ACTUALIZACIN TRIBUTARIA

JORGE PICN GONZALES

1/86
1. Tributacin de Trabajadores
Rentas de quinta vs. cuarta.
Planilla electrnica.
Aumento de multas.
Presuncin laboral de la SUNAT.
2. Detracciones y retenciones
mbito de aplicacin.
Momento en que se realiza.
Consecuencias del incumplimiento.
3. Guas de Remisin
Aspectos esenciales.
Momento de emisin.
2/86
RENTAS DE QUINTA (VS) CUARTA

3/86
 TIPOS DE CONTRATOS DE SERVICIOS

Tipo de Subordinacin Gastos: asume Categora de

Contrato la empresa Renta/ Formas
Contrato de S S 5ta. Categora
Trabajo Planillas

Locacin de Horario, lugar, S 5ta. Categora

Servicios: 4ta- elementos Libro Especial
5ta
Locacin de No autonoma Puede ser 4ta Categora
Servicios Contrato Recibo por
Honorarios
Mercantil No autonoma No usual 3ra Categora
Contrato Factura

4/86
 PLANILLAS

TRABAJADOR
DEPENDIENTE

EMPLEADOR TRABAJADOR

- ESSALUD 9% Rem
- Renta 15-30% Ing.
- Otros (SENATI,
- ONP 13%
SCRT)

5/86
 PLANILLAS

ESSALUD
REMUNERACIN
ONP
Impuesto
a la Renta
CONCEPTO NO
REMUNERATIVOS

6/86
 CUARTA Renta (15%-30%)
Trabajador
QUINTA

CUARTA
Locac. de servicios Trabajador Renta 15-30% Ing.
Obra

7/86
 COMPARATIVO

Mensual 10,000

Anual 120,000

CUARTA CATEGORA QUINTA CATEGORA

Impuesto 10,778 14,540

Mes 898 1,212

Pensiones 15,600

PERCIBE MES 9,102 7,488

PERCIBE AO 109,223 89,861 -18%

ESSALUD 10,800

GASTO TOTAL 120,000 130,800 9% 8/86

 COMPARATIVO

HASTA MARZO 2007 DESDE ABRIL 2007

Honorario 120,000

Retencin 4a cat 12,000

Retencin 5a cat 14,540 14,540

Multa 50% T.O. 7,270 Multa 100% T.O. 14,540

Multa 50% No ret. 7,270 Multa 50% No ret. 7270

ESSALUD 10,800 ESSALUD 10,800

Multa 50% T.O. 5,400 Multa 100% T.O. 10,800

TOTAL 45,279 57,949 28%

9/86
 RENTA DE QUINTA-ASPECTO OBJETIVO

Art. 34 de la Ley IR y Art. 20 del

Reglamento:

a) Toda retribucin por servicios personales en

relacin de dependencia.

Asignaciones por gastos de

representacin.

Retribuciones a socios (en planillas).

10/86
 ASPECTO OBJETIVO

No se considerarn como tales:

Las cantidades que percibe el servidor por asuntos del

servicio en lugar distinto al de su residencia habitual
(gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y
hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos
por la naturaleza de sus labores)

Gastos y contribuciones realizados por la empresa con

carcter general a favor del personal y los gastos
destinados a prestar asistencia de salud de los
servidores, a que se refiere el inciso II) del artculo 37
de la Ley

11/86
 ASPECTO OBJETIVO

b) Participaciones de los trabajadores.

c) Ingresos provenientes de cooperativas de trabajo.
d) Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente:

Lugar y horario designado por quien lo requiere,

Usuario proporcione los elementos de trabajo, y;
Usuario asuma los gastos que la prestacin del
servicio demanda.

