NORMAS

INTERNACIONALES DE
AUDTORIA

Presentado por:
Anthony Altahona
Jhon Arenas
Leidy Castro
Karina Carvajal
Stephanie Meza
 NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
NIA 600
610
620
NIA 700
705
706
710
720
NIA 800
810
 NIA 600 CONSIDERACIONES
ESPECIALES-AUDITORIA DE ESTADO
FINANCIEROS DE GRUPOS
Alcance: Esta NIA habla sobre:
A. Las consideraciones particulares aplicables a las
auditorias de grupo y en concreto a aquellas en las
que participan los auditores de los componentes.
B. Involucracin de otros auditores en auditorias de
estados financieros que no sean del grupo
C. De conformidad con lo establecido en la NIA 220.
 NIA 600

OBJETIVOS:

Determinar si es adecuado actuar como auditor del

grupo.
Definir los mecanismos de comunicacin con el
auditor del componente.
Determinar si la evidencia de auditora es suficiente.
 REQUERIMIENTO

Responsabilidad: El socio del encargo del grupo es el

responsable de la direccin, supervisin y realizacin
del encargo de auditoria del grupo.
Aceptacin y continuidad: Aplicando la NIA 210, el
socio del encargo del grupo determinar si puede
esperar, obtener evidencia de auditoria suficiente y
adecuada en relacin con el proceso de
consolidacin.
Conocimiento de cliente auditado y los componentes
del grupo: Durante la fase de aceptacin y
continuidad el socio y el equipo de auditoria,
debern obtener conocimiento suficiente acerca del
entorno y los negocios del grupo.
 REQUERIMIENTO

Importancia relativa: El equipo del encargo deber

tener en cuenta lo siguiente.
Importancia relativa para los estados financieros
tomados en conjunto.
Importancia relativa para tipos de saldo o
transacciones especficas.
Importancia relativa para componentes auditados
por el equipo de auditoria.
 RESPUESTA A LOS RIESGOS
IDENTIFICADOS Y VALORADOS

El auditor deber disear e implementar respuestas

adecuadas frente a los riesgos valorados de
incorreccin material en los estados financieros.
Para componentes NO significativos se debern realizar
procedimientos analticos.
En caso de ser un componente significativo, se deber
realizar una o mas actualizaciones:
 HECHOS POSTERIORES AL
CIERRE
Debern considerarse las diferentes fechas de estados
financieros de los componentes y del consolidado para
realizar los procedimientos de auditora de hechos
posteriores contemplados en la NIA.
 COMUNICACIN CON LOS
AUDITORES DE LOS
COMPONENTES
El auditor del Grupo comunicar a los auditores de los
componente, como mnimo:
Solicitud de confirmacin de independencia.
Solicitud de confirmacin de cumplimiento al cdigo
de tica.
Instrucciones de auditora.
Niveles de materialidad.
Riesgos importantes identificados por el auditor del
Grupo, incluidos los de fraude.
Solicitar cifras iniciales de auditora.
Cualquier otro tema que pudiera influir en la auditora.
EVALUACIN DE LA SUFICIENCIA Y
ADECUACIN DE LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA OBTENIDA
El equipo del encargo del grupo evaluar la
comunicacin del auditor componente:
A. Discutir las cuestiones significativas que surjan de
dicha evaluacin con el auditor del componente y
segn corresponda, con la direccin del
componente o con la direccin del grupo.
B. Determinar si es necesario revisar otras partes
relevantes de la documentacin de auditoria del
auditor del componente.
 NIA 610 UTILIZACIN DEL
TRABAJO DE LOS
AUDITORES INTERNOS

La NIA 610 establece las obligaciones del auditor

externo respecto del trabajo de los auditores internos
cuando considere probable, con arreglo a la NIA 315,
que la funcin de auditoria interna resulte pertinente
para su auditora externa.
 RELACIN ENTRE LA FUNCIN
DE AUDITORIA INTERNA Y EL
AUDITOR EXTERNO

A. Los objetivos de la funcin de auditora interna se

determinan por la direccin y cuando proceda, los
responsables del gobierno de la entidad.
B. El auditor externo es el nico responsable de la
opinin de auditoria expresada y su responsabilidad
no se reduce de que utilice el trabajo de los
auditores internos.
 NIA 610

