas beban Akuntansi & 2. Mencatat pembukuan
pengeluaran pelaksanaan kegiatan. Pelaporan 3. Gaji
Keuangan 7
BENDAHARA

PENGGUNA
PPKD Selaku BUD
ANGGARAN

BENDAHARA BENDAHARA
PENERIMAAN PENGELUARAN

1. STS 1.SPP-UP/GU/TU/LS
2. RPH 2.BUKU2
3. SPJ - PDPT 3.SPJ - BELANJA

HUBUNGAN
FUNGSIONAL & ADMINISTRASI
8
PEJABAT PENATAUSAHAAN KEUANGAN SKPD
(PPKSKPD)

PENGGUNA
ANGGARAN

PPK-SKPD
(SEKRETARIS/TATA USAHA/KEUANGAN)

AKUNTANSI &
PENYIAPAN VERIFIKASI
PELAPORAN
SPM SPJ
KEUANGAN

9
PEJABAT PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
BENDAHARA UMUM DAERAH / KUASA BENDAHARA UMUM DAERAH

PPKD Selaku BUD


(Kepala BPKAD/Biro/Bagian Keuangan)

BIDANG BIDANG BIDANG BIDANG BIDANG KUASA BUD


SEKRETARIS
PENDAPATAN ANGGARAN AKUNTANSI ASET INVESTASI (KASDA)

1. Memungut 1.Menyusun 1.Melaksan 1. Mengelol 1. Mengelol PPK-SKPD


Pendapatan APBD & akan a Aset a
2. Mengelola Perubaha Akuntansi Daerah Investasi
Pendapatan n APBD 2.Menyusun Daerah
2.Mengesah Laporan
3. Memverifikasi Keuangan
Pendapatan kan DPA
SKPD Pemda
dr Bendahara
Penerimaan 3.Menyusun
Laporan 10
Semester
KUASA BENDAHARA UMUM DAERAH

KUASA BENDAHARA UMUM DAERAH


(KASDA)

URUSAN URUSAN URUSAN URUSAN


PENERIMAAN PENGELUARAN PELAPORAN TATA USAHA

1. Menerima, 1. Menyiapkan 1. Menyiapkan 1. Urusan Tata


Menyimpan SPD Anggaran Kas Usaha
Uang Daerah 2. Menyusun Internal
2. Menerbitkan
Laporan Arus
SP2D Kas
3. Membayar 3. Memantau
Pelaksanaan
APBD

11
MODEL 1
STRUKTUR ORGANISASI SKPD
KEPALA SKPD
Pengguna Anggaran

Sekretaris/TU

PPK-SKPD

Ka UPT Kabid
Kuasa Pengguna Angg. Kuasa Pengguna Angg.

Kasubbid Kasubbid
PPTK PPTK

12
MODEL 2
STRUKTUR ORGANISASI SKPD
KEPALA SKPD
Pengguna Anggaran

Sekretaris/TU
PPK-SKPD

Ka UPT Kabid SKPD


PPTK PPTK

13
MODEL 3
STRUKTUR ORGANISASI SKPD
(KHUSUS SEKRETARIAT DAERAH)

SEKDA
Pengguna Anggaran

KARO/KABAG
Kuasa Pengguna Angg.

KABAG/
KASUBBAG
PPTK Kabag/
Kasubbag TU
PPK-SKPD
14
PROSES
PELAKSANAAN &
PENATAUSAHAAN
DOKUMEN POKOK
PENGANGGARAN DAERAH

RPJMD/ KUA PPAS


RKPD

EVALUASI

PERDA
APBD RAPBD RKA-SKPD
PENJABARAN
APBD

DPA-
SKPD ANGGARAN KAS 16
DOKUMEN POKOK
PELAKSANAAN ANGGARAN

SPP-LS SPM-
LS SP2D
SPD

SPP-UP SPM-
UP
SPP-GU SPM- SP2D
SPP-TU GU
SPM-
Dilampuru daftar rincian penggunaan TU
dana s.d jenis belanja SPJ
17
SPP

