Anda di halaman 1dari 24

SURVEI PENDAHULUAN

(PRELIMINARY SURVEY)

Sulaeman, SH, SAB, M.Si, M.Acc sulaeman79@gmail.com


1
0899 420 2909
REVIEW LAST TOPIC
PENILAIAN RESIKO
Apa yang dimaksud dengan Risk
Assessment
Audit Berbasis Resiko / Manajemen
Resiko
Resiko Bawaan, Resiko Kontrol dan
Resiko Deteksi. Hubungan antar
resiko (Model Resiko)
Resiko Kecurangan Manajemen
Tujuan-Tujuan Proses Manajemen
Resiko
2
Survei Pendahuluan
SIKLUS AUDIT INTERNAL

PERENCANAAN
PELAPORAN HASIL 1
7 AUDIT TAHUNAN
AUDIT TAHUNAN

PEMANTAUAN TINDAK PERENCANAAN


6 2
LANJUT HASIL AUDIT SIKLUS AUDIT INDIVIDUAL
SIKLUS
AUDIT
AUDIT
INTERNAL
INTERNAL
PELAPORAN SURVEI
5 3
HASIL AUDIT PENDAHULUAN

REVIU SISTEM
3 PENGENDALIAN INTERN
PELAKSANAAN AUDIT (SPI)
4
(FIELD WORK)

3
Survei Pendahuluan
TUJUAN
SURVEI PENDAHULUAN

Survey Pendahuluan merupakan sarana


penting bagi auditor agar lebih memahami :
o Tujuan,
o Proses (kegiatan operasional, metode,
prosedur dan kebijakan),
o Resiko dan
o Kontrol (Pengendalian Intern)
yang terkait dengan objek yang diaudit

4
Survei Pendahuluan
MANFAAT
SURVEI PENDAHULUAN

Survey Pendahuluan yang baik akan


menghasilkan
o Program Audit yang tepat, dan
o Program Audit yang tepat akan
menunjang keberhasilan audit

5
Survei Pendahuluan
TIPE / JENIS AUDIT INTERNAL

Audit Internal dapat berupa :


1. Audit/penugasan Rutin
Auditee telah memiliki standar dan proses
tertentu
2. Audit khusus atas Respon atau masalah yang
berkembang ( hal-hal baru )
Auditor membutuhkan pengetahuan baru atau
teknik audit yang berbeda

6
Survei Pendahuluan
7 LANGKAH DASAR
PELAKSANAAN
SURVEI PENDAHULUAN

1. Melakukan Studi Awal


2. Pendokumentasian (5 unsur)
3. Bertemu Klien (2 unsur)
4. Mengumpulkan Bahan Bukti (5 unsur)
5. Pengamatan (Observasi) - 8 unsur
6. Pembuatan Bagan Alir
7. Pelaporan

7
Survei Pendahuluan
STUDI AWAL - 1
Melakukan Studi Awal
Jika audit Rutin, mencakup penelaahan
KKA tahun sebelumnya, Temuan Audit,
Bagan Organisasi dan dokumen-dokumen
lainnya, yang akan membantu memahami
subjek audit.
Jika audit merupakan penugasan baru/hal-
hal yang baru, maka penelaahan literatur
merupakan hal yang penting.
Studi awal harus menelaah Bagan
Organisasi dan Pernyataan Tanggung Jawab
dan Kewenangan
8
Survei Pendahuluan
PENDOKUMENTASIAN - 2

Pendokumentasian, mencakup langkah-langkah yang akan


mengarah pada pertemuan awal auditor dengan manajer klien.
Pendokumentasian umumnya berupa:
1) Daftar Pengingat (Reminder List)
Tampilan 4-1 : Perencanaan, Pekerjaan Lapangan,
Penyelesaian
2) Daftar Isi (Tampilan 4-2: Subjek, Acuan di Kertas Kerja)
3) Pengurang Biaya (Tampilan 4-3)
4) Catatan Kesan (Tampilan 4-4: Moral Karyawan, Kebiasaan
kerja, Organisasi dan Penugasan staf, supervisi dst)
5) Kuesioner (Tampian 4-6 Administrasi, Produksi, Kontrol
Mutu) Tampian 4-7

9
Survei Pendahuluan
BERTEMU KLIEN - 3

Pertemuan dengan manajer memberi peluang auditor untuk


menjelaskan tujuan dan pendekatan audit yang akan dilakukan.
Bertemu Klien mencakup 2 hal:
1) Mengatur Jadwal Pertemuan
2) Wawancara
6 langkah penting dalam proses wawancara
1) Persiapan 4) Pelaksanaan
2) Penjadwalan 5) Penutupan
3) Pembukaan 6) Pencatatan

10
Survei Pendahuluan
MENGUMPULKAN BAHAN BUKTI -
4

Bahan Bukti berupa Informasi penting umumnya


dikelompokkan kedalam 4 fungsi pokok manajemen:
1. Perencanaan
2. Pengorganisasian
3. Pengarahan
4. Kontrol dan
5. Informasi Umum

11
Survei Pendahuluan
PENGAMATAN (OBSERVING) - 5

Pengamatan dalam artian umum dilakukan selama


survey pendahuluan
Melalui pengamatan yang gigih dan tanya jawab
yang cerdas auditor akan mampu untuk:
o Menentukan Tujuan, Sasaran dan Standar
o Menilai kontrol untuk mencapai tujuan tersebut
o Menilai resiko
o Identifikasi kontrol untuk meminimalkan resiko
o Membuat penentuan resiko secara statistik
o Menilai gaya manajemen

12
Survei Pendahuluan
TUJUAN, SASARAN DAN STANDAR
Tujuan(Objectives)
berasal dari bahasa latin Objectum
yang berarti sesuatu yang dilontarkan,
tujuan akhir.
Sasaran(Goals) berasal dari bahasa
Prancis gaule yang berarti tonggak.
Standar(Standards)
Standar bersifat Otoritatif; standar
memberikan tingkat pencapaian, target yang
telah ditetapkan sebelumnya.

Tujuan Mengikuti Perkuliahan Internal Audit ??


13
Survei Pendahuluan
CONTOH : TUJUAN, SASARAN,
STANDAR

Contoh : Perusahaan Air Minum

Tujuan : Menyediakan Jasa kebutuhan


air bersih
Sasaran : Pemasangan meteran 1.000 rumah
dalam tahun 2009
Standar : Biaya pemasangan meteran $25,
waktu 2 jam per meteran, dan
tingkat kegagalan < 1 %

Dalam perang (War) Objective adalah memenangkan perang,


sedangkan Goal (Sasaran) adalah batu loncatan bisa berupa
pertempuran-pertempuran (battles).

14
Survei Pendahuluan
PEMBUATAN BAGAN ALIR - 6

Bagan alir sebagai alat untuk memotret suatu proses


Bagan alir memberikan gambaran sistem dan merupakan
sarana untuk menganalisa operasi yang komplek analisa
yang tidak bisa dicapai dengan narasi, dapat dicapai dengan
bagan alir
Pembuatan bagan alir yang formal harus distandardisasi
dalam departemen audit.
Semua auditor harus menggunakan bentuk yang sama dan
mengikuti instruksi yang sama

15
Survei Pendahuluan
PELAPORAN - 7

SP yang baik akan menghasikan informasi yang bermanfaat


Berdasarkan informasi tersebut auditor mengidentifikasi hal-
hal dan masalah-masalah yang ada serta membantu auditor
memutuskan apakah audit lanjutan diperlukan atau tidak (stop
and go audit)
Jika hasil survey memberikan keyakinan adanya sistem,
kontrol, pengawasan, dan manajemen yang baik, maka
menjadi dasar untuk keputusan tidak perlu diakukan audit
lanjutan (stop)
Jika hasil survey membutuhkan audit, maka ringkasan audit
harus mencakup aktivitas yang diaudit dan aktivitas yang tidak
perlu diaudit

16
Survei Pendahuluan
ANGGARAN SURVEI
Membuat Anggaran Survey
Memperkirakan waktu yang dialokasikan untuk survey
tergantung pada sejumlah faktor
Tujuan SP adalah lebih mengenal auditee, makin kenal/faham
makin sedikit waktu dibutuhkan untuk survey
Jika audit merupakan jenis audit Rutin, dengan Parmanent
File yang lengkap memuat Tujuan, Sasaran, Standar, Kondisi
operasi dan bagan alir, maka yang dibutuhkan hanya up
dating
Jika auditor merasa sudah memahami aktivitas, maka auditor
harus mewaspadai dua faktor yaitu: Orang dan Perilakunya
Umumnya estimasi wajar dari SP berkisar antara 10 -20% dari
total anggaran proyek audit.

17
Survei Pendahuluan
Effective Management Oreinted Audit (Audit Berorientasi
Manajemen Efektif) adalah audit internal yang tidak
melaporkan pencapaian tujuan dan sasaran yang tidak
layak.
Dengan kata lain yang dilaporkan hanyalah pencapaian
dan sasaran yang layak saja (ingat Management By
Objective MBO)

18
Survei Pendahuluan
DIAGRAM ALIR SURVEI & SPM
SURVEI (1) on site tour, (2) study of
Inherent Risk PENDAHULUA document, (3) observasi, (4) meet
N client
(1) Internal Control Questionaire, (2)
Control Risk REVIU SPM flowchart, (3) narrative, (4) limited
testing

I.C No
LEMAH TES (1) Melakukan test of
Yes PENGENDALIAN control, (2) membuat
(TEST OF matriks evaluasi SPM,
AUDIT CONTROL)
LANJUTAN (3) membuat Program
(SUBSTANTIVE Kerja Audit lanjutan
TEST)
Pengembangan Temuan
19
Reviu SPM
LATIHAN REVIU SPM

Kegiatan : Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK)


Tujuan Operasi : Mendapatkan ATK dengan jumlah dan
spesifikasi yang tepat
Prosedur : 1. Penyusunan Kebutuhan
2. Pemesanan
3. Penerimaan Barang
4. Pembayaran

Sebutkan:
1. Apa risikonya (kejadian yang mungkin terjadi dan
mengakibatkan tidak tercapainya tujuan operasi)?
2. Pengendalian apa yang harus dilakukan (untuk
memastikan risiko sudah dianalisis dan diantisipasi)?
3. Teknik audit apa yang sesuai untuk menguji
implementasi pengendalian?
20
Reviu SPM
SPM Handal,
CR Rendah
JAWABAN REVIU SPM
Kegiatan : Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK)
Tujuan Operasi : Mendapatkan ATK dengan jumlah dan spesifikasi yang tepat
Prosedur : 1. Penyusunan Kebutuhan
2. Pemesanan
3. Penerimaan Barang
4. Pembayaran

Risiko Pengendalian Pengujian Pengendalian


Jumlah pembelian ATK Analisa kebutuhan oleh user Verifikasi dokumen analisis
melebihi kebutuhan dan kebutuhan
tidak sesuai dengan spek
Kesalahan dalam mengisi Form pemesanan Verifikasi atas otorisasi
form pemesanan disupervisi dan diotorisasi pemesanan
oleh atasan
Kesalahan perhitungan saat Hitung ulang saat Verifikasi Berita Acara
menerima barang menerima barang penerimaan barang
bandingkan dengan mutasi
masuk kartu persediaan
Kesalahan perhitungan saat Pembayaran dikeluarkan Verifikasi invoice yang telah
membayar setelah invoice diverifikasi diverifikasi oleh petugas
oleh petugas penerima penerima barang
21
Reviu SPM barang
SPM Lemah,
CR Tinggi
JAWABAN REVIU SPM
Kegiatan : Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK)
Tujuan Pengendalian : Memastikan jumlah dan spesifikasi pembelian ATK sesuai
dengan kebutuhan
Prosedur : 1. Penyusunan Kebutuhan
2. Pemesanan
3. Penerimaan Barang
4. Pembayaran

Risiko Pengendalian Pengujian Substantif


Jumlah pembelian ATK Bandingkan jumlah kebutuhan
melebihi kebutuhan dan dengan jumlah
tidak sesuai dengan spek pemesanan/pembelian
Kesalahan dalam mengisi Form pemesanan
form pemesanan disupervisi dan diotorisasi
oleh atasan

Kesalahan perhitungan saat Bandingkan persediaan yang


menerima barang tertera dalam kartu stock
dengan persediaan barang di
gudang
Kesalahan perhitungan saat Lakukan konfirmasi kepada
22
Reviu SPM
membayar bendahara,
23
Pengendalian Internal
WHATS THE LEARNING
OBJECTIVES OF THIS
CHAPTER ?

Anda mungkin juga menyukai