Objetivos:
Determinar si se utilizaran trabajos especficos de los
auditores internos y en su caso, la extensin de dicha
utilizacin.
En caso de utilizar trabajos especficos de los auditores
internos, determina si dichos trabajos son adecuados
para los fines de la auditora.
 REQUERIMIENTOS
El auditor externo determinara si utiliza el trabajo de los
auditores internos y su extensin:
A. Si es posible que el trabajo de los auditores internos sea
adecuado para los fines de la auditora.
B. en caso afirmativo, el efecto previsto del trabajo de los
auditores internos sobre la naturaleza, el momento de
realizacin o la extensin de los procedimientos del
auditor externo.
Con el fin de determinar si el trabajo de los auditores
internos es adecuado, el auditor externo deber
evaluar:
A. La objetividad de la funcin de auditoria interna.
B. la competencia tcnica de los auditores internos.
C. la probabilidad de que el trabajo de los auditores
internos se realice con la debida diligencia profesional.
D. si es posible una comunicacin eficaz entre los
auditores internos y el auditor externo.
 REQUERIMIENTOS
Para determinar que el trabajo de los auditores se
lleva de la manera adecuada, el auditor externo al
momento de realizar la extensin de los
procedimientos deber tener en cuenta:
A. la naturaleza y el alcance de los trabajos
especficos realizados, o a realizar, por los auditores
internos.
B. los riesgos valorados de incorreccin material en las
afirmaciones para determinados tipos de
transacciones, saldos contables e informacin a
revelar.
C. el grado de subjetividad que interviene en la
evaluacin de la evidencia de auditora reunida
por los auditores internos para sustentar las
afirmaciones correspondientes.
 UTILIZACIN DE TRABAJOS
ESPECIFICOS DE LOS AUDITORES
INTERNOS
Para utilizar los trabajos de los auditores internos, el
auditor externo deber evaluar si:
Los trabajos fueron realizados por auditores internos
con una formacin y una competencia tcnicas
adecuadas.
Los trabajos fueron adecuadamente supervisados,
revisados y documentados.
Se ha obtenido evidencia de auditora adecuada que
permita a los auditores internos alcanzar conclusiones
razonables.
Las conclusiones alcanzadas son adecuadas a las
circunstancias y, en su caso, los informes preparados
por los auditores internos son congruentes con los
resultados de los trabajos realizados.
Cualquier excepcin o cuestin inusual revelada por
los auditores internos se ha resuelto adecuadamente.
NIA 620 USO DEL TRABAJO DE UN
EXPERTO

Cuando se encuentra haciendo la auditoria de los

estados financieros y encuentra ciertas reas en las
cuales no tiene la capacidad de dictaminar, debido a
las limitaciones en conocimientos especficos
detectados, para lo cual vincula el trabajo de una
persona u organizacin especialista en un campo
diferente al de la contabilidad y auditora.
 NIA 620

No significa que cuando expresa una opinin de

auditoria disminuya la responsabilidad de la misma.

Puede llegar a la conclusin de que el trabajo del

experto es adecuado para sus propsitos de auditoria.
 NIA 620

Objetivos:
Definir si es necesario e importante el uso del trabajo
de un experto.
Determinar si el uso del trabajo del experto es
adecuado, pertinente y coherente con los propsitos
que tiene el auditor para el desarrollo de la auditoria.
 REQUERIMIENTOS
Determinacin de la necesidad de un experto: Si
para obtener evidencia de auditora suficiente y
adecuada fuera necesaria una especializacin un
campo distinto al de la contabilidad y auditora, el
auditor determinara si debe utilizar el trabajo de un
experto del auditor.
Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procesos de auditoria: El auditor por su experiencia y
estudios realizados que permitan entendimiento en un
campo particular, y que as el auditor pueda realizar la
auditoria sin el uso de un experto.
Cuando se usa el trabajo de un experto se debe
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance del
trabajo del experto. Asimismo el auditor debe
identificar los riesgos significativos relacionados al
trabajo.
 REQUERIMIENTOS
Competencia, capacidades y objetividad del
experto: El auditor debe evaluar.
Capacidad: la habilidad del experto para ejercer esa
pericia y la naturaleza, en el contexto del trabajo.
Competencia: que la competencia hace referencia a
la naturaleza y el nivel de pericia del experto.
Objetividad para el desarrollo de l trabajo: tiene
relacin con un posible conflicto de intereses o
influencia de otros en el juicio profesional del experto.
Cumplir con los propsitos del auditor
El auditor deber estar al tanto si ese experto tiene elementos que
lo hagan competitivo en relacin a requisitos importantes de
contabilidad y auditora. Cuando el experto es externo, el auditor
debe investigar intereses o relaciones que puedan afectar la
objetividad del experto.
 Obtencin de un entendimiento del campo de
especialidad del experto: Es necesario que el
auditor obtenga un entendimiento suficiente del
campo especfico del experto

