PLAN CONTABLE

GENERAL EMPRESARIAL
 ASPECTOS LEGALES
Resolucin N 041-2008-EF/94 del Consejo
Normativo de Contabilidad
Aprobacin: 23 de Octubre de 2008
Publicacin: 25 de Octubre de 2008
Vigencia: 01 de Enero de 2010 ( Se
recomienda su aplicacin anticipada en el
ao 2009)
Sustituye la Resolucin CONASEV N 006-
84-EFC/94.10
 PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL

CONTENIDO
PARTE I Generalidades
A. Objetivos
B. Disposiciones Generales
C. Procedimiento de actualizacin y vigencia
D. Aspectos Fundamentales de la Contabilidad

PARTE II Clasificacin y Catlogo de Cuentas

Cuadro de Clasificacin
Catlogo de Cuentas
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
PARTE III Descripcin y Dinmica Contable
Elemento 1 Activo Disponible y Exigible
Elemento 2 Activo Realizable
Elemento 3 Activo Inmovilizado
Elemento 4 Pasivo
Elemento 5 Patrimonio neto
Elemento 6 Gastos por Naturaleza
Elemento 7 Ingresos
Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestin
Elemento 9 Costo de Produccin y Gastos por Funcin
Elemento 0 Cuentas de Orden
PARTE IV Bases de Conclusiones
ANEXOS
1. Trminos y definiciones utilizados
2. Relacin de NIIF vigentes a nivel nacional y a nivel
internacional
 ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE
GENERAL PARA EMPRESAS
(Desarrollado hasta un nivel de 5 dgitos)

10411

Sub divisionaria
Divisionaria

Subcuenta
Rubro o cuenta
Elemento
 ASIENTO DE APERTURA CON EL PLAN CONTABLE VIGENTE
-------------------------------- 01--------------------------------- DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 213,850

101 Caja 23,615
104 Cuentas Corrientes 190,235
12 CLIENTES 1617,200
121 Facturas por Cobrar 1617,200
20 MERCADERIAS 429,670
201 Almacenes 429,670
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 2002,121
331 Terrenos 728,121
332 Edificios y Otras Construcciones 1143,700
333 Maq y Eq y Otras Unid Explotacin 129,900
35 VALORIZACIN ADICIONAL DEL IME 255,922
351 Terrenos 181,320
352 Edificios 74,602
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZ. ACUMULADA 400,424
393 Dep. Inm. Maq y Equipo 400,424
42 PROVEEDORES 1190,058
421 Facturas por Pagar 1190,058
50 CAPITAL 1500,000
501 Capital por Aportes 1500,000
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 69,880
571 Excedente de Revaluacin 69,880
58 RESERVAS 135,840
582 Reserva Legal 135,840
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1222,561
591 Utilidades no distribuidas 1222,561
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al iniciar el
presente ejercicio
--------------------------------- ----------------------------------
 Mes de Enero del 2,010
------------------------------ 01/1.1 -------------------------------- DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 213,850

101 Caja 23,615
1011 Moneda nacional
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 190,235
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco Continental
10 CAJA Y BANCOS 213,850
101 Caja 23,615
104 Cuentas corrientes 190,235
1041 Cuentas corrientes operativas
Para trasladar los importes de la segunda cuenta
a la primera, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------
------------------------------ 01/1.2 -------------------------------- DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 1617,200

121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar 1617,200
1212 Emitidas en cartera
12 CLIENTES 1617,200
121 Facturas por cobrar 1617,200

Para trasladar los importes de la segunda cuenta

a la primera, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------

------------------------------ 01/1.3 -------------------------------- DEBE HABER

20 MERCADERAS 429,670
201 Mercaderas manufacturadas 429,670
2011 Costo
20 MERCADERAS 429,670
201 Mercaderas 429,670

Para trasladar los importes de la segunda cuenta

a la primera, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------
------------------------------ 01/1.4 -------------------------------- DEBE HABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2258,043

331 Terrenos 909,841
3311 Terrenos 909,841
33111 Costo 728,521
33112 Revaluacin 181,320
332 Edificaciones 1218,302
3321 Edificaciones administrativas 364,280
33211 Costo de adquisicin
o produccin 349,700
33212 Revaluacin 14,580
3322 Almacenes 854,022
33221 Costo de adquisicin
o produccin 794,000
33222 Revaluacin 60,022
333 Maquinaria y equipo de explotacin 129,900
3331 Maquinaria y equipo de explotacin 129,900
33311 Costo de adquisicin
o produccin 129,900
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2002,121
331 Terrenos 728,121