12/86
 CONCEPTOS Rem. Imp. Renta
5. Cat
CONCEPTOS BASICOS
NO SI
Prestaciones alimentarias (tickets o proveedores)
ASIGNACIONES

Asignacin por fallecimiento de familiares NO SI

Asignacin por nacimiento de hijos NO SI
Asignacin por matrimonio NO SI
GRATIFICACIONES
NO SI
Gratificaciones extraordinarias
INDEMNIZACIONES NO NO

OTROS CONCEPTOS

Refrigerio que no es alimentacin principal NO SI

Participacin en las utilidades (incluye Voluntarias) NO SI
Refrigerio al consumo NO SI
Canasta y similares NO SI
Condiciones de trabajo NO NO
Transporte y Movilidad NO NO
Gastos de Representacin (redir cuenta) NO NO
13/86
 REMUNERACIN

Constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro

de lo que el trabajador recibe por sus servicios en dinero
o en especie, cualesquiera sean la forma o denominacin
que se le d, siempre que sea de su libre disposicin.

No constituye remuneracin para ningn efecto legal los

conceptos previstos en los Artculos 19 y 20 del TUO
del Decreto Legislativo N 650.

Arts. 6 y 7 Ley de Productividad y Competitividad

Laboral.

14/86
 ALIMENTACIN PRINCIPAL

Artculo 14.- Tratndose de la alimentacin otorgada en

especie o a travs de concesionarios, u otras formas que
no impliquen pago en efectivo, se considerar el valor que
tenga en el ltimo da laborable del mes anterior a aqul
en que se efecte el depsito correspondiente.
El valor mensual se establecer en base al mes del
respectivo semestre en que el trabajador acumul mayor
nmero de das de goce de este beneficio, consignndose
en el libro de planillas y boletas de pago.
Ley de CTS.

15/86
ESTADSTICAS DE SUNAT- RECAUDACIN 200

16/86
Fuente: SUNAT
CUL ES LA SITUACIN DE
QUINTA CATEGORA?

17/86
 RECAUDACIN 2007-QUINTA CATEGORA

En diciembre de 2007 las retenciones por concepto de

5ta. Cat. efectuadas a los trabajadores dependientes
sumaron S/. 274 millones, registrando una disminucin
de 1,4% en trminos reales.
La recaudacin de 5ta. Cat. sum S/. 3 241 millones,
registrando un crecimiento de 14,9% respecto del 2006.

Los resultados positivos en el IR de Quinta

Categora son consistentes con las mejoras en el
nivel de empleo en el pas, el mismo que
alcanzara un crecimiento estimado superior a 8%
en empresas con ms de 10 trabajadores segn el
MTPE.
18/86
Fuente: SUNAT
BASE PRESUNTA

LA SUNAT TENDR LA
POSIBILIDAD DE ESTABLECER
CRITERIOS SOBRE UNA BASE
PRESUNTA, DE ACUERDO A LO
ESTABLECIDO EN EL ARTCULO 63
DEL CDIGO TRIBUTARIO.

19/86
 OMISIN DE DECLARAR Y/O
REGISTRAR:

Se habilita a la Administracin
Tributaria a determinar sobre BASE
PRESUNTA.
CUANDO

Artculo El deudor tributario omiti

64 declarar y/o registrar a uno o
numeral 14 ms trabajadores por los tributos
del CT
vinculados a las contribuciones
sociales o por renta de quinta
categora.
20/86
PRESUNCIN

Omisin de
Declarar
Seguro Social
de Salud
y/o
Contribuciones
Sociales
Omisin de Sistema Nacional
De Pensiones
Registrar
Renta de
quinta

21/86
 LA REMUNERACIN DEL TRABAJADOR

Se presume que la remuneracin del

trabajador NO DECLARADO es:

=
Mayor monto remunerativo mensual De acuerdo a:
obtenido de la comparacin de la totalidad
de remuneraciones que hubiera registrado
o declarado la empresa empleadora por los
periodos comprendidos en el
requerimiento.

22/86
 EN FUNCIN AL CARGO SIMILAR

Se identifican
remuneraciones de
trabajadores de funcin o
cargo similar.

