Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Facultad de Ciencias Contables

Centro de Responsabilidad Social y Extensin Universitaria - CERSEU
.

..

CONTABILIDAD
PARA NO
CONTADORES
Expositor: CPCC WILSON CHVEZ MELGAREJO
 TEMARIO del MDULO V

MODULO V: CONTABILIDAD COMPLETA

Formato 8.1: Registro de Compras

Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos

Formatos 1.1 y 1.2: Libro Caja y Bancos

Formatos 1.1 al 1.20: Libro de Inventario y Balances

Formato 5.1: Libro Diario

Formato 6.1: Libro Mayor

Formato 7.1: Registro de Activos Fijos y Otros

Formatos de acuerdo a Ley del Impuesto a la Renta.
FORMATOS 3.1 al 3.20: IBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES

1. Este libro deber contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como
mnimolainformacinindicadaenlosnumerales3y4.Ellosinperjuicio
de lo dispuesto por el artculo 6 de la
Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT y norma modificatoria.

2. Los deudores tributarios que cierren o cesen o se encuentren en un

proceso conducente a su extincin debern registrar como mnimo la
informacinindicadaenlosnumerales3y4.

3.LosdeudorestributariosfacultadospornormaexpresaautilizarunPlan
Contable,ManualdeContabilidaduotrosimilar,distintoalPlanContable
GeneralEmpresarialvigenteenelpas,debernconsignarenlosformatos
incluidos en el numeral 4, la informacin equivalente a la solicitada en
cadaunodeellos.

4. El Libro de Inventarios y Balances estar integrado por los siguientes

formatos:
a.
FORMATO3.1:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESBALANCEGENERAL".

b.
FORMATO3.2:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESDETALLEDELSALDOD
ELACUENTA10CAJAYBANCOS".

c.
FORMATO3.3:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESDETALLEDELSALDOD
ELACUENTA12CLIENTES".

d.
FORMATO3.4:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESDETALLEDELSALDOD
ELACUENTA14CUENTASPORCOBRARAACCIONISTAS(OSOCIOS)YPERS
ONAL".

e.
FORMATO3.5:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESDETALLEDELSALDO
DELACUENTA16CUENTASPORCOBRARDIVERSAS".

f.
FORMATO3.6:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESDETALLEDELSALDO
DELACUENTA19PROVISINPARACUENTASDECOBRANZADUDOSA".

g.
FORMATO3.7:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESDETALLEDELSALDO
DELACUENTA20MERCADERASYLACUENTA21PRODUCTOSTERMINADO
h.FORMATO3.8:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESDETALLEDELSALDODELACUENTA31VALORES".

i.FORMATO3.9:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESDETALLEDELSALDODELACUENTA34INTANGIBLES".

j.
FORMATO3.11:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESDETALLEDELSALDODELACUENTA41REMUNERACIONES
PORPAGAR".

k.FORMATO3.12:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESDETALLEDELSALDODELACUENTA42PROVEEDORES".

l.
FORMATO3.13:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESDETALLEDELSALDODELACUENTA46CUENTASPORPAGA
RDIVERSAS".

m.
FORMATO3.14:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESDETALLEDELSALDODELACUENTA47BENEFICIOSSOCIA
LESDELOSTRABAJADORES".

n.
FORMATO3.15:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESDETALLEDELSALDODELACUENTA49GANANCIASDIFERI
DAS".

o.FORMATO3.16:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESDETALLEDELSALDODELACUENTA50CAPITAL".

p.FORMATO3.17:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESBALANCEDECOMPROBACIN".

q.FORMATO3.18:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESESTADODEFLUJOSDEEFECTIVO".

r.
FORMATO3.19:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESESTADODECAMBIOSENELPATRIMONIONETODEL01.01AL31
.12".

s.FORMATO3.20:"LIBRODEINVENTARIOSYBALANCESESTADODEGANANCIASYPRDIDASPORFUNCINDEL
01.01AL31.12".
 FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
EJERCICIO
EJERCICIO O
O
PERIODO
PERIODO

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CajayBancos SobregirosyPagarsBancarios
ValoresNegociables CuentasporPagarComerciales
CuentasporCobrarComerciales CuentasporPagaraVinculadas
CuentasporCobraraVinculadas OtrasCuentasporPagar
OtrasCuentasporCobrar ParteCorrientedelasDeudasaLargoPlazo
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE
GastosPagadosporAnticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
DeudasaLargoPlazo
ACTIVO NO CORRIENTE CuentasporPagaraVinculadas
CuentasporCobraraLargoPlazo IngresosDiferidos
CuentasporCobraraVinculadasaLargoPlazo ImpuestoalaRentayParticipacionesDiferidosPasivo
OtrasCuentasporCobraraLargoPlazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
InversionesPermanentes
Inmuebles,MaquinariayEquipo(netodedepreciacinacumulada) TOTAL PASIVO

ActivosIntangibles(netodeamortizacinacumulada)
ImpuestoalaRentayParticipacionesDiferidosActivo Contingencias
OtrosActivos Intersminoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital
CapitalAdicional
AccionesdeInversin
ExcedentesdeRevaluacin
ReservasLegales
OtrasReservas
ResultadosAcumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
(1)SepodrhacerusodelformatoaprobadoporlaCONASEV,entantosecumplaconregistrarlainformacinmnimarequeridaparaesteFormato.
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS"

EJERCICIO:
RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

REFERENCIA DE LA SALDO
CUENTA
CUENTA CONTABLE FINAL

CDIGO DENOMINACIN ENTIDAD NMERO DE LA TIPO DE DEUDOR ACREEDOR

MONEDA
FINANCIERA CUENTA

(TABLA 3) (TABLA 4)

TOTALES

FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

INFORMACIN DEL
ACCIONISTA, MONTO DE LA FECHA DE
SOCIO O
PERSONAL

DOCUMENTO DE
APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR COBRAR INICIO DE
IDENTIDAD

TIPO (TABLA 2) NMERO DENOMINACIN O RAZN SOCIAL LA OPERACIN

SALDO FINAL TOTAL

FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 20 - MERCADERAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"

EJERCICIO:
RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

MTODO DE EVALUACIN APLICADO:

CDIGO DE CDIGO DE
TIPO DE DESCRIPCIN CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
LA LA

UNIDAD DE
EXISTENCIA
EXISTENCIA MEDIDA

(TABLA 5)
TABLA 6)

COSTO TOTAL GENERAL

FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN"

EJERCICIO O PERODO:

RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL:
SALDOS SALDOS SALDOS SALDOS FINALES
INICIALES MOVIMIENTOS FINALES FINALES DEL DEL ESTADO DE
CUENTA
PRDIDAS Y
BALANCE
GANANCIAS POR
GENERAL
FUNCIN
PASIVO Y
GANANCIA
CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PATRIMONIO PRDIDAS
S

TOTALE
S
RESULTADO DEL
EJERCICIO O PERIODO

TOTALES
 FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12" (1) EJERCICIO
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
DESCRIPCIN EJERCICIO O
PERIODO

VentasNetas(ingresosoperacionales)
OtrosIngresosOperacionales
Total de Ingresos Brutos
Costodeventas
Utilidad Bruta
Gastos Operacionales
GastosdeAdministracin
GastosdeVenta
Utilidad Operativa
Otros Ingresos (gastos)
IngresosFinancieros
GastosFinancieros
OtrosIngresos
OtrosGastos
ResultadosporExposicinalaInflacin
Resultados antes de Participaciones,
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
ImpuestoalaRenta
Resultados antes de Partidas Extraordinarias
IngresosExtraordinarios
GastosExtraordinarios
Resultado Antes de Inters Minoritario
IntersMinoritario
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
DividendosdeAccionesPreferentes
Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin
(1)SepodrhacerusodelformatoaprobadoporlaCONASEV,entantosecumplaconregistrarla
informacinmnimarequeridaparaesteFormato.
 FORMATOS 1.1 y 1.2: LIBRO CAJA y BANCOS

En este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin,

provenientedelmovimientodelefectivoydelequivalentedeefectivo.

En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas

sueltas o continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y
Bancos siempre que su informacin se encuentre contenida en el Libro
Mayor.

Estarintegradoporlossiguientesformatos:

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL

EFECTIVO".

FORMATO1.2:"LIBROCAJAYBANCOS-DETALLEDELOSMOVIMIENTOSDELA
CUENTACORRIENTE".
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"

PERODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

CUENTA
CONTABLE SALDOS Y MOVIMIENTOS
NMERO CORRELATIVO DEL ASOCIADA
REGISTRO FECHA DE DESCRIPCIN DE
O CDIGO NICO DE LA LA OPERACIN LA OPERACIN
OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR

TOTALES
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA
CUENTA CORRIENTE"
PERODO:

RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL:
ENTIDAD
FINANCIERA:
CDIGO DE LA CUENTA
CORRIENTE:

CUENTA CONTABLE
OPERACIONES BANCARIAS SALDOS Y MOVIMIENTOS
NMERO ASOCIADA
CORRELATIVO
NMERO DE
DEL REGISTRO O MEDIO DE APELLIDOS Y
FECHA DE DESCRIPCIN TRANSACCIN
CDIGO PAGO NOMBRES,
DE BANCARIA,
NICO DE LA
LA (TABLA LA DENOMINACIN O DE DOCUMENTO DENOMINACI
OPERACIN CDIGO DEUDOR ACREEDOR
OPERACIN 1) OPERACIN RAZN SOCIAL SUSTENTATORIO O DE N

CONTROL INTERNO DE
LA OPERACIN

TOTALES
 FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO

Es un libro principal y obligatorio que permite registrar en forma cronolgica

todaslastransaccionesrealizadasporlaempresa.Ellibrodiarioeselregistro
contableprincipalencualquiersistemacontable,enelcualseanotantodaslas
operaciones.

Esellibroenelcualseregistrantodoslosingresosyegresosefectuadosenel
ordenquesevayarealizandoduranteelperodo(compra,ventas,pagos,cobros,
gastos,etc.).Constadedoscolumnas:DebeyHaber.Paraquelosregistrossean
vlidosdebenasentarseenellibrodebidamenteautorizado(legalizado).

