SEXTA SEMANA

OBLIGACION TRIBUTARIA
OBLIGACIN TRIBUTARIA.

Art. 1.- CT. Concepto de la obligacin tributaria.

La obligacin tributaria que es de derecho pblico, es
el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria siendo
exigible coactivamente.
 La Relacin Tributaria:
NACIMIENTO DE LA
NORMA TRIBUTARIA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Art. 2 del C.T.

Hiptesis de
Hecho generador
Incidencia
imponible
Tributaria

El supuesto abstracto El hecho econmico La consecuencia

OBLIGACIN TRIBUTARIA
Principal / Secundaria
Sujetos Pasivos
LA HIPTESIS DE INCIDENCIA
La Hiptesis de Incidencia es primeramente la descripcin legal de un hecho,
es la formulacin hipottica, previa y genrica, contenida en la ley, de un
hecho.
Es, por lo tanto un mero concepto, necesariamente abstracto. Es formulado por
el legislador haciendo abstraccin absoluta de cualquier hecho concreto. Por
eso es mera previsin legal. Hiptesis de incidencia es la hiptesis de la ley
tributaria. Geraldo Ataliba.

Son aspectos de la Hiptesis de Incidencia Tributaria, las cualidades que sta

tiene para determinar los sujetos de la obligacin tributaria, el contenido
sustancial, el lugar y el momento de nacimiento.
a. Aspecto personal
b. Aspecto Material
c. Aspecto Temporal
d. Aspecto Espacial
 HIPTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
CONCEPTO ASPECTOS CONCEPTO PREGUNTA

Sujeto Activo Quines son los

Personal Sujeto Pasivo sujetos?
Cualidades de determinar los sujetos de la
Obligacin Tributaria

Sobre qu se va a incidir. Qu es lo que se Qu es lo que

Material va a afectar con un tributo.
Aspecto objetivo
Grava?
Descripcin
genrica e
hipottica de un Establece el momento en el cual se Implcita o Explcita Cundo nace la
Temporal configura el hecho imponible. (ficcin) Obligacin?
hecho

Territorialidad de un
pas (general),
Lugar donde se puede dar el hecho Dnde se configura
Espacial imponible.
excede la
el hecho imponible?
territorialidad
(excepcin)
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Describe la Hiptesis de
Incidencia Tributaria
(supuesto)

Realiza el hecho imponible:

Hecho real igual al descrito
en
la norma
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin

HECHO PREVISTO
EN LA LEY

Por ejemplo:

El que vende bienes

El que presta servicios

BASE LEGAL: Artculo 2 del Cdigo Tributario

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
PRELACIN DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS:

Prelacin implica prioridad o preferencia en el cobro. La

ley establece que unos crditos excluyen a otros.

1. Remuneraciones y Beneficios Sociales

2. Aportaciones a ONP o EPS
3. Derecho de los alimentistas.
4. Hipoteca u otro derecho real inscrito
5. Deuda Tributaria.

Art. 6 del C.T.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La Obligacin Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley

para el pago, el deudor tributario no ha cumplido con la prestacin
tributaria. Art. 3 del C.T.

EXIGIBILIDAD

Determinacin a cargo del deudor tributario:

Regla general: desde el da siguiente al vencimiento del plazo (Ley o

Reglamento).

A falta de plazo: a partir del dcimo sexto (16) da del mes siguiente al
nacimiento de la obligacin.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Determinacin a cargo de la Administracin Tributaria.

Regla general: desde el da siguiente al vencimiento
del plazo para el pago que contenga la resolucin de
determinacin.
A falta de plazo: a partir del dcimo sexto (16) da
siguiente al de su notificacin.

Art. 3 del C.T.

 LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL Arts. 28, 33, 36 y
181 C.T.
LA DEUDA TRIBUTARIA

Es el monto (constituido por el tributo y sus intereses o multas y sus intereses),

cuyo pago constituye deuda tributaria exigible (deuda insoluta).
Los intereses comprenden:
2. El inters moratorio aplicable
1. El inters moratorio por
a las MULTAS impagas.
el pago extemporneo del TRIBUTO.

3. El inters compensatorio por APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO de pago.

 INTERS MORATORIO Y CLCULO DE
LOS INTERESES
TASA DE INTERS MORATORIO (TIM):

No mayor del 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio
mensual en moneda nacional (TAMN).
SUNAT fija la TIM respecto a los tributos que administra o recauda.

ACTUALMENTE: 1.2% MENSUAL (0.04% diaria), desde el 01 de marzo 2010.

CLCULO DEL INTERS MORATORIO (IM):

Tributo impago x TIM diaria vigente.

No se aplica la capitalizacin de intereses (a partir del 01.01.06).
En el caso de anticipos y pagos a cuenta:
*IM se aplica hasta el vencimiento o determinacin de Obligacin
Principal.
*Intereses devengados constituirn nueva base para clculo del IM.

BASE LEGAL: Artculos 33 y 34 del Cdigo Tributario

Clculo de intereses moratorios
Por lo general se presentan casos en que los contribuyentes no pagan a tiempo sus
tributos, ya sea por falta de liquidez, o simplemente por demora en su declaracin.
Veamos cmo debemos calcular los intereses moratorios cuando pagamos fuera del
plazo establecido:

Pasos
1. Identificar el tributo a pagar
2. Calcular los das transcurridos
3. Identificar la tasa de Inters Moratorio (TIM)
4. Multiplicar tributo x das x la tasa de inters moratorio diario para hallar el
inters
5. Adicionar el inters calculado al tributo original

Ejemplo
Tenemos pendiente de pago IGV por S/.4,500 del mes de enero 2016, su fecha de
vencimiento fue el 16.02.2016. Se desea saber el monto actualizado para ser
pagado el da 15.05.2017.
EJERCICIOS
1. TRIBUTO : IGV 2. TRIBUTO : RENTA DE TERCERA
MONTO : 1387.00 MONTO : 965.00
PERIODO : 02/2017 PERIODO: 01/2017
VCTO.: 8.03.2017 VCTO. : 9.02.2017
FECHA PAGO: 19.05.2017 FEHA PAGO : 25.04.2017

3. TRIBUTO : RENTA DE 4. TRIBUTO : ESSALUD

TERCERA REGULARIZACION MONTO : 323.00
MONTO : 3,763.00 PERIODO: 11/2016
PERIODO: 13/2016
VCTO. : 10.12.2017
VCTO. : 9.04.2017
FEHA PAGO : 25.06.2017
FEHA PAGO : 15.04.2017
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La Obligacin Tributaria se transmite a los sucesores y dems

adquirientes a ttulo universal.
En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los
bienes y derechos que se reciba.

TRANSMISIN CONVENCIONAL
Los Pactos o convenios por los que el deudor tributario transmite
su obligacin tributaria a un tercero, no tienen eficacia frente a
la Administracin Tributaria.

Arts. 25 y 26 del
C.T.
 LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

Art. 27 del C.T.