MTODOS DE INTERPRETACIN.
EL CDIGO TRIBUTARIO.
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PIRAMIDE DE KELSEN
Constitucin
Ley
Decreto Legislativo
Decreto Ley ?
Decreto Supremo
Resolucin Suprema
Resoluciones Ministeriales
Resoluciones Directorales
Ordenanzas Municipales
Circulares/Directivas
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INSTRUMENTO LEGAL EN MATERIA TRIBUTARIA
GOBIERNO CENTRAL
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Arbitrios Licencia Derechos
CARACTERSTICAS DE LA LEY
TRIBUTARIA:
1. Ley en sentido material: 4. Contiene una condicin
La ley tributaria debe tener suspensiva:
alcance y contenido determinado. Mientras que la hiptesis previstas
en al ley no se verifique en la
realidad, los efectos de la misma
2. Ley en sentido formal: se mantendrn en suspenso.
Para su eficacia, la ley tributaria - Hiptesis de Condicin
debe de ser expedida por el Suspensiva.
rgano competente y de acuerdo
con las formalidades
5. Mantiene una estructura
preestablecidas.
tpica:
Supuesto Nexo Consecuencia
3. Contiene una condicin - Hiptesis de incidencia - Hecho
hipottica: Generador Imponible. Nac. tribut
La ley tributaria contiene una
hiptesis de incidencia tributaria
6. Pertenece al Derecho Pblico:
cuya realizacin por parte del
sujeto pasivo va a generar el Hay vinculacin exclusiva y
excluyente con el Estado.
nacimiento de la obligacin
tributaria.
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PRINCIPIO DE LEGALIDAD- RESERVA DE LEY
Reserva
relativa 8/39
PRINCIPIO DE LEGALIDAD- RESERVA DE LEY
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL RECONOCE RESERVA LEGAL RELATIVA
S NEXO C
HIPOTESIS HECHO NACIMIENTO
HINCIDENCIA (ELEMENTO IMPUESTO
VINCULANTE)
VERIFICACIN
(LABOR DE INTERPRETACIN) 10/39
INTERPRETACIN DE LA LEY TRIBUTARIA
3 aspectos esenciales:
INTERPRETACIN GRAMATICAL/LITERAL
INTERPRETACIN LGICA
INTERPRETACIN SISTEMTICA
INTERPRETACIN DOCTRINARIA
POR LA FUENTE
INTERPRETACIN JURISPRUDENCIAL
INTERPRETACIN AUTNTICA
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INTEGRACIN JURDICA
La integracin jurdica se
hace creando normas en
el proceso de aplicacin
del derecho.
RAZONAMIENTO APLICACIN DE LOS
JURDICO PRINCIPIOS GENERALES
DEL DERECHO
LA ANALOGA
EL ARGUMENTO EN
OJO: No es un CONTRARIO
mtodo de
interpretacin 14/39
MTODOS DE INTERPRETACIN
A. Interpretacin B. Interpretacin Exegtico
(Gramatical o Literal)
Vulgata: Se da mediante la comprensin
del lenguaje utilizado, a travs del
Realizada significado de las palabras
empleadas en el texto legal,
por segn su acepcin natural.
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E. INTERPRETACIN
INTERPRETACIN
SISTEMTICA: SISTEMTICA
RTF N 8358-5-2001(05/10/2001)
El FONAVI respecto de ESAN
(Centro de Postgrado de
Educacin Superior). La Ley
General de Educacin considera
a los Centros Superiores de Si hay 2 normas ms o Toda norma tiene uno o
Postgrado como centros menos homogneas. ms lugares dentro del
educativos. Ej. derecho, Interactan en
conjunto.
- LPAG
- C Civil Ej. Los principios
- C Trib. tributarios
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F. INTERPRETACIN G. INTERPRETACIN
DOCTRINAL: AUTNTICA:
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H. INTERPRETACIN I. INTERPRETACIN
ADMINISTRATIVA: JURISPRUDENCIAL:
1.TRIBUNAL CONSTITUCIONAL.
L
NA
Realizada por la
IO
Administracin Publica.
CC
2.PODER JUDICIAL.
DI
SUNAT, MUNICIPALIDAD,
RIS
JU
Mediante: 3.TRIBUNAL FISCAL.
Resoluciones de
Superintendencia; Art.154 del Cdigo Tributario:
Resoluciones que Las resoluciones del Tribunal Fiscal que
resuelven los reclamos interpreten de modo expreso y con
carcter general el sentido de normas
A travs de Consultas.
tributarias, as como las emitidas en
virtud del art. 102, constituirn
jurisprudencia de observancia
obligatoria
A
S TRATIV
AD MINI 19/39
J. INTERPRETACIN SEGN LA REALIDAD
ECONMICA DEL HECHO GENERADOR:
.