Para que pueda Es importante que se tenga

determinar la claridad si el campo
naturaleza, alcance y especifico del experto
objetivos del trabajo tiene reas importantes
del mismo, adems para el desarrollo de la
de evaluar la auditoria, Adems de los
pertinencia del procedimientos en los
trabajo del experto supuestos y mtodos que
para los propsitos del utiliza el experto, conocer si
auditor en el son generalmente
desarrollo de la aceptados en su campo y
auditoria. pertinentes para los fines
de la auditoria
 NIA 620
Convenio con el experto:
La naturaleza, alcance y objetivos del trabajo del experto
Tambin asuntos como los roles y las responsabilidades de
ambos que establece si el auditor realizar pruebas
detalladas a las fuentes de informacin o que el auditor
acepte discutir los hallazgos y conclusiones del experto con le
entidad y otros.
Evaluacin de la adecuacin del trabajo del
experto: Es importante que el auditor evale la adecuacin
del trabajo del experto para conocer los alcances y si estos
estn acorde a los propsitos del auditor. Para esto el auditor
deber tener en cuenta la relevancia y racionalidad de los
hallazgos o conclusiones de ese experto donde pueden
aparecer investigaciones, revisin de papeles de trabajo e
informes, procedimientos de comprobacin, donde se debe
referenciar las fuentes evaluando su origen, integridad,
relevancia y exactitud.
 NIA 620

Referencia al experto en el dictamen del auditor:

El auditor no deber referirse al

trabajo de un experto en un dictamen
del auditor donde contenga una
opinin no calificada, si lo exige la
legislacin o regulacin el auditor
tendr que especificar en el
dictamen de auditoria que dicha
referencia no afecta o cambia su
responsabilidad por la opinin del
auditor, al igual que cuando el
auditor hace referencia al trabajo de
un experto en el dictamen de
auditoria con la justificacin de que
es importante para entender una
modificacin a la opinin del auditor .
 NIA 700 FORMARSE UNA OPININ
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Es la responsabilidad del auditor, de formarse una opinin sobre los

estados financieros. Tambin trata de la estructura y el contenido
del informe de auditora emitido como resultado de una auditora
de estados financieros.
Objetivos:
la formacin de una opinin
sobre los estados financieros
basada en una evaluacin de
las conclusiones extradas de la
evidencia de auditora obtenida.
la expresin de dicha opinin
con claridad mediante un
informe escrito en el que
tambin se describa la base en
la que se sustenta la opinin.
 REQUERIMIENTOS

Formacin de una opinin sobre los estados financieros:

El auditor se formara una opinin sobre si los estados financieros
han sido preparadas en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de informacin financiera aplicable.

Formacin de una opinin: El auditor expresa una opinin sin

salvedades cuando concluye que los estados financieros estn
preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con
el marco de referencia de informacin financiera aplicable.

Dictamen del auditor: El auditor deber presentar su

dictamen por escrito. El dictamen de acuerdo a las normas
internacionales de auditoria deber contener los siguientes
requisitos:
 NIA 700

TITULO
DESTINATARIO
PARRAFO INTRODUCTORIO:
IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
UNA DECLARACION DE LA RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION DE LA ENTIDAD Y DE
LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR.
UNA REFERENCIA A LAS NIAS O NORMAS A PRECTICAS NACIONALES RELEVANTES
UNA DESCRIPCION DEL TRABAJO DEL AUDITOR
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION POR LOS ESTADOS FINANCIEROS
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
OPINION DEL AUDITOR
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMAR
FIRMA DEL AUDITOR
FECHA DEL DICTAMEN DEL AUDITOR
DIRECCION DEL AUDITOR
 NIA 705: Opinin modificada en el
informe emitido por un auditor
independiente

Esta Norma NIA trata de la responsabilidad que

tiene el auditor de emitir un informe adecuado, en
funcin de las circunstancias cuando, al formarse
una opinin de conformidad con la NIA 700 que
data de la coherencia o relacin lgica del informe
de auditora, y concluya que es necesaria una
opinin modificada sobre los estados financieros.
 NIA 705

Esta NIA establece tres tipos de opinin modificada:

Opinin con salvedad: El auditor presentara una opinin con salvedad cuando
determina que los estados financieros como un todo no estn libres de
representacin errneas de importancia relativa que no son penetrantes para
los estados financieros. De la misma manera cuando no se obtiene la suficiente y
apropiada evidencia a cerca de que los estados financieros como un todo no
estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, pero sus
efectos sobre los estados financieros no son penetrantes.
Opinin negativa: El auditor presentar una opinin negativa cuando a partir de
la evidencia obtenida concluye que los estados financieros como un todo no
estn libres de representaciones errneas y estn son penetrantes para los
estados financieros.
Abstencin de opinin: El auditor debe abstenerse de presentar su opinin
cuando no puede obtener la suficiente y apropiada evidencia de que los
estados financieros puedan presentar representaciones errneas que podran ser
de importancia relativa y penetrantes para los estados financieros. As mismo,
cuando el auditor determina que existen faltas de seguridad y a pesar de haber
obtenido la suficiente y apropiada evidencia sobre las faltas, no puede formar
una opinin sobre los estados financieros debido a los efectos de estas faltas
sobre los estados.
El auditor define cual tipo de opinin presentar de acuerdo a las circunstancias de la
modificacin, por ejemplo si los estados financieros presentan representaciones
errneas de importancia relativa, si no se obtuvo la suficiente y apropiada evidencia,
y cules son los efectos de esas circunstancias sobre los estados financieros, segn el
juicio del auditor.
 NIA 705

Objetivo
El objetivo del auditor es presentar una opinin
modificada sobre los estados financieros cuando
determina que los estados financieros como un todo no
estn libres de representaciones errneas de importancia
relativa o cuando el auditor no puede obtener la
suficiente y apropiada evidencia a cerca de que los
estados financieros como un todo estn libres de
representaciones errneas.
 REQUERIMIENTOS

Circunstancias en que se requiere una modificacin a

la opinin del auditor: El auditor debe modificar su
opinin cuando determina que de acuerdo a la
evidencia obtenida concluye que los estados
financieros no estn libres de representaciones
errneas de importancia relativa, o cuando no puede
obtener la suficiente y apropiada evidencia para
concluir que los estados financieros estn libres de
representaciones errneas.
Determinacin del tipo de modificacin a la opinin
del auditor: El auditor de acuerdo a su juicio
determinara el tipo de modificacin a realizar a la
opinin sobre los estados financieros como un todo.
 NIA 706

La norma internacional de auditoria 706 habla de la

comunicacin adicional en el dictamen del auditor
cuando el auditor determina necesario llamar la
atencin sobre un asunto o asuntos especficos en los
estados financieros que son de importancia y
fundamentales para que usuarios puedan entender la
presentacin de los estados financieros, la auditoria,
las responsabilidades del auditor o su dictamen.
 NIA 706

OBJETIVO
Una vez el auditor ha formado su opinin sobre los
estados financieros, debe llamar la atencin de los
usuarios haciendo nfasis sobre asuntos que a su juicio
son de tal importancia y que son fundamentales para
que los usuarios entiendan los estados financieros, la
auditoria, las responsabilidades del auditor o su
dictamen.
 NIA 706

DEFINICIONES
Prrafo de nfasis: Prrafo que se incluye en el dictamen
del auditor para hacer nfasis en un asunto que el
auditor considera necesario de importancia para que los
usuarios entiendan los estados financieros, la auditoria,
las responsabilidades del auditor y su dictamen.
Prrafo de otro asunto: Prrafo que se incluye en el
dictamen del auditor que referencia un asunto diferente
a los presentados en los estados financieros, pero que es
de importancia y pertinente para que los usuarios
entiendan los estados financieros, la auditoria, las
responsabilidades del auditor y su dictamen.
 REQUERIMIENTO

Prrafos de nfasis en el dictamen del auditor: Cuando el

auditor considera necesario llamar la atencin sobre un
asunto especfico presentado en los estados financieros
que es de importancia y pertinente para que los usuarios
entiendan los estados financieros, la auditoria, las
responsabilidades del auditor y su dictamen; el auditor
debe incluir un prrafo de nfasis en el dictamen
teniendo en cuenta que ha obtenido la suficiente y
apropiada evidencia para soportarlo. Este prrafo no
afecta la opinin del auditor y debe incluirse despus del
prrafo de opinin en el dictamen, presentado con el
ttulo nfasis de asunto y describir claramente la
referencia al asunto indicando que no hay ninguna
modificacin a la opinin del auditor.
 NIA 706
Ejemplos
nfasis de asunto queremos llamar la atencin a la nota x de
los estados financieros que describe la falta de seguridad
relacionada con el resultado de la demanda legal,
presentada contra la compaa por la compaa XYZ. Nuestra
opinin no incluye salvedad en relacin con este asunto.
Prrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor: Si el
auditor considera necesario comunicar un asunto adicional y
este es importante y pertinente para que los usuarios de los
estados financieros entiendan los estados financieros, la
auditoria, las responsabilidades del auditor o su dictamen;
siempre y cuando sea posible de acuerdo a las normas y
regulaciones pertinentes, el auditor deber incluir un prrafo
en el dictamen del auditor titulado otro asunto, y deber
estar despus del prrafo de la opinin y cualquier prrafo de
nfasis, si los hay.
Comunicaciones con los encargados del gobierno
corporativo: Si el auditor determina necesario incluir un
prrafo de nfasis o de otros asuntos, deber comunicarlo
oportunamente y claramente a los encargados del gobierno
corporativo de la entidad.
 NIA 710
INFORMACION COMPARATIVA,
CIFRAS CORRESPONDIENTES Y
ESTADOS FINANCIEROS
COMPARATIVOS

La norma 710 proporciona lineamientos sobre las

responsabilidades del auditor.
El auditor debe determinar si los comparativos con el
marco de referencia para la informacin financiera.
 NIA 710

CIFRAS CORRESPONDIENTES: Estas cifras no se

presentan como estados financieros completos, si no
que son una parte integral de los estados financieros
del periodo actual.
ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS: En estos
estados se incluyen cantidades procedentes del
periodo para comparacin de los estados financieros
del periodo actual.
 NIA 720 RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR CON RESPECTO A OTRA
INFORMACIN INCLUIDA EN LOS
DOCUMENTOS QUE CONTIENEN LOS
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

En esta norma se establecen y

proporcionan lineamientos sobre la consideracin del
auditor de otra informacin, donde el auditor no
tiene obligacin de dictaminar los documentos que
tienen los estados financieros.
 NIA 720

La nia 720 es aplicable en el contesto de la auditoria

de los estados financieros , el auditor puede tener
responsabilidades adicionales a travs de requisitos
normativos o legales, en relacin con
otra informacin, que llegan al alcance de esta nia.
NIA 800Auditorias de Estados
Financieros
 Esta NIA trata de las consideraciones especiales
aplicables en una auditoria de un solo estado
financiero, o de un elemento, cuenta o partida
especfica de un estado financiero. As mismo, de
las responsabilidades que tiene el auditor en
relacin con un encargo para informar sobre unos
estados financieros resumidos derivados de unos
estados financieros auditados por dicho auditor de
conformidad con las NIA.
 NIA 800

Objetivos:
Dentro de los objetivos del auditor al aplicar esta NIA
en una auditora de estados financieros preparados
de conformidad con un marco de informacin con
fines especficos, es tratar de manera adecuada las
consideraciones especiales que son aplicables con
respecto a:
La aceptacin del encargo,
La planificacin y la realizacin de dicho encargo, y
La formacin de una opinin y el informe sobre los
estados financieros.
 Algunos conceptos:
Estados financieros con
fines especficos: estados
financieros preparados de
conformidad con un
marco de informacin con
fines especficos.
Marco de informacin con
fines especficos: un marco
de informacin financiera
diseado para satisfacer
las necesidades de
informacin financiera de
usuarios especficos.
Para la aceptabilidad del
marco de informacin
financiera, el auditor
obtendr conocimiento de
lo siguiente:
1. La finalidad para la
cual se han preparado los
estados financieros
2. Los usuarios a quienes
se destina el informe
3. Las medidas tomadas
por la direccin para
determinar que el marco
de informacin financiera
aplicable es aceptable en
las circunstancias.