332 Edificios y otras construcciones 1143,700

333 Maquinaria y equipos y otras unidades
de explotacin 129,900 255,922
35 VALORIZACIN ADICIONAL DEL I.M.E.
351 Terrenos 181,320
352 Edificios 74,602
Para trasladar los importes de la segunda y tercera
cuenta a la primera, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------
------------------------------ 01/1.5 -------------------------------- DEBE HABER

39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA 400,424

393 Dep. Inm. Maquinaria y equipo
400,424

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTA- 400,424

MIENTO ACUMULADO
391 Depreciacin acumulada 400,424
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo 400,424
39131 Edificaciones 375,624
39132 Maq y equipos
de explotacin 24,800

Para trasladar los importes de la primera cuenta

a la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------

------------------------------ 01/1.6 -------------------------------- DEBE HABER

42 PROVEEDORES 1190,058
421 Facturas por pagar 1190,058

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 1190,058

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar 1190,058
4212 Emitidas
Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------
------------------------------ 01/1.7 -------------------------------- DEBE HABER

50 CAPITAL 1500,000
501 Capital por aportes 1500,000

50 CAPITAL 1500,000
501 Capital social 1500,000
5011 Acciones
Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------

------------------------------ 01/1.8 -------------------------------- DEBE HABER

57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 69,880

571 Excedente de revaluacin 68,880

57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 69,880

571 Excedente de revaluacin 69,880
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------
 ------------------------------ 01/1.9 -------------------------------- DEBE HABER

58 RESERVAS 135,840
582 Reserva legal 135,840

58 RESERVAS 135,840
582 Legal 135,840

Para trasladar los importes de la primera cuenta

a la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------

------------------------------ 01/1.10 -------------------------------- DEBE HABER

59 RESULTADOS ACUMULADOS 1222,561

591 Utilidades no distribuidas 1222,561

59 RESULTADOS ACUMULADOS 1222,561

591 Utilidades no distribuidas 1222,561
5911 Utilidades acumuladas

Para trasladar los importes de la primera cuenta

a la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------
OPERACIN 02

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4,000

422 Anticipos otorgados a proveedores 4,000

10 CAJA Y BANCOS 4,000

104 Cuentas corrientes en inst. financieras
4,000
1041 Cuentas corrientes operativas
Por el giro del cheque entregado a proveedores
como anticipo
--------------------------------- ----------------------------------

OPERACIN 03
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

38 OTROS ACTIVOS 10,000

381 Bienes de arte y cultura 10,000
3811 Obras de arte
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,900
401 Gobierno central 1,900
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia 11,900
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes en inst. financieras 11,900
1041 Cuentas corrientes operativas
Por compra de cuadros considerados obras de arte
--------------------------------- ----------------------------------
OPERACIN 04
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 142,800

121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar 142,800
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
22,800
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 22,800
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia

70 VENTAS 120,000
701 Mercaderas 120,000
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
--------------------------------- ----------------------------------

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 71,400

101 Caja 71,400
1011 Moneda nacional
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 71,400
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar 71,400
1212 Emitidas en cartera
--------------------------------- ----------------------------------
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS 100,000

691 Mercaderas 100,000
6911 Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros 100,000

20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas 100,000
2011 Costo
--------------------------------- ----------------------------------

OPERACIN 05

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES

PARA LA VENTA 50,000
112 Inversiones disponibles para la venta 50,000
1123 Valores emitidos por empresas
10 CAJA Y BANCOS 20,000
101 Caja 50,000
1011 Moneda nacional
--------------------------------- ----------------------------------
OPERACIN 06

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 20,000

101 Caja 20,000
1011 Moneda nacional

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 20,000

122 Anticipos de clientes 20,000
1212 Emitidas en cartera

--------------------------------- ----------------------------------

OPERACIN 07

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 20,000

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar 20,000
4212 Emitidas
20,000
50 CAPITAL
501 Capital social 20,000
5011 Acciones

--------------------------------- ----------------------------------
OPERACIN 08

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000

335 Muebles y enseres 3, 000
3351 Muebles
33511 Costo
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 570
401 Gobierno central 570
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 3,570

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar 3,570
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------
OPERACIN 09

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

34 INTANGIBLES 10,000
343 Programas de computadoras (software) 10, 000
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,900
401 Gobierno central 1,900
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 11,900

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar 11,900
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------
OPERACIN 10
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 500

636 Servicios bsicos 500
6363 Agua
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 95
401 Gobierno central 95
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
10 CAJA Y BANCOS 595
104 Cuentas corrientes 595
1041 Cuentas corrientes operativas
--------------------------------- ----------------------------------

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 250

95 GASTOS DE VENTAS 250

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Y GASTOS 500
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------
OPERACIN 11
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