Aestaoperacinselellamaasentareneldiario.Eldiarioesunlibroderegistro
original o de primera anotacin. El asiento de cada transaccin indica qu
cuentasdebencargarseyculesdebenacreditarseposteriormenteenelmayor.

En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables. Este

registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por
fechadecreacin.
Las empresas, segn sus magnitudes de las operaciones,
realiza muchas transacciones, si registrara en forma diaria
documento por documento, las paginas del libro diario se
acabara en menos de un tiempo fijado, para sustituir eso
utilizamos otros documentos llamados voucher donde
resumimos en un solo asiento, uniendo las cuentas por
homogeneidadconsusrespectivosimportesyasahorralas
hojasdellibroopodemosrecurriraloslibrosauxiliaresyal
finalizar cada mes trasladamos en forma resumida al libro
diarioyestetrasladorecibeelnombredecentralizacin.

El libro diario, es el pilar de todos los libros (se le conoce

comolacolumnavertebraldelaContabilidad).Enestelibro,
secentralizacadafindemeslasoperacionesqueafectanya
seanaloslibrosprincipalesyauxiliares.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERODO:

RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL:

NMERO REFERENCIA DE LA CUENTA CONTABLE ASOCIADA A

GLOSA O MOVIMIEN
CORRELATIVO FECHA OPERACIN LA OPERACIN
TO
CDIGO DEL NMERO
DEL ASIENTO DE LA
DESCRIPCIN DE LIBRO NMERO DEL

O CDIGO CORRELA
OPERACI LA OPERACIN O REGISTRO DOCUMENT
NICO TIVO CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
N O
DE LA SUSTENTAT
(TABLA 8)
OPERACIN ORIO

TOTALES
 FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR

Es un libro principal y obligatorio de foliacin doble, su finalidad principal es de

clasificarporcadacuentaosubcuenta(esteultimoparafinesdeanlisisdecuentas)sus
partidas deudoras y acreedoras, con el objetivo de determinar el movimiento de cada
unodelascuentasosubcuentasconsusrespectivossaldos.

Enestelibroseregistrantodaslascuentasosubcuentasdellibrodiario,agrupandoen
cadaunadesuscuentaslaspartesdeldebeydelhaber.Enellibromayorseempleaun
folioparacadacuentaosubcuenta,cadafolioconstadedospaginas.

Transferenciasdellibrodiarioalibromayor.Setrabajasimultneamenteellibrodiario
con el libro mayor. Toda cuenta registrada en el libro diario se registra en el libro
mayor,abriendounfolioparacadacuenta.Luegoseregistralafechacorrespondiente
allibrodiario.

Seregistraelnmerodelasientodellibrodiario.
Enlacolumnadesaldosymovimientos,seanotaelsaldoinicialylosmovimientosde
unperiodo.
Determinacin del saldo de una cuenta de Libro Mayor:
Se suman separadamente el debe y el haber de al cuenta con el objeto de
establecerladiferencialoquerepresentaelsaldodelacuenta.
Establecidoladiferenciaestaseregistraenelladoqueresultemenordeesta
maneraseigualanlossaldosdeldebeyelhaber.
Si el debe y el haber de la cuenta tienen importes iguales significa que la
cuentaestasaldada.
Informacinmnimadellibromayor.
Columna para la fecha de las operaciones realizadas provenientes del libro
diario.
Columna para concepto o detalle, para anotar el nombre o el cdigo de la
cuentaqueconstituyelapartidadoble.
Columnapararegistrarelfoliodellibrodiario,enquefoliodellibrodiariose
encuentraregistradolacuentaconsurespectivoimporte.
Columnapararegistrarlascantidadesparciales,esdecirlosmovimientosdeun
periodoeconmico.
Columnapararegistrarlascantidadesdesaldoinicialyeltotaldelacolumna
parcial.
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)

FECHA DE NMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS

LA OPERACIN DEL LIBRO DIARIO (2) DE LA OPERACIN DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

(1)Elcontribuyenteelegirasilollevacomotituloocolumna
(2)Paraloscasosdecontabilidadmanual,cuandoelnmerocorrelativonopermitarelacionarelorigendelaoperacin
y/odocumentodeorigen.
 FORMATOS 7.1, 7.2, 7.3 y 7.4: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

En este registro, se deber registrar anualmente toda la informacin,

provenientedelaentradaysalidadelosactivosfijos,ascomoladepreciacin
respectiva.

EstintegradoporlossiguientesFormatos:

a.FORMATO7.1:"REGISTRODEACTIVOSFIJOS-DETALLEDELOSACTIVOSFIJOS".

b.FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS

REVALUADOS".

c.FORMATO7.3:"REGISTRODEACTIVOSFIJOS-DETALLEDELADIFERENCIADECAMBIO".

d.FORMATO7.4:"REGISTRODEACTIVOS FIJOS-DETALLEDELOSACTIVOSFIJOS BAJOLA

MODALIDADDEARRENDAMIENTOFINANCIEROAL31.12".