ERECHO FINANCIERO Y BANCARI

Y
DERECHO TRIBUTARIO
 QUE ES ?
DERECHO FINANCIERO Y CODIGO TRIBUTARIO O DERECHO
TRIBUTARIO
BANCARIO
CODIGO TRIBUTARIO: Es el conjunto
DERECHO FINANCIERO: Es de leyes enGuatemalade derecho pblico
un conjunto de normas jurdicas que que regirn las relaciones jurdicas que se
originen de lostributos establecidos por
se ocupa de ordenar los ingresos y los
el estado, con excepcin de las
gastos pblicos, normalmente relacionestributariasaduaneras y
previstos en elpresupuesto general municipales, a las que se aplicarn en
del Estado. forma supletoria.
DERECHO BANCARIO: Tiene por DERECHO TRIBUTARIO: Es el
incumbencias el conjunto de normas conjunto de normas jurdicas que se
que regulan la estructura y refieren a lostributos, regulndolos
funcionamiento de las entidades de en sus distintos aspectos.
crdito o entidades de depsito, as
como las operaciones realizadas con
el pblico en general, incluidos sus
clientes, y con otras entidades de
crdito.
 NATURALEZA
DERECHO FINANCIENRO Y DERECHO TRIBUTARIO
BANCARIO
Rama del derecho pblico que
Es una disciplina jurdica fija y justifica los principios
perteneciente a la rama de los generales y jurdicos que
derechos pblicos. Es el que existen y deben existir en las
rige la percepcin, gestin y relaciones tributarias,
erogacin de los recursos haciendo posible su presencia
pecuniarios con que cuenta el y desarrollo posterior en los
estado, para la realizacin de diversos tributos que integran
sus fines. los sistemas fiscales de cada
La trasformacin del Derecho pas.
Bancario en Derecho Pblico, se
aprecia en una serie de
fenmenos econmico-sociales.
 OBJETO
DERECHO FINANCIERO
EL OBJETO DEL DERECHO FINANCIERO
TAMBIEN LLAMADO HACIENDA PUBLICA ES
EL OBJETO DE ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS
YA EN SU NACIMIENTO CON LA NORMA DE
DERECHO POSITIVO SIGUIENDO CON LA
SUPUESTA NORMATIVA Y SU ACTIVACION
(HECHO GENERADOR, HECHO IMPONIBLE O
ACTO GENERADOR).
DERECHO BANCARIO:
SON TODAS LAS RELACIONES O HECHOS
JURDICOS DE CONTENIDO
SOCIOECONMICO QUE DESARROLLA EL
ESTADO EN FORMA ACTIVA (ACREEDOR), O
PASIVA (DEUDOR).
DERECHO TRIBUTARIO:
TIENE UN OBJETO RELACIONADO CON SU
FUNCIN, SUS PRINCIPIOS Y LA RELACIN
ENTRE LOS PARTICULARES Y EL ESTADO Y EL
ESTADO CON LOS PARTICULARES POR LO
QUELA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA, LA
CUAL SE REFIERE A LA OBLIGACIN DE DAR,
EN ESTE CASO PAGAR EL TRIBUTO;
EXISTIENDO A SU VEZ LAS OBLIGACIONES
ACCESORIAS LAS CUALES CONSTAN EN
INTERESES O SUPLEMENTOS DE LOS
IMPUESTOS, SIENDO SU MAYOR OBJETIVO LA
OBTENCIN DE INGRESOS QUE LOS
PARTICULARES DEBEN DE ENTREGAR A LOS
ORGANISMOS ESPECIALIZADOS PARA ESO
PERTENECIENTES AL ESTADO, AS COMO
ESTABLECER PRINCIPIOS ORGANIZADORES DE
LOS TRIBUTOS EXISTENTES EN EL PAS.
 CARACTERISTICAS
DERECHO FINANCIERO Y BANCARIO
PBLICO: Es una rama del derecho pblico, ya que contiene
normas jurdicas que regulan el orden pblico relativo a las
finanzas estatales y a las relaciones del Estado como ente jurdico
con los particulares, con otros Estados e instituciones pblicas y
privadas, nacionales y extranjeras, y los derechos y obligaciones
que nacen de estas relaciones.
AUTONOMA: Porque es una rama del derecho que dispone de
principios generales propios derivados de la Constitucin Poltica
de la Repblica, as como fin, objeto y contenido, los que no son
iguales a otra rama del derecho; acta coordinadamente en
permanente conexin e interdependencia con las dems
disciplinas jurdicas, como integrantes de un todo orgnico, por lo
que podemos afirmar que, aunque el derecho financiero goza de
una considerable autonoma, no es totalmente independiente.