1. SPP - Uang Persediaan (SPP-UP)


2. SPP - Ganti Uang (SPP-GU)
3. SPP - Tambahan Uang (SPP-TU)
4. SPP - Langsung (SPP-LS)

18
KELENGKAPAN DOKUMEN SPP
Kelengkapan Dokumen SPP-UP:
Surat Pengantar SPP-UP
Ringkasan SPP-UP
Rincian SPP-UP
Salinan SPD
Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang
menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain UP
dll.
Kelengkapan Dokumen SPP-GU:
Surat Pengantar SPP-GU
Ringkasan SPP-GU
Rincian SPP-GU
Salinan SPD
Surat Pengesahan Pertanggungjawaban (SPJ)
Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang
menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain GU
dll. 19
KELENGKAPAN DOKUMEN SPP
Kelengkapan Dokumen SPP-TU:
Surat Pengantar SPP-TU
Ringkasan SPP-TU
Rincian SPP-TU
Salinan SPD
Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang
menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain T
dll.
Karakteristik SPP-TU:
1. Digunakan untuk Kegiatan yang Mendesak
2. Besaran Nilai Rupiah berdasarkan Persetujuan PPKD
3. Harus Habis Digunakan pada Periode/Bulan
Permintaan
4. Jika Tambahan Uang Tidak Habis Digunakan maka
Harus Disetor
Kembali pada Akhir Periode/Bulan Permintaan 20
KELENGKAPAN DOKUMEN SPP
Kelengkapan Dokumen SPP-LS Pembayaran Gaji &
Tunjangan:
Surat Pengantar SPP-LS
Ringkasan SPP-LS
Rincian SPP-LS
a. Daftar pembayaran gaji induk/gaji
Lampiran SPP-LS Pembayaran Gaji dan Tunjangan a.l.:
susulan/kekurangan gaji
b. SK CPNS/SK PNS/SK kenaikan pangkat/SK
jabatan
c. Daftar keluarga (KP4)/surat nikah/akte kelahiran
d. Surat pindah/Surat kematian
e. SSP PPh Pasal 21
f. dll.
Kelengkapan digunakan sesuai peruntukannya

21
KELENGKAPAN DOKUMEN SPP
Kelengkapan Dokumen SPP-LS Pengadaan Barang dan
Jasa:
Surat Pengantar SPP-LS
Ringkasan SPP-LS
Rincian SPP-LS
a. Salinan surat rekomendasi dari SKPD teknis terkait
Lampiran SPP-LS Pengadaan Barang dan Jasa a.l.:
b. SSP disertai faktur pajak (PPN dan PPh)
c. Surat perjanjian kerjasama/kontrak
d. Berita acara penyelesaian pekerjaan/Serah terima
e. Kwitansi bermeterai/nota/faktur
f. Surat jaminan bank atau yang dipersamakan
g. Berita acara pemeriksaan
h. Surat pemberitahuan potongan denda keterlambatan
Pekerjan
i. Photo/buku/dokumentasi kemajuan/penyelesaian
pekerjaan
j. Dokumen lain yang dipersyaratkan dalam kontrak
k. dll. 22
KELENGKAPAN DOKUMEN
SPP
Permintaan pembayaran Belanja bunga,
subsidi, hibah, bantuan sosial, belanja
bagi hasil, bantuan keuangan, dan
pembiayaan oleh bendahara pengeluaran
SKPKD dilakukan dengan menerbitkan
SPP-LS yang diajukan kepada PPKD
melalui PPK SKPKD.
Dokumen Bendahara pengeluaran dlm
menatausahakan pengeluaran
permintaan pembayaran mencakup:
BKU, buku bank/simpanan, buku pajak, buku
panjar, buku rekapitulasi pengeluaran per
rincian obyek dan register SPP-UP/GU/TU/LS 23
SPM
1. SPM - Uang Persediaan (SPM-UP)
2. SPM - Ganti Uang (SPM-GU)
3. SPM - Tambahan Uang (SPM-TU)
4. SPM - Langsung (SPM-LS)
Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak
Diterima SPP Dikembalikan paling lambat 1
hari sejak Diterima SPP

