DERECHO TRIBUTARIO
POR: CP LEONARDO
PEUELA
DERCHO TRIBUTARIO
NACIONAL
Penal
DERECHO PBLICO Laboral
Tributario
Constitucional
INTERNACIONAL
NACIONAL
Civil
Comercial
DERECHO PRIVADO
INTERNACIONAL
PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO
1. HECHO GENERADOR
2. SUJETO ACTIVO
3. SUJETO PASIVO
4. BASE GRAVABLE
5. TARIFA
HECHO GENERADOR
EN RELACIN
EN RAZN DE EN FUNCIN DE EN FUNCIN DE AL
EN RAZN DE SU CRITERIOS LA CAPACIDAD TERRITORIO
SU PLAZO
ORIGEN ADMINISTRATIV CONTRIBUTIVA DONDE SE
OS APLIQUEN
1. Efectuar la retencin.
2. Presentar la Declaracin de Retencin en
la fuente mensualmente dentro de los
plazos fijados por la ley.
3. Consignar oportunamente la retencin.
4. Expedir certificados: Por concepto de
salarios y por otros conceptos.
QUINES SON AGENTES DE
RETENCIN?
Sobre el respecto el artculo 368 del E.T. contempla:
Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de
derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores,
los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios,
las comunidades organizadas, las uniones temporales y las
dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y
sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos
u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal,
efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente.
Como bien se puede concluir de la norma transcrita, toda Persona
jurdica es agente de retencin. Respecto a la Persona natural,
esta es agente de retencin solo si cumple las condiciones
establecidas en el artculo 368-2: Ser comerciantes y que en el
ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos
ingresos brutos superiores a 30.000 UVT
CONCEPTOS SOMETIDOS A
RETECIN EN LA FUENTE
1. Ingresos laborales.
2. Dividendos y Participaciones.
3. Honorarios.
4. Comisiones.
5. Servicios.
6. Rendimientos financieros.
7. Enajenacin de Activos Fijos (PN).
8. Ingresos de tarjetas dbito.
9. Otros ingresos (Compras).
10. Loteras, rifas, apuestas y similares.
11. Pagos al exterior a Ttulo de Renta.
12. Servicios Tcnicos y de Asistencia.
13. Pagos al exterior.
14. Ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera.
RETENCIN EN LA FUENTE POR INGRESOS
LABORALES
SUMATORIA DE LOS INGRESOS DEL PERIODO (directos e indirectos, en dinero o en especie)
MENOS: INGRESOS QUE NO CONSTIYEN RENTA NI GANANCIA OCACIONAL. (Limitados al 30% de los ingresos laborales o
tributarios del periodo)
Aportes obligatorios al fondo de pensiones (limitado hasta el 30% de los ingresos laborales o tributarios del periodo.)
Aportes voluntarios al fondo de pensin (limitado hasta el 30% de los ingresos laborales o tributarios del periodo.)
Sumas que destine el trabajador a cuentas de ahorro a largo plazo para el fomento de la construccin AFC (hasta una suma que no
exceda el 30% de los ingresos laborales o tributarios del mes)
Ingresos recibidos por terceros que no aumenten el patrimonio del trabajador. En el caso de los bonos de alimentacin no son
ingreso para el trabajador el valor pagado hasta 41 UVT, para aquellos trabajadores que devenguen un salario inferior a 310 UVT.
IGUAL: SUBTOTAL
MENOS: RENTAS EXENTAS (Art. 206 E.T.)
Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad, que implique proteccin a la maternidad.
Gastos de entierro del trabajador
Gastos de representacin de algunos funcionarios pblicos
IGUAL: SUBTOTAL
MENOS: 25% DE RENTAS DE TRABAJO EXENTAS (limitado a 240 UVT mensuales)
IGUAL: INGRESO LABORAL GRAVADO
MENOS: deduccin por pagos por vivienda o el costo financiero en virtud de un contrato de leasing habitacional (limitado hasta 100
UVT mensuales) o los pagos por salud y educacin del contribuyente, su conyugue y hasta dos hijos (limitado al 15% de los
ingresos laborales gravados).
Para solicitar este beneficio el trabajador debi haber obtenido ingreso inferiores a 4600 UVT en el ao inmediatamente anterior.
MENOS: Aportes obligatorios a la EPS (Se toma el total de aportes realizados por el trabajador en el ao anterior y se divide por el
nmero de meses que aporto)
IGUAL: BASE GRAVABLE EN PESOS / UVT
IGUAL: BASE GRAVABLE EN UVT ubicacin en la tabla de retencin segn el rango en UVT
Aplicacin de la formula indicada en la tabla para obtener el valor a retener.
IGUAL: Retencin en UVT se multiplica por el valor de la UVT y se obtiene el valor de retenci n en pesos.