INTERPRETACION CONTRA NEGOCIOS
ECONOMICA ELUSIN
ANOMALOS
Conducta antijurdica
mediante el abuso de fraude a la ley,
NO VA formas jurdicas negocios simulados,
para evitar que se negocios indirectos,
CONTRA produzca
el hecho imponible negocios fiduciarios
CASOS.
ECONOMIA Marina de Guerra, venta de pavos.
DE OPCIN IGV. 1ra. venta de bbs inmuebles de
empresa constructora.
Son las opciones que ofrece Reparto de utilidades a los socios de una
la ley, entre las cuales el empresa.
contribuyente va elegir Prestacin de servicios de una empresa a
la que considere mas otra.
ventajosa Leasing. 21/39
(RUS, RER)
Norma VIII del CT. Interpretacin
de la Realidad Econmica
RTF. N 0590-2-2003 RTF N 01416-4-2003
(04-02-2003) Que indica que en aplicacin
La[] Norma VIII no del mtodo de interpretacin
contiene un mtodo de
interpretacin de la realidad econmica,
econmico sino un cuyo objeto es considerar la
criterio de apreciacin finalidad de la ley tributaria,
de hecho imponible que teniendo en perspectiva su
busca describir la real
operacin econmica y contenido econmico, las
no el negocio civil que formalidades de orden
realizaron las partes, jurdico deben dar paso a la
siendo su uso una configuracin de la actividad
atribucin exclusiva de econmica implcita en el
la Sunat.
acto gravado.
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INTEGRACIN JURDICA
La integracin jurdica se
hace creando normas en
el proceso de aplicacin
del derecho.
RAZONAMIENTO APLICACIN DE LOS
JURDICO PRINCIPIOS GENERALES
DEL DERECHO
LA ANALOGA
EL ARGUMENTO EN
OJO: No es un CONTRARIO
mtodo de
interpretacin 23/39
PRINCIPIOS GENERALES DEL
DERECHO
Norma IX del TP del CT. Aplicacin Supletoria de los
principios del derecho
EJ.
Capacidad contributiva
Manifestacin de riquezas
Nadie puede alegar ignorancia de la ley
No hay que distinguir donde la ley no distingue.
Lo accesorio corre la suerte del principal
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Art. IV del TP del C Civil.
LA ANALOGA: La ley que establece
excepciones o restringe
derechos no se aplica por
Consiste en aplicar a un
analoga.
caso concreto la Esta norma tambin es aplicable
previsin normativa a las normas de excepcin o las
establecida para otra que restrinjan derechos dentro
situacin semejante, en del mbito tributario.
tanto exista la misma
razn o finalidad. y el Cdigo Tributario?
Su finalidad es Nuestra legislacin tributaria no dice
nada especficamente con respecto a
solucionar el silencio, la analoga.
oscuridad o deficiencia
de la legislacin. El Modelo CIAT del Cdigo
tributario para pases de Amrica
y Europa.
Art. 6.- No se admitir la analoga
para extender ms all de sus
trminos estrictos el mbito del
hecho imponible o el de las
exenciones, ni de los ilcitos 25/39
tributarios
LA ANALOGA
En sntesis:
La analoga no puede aplicarse al derecho tributario
sustantivo ni al derecho penal tributario ya que
dependen en su totalidad del principio de legalidad.
La analoga como todo procedimiento de
integracin jurdica, deben ser utilizadas restrictiva
y cuidadosamente.
Su aplicacin debe cuidar que no se desnaturalice o
se haga inviable la materia tributaria.
Que no haya
si la norma ya
La doble Norma que
tiene su
negacin Impida el
contrario
a contrario
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APLICACIN DE LA LEY TRIBUTARIA
APLICACIN DE LA
LEY TRIBUTARIA
TIEMPO ESPACIO
Norma X TP del CT Norma XI TP del CT
CT
VIGENCIA DE LA LEY
TRIBUTARIA:
Criterio de vinculacin?
En el espacio:
La ley tributaria es obligatoria para todas las
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SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO:
EL CDIGO TRIBUTARIO:
IM P U E S T O S IM P U E S T O S IM P U E S T O S
C O N T R IB U C IO N E S
I m p u e s t o a la R e n t a I m p u e s t o P r e d ia l
T A S A S
IG V A lc a b a la
IS C A lo s J u e g o s
D e r e c h o s A r a n c e la r io s A lo s E s p e c t c u lo s
P b lic o s N o D e p o r t iv o s
IT A N V e h ic u la r
IT F A p u e s ta s
M q u in a s T r a g a m o n e d a s P r o m o c i n M u n ic ip a l
C O N T R IB U C IO N E S A l r o d a je
S e g u r o S o c ia l A la s E m b a r c io n e s d e R e c r e o
S E N A T I C O N T R IB U C IO N E S
S E N C IC O O b r a s P u b lic a s
T A S A S T A S A S
A r b it r io s
D e re c h o s
L ic e n c ia s 34/39