En caso no se exhiba la documentacin requerida, la

verificacin se efectuar de los datos contenidos en las
declaraciones del deudor tributario.
23/86
PLANILLAS ELECTRNICAS

24/86
 REFERENCIAS NORMATIVAS

Decreto Supremo N 018-2007-TR.

Resolucin Ministerial N 250-2007-TR.
Resolucin de Superintendencia N 204-
2007/SUNAT

R. S. N 005-2008/SUNAT:
Aprueba el PDT
Aprueba la versin 1.1.
601

25/86
Mediante el PDT 601 se
podrn declarar las
Planillas Electrnicas, en
el que se almacenar
informacin detallada de
los trabajadores y de los
prestadores de servicios,
entre otros.

26/86
 PLANILLAS ELECTRNICAS

Tanto a nivel laboral como tributario las

Planillas Electrnicas constituyen una
herramienta antielusiva de obligaciones de los
empleadores; ya que, permiten verificar en el
aspecto tributario que todas las remuneraciones
hayan sido debidamente afectadas a los tributos
y aportes que gravan los mismos.

27/86
 PLANILLAS ELECTRNICAS

Mediante las planillas electrnicas se

lograr:

Mejor Inspeccin.

Mejor investigacin.

Control de cumplimiento de obligaciones

tributarias.

28/86
 IMPORTANCIA PARA
EL DERECHO TRIBUTARIO

29/86
IMPORTANCIA PARA EL DERECHO
TRIBUTARIO

REEMPLAZA:
Las planillas fsicas de pago y las
declaraciones tributarias realizadas a travs
de: PDT 600 Remuneraciones, PDT 610
SCTR, PDT 621 Retenciones 4ta Cat. (esta
ltima en forma parcial).

OJO: El incumplimiento de obligaciones

relacionadas a la PE constituirn infracciones
tributarias, conforme lo dispuesto en el CT.

30/86
AUMENTO DE MULTAS

31/86
INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS

Las infracciones y sanciones tributarias

establecidas en el CT, aplicables a la
presentacin de las PE, son aquellas
vinculadas al incumplimiento de las
obligaciones formales.

Arts. 175 num. 1, 176 y

178 numeral 1

32/86
 Referencia Infraccin Sancin

Omitir llevar los 0.6% de los IN.

libros de No menor a 10%
contabilidad, u de la UIT ni mayor
otros libros y/o a 25 UIT.
Artculo 175 registros exigidos
numeral 1 por las leyes,
reglamentos o por
Resolucin de
Superintendencia
de la SUNAT u
otros medios de
control exigidos
por las leyes y
reglamentos.
33/86
 Referencia Infraccin Sancin
No presentar otras -30 % de la UIT
declaraciones o
comunicaciones
dentro de los plazos
Artculo 176 establecidos.
numeral 2, 4 Presentar otras - 30% de la UIT
declaraciones o
comunicaciones en
forma incompleta o no
conformes con la
realidad.

34/86
 Referencia Infraccin Sancin
Presentar ms de una - 30 % de la UIT.
declaracin 2da. rectificatoria.
rectificatoria de otras Se incrementar en
declaraciones o 10% de la UIT
Artculo 176 comunicaciones cada vez que se
numeral 6,7 referidas al mismo presente una nueva
concepto o tributo. rectificatoria.
Presentar las - 30% de la UIT
declaraciones,
incluyendo las
declaraciones
rectificatorias, sin tener
en cuenta los lugares
que establezca la AT. 35/86
 Referencia Infraccin Sancin
Presentar las
declaraciones, - 30% de la UIT
incluyendo las
declaraciones
Artculo 176 rectificatorias, sin tener
numeral 8 en cuenta la forma u
otras condiciones que
establezca la
Administracin
Tributaria.

36/86
Referencia Infraccin Sancin
50% del tributo
omitido () o
No incluir en las 100% del
declaraciones ingresos y/o monto obtenido
Artculo remuneraciones y/o indebidamente,
178 retribuciones (), o declarar de haber
numeral 1 cifras o datos falsos u omitir obtenido la
circunstancias en las devolucin.
declaraciones, que influyan en
la determinacin de la
obligacin tributaria()

37/86
DETRACCIONES Y RETENCIONES

38/86
 SISTEMA DE DETRACCIONES

Factura
Bien o servicio 100
de Anexos + +19

Pago
119 menos Proveedor
Adquirente % SPOT

Cuenta Paga deuda

Proveedor Tributaria Proveedor
%
SPOT Banco
De la SUNAT
Nacin 39/86
 VENTA O PRESTACIN DE...
TABLA 1 TABLA 2 BIENES
Azcar Algodn Madera
Alcohol etlico Arena y piedra Residuos
Exclusiones
Pescado Animales vivos vigentes a
Recursos hidrobiolgicos Maz amarillo partir del 30
Caa de azcar Abonos cueros de diciembre
Carnes y despojos Madera del 2005
Inc. A Apndice 1 IGV
TABLA 3
SERVICIOS
Intermediacin laboral y Tercerizacin
Movimiento de carga Vigentes,
Arrendamiento de muebles e inmuebles a partir
Mantenimiento y reparacin de muebles del 1 de
Comisin Mercantil febrero
del 2006
Transporte de Personas
Fabricacin por encargo Vigente, a
partir del 1 de
Otros servicios empresariales Octubre del40/86
Transporte de bienes muebles 2006
 SI SE COMPRA BIEN O SERVICIO
MATERIA DE DETRACCIN

Costo de equivocarse y no detraer

A partir de 1/1/08
Ya no se desconoce el
gasto.
No podr usarse el CF
Conforme lo
Desconocimiento Gasto dispuesto en la 2da.
Disposicin
Peligro de comiso (Anexo1) Complementaria
Derogatoria de la
Multa 50% de IR e IGV Nueva Ley de
Percepciones, Ley
Multa 100% de lo no N 29173
detrado (Pub.23/12/07)

41/86
 INTERMEDIACIN LABORAL Y
TERCERIZACIN

12%
Estarn sujetos al SPOT los
siguientes:

Tipo de servicio Razn para la intermediacin

Servicio temporal Por no ser permanente
Servicio complementario Por ser accesorio
Servicio de alta Por ser independiente
especializacin

Destaque al usuario trabajadores que

a su vez le hayan sido destacados.
42/86
 ARRENDAMIENTO DE BIENES

TODOS los arrendamientos de bienes 12 %

Arrendamiento
BIENES
Cesin en uso MUEBLES E Vigente a
INMUEBLES partir del
Subarrendamiento 1 de
febrero del
2006
Incluso de los bienes
muebles con operario
en tanto no califique
como contrato de
construccin.

Excepto Leasing
43/86
 FABRICACIN DE BIENES POR
ENCARGO

12%
Alcances del trmino
Servicio mediante el cual el prestador se hace cargo de
todo o una parte del proceso de elaboracin,
produccin, fabricacin o transformacin de un bien.
Para tal efecto el usuario entregar todo o parte de las
materias primas, insumos, bienes intermedios o
cualquier otro bien necesario para la obtencin de
aquellos que se hubieran encargado elaborar,
producir, fabricar o transformar.

44/86
 FABRICACIN DE BIENES POR
ENCARGO

Esta segunda operacin es la

que se encuentra afecta al SPOT
(2) Vende bienes ya elaborados, producidos,
fabricados o transformados al
usuario del servicio

Prestador Usuario
del Servicio 12% sobre el importe del Servicio
(Vendedor) total de la factura (Comprador)

(1) El usuario del servicio transfiere bienes

(materia, prima, insumos, etc, que van
a ser elaborados ,fabricados, etc)
al prestador del servicio
45/86
 COMISIN MERCANTIL 12%

Es el mandato que tiene por objeto

un acto y operacin de comercio,
en la que el comitente o
comisionista son comerciantes o
agentes mediadores de comercio,
de conformidad con el Art. 237 del
Cdigo de Comercio. Concepto engorroso
= Empresas

Un corredor o agente de intermediacin de operaciones en la

Bolsa de Productos o Valores.
EXCEPTO

Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.