24
Matriks
Dokumen SPP dan SPM dengan Tupoksi
Bendahara
PPK-
Fungsi / Tugas PPTK Pengeluar PA/KPA
SKPD
an

1.Penyiapan SPP-UP - -

2.Penyiapan SPP-GU - -

3.Penyiapan SPP-TU - -

4.Penyiapan SPP-LS

5.Pengesahan SPP-UP/GU/TU &


- - -
LS
6.Persetujuan SPP-UP/GU/TU &
- - -
LS
7.Penerbitan SPM-UP/GU/TU &
- - -
LS
25
SP2D
1. Dapat Dicairkan pada Bank yang telah Ditunjuk
2. Bukan Alat Pembayaran
3. Dapat Diterbitkan, Jika:
a. Pengeluaran yang diminta tidak melampaui
pagu
anggaran yang tersedia; dan/atau
b. Didukung dengan kelengkapan dokumen
sesuai
denganpaling
4. Diterbitkan ketentuan
lambatperundang-undangan
2 hari sejak Diterima
SPM
5. Penolakan/Dikembalikan paling lambat 1 hari
sejak Diterima SPM

26
PROSES PENCAIRAN & PEMBAYARAN LS

PEJABAT PENGGUNA
ANGGARAN/KUASA KUASA
SPM BUD

PPK-SKPD SP2D

BENDAHARA
BANK
PENGELUARAN
(SPP-LS)
Uang

FIHAK III
PPTK
(menyiapkan dokumen) Tagihan &
Laporan Kegiatan
27
PROSES
PENCAIRAN & PEMBAYARAN UP/GU/TU
SPM-UP/GU/TU
PEJABAT PENGGUNA
ANGGARAN/KUASA
SP2D
KUASA
BUD

PPK-SKPD

SPP-UP/GU/TU

UANG
BENDAHARA
PENGELUARAN BANK

28
29
LEVEL PENATAUSAHAAN
KEUANGAN DAERAH

SKPD
BENDAHARA Tata buku tunggal
PPK-SKPD Tata buku berpasangan
(SAKD)

PPKD-PEMDA
Tata buku berpasangan (SAKD)

30
PENATAUSAHAAN KEUDA
(Comptabel)
1. Penatausahaan pada SKPD :
a. Prosedur Penatausahaan Bendahara
Penerimaan
b. Prosedur Penatausahaan Bendahara
Pengeluaran:
1) Mekanisme Uang Persediaan/Ganti Uang/Tambahan
Uang (UP/GU/TU)
2) Mekanisme Pembebanan Langsung (LS)

2. Penatausahaan pada SKPKD :


a. Prosedur Penatausahaan Penerimaan Kas
b. Prosedur Penatausahaan Pengeluaran Kas
1) Mekanisme Uang Persediaan/Ganti Uang/Tambahan
Uang (UP/GU/TU) 31
PENATAUSAHAAN DI PPK-SKPD & PPKD
(AKUNTANSI)
Dokumen Catatan Laporan
Pencatatan & Peringkasan
Penggolongan
SP2D-LS Buku Buku
Pelaporan Laporan
& SPJ Jurnal Besar Keuangan

Kertas
Buku Kerja
Pembantu

Bukti
Buku Jurnal
Penerimaan Kas Kumpulan Laporan Realisasi
Penerimaan Kas
Rekening Anggaran
Buku Jurnal (Ringkasan Laporan Arus Kas
Bukti Pengeluaran Kas dan Rincian)
Neraca Daerah
Pengeluaran Kas
Buku Jurnal Umum Catatan Atas Laporan
Bukti Memorial Keuangan

Kebijakan Akuntansi
32
PELAKSANAAN & PENATAUSAHAAN
No Uraian Keterangan
Memberi persetujuan pengesahan DPA-
1. SEKDA
SKPD
Mengesahkan DPA-SKPD & Anggaran
2. PPKD
Kas
3. Menerbitkan SPD PPKD selaku BUD
Menerima & menyetor penerimaan Bendahara
4.
SKPD Penerimaan
5. Penyiapan dokumen SPP-LS PPTK
Pengajuan SPP-UP/GU/TU/LS (sistem Bendahara
6.
UYHD) Pengeluaran
7. Pengajuan SPM-UP/GU/TU & SPM-LS Kepala SKPD
8. Menerbitkan SP2D Kuasa BUD
9. Pertanggungjawaban Dana (SPJ) Kepala SKPD

33
The End Of Season
&
Terima kasih

34

Anda mungkin juga menyukai