PBLICO Y PRIVADO: Esto es as porque el derecho bancario
atiende cuestiones frente al Estado y frente a particulares.
DERECHO TRIBUTARIO
DEBE ESTAR NORMADO A TRAVS DE LA LEY:El objeto de
la prestacin surge como consecuencia de la
potestad tributaria del Estado, que a su vez deriva
de su poder imperio, esta caracterstica la
encontramos en el Artculo 239 de la Constitucin
Poltica de la Repblica de Guatemala.
ES BILATERAL: Existe reciprocidad, significa que existen
algunas obligaciones o contraprestaciones
recprocas o de igual manera entre la administracin
tributaria y los contribuyentes.
ES AUTNOMO: El derecho tributario como rama del
derecho pblico, ha llegado a tener autonoma, en
virtud que tiene sus propios principios, adems de
que se fundamenta en normas que en casi todos los
pases del mundo tienen rango constitucional.
ES DE CARCTER ECONMICO: Los tributos se
constituyen como una relacin de carcter
pecuniario, y dicha prestacin debe de realizarse en
forma dineraria.
COACCIN: Su exigibilidad responde al imperio de la ley,
y por esa razn el sujeto pasivo o sea el
contribuyente realiza el pago tomando en cuenta
que el cobro puede ser forzado.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: Se entiende por capacidad
contributiva, la capacidad que tiene la persona de
soportar el pago de los impuestos, no importando si
se ven afectadas sus necesidades esenciales.
 FUENTES
DERECHO FIANCIERO Y BANCARIO DERECHO TRIBUTARIO
LA CONSTITUCIN: La primera de las fuentes del ordenamiento tributario
DECRETOS LEGISLATIVOS: Delega en el guatemalteco es la Constitucin Poltica de la Repblica, sta como norma suprema
poder ejecutivo la facultad de legislar emerge los decretos legislativos o los del ordenamiento jurdico condiciona los modos de creacin, interpretacin y
decretos delegados como los llama la constitucin, tambin lo es en el aplicacin de las normas restantes que la desarrollan y no pueden oponerse a ella,
derecho financiero. en caso de que una norma ordinaria se contraviniera a lo dispuesto en la Carta
DECRETO LEY: Son aquellos emanen de regmenes de facto que toman el Magna sta es inconstitucional.
poder en merito a revoluciones violentas o pacificas por las vas de hecho y LOS TRATADOS INTERNACIONALES: En nuestro ordenamiento jurdico
no por las vas del derecho. vigente los tratados internacionales vlidamente celebrados y ratificados, se
LOS REGLAMENTOS: Son los preceptos que dicta el poder ejecutivo integran a nuestra legislacin como normas ordinarias, en virtud que estos se
para la ejecucin de una ley. materializan con el proceso legislativo dentro del Congreso.
FUENTES HISTRICAS: En este caso podemos indicar, que son todos LA LEY: es la manifestacin de la voluntad del Estado emitida por los
aquellos documentos que el legislador consulta, para tener mejor certeza al rganos a los cuales la propia constitucin delega la tarea legislativa, en
crear o plantear la norma jurdica. Guatemala es el congreso de la Repblica quin tiene en forma exclusiva dicha
FUENTES REALES: Estos son los factores y elementos que determinan funcin.
el contenido de las normas EL DECRETO LEY: Son aquellas disposiciones que adopta el gobierno de la
Jurdicas. nacin en materias que no son
FUENTES FORMALES: Podemos indicar que son los procesos de de su competencia y si de un parlamento o cmara representativa.
creacin de las normas jurdicas, en
nuestro pas.
EL REGLAMENTO: Son las disposiciones emanadas del organismo
ejecutivo que regula la ejecucin de las leyes emitidas por el congreso de la
Repblica.
RELACION DEL DERECHO FINANCIERO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO
DERECHO CONSTITUCIONAL: Los principios bsicos del
ordenamiento financiero se encuentran desarrollados en los textos
constitucionales. La Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala en su texto recoge los principios tributarios, y en la
misma se prev la existencia de una instancia jurisdiccional
(Tribunal de lo Contencioso Administrativo) competente para
juzgar acerca de la adecuacin o no a tales principios por parte del
legislador ordinario.
DERECHO ADMINISTRATIVO: El tributo y su creacin,
recaudacin y administracin, as como la emisin de deuda
pblica, constituyen categoras que se encuadran en el mbito del
ordenamiento financiero, cuya eficacia precisa de la aplicacin de
una serie de procedimientos tpicamente administrativos.
DERECHO LABORAL: El derecho fiscal tiene una muy fuerte
influencia en el derecho laboral, pues son en las normas de
carcter tributario donde se establecen los gravmenes que se
aplicarn a las empresas o personas fsicas que realicen actos de
comercio, los impuestos sobre el salario y las exenciones y
estmulos fiscales que intentarn fomentar el desarrollo laboral del
pas.
DERECHO PENAL: El anlisis de instituciones como las
infracciones y sanciones tributarias o el delito fiscal solo se harn
efectivas en la medida en que se tenga en cuenta conceptos
establecidos y propuestos por penalistas y por cultivadores del
derecho financiero.
DERECHO CIVIL: La relacin directa de esta rama del derecho con
el derecho fiscal se encuentra en la teora de la doble personalidad
del Estado donde adems de actuar como ente soberano, tambin
tiene relaciones con particulares donde dichas relaciones si
reportan ingresos sern sometidos a lo dispuesto del derecho
tributario.
DERECHO MERCANTIL: De las disposiciones planteadas en la
legislacin mercantil se obtienen los conceptos bsicos de los actos
de comercio, comerciantes y sociedades mercantiles, los cuales
sern muy relevantes pues dependiendo de los supuestos en los
que se encuentran las conductas mercantiles, las leyes fiscales
aplicarn de forma diferente.
DERECHO TRIBUTARIO: Tiene por finalidad el estudio de las
normas legales, reglas y principios que regulan las
imposiciones tributarias.
 RELACION DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS DEL
DERECHO
DERECHO CIVIL: le aporta al Derecho Tributario instituciones como: los
Derechos y obligaciones de las personas individuales y colectivas,
capacidad, parentesco, sucesin testamentaria e intestada, prelacin
en el pago de los crditos, instituciones del Derecho Civil pero que
tienen relacin y efectos dentro del Derecho Tributario.
DERECHO MERCANTIL: es innegable bastando para el efecto sealar que
trminos como: sociedad mercantil, comerciantes, actos de comercio,
mercancas, ttulos de crdito, sistema bancario, entidades financieras,
almacenes generales de depsito; pertenecen eminentemente a la
disciplina jurdica del Derecho Privado, conocida como Derecho
Mercantil, y es a dicha disciplina a la que tendremos que acudir a
clarificar toda una serie de dudas y problemas que se encontraran en la
aplicacin de leyes tributarias.
DERECHO CONSTITUCIONAL: le otorga al Estado ciertas potestades para
regular los tributos, establecer principios y limitaciones
constitucionales tal y como lo establece los principios de capacidad de
pago, reserva de ley, legalidad, potestad tributaria, derechos de
peticin, deberes cvicos, exenciones y exoneraciones, que muchas
leyes fiscales desarrollan, surgen de la norma constitucional.
DERECHO PENAL: Porque necesita de normas sancionatorias para que los
tributos que no se cumplan sean penados el conjunto delas normas que
definen los ilcitos penales en relacin a la materia tributaria y
establecen las penas. No contando nicamente con sanciones por la
falta de pago sino tambin el objeto de esta es el tutelar los bienes y
valores que derivan del derecho tributario.
con el Derecho Tributario es que en las relaciones comerciales al
DERECHO INTERNACIONAL:
momento de realizar transacciones o pagos se generan impuestos y al momento de
hacerse entre particulares nacionales de diferentes Estados se dara una doble
tributacin, por lo que fue importante emitir normas que regularan dichas
actividades comerciales.
DERECHO ADMINISTRATIVO:con el Derecho Tributario segn es que regula las relaciones
del Estado con los particulares, en especial cuando se decreta normas que contiene
tributos, donde se establecen los rganos para recaudar tributos, procedimientos
administrativos de recaudacin y medios de impugnacin de las resoluciones y
liquidaciones dadas por los rganos administrativos como lo son la revocatoria y la
reposicin.
DERECHO PROCESAL: yaque ste regula la forma en que los procedimientos tributarios van
a llevarse a cabo tal y como cuando determina que el Derecho Procesal le toca
indiscutiblemente cuestiones relativas a lo contencioso tributario y al procedimiento
de ejecucin, hay que acudir a los principios y las bases fundamentales para
establecer los recursos administrativos, as como para el desahogo de las pruebas.
DERECHO FINANCIERO: ya que tiene que ver con el Derecho Tributario al considerar
que regula la Actividad Financiera del Estado, tal y como lo establece se da una
relacin en el conjunto de normas que disciplinan las recaudaciones, la gestin y
el gasto de los medios necesarios para la vida del ente pblico. Se ha insistido en
que el Derecho Tributario se deslig del Derecho Financiero y que por ser
disciplinas jurdicas relativamente nuevas, modernas, todava guardan relacin
muchas de sus instituciones, al extremo de crear confusin y estimarse que el
Derecho Financiero y Derecho Tributario son la misma disciplina .