Un agente de Aduana y el comitente aquel que soliste
cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros
especiales. 46/86
 SERVICIO DE TRANSPORTE DE
PERSONAS

12 %

Aquel servicio prestado por va

terrestre, por el cual se emita
comprobante de pago que permita
ejercer el derecho al crdito fiscal
del IGV, de conformidad con el
Reglamento de comprobantes de
pago.
Vigente a
partir del 1
de febrero
del 2006
47/86
 MOVIMIENTO DE CARGA

12% R N 056-2006/SUNAT

Deben ser prestados por agentes de comercio exterior:

Estiba o carga: colocacin conveniente y ordenado de

bienes a bordo de medio de transporte.

Desestiba o descarga: retiro conveniente y ordenado de

bienes a bordo de medio de transporte.

Movilizacin: cualquier movimiento de los bienes

realizado dentro del centro de produccin.
48/86
 OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES

12%

1. Actividades Jurdicas (7411).

2. Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditoria,
asesoramiento en impuestos (7412).
3. Investigacin de mercados y encuestas de opinin (7413).
4. Actividades de asesoramiento empresarial y de gestin (7414).
5. Actividades de arquitectura e ingeniera y de asesoramiento
tcnico (7421).
6. Publicidad (7430).
7. Actividades de investigacin y seguridad (7492).
8. Actividades de limpieza de edificios (7493).
9. Actividades de envase y empaque (7495). 49/86
 SERVICIO DE TRANSPORTE DE
BIENES

1.- Operaciones sujetas 4%

al sistema Cuando el prestador del
servicio de transporte de parcial
bienes subcontrate con un
tercero la realizacin del
servicio,
sta ltima operacin
estar sujeta al SPOT. total

Las sucesivas subcontrataciones

tambin estarn sujetas.
50/86
 SERVICIO DE TRANSPORTE DE
BIENES

Servicio de transporte de
Operacin bienes
sujeta al por va terrestre no
SPOT incluyendo:

Servicio de transporte de bienes

Siempre que realizado por va frrea.
el importe de
la operacin sea mayor Transporte de Equipaje cuando
a S/. 400.00 concurra con el servicio de
transporte de pasajeros por va
terrestre.
Transporte de equipaje o valores.

51/86
 OPERACIONES SUJETAS AL
SISTEMA

Movimiento de Carga

Cuando se preste el servicio de transporte de bienes y adems

se preste el servicio de Movimiento de Carga, ste ltimo
formar parte del servicio de transporte de bienes.

Que el servicio de transporte de bienes

y el Movimiento de Carga se presten
conjuntamente.
Tienen que darse
2 Condiciones:
Que el servicio de Movimiento de
Carga se incluya en el CP emitido por
el servicio de transporte de bienes.
52/86
 DIFERENCIA CON EL
MOVIMIENTO DE CARGA

El movimiento de carga comprende la estiba, desestiba, movilizacin

o tarja:

1.Estiba o carga: colocacin

conveniente y ordenado de
bienes a bordo de medio de
transporte.

2.Desestiba o descarga: retiro

conveniente y ordenado de
bienes a bordo de medio de
transporte.
53/86
 DIFERENCIA CON EL MOVIMIENTO
DE CARGA

El movimiento de carga comprende la estiba, desestiba, movilizacin

o tarja:

3.Movilizacin: cualquier
movimiento de los bienes
realizado dentro del centro de
produccin.

4.Tarja : conteo y registro de

los bienes que se cargan o
descargan dentro del centro de
produccin. 54/86
II. RGIMEN DE RETENCIONES

55/86
 RETENCIONES

Venta de Bienes Muebles

Retiro de bienes
Prestacin de servicios
OPERACIONES
Utilizacin de servicios prestados GRAVADAS
por no domiciliados
Contrato de Construccin
Primera Venta de Inmuebles
Importacin

56/86
 ALCANCES

No se aplica a operaciones inafectas o exoneradas, ni

sujetas al SPOT.
Tampoco si Proveedor es Agente de retencin o Buen
Contribuyente.
No se aplica a operaciones sustentadas en Boletos
Areos, recibos luz, agua; en comprobantes de pago no
dan derecho a crdito; tampoco en Liq. de Compras.
Proveedor tiene derecho a aplicarlo contra IGV:
Dbito.

57/86
 DEROGACIN

Mediante Ley N 29173 (Nueva Ley de Percepciones)

se deroga el numeral 2 de la Primera Disposicin Final
del TUO del SPOT (D. Leg. N 940, aprobado por
Decreto Supremo N 155-2004-EF) que estableca:
Podrn deducir los gastos y/o costos en cumplimiento
del criterio de lo devengado de acuerdo a las normas
del Impuesto a la Renta. Dicha deduccin no se
considerar vlida en caso se incumpla con efectuar el
depsito respectivo con anterioridad a cualquier
notificacin de la SUNAT respecto a las operaciones
involucradas en el Sistema, aun cuando se acredite o
verifique la veracidad de stas ()

58/86
 TASA

RETENCIN Tasa UNICA 6%

Sobre
importe de la
operacin

59/86
 OPORTUNIDAD DE RETENER

La tasa de retencin se Pagos parciales

aplica a cada pago

El pago se considera
realizado al entregar o al
Pago en especie haber puesto a
disposicin los bienes

Permuta ?
60/86
 OPORTUNIDAD DE RETENER CUANDO HAY
PAGO

En efectivo Fecha de entrega o puesta a

disposicin del efectivo
En especie Fecha de entrega o puesta a
disposicin de los bienes
Cheque Fecha en que se pone a disposicin
la retribucin
Cheque diferido Fecha de vencimiento
Fecha de vencimiento o cuando se
Letra de cambio hace efectivo el pago, lo que ocurra
primero
Compensacin Fecha en que sta se realice
61/86
RETENCIONES: APLICACIN

Impuesto Bruto
(Crdito Fiscal del mes)
(Saldo a favor de periodos anteriores)
Impuesto del mes
(Retenciones)
(Retenciones del periodo anterior)
(Percepciones del periodo)
(Percepciones del periodo anterior)
Importe a Pagar

62/86
 ORDEN DE APLICACIN

SISTEMA ACTUAL SISTEMA CON RETENCIN

DBITO DBITO
CRDITO CRDITO
IMPUESTO A PAGAR IMPUESTO A PAGAR
SALDOS A FAVOR
SALDOS A FAVOR RETENCIONES
PAGOS ANTICIPADOS PAGOS ANTICIPADOS

63/86
INFRACCIONES Y SANCIONES
GENERALES

64/86
 RESPONSABILIDAD DEL
AGENTE DE RETENCIN

Cuando el agente de retencin no retenga lo que

estaba obligado, ser responsable solidario con el
contribuyente. (Art. 18 C.T.)

Efectuada la retencin, el agente es el nico

responsable ante la Administracin Tributaria.

65/86
 SANCIN: NUMERAL 13, ART. 177 CT

No efectuar las retenciones

establecidas por Ley, salvo que 50% del
el agente de retencin hubiera tributo no
cumplido con efectuar el pago retenido o no
del tributo que debi retener percibido
dentro de los plazos
establecidos.

66/86
 ART. 178 CT

No incluir en las declaraciones 50% del

tributo
tributos retenidos o percibidos. omitido

No pagar dentro de los plazos 50% del

establecidos los tributos tributo no
pagado
retenidos o percibidos.

67/86
 EJEMPLO No Retencin

Resp. solid. 7.14

Multa no ret. 3.57
Paga 119 Multa no decl. 3.57
No retiene 7.14
TOTAL 14.28

Agente de
Proveedor
Retencin 100+
19
------
119

68/86
 EJEMPLO Retencin pero no DJ

Resp. solid. 7.14

Multa no paga 3.57
Paga 119 Multa no decl. 3.57
Retiene 7.14
No DJ 7.14 TOTAL 14.28

Agente de
Proveedor
Retencin 100+
19
------
119

69/86
 OBLIGACIONES FORMALES

Agentes de Retencin Proveedores

Poseer debidamente legalizado Deducir del importe del IGV a
el Registro del Rgimen de pagar la suma de los
Retenciones, el cual podr comprobantes de retencin
tener un mximo de 10 das de recibidos en el mes.
atraso el mencionado registro. Declarar en el PDT 621 IGV
Declarar y pagar a la SUNAT Renta mensual en el periodo al
las retenciones efectuadas en el que corresponda el comprobante
periodo utilizando el PDT de retencin recibido.
Agentes Retencin 626.

70/86
 IMPORTE DE LA OPERACIN

Incluye monto total del comprobante de pago o la

suma de los montos de los comprobantes de pago
involucrados en el pago que otorgan derecho a
crdito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a
la Renta, (tales como facturas, nota de dbito,
tickets)

Base de retencin : Precio de venta (IGV)

71/86
 EXCEPCIN DE LA
OBLIGACIN DE RETENER

Cuando el pago efectuado es menor o igual a S/.700 y la suma del

importe de la operacin de los comprobantes de pago (C/P)
involucrados, ajustados con Notas de dbito (ND) o crdito (NC)
que correspondan, no supera dicho importe.

La emisin de una Nota de Dbito

permite sustentar el aumento del valor de
las operaciones de venta producto del
mayor valor del precio de venta, de
errores o de omisiones en el importe de la
operacin.
La emisin de la Nota de Crdito permite
sustentar la reduccin del valor de las
operaciones por descuentos,
bonificaciones, anulacin parcial o total
por devolucin de bienes. 72/86
 EXCEPCIN DE LA
OBLIGACIN DE RETENER

Importe Pagado Importe de la Retencin

operacin
Ms de S/.700 Ms de S/.700 SI

Menos de S/.700 Ms de S/.700 SI

Menos de S/.700 Menos de S/.700 NO

73/86
 EXCEPCIN DE RETENER: Casos

Ciprex S.A. Realiza una venta de mercadera a Labor SAC, pactndose el

pago en 2 partes:
10 de enero: Fact. N 001 por S/.800 e hizo pago parcial del 50% S/. 400
26 de enero: Fact. N 002 por S/. 400 e hizo pago parcial del 50% S/. 200

El 12 de enero, Ciprex emiti una N/C por S/.350

Monto total de la operacin: S/.850 y pagos parciales de S/.600

Fact. 001 S/. 800 Fact. 002 S/. 400

N/C (S/. 350)
TOTAL S/. 450 TOTAL S/. 400

S HAY RETENCIN PORQUE A PESAR

QUE LOS PAGOS PARCIALES NO SUPERAN S/. 700, LA
SUMA DEL IMPORTE DE CADA COMPROBANTE DE PAGO Y AJUSTE
(IMPORTE DE LA OPERACIN) SUPERA
DICHO IMPORTE.
74/86
 EXCEPCIN DE RETENER: Casos

IRIDIUM S.A.C realiza una venta de mercadera a TORRES SRL, por

el importe de S/.1,500 el 3 de enero, pactndose el pago en 2 partes:
15 de enero: Fact. 001 por S/. 1,000 y cancelo la misma con S/.
1,000
17 de enero: Fact 002 por S/. 500: hizo pago adelantado el 15 de
enero por S/. 300 y el 17 de enero cancel la diferencia, S/. 200

Se efecta la retencin por los S/. 1,300,

1er. porque el pago supera los S/. 700 y la
Pago suma del importe de las facturas
Retenciones? parci superan dicho importe.
al
2do. S se efecta la retencin porque el
Pago importe de la operacin de venta supera
parcial los S/. 700 75/86
 COMPROBANTES DE PAGO

No se efectuar la retencin en operaciones en las

cuales se emitan boletos de aviacin, recibos por
servicios pblicos de luz, agua, documentos emitidos
por bancos y otros documentos a que se refiere el
numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Compro
EMITE bante de
pago. NO
RETIENE

BANCO (No agente

de retencin)
76/86
GUAS DE REMISIN

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 DEFINICIN

Las Guas de Remisin

Sustentan el traslado de bienes con ocasin de su

transferencia, prestacin de servicios que involucre o no la
transformacin de un bien, cesin en uso, consignaciones,
remisiones entre establecimientos de una misma empresa y
otros.

Las Guas de Remisin deben ser emitidas en forma previa al

traslado.

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 TRANSPORTE PRIVADO

El traslado es bajo esta modalidad cuando el

servicio de transporte de bienes se realiza con
transporte propio y es realizado por:

El propietario o poseedor de los bienes.

El consignador.
El prestador de servicios: mantenimiento de bienes.
La agencia de Aduana.
El almacn aduanero o responsable.

Emiten Gua de Remisin

Remitente
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 TRANSPORTE PBLICO

El traslado es bajo esta modalidad cuando el servicio de

transporte de bienes es realizados por terceros. Se contrata a
un tercero para que se encargue del traslado de los bienes.

Deben emitir dos guas de remisin:

I. Una por el transportista Gua de Remisin

Transportista.
II. Otra por el propietario o poseedor de los bienes Gua de
Remisin Remitente.
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 GR DEL REMITENTE : AMBOS CASOS

Informacin Impresa

1. Datos de Identificacin del remitente: Nombre completo,

domicilio fiscal, nmero de RUC.
2. Denominacin del Documento: GUA DE REMISIN
REMITENTE
3. Numeracin: Serie y nmero correlativo

4.Datos de la imprenta: Nombre completo o denominacin

social, Nmero de RUC
5.Nmero de autorizacin: de Impresin otorgado por
SUNAT
6.Destino del original y copias:

81/86
 GR DEL REMITENTE

a. Venta
b. Compra
c. Consignacin
d. Devolucin
7. Motivo e. Traslado entre establecimientos
de la misma empresa
del Traslado
f. Traslado de bienes para
transformacin
g. Recojo de bienes
(Se debe h. Traslado por emisor itinerante
indicar alguno i. Traslado zona primaria
de los j. Importacin
establecidos)
k. Exportacin
l. Venta con entrega a terceros
m.Otras 82/86
 INFORMACIN NO IMPRESA

Independientemente de la modalidad de transporte

pblico o privado

1. Direccin del punto de partida.

2. Direccin del punto de llegada.
3. Datos del destinatario.
4. Datos de identificacin de la unidad de transporte y
conductor.
5. Datos del bien transportado.
6. Cdigo de autorizacin emitido por el Sistema de Control de
rdenes de Pedido (SCOP).
7. Fecha de inicio del traslado.

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 GR DEL TRANSPORTISTA

Informacin Impresa

Datos del transportista: nombre completo, domicilio fiscal,

nmero de RUC, Nmero de registro por el MTC.

Denominacin : Gua de Remisin Transportista

Numeracin: Serie y nmero correlativo

Datos de la imprenta: nombre o denominacin social, nmero de

RUC, fecha de impresin.

Nmero de autorizacin de impresin otorgada por SUNAT

Destino del original y copias

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 GR DEL TRANSPORTISTA

Informacin No necesariamente Impresa

1. Distrito y departamento del punto de partida.

2. Distrito y departamento del punto de llegada.
3. Datos de la unidad de transporte y del conductor.
4. Fecha de inicio del traslado.
5. Cuando se subcontrate a un tercero, por el total o parte del
traslado, el tercero deber emitir la gua de remisin.
6. Datos de identificacin de remitente.
7. Datos de identificacin del destinatario.
8. Nmero de RUC del sujeto que efecta el pago del servicio
de transporte.

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ACTUALIZACIN TRIBUTARIA

JORGE PICN GONZALES

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