60 COMPRAS 6,000
601 Mercaderas 6,000
6011 Mercaderas manufacturadas
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,140
401 Gobierno central 1,140

4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV-Cuenta propia 7,140
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar 7,140
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

20 MERCADERAS 6,000
201 Mercaderas manufacturadas 6,000
2011 Costo

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 6,000

611 Mercaderas 6,000
6111 Mercaderas manufacturadas

--------------------------------- ----------------------------------
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 7,140

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar 7,140
4212 Emitidas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4,000

422 Anticipos otorgados a proveedores 4,000

10 CAJA Y BANCOS 3,140

101 Caja 3,140
1011 Moneda nacional

--------------------------------- ----------------------------------
OPERACIN 12

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 54,763

333 Maquinaria y equipo de explotacin 54,763
3331 Maquinaria y equipo de explotacin
33312 Revaluacin
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTA-
MIENTO ACUMULADO 28,590
391 Depreciacin acumulada 28,590
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo
39132 Maq y equipos de explotacin
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 26,173
571 Excedente de revaluacin 26,173
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos

--------------------------------- ----------------------------------
 OPERACIN 13
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 980

101 Caja 980
1011 Moneda nacional
67 GASTOS FINANCIEROS 20
675 Descuentos concedidos por pronto pago 20

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,000

121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar 1,000
1212 Emitidas en cartera
--------------------------------- ----------------------------------

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

97 GASTOS FINANCIEROS 20

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Y GASTOS 20
791Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------
 OPERACIN 14
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS

POR ANTICIPADO 3,000
183 Alquileres 3,000

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,000

635 Alquileres 3,000
6352 Edificaciones
6,000
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja 6,000
1011 Moneda nacional
--------------------------------- ----------------------------------

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 1,500

95 GASTOS DE VENTAS 1,500

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Y GASTOS 3,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------
 OPERACIN 15
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 3,570

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar 3,570
4212 Emitidas
10 CAJA Y BANCOS 3,451
101 Caja 3,451
1011 Moneda nacional
119
77 INGRESOS FINANCIEROS
776 Diferencia en cambio 119
--------------------------------- ----------------------------------

OPERACIN 16
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 50,000

104 Cuentas corrientes 50,000
1041 Cuentas corrientes operativas
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS 8,000
POR ANTICIPADO
181 Intereses 8,000
58,000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones financieras
y otras entidades 58,000
4511 Instituciones financieras
--------------------------------- ----------------------------------
 OPERACIN 17

-------------------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 4,000

272 Inmuebles, maquinaria y equipo 4,000
2723 Maquinarias y equipos de explotacin
21,000
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciacin acumulada 21,000
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo
39132 Maq y equipos de explotacin
25,000
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinaria y equipo de explotacin 25,000
3331 Maquinaria y equipo de explotacin
33311 Costo de adquisicin o produccin
--------------------------------------------- ----------------------------------
 OPERACIN 18

-------------------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 50,000

311 Terrenos 50,000
3111 Urbanos
31112 Costo

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

Y DE SALUD POR PAGAR 9,500
401 Gobierno central 9,500

4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV-Cuenta propia 59,500

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 59,500
4212 Emitidas

--------------------------------------------- ----------------------------------
 OPERACIN 19

-------------------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 240,000

322 Inmuebles, maquinaria y equipos 240,000
3223 Maquinarias y equipos de explotacin

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 232,232

181 Intereses 156,450
189 Otros gastos contratados por anticipado 75,782
472,232
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero 472,232

--------------------------------------------- ----------------------------------
 OPERACIN 20

-------------------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 7,140

165 Venta de activo inmovilizado 7,1400
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 6,000

756 Enajenacin de activos inmovilizados 6,000
7563 Inmuebles, maquinaria y equipo 1,140

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 1,140

4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV-Cuenta propia

--------------------------------------------- ----------------------------------
 -------------------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

65 OTROS GASTOS DE GESTION 4,000

655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y
operaciones discontinuadas 4,000
6551 Costo de enajenacin de activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
4,000
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
272 Inmuebles, maquinaria y equipo 4,000
2723 Maquinarias y equipos de explotacin

-------------------------------------------- ----------------------------------

-------------------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 4,000

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 4,000

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
4,000

--------------------------------------------- ----------------------------------
 OPERACIN 21
-------------------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 3,000

Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 3,000

4017 Impuesto a la renta

40171 Renta de tercera categoria
3,000
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes 3,000
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco Continental
--------------------------------------------- ----------------------------------

OPERACIN 22

-------------------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2,400

686 Provisiones 2,400

6861 Provisin para litigios

68611 Provisin para litigios - Costo
2,400
48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios 2,400

--------------------------------------------- ----------------------------------
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIN