PRE TEST

page 1
PRE TEST

SKPKB
SKPKBT
SKPN
SKPLB
STP
SPPT PBB

???

page 2
 KUP
(Ketentuan Umum dan
Tata Cara Perpajakan)
UU NOMOR 6 TAHUN 1983 TENTANG KUP
sebagaimana telah diubah terakhir dengan
UU NOMOR 16 TAHUN 2009

page 3
 PENGERTIAN PAJAK
Pasal 1 angka 1

PAJAK adalah

Kontribusi Wajib kepada Negara

Terutang oleh Orang Pribadi atau Badan

Sifatnya memaksa berdasarkan Undang-undang

Tidak mendapatkan Imbalan secara Langsung

Digunakan untuk Keperluan Negara bagi sebesar- besarnya

Kemakmuran Rakyat

page 4
 WAJIB PAJAK
Pasal 1 angka 2

ORANG PRIBADI BADAN

MELIPUTI

PEMBAYAR PEMOTONG PEMUNGUT

PAJAK PAJAK PAJAK

YANG MEMPUNYAI HAK DAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN

SESUAI DENGAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN

page 5
 NOMOR POKOK WAJIB PAJAK

Nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam

administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai:

TANDA IDENTITAS
PENGENAL WAJIB
DIRI PAJAK

DALAM MELAKSANAKAN
HAK DAN KEWAJIBAN PERPAJAKANNYA

page 6
 KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI
Pasal 2 ayat (1)

SETIAP WAJIB PAJAK YANG TELAH MEMENUHI PERSYARATAN

SUBJEKTIF OBJEKTIF

WAJIB MENDAFTARKAN DIRI PADA

KANTOR DIREKTORAT JENDERAL PAJAK YANG WILAYAH KERJANYA
MELIPUTI:

TEMPAT TEMPAT
TINGGAL KEDUDUKAN

DIBERIKAN NOMOR POKOK WAJIB PAJAK

page 7
 BADAN
Sekumpulan ORANG dan/atau MODAL yang merupakan kesatuan
baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha
yang meliputi:

PERSEROAN TERBATAS

PERSEROAN KOMANDITER

PERSEROAN LAINNYA

BUMN/BUMD dengan nama dan dalam bentuk apapun

Firma, Kongsi, Koperasi, Dana Pensiun, Persekutuan, Perkumpulan,

Yayasan, Ormas, Orsospol, atau Organisasi Lainnya, Lembaga dan
bentuk badan lainnya termasuk Kontrak Investasi Kolektif dan BUT

page 8
 PENGUSAHA

ORANG PRIBADI atau BADAN dalam bentuk apapun yang dalam

kegiatan usaha atau pekerjaannya:

MENGHASILKAN BARANG

MENGIMPOR BARANG

MENGEKSPOR BARANG

MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN

MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD

DARI LUAR DAERAH PABEAN

MELAKUKAN USAHA JASA

MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN

page 9
 PENGUSAHA KENA PAJAK

PENGUSAHA YANG MELAKUKAN PENYERAHAN

BARANG JASA
KENA KENA
PAJAK PAJAK

YANG DIKENAI PAJAK BERDASARKAN

UNDANG-UNDANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI 1984
DAN PERUBAHANNYA

page 10
 KEWAJIBAN MELAPORKAN USAHA
Pasal 2 ayat (2)

SETIAP WAJIB PAJAK SEBAGAI PENGUSAHA

YANG DIKENAI PAJAK BERDASARKAN UU PPN 1984 DAN PERUBAHANNYA

WAJIB WAJIB MELAPORKAN USAHANYA PADA KANTOR

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK YANG WILAYAH KERJANYA
MELIPUTI:

TEMPAT
TEMPAT
TEMPAT TINGGAL KEGIATAN USAHA
KEDUDUKAN
DILAKUKAN

DIKUKUHKAN MENJADI PENGUSAHA KENA PAJAK

page 11
 PENERBITAN NPWP & PKP
SECARA JABATAN
Pasal 2 ayat (4)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK MENERBITKAN NPWP

DAN/ATAU MENGUKUHKAN PKP

SECARA
JABATAN

APABILA WAJIB PAJAK atau PENGUSAHA KENA PAJAK

TIDAK MELAKSANAKAN KEWAJIBANNYA

page 12
 KEWAJIBAN PERPAJAKAN
SELAMA 5 TAHUN KE BELAKANG
Pasal 2 ayat (4a)

PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN BAGI WAJIB PAJAK

ATAU PENGUSAHA KENA PAJAK YANG DITERBITKAN
NPWP DAN/ATAU PKP

SECARA
JABATAN
DIMULAI SEJAK SAAT WAJIB PAJAK MEMENUHI PERSYARATAN

SUBJEKTIF OBJEKTIF

PALING LAMA 5 (LIMA) TAHUN SEBELUM DITERBITKANNYA NPWP

DAN/ATAU DIKUKUHKANNYA SEBAGAI PKP

page 13
 PENGHAPUSAN NPWP
Pasal 2 ayat (6)

DIAJUKAN PERMOHONAN PENGHAPUSAN NPWP oleh WAJIB PAJAK

dan/atau AHLI WARISNYA apabila WAJIB PAJAK SUDAH TIDAK
MEMENUHI PERSYARATAN SUBJEKTIF DAN/ATAU OBJEKTIF
sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan

WAJIB PAJAK BADAN

DILIKUIDASI karena PENGHENTIAN atau PENGGABUNGAN USAHA

WAJIB PAJAK BENTUK USAHA TETAP

MENGHENTIKAN USAHANYA DI INDONESIA

DIANGGAP PERLU oleh DIRJEN PAJAK untuk MENGHAPUSKAN

NPWP dari WAJIB PAJAK yang SUDAH TIDAK MEMENUHI
PERSYARATAN SUBJEKTIF DAN/ATAU OBJEKTF
sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan
page 14
 KEPUTUSAN atas PERMOHONAN
PENGHAPUSAN NPWP
Pasal 2 ayat (7)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK SETELAH MELAKUKAN

PEMERIKSAAN
HARUS MEMBERIKAN KEPUTUSAN ATAS PERMOHONAN
PENGHAPUSAN NPWP DALAM JANGKA WAKTU

6 BULAN 12 BULAN

WP OP WP BADAN

SEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP

page 15
 PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP
Pasal 2 ayat (8)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MELAKUKAN

PENCABUTAN PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK

PERMOHONAN
JABATAN
WP

PEMERIKSAAN

KEPUTUSAN 6 BULAN

page 16
 SURAT PEMBERITAHUAN (SPT)

SURAT yang oleh WAJIB PAJAK digunakan untuk MELAPORKAN:

PENGHITUNGAN dan/atau PEMBAYARAN PAJAK

OBYEK PAJAK dan/atau BUKAN OBYEK PAJAK

HARTA dan KEWAJIBAN

SESUAI DENGAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN

page 17
 KEWAJIBAN MENGISI SPT
Pasal 3 ayat (1)

SETIAP WAJIB PAJAK WAJIB MENGISI SPT dengan:

BENAR LENGKAP JELAS

DALAM BAHASA INDONESIA dengan menggunakan:

SATUAN MATA
HURUF LATIN ANGKA ARAB
UANG RUPIAH

MENANDATANGANI serta MENYAMPAIKANNYA ke KANTOR

DITJEN PAJAK TEMPAT WP TERDAFTAR atau DIKUKUHKAN atau
TEMPAT LAIN yang DITETAPKAN oleh DIRJEN PAJAK

page 18
 KEWAJIBAN MENGISI SPT
Pasal 3 ayat (1a)

WAJIB PAJAK yang telah mendapat IZIN MENTERI KEUANGAN

untuk menyelenggarakan PEMBUKUAN dengan MENGGUNAKAN:

BAHASA ASING MATA UANG SELAIN RUPIAH

WAJIB MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN

BAHASA MATA UANG

INDONESIA SELAIN RUPIAH

page 19
 PENANDATANGANAN SPT
Pasal 3 ayat (1b)

PENANDATANGAN SPT DAPAT DILAKUKAN

SECARA TANDA TANGAN TANDA TANGAN

BIASA STEMPEL ELEKTRONIK atau DIGITAL

YANG SEMUANYA MEMPUNYAI KEKUATAN HUKUM YANG SAMA

page 20
 BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT
Pasal 3 ayat (3)

PALING LAMA 20 (dua puluh) HARI

SPT MASA
setelah AKHIR MASA PAJAK

SPT TAHUNAN PPh PALING LAMA 3 (tiga) BULAN

WP OP setelah AKHIR TAHUN PAJAK

SPT TAHUNAN PPh PALING LAMA 4 (empat) BULAN

WP BADAN setelah AKHIR TAHUN PAJAK

page 21
 WAJIB PAJAK KRITERIA TERTENTU
Pasal 3 ayat (3a) (Memori Penjelasan)
jo. PMK-182/PMK.03/2007

WAJIB PAJAK DENGAN KRITERIA TERTENTU, ANTARA LAIN

WAJIB PAJAK USAHA KECIL dan DI DAERAH TERTENTU,
DAPAT
1. MENYAMPAIKAN SPT MASA PPh PASAL 25 UNTUK BEBERAPA MASA
PAJAK SEKALIGUS DENGAN SYARAT PEMBAYARAN SELURUH PAJAK
YANG WAJIB DILUNASI MENURUT SPT MASA TERSEBUT DILAKUKAN
SEKALIGUS, PALING LAMA DALAM MASA PAJAK YANG TERAKHIR,
DAN/ATAU
2. MENYAMPAIKAN SPT MASA SELAIN YANG DISEBUT PADA ANGKA 1,
UNTUK BEBERAPA MASA PAJAK SEKALIGUS DENGAN SYARAT
PEMBAYARAN UNTUK MASING-MASING MASA PAJAK DILAKUKAN
SESUAI BATAS WAKTU UNTUK MASA PAJAK YANG BERSANGKUTAN.

page 22
 PERPANJANGAN JANGKA WAKTU
PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN PPh
Pasal 3 ayat (4)

WAJIB PAJAK DAPAT MEMPERPANJANG JANGKA WAKTU

PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN
PALING LAMA 2 (DUA) BULAN DENGAN SYARAT :
a. Menyampaikan pemberitahuan secara tertulis, atau
b. Dengan cara lain

KEPADA DIRJEN PAJAK

KETENTUANNYA DIATUR DALAM PERMENKEU
Pasal 13 PMK-243/PMK.03/2014

page 23
 PERPANJANGAN JANGKA WAKTU
PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN PPh
Pasal 3 ayat (5)

SELAIN PEMBERITAHUAN sebagaimana dimaksud

PASAL 3 AYAT (4), SYARAT LAIN YANG DITENTUKAN
ADALAH :
1. PEMBERITAHUAN HARUS DISERTAI DENGAN
PENGHITUNGAN SEMENTARA PAJAK YANG TERUTANG
DALAM 1 (SATU) TAHUN,
2. SURAT SETORAN PAJAK SEBAGAI BUKTI PELUNASAN
KEKURANGAN PEMBAYARAN PAJAK YANG TERUTANG.

page 24
 SURAT TEGURAN
KETERLAMBATAN PENYAMPAIAN SPT
Pasal 3 ayat (5a)

APABILA SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) :

TIDAK DISAMPAIKAN PADA WAKTU YANG TELAH

DITENTUKAN, ATAU
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN
TERLAMPAUI,

DIRJEN PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT TEGURAN

page 25
 SURAT PEMBERITAHUAN
DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN
Pasal 3 ayat (7)

APABILA :
1. SPT TIDAK DITANDATANGANI,
2. SPT TIDAK SEPENUHNYA DILAMPIRI KETERANGAN,
3. SPT YANG MENYATAKAN LEBIH BAYAR DISAMPAIKAN
SETELAH 3 (TIGA) TAHUN SESUDAH BERAKHIRNYA MASA
PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK ATAU TAHUN PAJAK, DAN
WAJIB PAJAK TELAH DITEGUR SECARA TERTULIS, ATAU
4. SPT DISAMPAIKAN SETELAH DIRJEN PAJAK MELAKUKAN
PEMERIKSAAN ATAU MENERBITKAN SURAT KETETAPAN
PAJAK.

page 26
 KEWAJIBAN DIRJEN PAJAK
sebagaimana dimaksud Pasal 3 ayat (7)
Pasal 3 ayat (7a)

DIRJEN PAJAK WAJIB MEMBERITAHUKAN

KEPADA WAJIB PAJAK,

APABILA DIANGGAP
SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK DISAMPAIKAN
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM
PASAL 3 AYAT (7)

page 27
 PENGECUALIAN PENYAMPAIAN
SPT PAJAK PENGHASILAN
Pasal 3 ayat (8) Memori Penjelasan

MENTERI KEUANGAN BERWENANG

MENETAPKAN WAJIB PAJAK Pajak Penghasilan YANG
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN MENYAMPAIKAN SURAT
PEMBERITAHUAN, Pasal 18 PMK-243/PMK.03/2014 MISALNYA:
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG DALAM SATU TAHUN
PAJAK MENERIMA ATAU MEMPEROLEH PENGHASILAN NETO
TIDAK MELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM KETENTUAN PASAL 7
UNDANG-UNDANG PPH

page 28
 PENGISIAN DAN PENANDATANGANAN
SURAT PEMBERITAHUAN
Pasal 4 ayat (1), (2) dan (3)

(1) WAJIB PAJAK WAJIB MENGISI DAN MENYAMPAIKAN

SURAT PEMBERITAHUAN DENGAN BENAR, LENGKAP,
JELAS, DAN MENANDATANGANINYA;
(2) SURAT PEMBERITAHUAN WAJIB PAJAK BADAN HARUS
DITANDATANGANI OLEH PENGURUS ATAU DIREKSI;
(3) DALAM HAL WP MENUNJUK SEORANG KUASA DENGAN
SURAT KUASA KHUSUS UNTUK MENGISI DAN
MENANDATANGANI SURAT PEMBERITAHUAN, SURAT
KUASA KHUSUS HARUS DILAMPIRKAN PADA SURAT
PEMBERITAHUAN

page 29
 SPT TAHUNAN PPh WP YANG WAJIB
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
Pasal 4 ayat (4)

BAGI WAJIB PAJAK yang WAJIB MENYELENGGARAKAN

PEMBUKUAN, HARUS MELAMPIRKAN
LAPORAN KEUANGAN berupa :
NERACA,
LABA RUGI, serta
KETERANGAN LAIN YANG DIPERLUKAN UNTUK
MENGHITUNG BESARNYA PENGHASILAN KENA PAJAK.

page 30
 LAMPIRAN LAPORAN KEUANGAN DARI
MASING-MASING WAJIB PAJAK
Pasal 4 ayat (4a) Memori Penjelasan

LAMPIRAN LAPORAN KEUANGAN DIMAKSUD ADALAH

LAPORAN KEUANGAN HASIL KEGIATAN USAHA
MASING-MASING WAJIB PAJAK.
Contoh :
PT. A memiliki saham pada PT. B dan PT. C. Dalam contoh tsb
PT. A mempunyai kewajiban melampirkan Laporan Keuangan
Konsolidasi PT A dan anak perusahaan, juga melampirkan
Laporan Keuangan atas usaha PT. A (sebelum dikonsolidasi).
Sedangkan PT. B dan PT. C wajib melampirkan Laporan
Keuangan masing-masing, bukan Laporan Keuangan
Konsolidasi.

page 31
 LAMPIRAN LAPORAN KEUANGAN YANG
DIAUDIT AKUNTAN PUBLIK
Pasal 4 ayat (4b)

APABILA LAPORAN KEUANGAN sbgmn dimaksud ayat (4a)

DIAUDIT OLEH AKUNTAN PUBLIK TETAPI TIDAK
DILAMPIRKAN PADA SPT,
maka :
SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP TIDAK LENGKAP
DAN TIDAK JELAS;
sehingga
SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN
sebagaimana dimaksud Pasal 3 ayat (7) huruf b.

page 32
 BUKTI PENERIMAAN SPT
Pasal 6 ayat (1), (2) dan (3)

(1) SPT yang disampaikan LANGSUNG oleh WP ke

KANTOR DJP HARUS DIBERI TANGGAL PENERIMAAN
oleh PEJABAT yang DITUNJUK dan kepada WAJIB
PAJAK DIBERIKAN BUKTI PENERIMAAN;
(2) PENYAMPAIAN SPT dapat DIKIRIM MELALUI POS
dengan TANDA BUKTI PENGIRIMAN SURAT atau
dengan CARA LAIN yang DIATUR oleh MENTERI
KEUANGAN;
(3) TANDA BUKTI dan TANGGAL PENGIRIMAN SPT sbgmn
dimaksud ayat (2) DIANGGAP sebagai TANDA BUKTI
dan TANGGAL PENERIMAAN SEPANJANG SPT
tersebut TELAH LENGKAP.
page 33
 SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA
Pasal 7 ayat (1)

APABILA SPT TIDAK DISAMPAIKAN DALAM JANGKA WAKTU

ATAU BATAS WAKTU PERPANJANGAN, DIKENAKAN
SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA DENDA

1. SPT MASA PPN Rp. 500.000,00

2. SPT MASA LAINNYA Rp. 100.000,00

3. SPT TAHUNAN PPh Rp. 1.000.000,00

WP BADAN
4. SPT TAHUNAN PPh Rp. 100.000,00
WP ORANG PRIBADI
page 34
 SANKSI DENDA
TIDAK DILAKUKAN TERHADAP
Pasal 17 ayat (2) jo. PMK-243/PMK.03/2014

1. WP ORANG PRIBADI yang TELAH MENINGGAL DUNIA;

2. WP ORANG PRIBADI yang SUDAH TIDAK MELAKUKAN KE GIATAN
USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS;
3. WP ORANG PRIBADI yang BERSTATUS SEBAGAI WARGA NEGARA
ASING yang TIDAK TINGGAL LAGI DI INDONESIA;
4. BUT yang TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN LAGI DI INDONESIA;
5. WP BADAN yang TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA LAGI
TETAPI BELUM DIBUBARKAN SESUAI KETENTUAN YANG
BERLAKU;
6. BENDAHARA yang TIDAK MELAKUKAN PEMBAYARAN LAGI;
7. WP yang TERKENA BENCANA,; ATAU
8. WAJIB PAJAK LAIN yang DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN
PERATURAN MENTERI KEUANGAN.

page 35
 WAJIB PAJAK LAIN
Pasal 2 dan Pasal 17 ayat (2)
PMK-243/PMK.03/2014

KERUSUHAN MASSAL,
KEBAKARAN,
LEDAKAN BOM ATAU AKSI TERORISME,
PERANG ANTAR SUKU, ATAU
KEGAGALAN SISTEM KOMPUTER ADMINISTRASI
PENERIMAAN NEGARA ATAU PERPAJAKAN.

page 36
 PEMBETULAN SPT
Pasal 8 ayat (1)

WAJIB PAJAK DENGAN KEMAUAN SENDIRI DAPAT

MEMBETULKAN SPT YANG TELAH DISAMPAIKAN,

DENGAN MENYAMPAIKAN
PERNYATAAN TERTULIS

SYARAT :
BELUM DILAKUKAN TINDAKAN PEMERIKSAAN
oleh DIREKTUR JENDERAL PAJAK.
page 37
 PEMBETULAN SPT
Pasal 8 ayat (1a)

DALAM HAL PEMBETULAN SPT MENYATAKAN :

RUGI ATAU
LEBIH BAYAR

PEMBETULAN SPT HARUS DISAMPAIKAN

PALING LAMA 2 (DUA) TAHUN
SEBELUM DALUWARSA PENETAPAN

page 38
 PEMBETULAN SPT TAHUNAN
Pasal 8 ayat (2)

DALAM HAL WAJIB PAJAK MEMBETULKAN SENDIRI

SPT TAHUNAN YANG MENGAKIBATKAN UTANG PAJAK
MENJADI LEBIH BESAR,
DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA SEBESAR
2% (DUA PERSEN) PER BULAN ATAS JUMLAH PAJAK YANG
KURANG DIBAYAR,

DIHITUNG SEJAK PENYAMPAIAN SPT BERAKHIR SAMPAI

DENGAN TANGGAL PEMBAYARAN,
BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH
1 (SATU) BULAN.

page 39
 PEMBETULAN SPT MASA
Pasal 8 ayat (2a)

DALAM HAL WAJIB PAJAK MEMBETULKAN SENDIRI

SPT MASA YANG MENGAKIBATKAN UTANG PAJAK MENJADI
LEBIH BESAR,
DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA SEBESAR
2% (DUA PERSEN) PER BULAN ATAS JUMLAH PAJAK YANG
KURANG DIBAYAR,

DIHITUNG SEJAK JATUH TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI

DENGAN TANGGAL PEMBAYARAN,
BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH
1 (SATU) BULAN.

page 40
 PEMBETULAN SPT
Pasal 8 ayat (3)

Walaupun telah dilakukan tindakan pemeriksaan, tetapi

belum dilakukan tindakan penyidikan mengenai adanya
ketidakbenaran yang dilakukan Wajib Pajak sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 38, terhadap ketidakbenaran
perbuatan Wajib Pajak tersebut
tidak akan dilakukan penyidikan,
apabila Wajib Pajak dengan kemauan sendiri
mengungkapkan ketidakbenaran perbuatannya tersebut
dengan disertai pelunasan kekurangan pembayaran jumlah
pajak yang sebenarnya terutang beserta sanksi
administrasi berupa denda sebesar 150% (seratus lima
puluh persen) dari jumlah pajak yang kurang dibayar.

page 41
 PEMBETULAN SPT
Pasal 8 ayat (4)

Walaupun Direktur Jenderal Pajak telah melakukan pemeriksaan, dengan

syarat Direktur Jenderal Pajak belum menerbitkan surat ketetapan pajak,
Wajib Pajak dengan kesadaran sendiri dapat mengungkapkan dalam
laporan tersendiri tentang ketidakbenaran pengisian Surat
Pemberitahuan yang telah disampaikan sesuai
keadaan yang sebenarnya, yang dapat mengakibatkan:

a. pajak-pajak yang masih harus dibayar menjadi lebih besar atau lebih
kecil;
b. rugi berdasarkan ketentuan perpajakan menjadi lebih kecil atau lebih
besar;
c. jumlah harta menjadi lebih besar atau lebih kecil; atau
d. jumlah modal menjadi lebih besar atau lebih kecil

dan proses pemeriksaan tetap dilanjutkan.

page 42
 PEMBETULAN SPT
Pasal 8 ayat (5)

Pajak yang kurang dibayar

yang timbul sebagai akibat dari pengungkapan ketidakbenaran
pengisian Surat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud pada
ayat (4) beserta sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar
50% (lima puluh persen) dari pajak yang kurang dibayar,

harus dilunasi oleh Wajib Pajak sebelum laporan

tersendiri dimaksud disampaikan.

page 43
page 44
 PEMBETULAN SPT
Pasal 8 ayat (6)

Wajib Pajak dapat membetulkan Surat Pemberitahuan Tahunan yang telah

disampaikan,
dalam hal Wajib Pajak menerima surat ketetapan pajak, Surat Keputusan
Keberatan, Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding, atau Putusan
Peninjauan Kembali Tahun Pajak sebelumnya atau beberapa Tahun Pajak
sebelumnya,
yang menyatakan rugi fiskal yang berbeda dengan rugi fiskal yang telah
dikompensasikan dalam Surat Pemberitahuan Tahunan yang akan
dibetulkan tersebut,
dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan setelah menerima surat ketetapan pajak,
Surat Keputusan Keberatan, Surat Keputusan Pembetulan, Putusan
Banding, atau Putusan Peninjauan Kembali,

dengan syarat Direktur Jenderal Pajak belum melakukan

tindakan pemeriksaan.

page 45
 JATUH TEMPO PEMBAYARAN dan
PENYETORAN PAJAK
Pasal 9 ayat (1) jo. PMK-242/PMK.03/2014

MENTERI KEUANGAN MENENTUKAN

TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN dan PENYETORAN
PAJAK YANG TERUTANG
untuk SUATU SAAT atau MASA PAJAK BAGI MASING-
MASING JENIS PAJAK,
PALING LAMA 15 (LIMA BELAS) HARI
SETELAH SAAT TERUTANGNYA PAJAK atau BERAKHIRNYA
MASA PAJAK

page 46
 JATUH TEMPO SETOR
JENIS PAJAK PEMOTONG / PEMUNGUT DISETOR SENDIRI
PPH PASAL 21 Tanggal 10 bulan berikutnya Tanggal 15 bulan berikutnya
PPH PASAL 22 Tanggal 10 bulan berikutnya -
u/ badan tertentu
PPH PASAL 23 Tanggal 10 bulan berikutnya Tanggal 15 bulan berikutnya
PPH PASAL 25 - Tanggal 15 bulan berikutnya
PPH PASAL 26 Tanggal 10 bulan berikutnya Tanggal 15 bulan berikutnya
PPH PASAL 4 AYAT (2) Tanggal 10 bulan berikutnya Tanggal 15 bulan berikutnya
PPH PASAL 15 Tanggal 10 bulan berikutnya Tanggal 15 bulan berikutnya
PPN dan/atau PPnBM Akhir bulan berikutnya -
PPN lain: KMS, impor BKP Tanggal 15 bulan berikutnya, Tanggal 15 bulan berikutnya,
tidak berwujud/JKP, selain bendaharawan selain bendaharawan
Pemungut PPN pemerintah pemerintah

page 47
KEKURANGAN PEMBAYARAN PAJAK
dalam SPT TAHUNAN PPh
Pasal 9 ayat (2)

KEKURANGAN PEMBAYARAN PAJAK

yang TERUTANG dalam
SPT TAHUNAN PPh
HARUS DIBAYAR LUNAS
sebelum
SPT TAHUNAN PPh DISAMPAIKAN

page 48
 SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA
Pasal 9 ayat (2a)-SPT Masa

PEMBAYARAN atau PENYETORAN PAJAK yang

DILAKUKAN SETELAH TANGGAL JATUH TEMPO
PEMBAYARAN atau PENYETORAN PAJAK,
DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA SEBESAR
2% PER BULAN
DIHITUNG dari TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN
sampai dengan TANGGAL PEMBAYARAN,
BAGIAN dari BULAN DIHITUNG
PENUH 1 (SATU) BULAN.

page 49
 SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA
Pasal 9 ayat (2b)-SPT Tahunan

PEMBAYARAN atau PENYETORAN PAJAK yang

DILAKUKAN SETELAH TANGGAL JATUH TEMPO
PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN,
DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA SEBESAR
2% PER BULAN
DIHITUNG dari TANGGAL JATUH TEMPO PENYAMPAIAN SPT
TAHUNAN sampai dengan TANGGAL PEMBAYARAN,
BAGIAN dari BULAN DIHITUNG
PENUH 1 (SATU) BULAN.

page 50
 JANGKA WAKTU PELUNASAN
SURAT KETETAPAN PAJAK
Pasal 9 ayat (3)

TERHADAP :
1. STP
2. SKPKB
YANG MENYEBABKAN
3. SKPKBT JUMLAH PAJAK YANG
4. SK. KEBERATAN HARUS DIBAYAR
BERTAMBAH
5. SK. PEMBETULAN
6. PUTUSAN BANDING dan
7. PUTUSAN PENINJAUAN
KEMBALI
HARUS DILUNASI DALAM JANGKA WAKTU
1 (SATU) BULAN SEJAK TANGGAL DITERBITKAN
page 51
 WP USAHA KECIL DAN DI DAERAH
TERTENTU
Pasal 9 ayat (4) jo. Pasal 7 PMK-242/PMK.03/2014

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

ATAS PERMOHONAN WAJIB PAJAK
DAPAT MEMBERIKAN PERSETUJUAN untuk
MENUNDA PEMBAYARAN PAJAK
sebagaimana dimaksud ayat (3),
MENJADI 2 (DUA) BULAN SEJAK TANGGAL PENERBITAN

page 52
 MENGANGSUR atau MENUNDA
PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 9 ayat (4)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

ATAS PERMOHONAN WAJIB PAJAK
DAPAT MEMBERIKAN PERSETUJUAN untuk
MENGANGSUR atau MENUNDA PEMBAYARAN PAJAK
TERMASUK KEKURANGAN PEMBAYARAN
sebagaimana dimaksud ayat (2),
PALING LAMA 12 (DUA BELAS) BULAN

page 53
 SURAT SETORAN PAJAK
(Pasal 1 Angka 14)

BUKTI PEMBAYARAN atau PENYETORAN PAJAK

yang TELAH DILAKUKAN dengan MENGGUNAKAN
FORMULIR atau telah DILAKUKAN dengan
CARA LAIN
ke KAS NEGARA
MELALUI TEMPAT PEMBAYARAN yang DITUNJUK
MENTERI KEUANGAN

page 54
 MEMBAYAR atau MENYETOR
PAJAK yang TERUTANG
Pasal 10 ayat (1)

WAJIB PAJAK MEMBAYAR atau MENYETOR

PAJAK yang TERUTANG
dengan MENGGUNAKAN

SURAT SETORAN PAJAK

ke KAS NEGARA
MELALUI TEMPAT PEMBAYARAN

page 55
 FUNGSI SURAT SETORAN PAJAK
Pasal 10 ayat (1a)

SURAT SETORAN PAJAK

BERFUNGSI sebagai BUKTI PEMBAYARAN PAJAK

APABILA
TELAH DISAHKAN OLEH PEJABAT KANTOR PENERIMA
PEMBAYARAN YANG BERWENANG
atau APABILA
TELAH MENDAPATKAN VALIDASI,

page 56
 KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 11 ayat (1)

Atas PERMOHONAN WAJIB PAJAK

kelebihan pembayaran pajak sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 17, Pasal 17B, Pasal 17C, atau Pasal 17D
DIKEMBALIKAN,
DENGAN KETENTUAN BAHWA
APABILA TERNYATA WAJIB PAJAK
MEMPUNYAI UTANG PAJAK,

LANGSUNG DIPERHITUNGKAN
untuk MELUNASI TERLEBIH DAHULU
UTANG PAJAK TERSEBUT.
page 57
 KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 11 ayat (1a)

KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK AKIBAT DARI :

1. SK. KEBERATAN,
2. SK. PEMBETULAN,
3. SK. PENGURANGAN SANKSI ADMINISTRASI,
4. SK. PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI,
5. SK. PENGURANGAN KETETAPAN PAJAK,
6. SK. PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, dan
7. PUTUSAN BANDING, atau
8. PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI, serta
9. SK. PEMBERIAN IMBALAN BUNGA,

DIKEMBALIKAN KEPADA WAJIB PAJAK

DENGAN KETENTUAN JIKA TERNYATA
WAJIB PAJAK MEMPUNYAI UTANG PAJAK,
LANGSUNG DIPERHITUNGKAN UNTUK MELUNASI TERLEBIH DAHULU
UTANG PAJAK tersebut.
page 58
 JANGKA WAKTU
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN
Pasal 11 ayat (2)

Pengembalian kelebihan pembayaran pajak sbgmn dimaksud pada ayat (1)

dan ayat (1a) dilakukan paling lama 1 (satu) bulan sejak permohonan
pengembalian kelebihan pembayaran pajak diterima sehubungan dengan
diterbitkannya SKPLB (Pasal 17 ayat (1)) atau sejak diterbitkannya SKPLB
(Pasal 17 ayat (2) dan Pasal 17B), atau sejak diterbitkannya SKPPKP (Pasal
17C atau Pasal 17D), atau sejak diterbitkannya :
SK. Keberatan,
SK. Pembatalan Ketetapan Pajak,
SK. Pembetulan, SK. Pemberian Imbalan Bunga,
SK. Pengurangan Sanksi Administrasi Atau sejak diterima Put. Banding,
SK. Penghapusan Sanksi Administrasi Atau Putusan Peninjauan Kembali
SK. Pengurangan Ketetapan Pajak

YANG MENYEBABKAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK

page 59
 IMBALAN BUNGA
Pasal 11 ayat (3)

APABILA KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DILAKUKAN

SETELAH JANGKA WAKTU 1 (SATU) BULAN,
PEMERINTAH MEMBERIKAN
IMBALAN BUNGA SEBESAR 2% (DUA PERSEN) PER BULAN
ATAS KETERLAMBATAN PENGEMBALIAN
KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK,

DIHITUNG SEJAK
BATAS WAKTU sebagaimana dimaksud pada ayat (2) BERAKHIR
SAMPAI DENGAN
SAAT DILAKUKAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN.

page 60
 MEMBAYAR PAJAK TERUTANG
TIDAK TERGANTUNG PADA ADANYA
SURAT KETETAPAN PAJAK
Pasal 12 ayat (1)

SETIAP WAJIB PAJAK

WAJIB MEMBAYAR PAJAK yang TERUTANG
SESUAI DENGAN KETENTUAN
PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN,

DENGAN TIDAK MENGGANTUNGKAN

PADA ADANYA
SURAT KETETAPAN PAJAK.

page 61
 MEMBAYAR PAJAK TERUTANG
TIDAK TERGANTUNG PADA ADANYA
SURAT KETETAPAN PAJAK
Pasal 12 ayat (2)

JUMLAH PAJAK TERUTANG

MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN
YANG DISAMPAIKAN WAJIB PAJAK

adalah

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

SESUAI DENGAN KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN.

page 62
 TERDAPAT BUKTI
SPT TIDAK BENAR
Pasal 12 ayat (3)

APABILA TERDAPAT BUKTI BAHWA

JUMLAH PAJAK TERUTANG MENURUT
SURAT PEMBERITAHUAN
YANG DISAMPAIKAN WAJIB PAJAK
sebagaimana dimaksud pada ayat (2)
TIDAK BENAR,

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

MENETAPKAN
JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG.

page 63
 SURAT KETETAPAN PAJAK
(Pasal 1 Angka 15)

SURAT KETETAPAN YANG MELIPUTI

SKPKB SKPKBT SKPN SKPLB

page 64
 SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR
(SKPKB)
(Pasal 1 Angka 16)

SURAT KETETAPAN PAJAK yang MENENTUKAN

BESARNYA JUMLAH POKOK PAJAK,
JUMLAH KREDIT PAJAK,
JUMLAH KEKURANGAN PEMBAYARAN POKOK
PAJAK, BESARNYA SANKSI ADMINISTRASI,
dan JUMLAH PAJAK yang MASIH HARUS DIBAYAR

page 65
 SKPKB DAPAT DITERBITKAN
DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN APABILA :
Pasal 13 ayat (1), (2) dan (3)

Huruf a Huruf e Huruf b Huruf c Huruf d

Berdasarkan Kepada WP SPT tidak Berdasarkan kewajiban
hasil diterbitkan disampaikan hasil pemerik- sbgmn
Pemeriksaan NPWP/PKP dalam jangka saan atau ket dimaksud Pasal
atau secara jabatan waktu sbgmn lain mengenai 28 atau Pasal 29
Keterangan lain sbgmn Pasal 3 (3) dan PPN/PPnBM tidak dipenuhi
Pajak yang dimaksud setelah ditegur, ternyata tidak sehingga tidak
terutang dalam tidak dilaporkan seharusnya di dapat diketahui
Tidak atau Pasal 2 (4a) sbgm ditentukan kompensasi besarnya pajak
kurang dalam surat atau tidak Terutang.
Dibayar teguran seharusnya
dikenai
Tarif 0%.

Jumlah KURANG BAYAR dalam
SKPKB
ditambah dengan
SANKSI ADMINISTRASI berupa
BUNGA 2% per bulan,
max 24 bulan
Jumlah KURANG BAYAR dalam SKPKB ditambah SANKSI KENAIKAN:
b. 50% dari PPh yg tdk atau kurang dibayar dalam satu tahun pajak;
c. 100% dari PPh yg tdk atau kurang dipotong/dipungut/disetor,dan
dipotong/dipungut tapi tdk atau kurang disetor;
d. 100% dari PPN dan PPnBM yg tdk atau kurang dibayar.

page 66
 SANKSI DALAM
SURAT KETETAPAN PAJAK
KURANG BAYAR
Pasal 13 ayat (2)
JUMLAH KEKURANGAN PAJAK yang TERUTANG dalam
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR sebagaimana
dimaksud pada huruf a dan huruf E, DITAMBAH DENGAN
SANKSI BERUPA BUNGA SEBESAR 2% PER BULAN untuk
PALING LAMA 24 BULAN, DIHITUNG SEJAK :
SAAT TERUTANGNYA PAJAK, atau
BERAKHIRNYA MASA PAJAK,
BAGIAN TAHUN PAJAK, atau TAHUN PAJAK
SAMPAI
DITERBITKANNYA SURAT KETETAPAN PAJAK
KURANG BAYAR
page 67
 SPT MENJADI PASTI
SETELAH JANGKA WAKTU 5 TAHUN
Pasal 13 ayat (4)

BESARNYA PAJAK TERUTANG DALAM SPT,

MENJADI PASTI DALAM JANGKA WAKTU 5 (LIMA) TAHUN
sebagaimana dimaksud pada ayat (1),
SETELAH

SAAT TERUTANGNYA PAJAK, atau

BERAKHIRNYA MASA PAJAK,
BAGIAN TAHUN PAJAK, atau
TAHUN PAJAK,

TIDAK DITERBITKAN SURAT KETETAPAN PAJAK

page 68
Penyimpanan buku, catatan,
dan dokumen TETAP 10
TAHUN
(Pasal 28 KUP)

page 69
 SKPKB DAPAT DITERBITKAN
SETELAH 5 (LIMA) TAHUN
Pasal 13 ayat (5)

WALAU JANGKA WAKTU 5 (LIMA) TAHUN TELAH LEWAT

SKPKB TETAP DAPAT DITERBITKAN DITAMBAH SANKSI
ADMINISTRASI berupa BUNGA SEBESAR 48% dari JUMLAH
PAJAK yang TIDAK atau KURANG DIBAYAR, APABILA :
1. WAJIB PAJAK SETELAH JANGKA WAKTU TERSEBUT
DIPIDANA karena MELAKUKAN TIDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN, atau

2. TINDAK PIDANA LAINNYA yang DAPAT MENIMBULKAN

KERUGIAN PADA NEGARA BERDASARKAN PUTUSAN
PENGADILAN yang telah MEMPUNYAI KEKUATAN
HUKUM TETAP.

page 70
 TIDAK DIKENAI SANKSI PIDANA
(Pasal 13A)

WAJIB PAJAK yang karena KEALPAANNYA

TIDAK MENYAMPAIKAN SPT, atau MENYAMPAIKAN SPT, tetapi
ISINYA TIDAK BENAR atau TIDAK LENGKAP atau
MELAMPIRKAN KETERANGAN yang ISINYA TIDAK BENAR,
sehingga DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN pada
PENDAPATAN NEGARA :

TIDAK DIKENAI SANKSI PIDANA

APABILA :
1. KEALPAAN tersebut PERTAMA KALI DILAKUKAN WAJIB PAJAK,
2. WP WAJIB MELUNASI KEKURANGAN PEMBAYARAN JUMLAH
PAJAK YANG TERUTANG BESERTA SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA KENAIKAN 200% DARI JUMLAH PAJAK yang KURANG
DIBAYAR,

YANG DITETAPKAN MELALUI PENERBITAN SKPKB

page 71
 SURAT TAGIHAN PAJAK (STP)
(Pasal 1 Angka 20)

SURAT untuk
MELAKUKAN TAGIHAN PAJAK dan/atau
SANKSI ADMINISTRASI berupa
BUNGA dan/atau DENDA

page 72
 PENERBITAN STP
Pasal 14 ayat (1) huruf a, b, c, dan d

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA :
a. Pajak Penghasilan tahun berjalan tidak atau kurang
dibayar,
b. Dari hasil PENELITIAN terdapat kekurangan pembayaran
pajak sebagai akibat salah tulis dan/atau salah hitung,
c. Wajib Pajak dikenai SANKSI berupa denda dan/atau
bunga,
d. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai PKP, tetapi
tidak membuat faktur pajak, atau membuat faktur pajak
tetapi tidak tepat waktu.

page 73
 PENERBITAN STP
Pasal 14 ayat (1) huruf e

e. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai PKP yang

tidak mengisi faktur pajak secara lengkap sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) UU PPN dan
perubahannya, selain :
1. IDENTITAS PEMBELI sebagaimana dimaksud Pasal
13 (5) huruf b UU PPN 1984 dan perubahannya,
2. IDENTITAS PENJUAL serta nama dan tanda tangan
sebagaimana dimaksud Pasal 13 (5) huruf b dan
huruf g UU PPN 1984 dan perubahannya, dalam hal
penyerahan dilakukan oleh PKP pedagang eceran.

page 74
 PENERBITAN STP
Pasal 14 ayat (1) huruf f , g

f. Pengusaha Kena Pajak melaporkan faktur pajak

tidak sesuai dengan masa penerbitan faktur
pajak; atau
g. Pengusaha Kena Pajak yang gagal berproduksi
dan telah diberikan pengembalian Pajak
Masukan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9
ayat (6a) UU PPN 1984 dan perubahannya.

page 75
 SURAT TAGIHAN PAJAK
Pasal 14 ayat (2)

SURAT TAGIHAN PAJAK

MEMPUNYAI
KEKUATAN HUKUM YANG SAMA
DENGAN
SURAT KETETAPAN PAJAK

page 76
 SANKSI DALAM
SURAT TAGIHAN PAJAK
Pasal 14 ayat (3)

JUMLAH KEKURANGAN PAJAK yang TERUTANG dalam

SURAT TAGIHAN PAJAK sebagaimana dimaksud pada huruf a
dan huruf b, DITAMBAH DENGAN SANKSI BERUPA BUNGA
SEBESAR 2% PER BULAN untuk PALING LAMA 24 BULAN,
DIHITUNG SEJAK :
SAAT TERUTANGNYA PAJAK, atau
BERAKHIRNYA MASA PAJAK,
BAGIAN TAHUN PAJAK, atau TAHUN PAJAK
SAMPAI
DITERBITKANNYA SURAT TAGIHAN PAJAK

page 77
 SANKSI DALAM
SURAT TAGIHAN PAJAK
Pasal 14 ayat (4)

TERHADAP PENGUSAHA atau

PENGUSAHA KENA PAJAK sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) huruf d, huruf e, atau huruf f MASING-MASING,
SELAIN WAJIB MENYETOR PAJAK yang TERUTANG,
DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA
DENDA SEBESAR 2% (DUA PERSEN) dari
DASAR PENGENAAN PAJAK

page 78
 SANKSI DALAM
SURAT TAGIHAN PAJAK
Pasal 14 ayat (5)

TERHADAP PENGUSAHA KENA PAJAK

sebagaimana dimaksud ayat (1) huruf g
DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA
BUNGA SEBESAR 2% PER BULAN
dari JUMLAH PAJAK yang DITAGIH KEMBALI,
DIHITUNG DARI PENERBITAN SKPPKP SAMPAI DENGAN
PENERBITAN STP
BAGIAN DALAM BULAN
DIHITUNG PENUH 1 (SATU) BULAN

page 79
 SURAT KETETAPAN PAJAK
KURANG BAYAR TAMBAHAN (SKPKBT)
(Pasal 1 Angka 17)

SURAT KETETAPAN PAJAK

yang MENENTUKAN
TAMBAHAN
ATAS JUMLAH PAJAK yang TELAH DITETAPKAN

page 80
 SKPKBT
Pasal 15 ayat (1)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN
(SKPKBT) DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN
SETELAH SAAT TERUTANGNYA PAJAK,
atau BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK,
atau TAHUN PAJAK
APABILA DITEMUKAN DATA BARU yang MENGAKIBATKAN
PENAMBAHAN JUMLAH PAJAK yang TERUTANG
SETELAH DILAKUKAN TINDAKAN PEMERIKSAAN
DALAM RANGKA PENERBITAN SKPKBT.

page 81
 SKPKBT
Pasal 15 ayat (2)

JUMLAH KEKURANGAN PAJAK

YANG TERUTANG DALAM
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN
(SKPKBT)
DITAMBAH DENGAN SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA KENAIKAN
SEBESAR 100% (SERATUS PERSEN)
DARI JUMLAH KEKURANGAN TERSEBUT.

page 82
 TIDAK DIKENAKAN KENAIKAN 100%
Pasal 15 ayat (3)

KENAIKAN sebagaimana dimaksud ayat (2)

TIDAK DIKENAKAN APABILA :

SKPKBT DITERBITKAN BERDASARKAN KETERANGAN

TERTULIS DARI WAJIB PAJAK ATAS KEHENDAK SENDIRI;
DENGAN SYARAT DIRJEN PAJAK BELUM MULAI
MELAKUKAN PEMERIKSAAN DALAM RANGKA
PENERBITAN SKPKBT TERSEBUT.

page 83
 SKPKBT DAPAT TERBIT
SETELAH LEWAT 5 (LIMA TAHUN)
Pasal 15 ayat (4)

APABILA JANGKA WAKTU 5 (LIMA) TAHUN TELAH LEWAT,

SKPKBT TETAP DAPAT DITERBITKAN DITAMBAH SANKSI
ADMINISTRASI BUNGA SEBESAR 48%
DARI JUMLAH PAJAK yang TIDAK atau KURANG DIBAYAR
DALAM HAL :
1. WAJIB PAJAK SETELAH JANGKA WAKTU 5 (LIMA) TAHUN
DIPIDANA KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN, atau
2. TINDAK PIDANA LAINNYA yang DAPAT MERUGIKAN
PENDAPATAN NEGARA BERDASARKAN PUTUSAN
PENGADILAN yang TELAH MEMPUNYAI KEKUATAN HUKUM
TETAP.
page 84
 PEMBETULAN SURAT KETETAPAN PAJAK
Pasal 16 ayat (1)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MEMBETULKAN

SURAT KETETAPAN PAJAK BERUPA:
1. SURAT TAGIHAN PAJAK,
2. SURAT KEPUTUSAN PEMBETULAN,
3. SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN,
4. SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN SANKSI ADMINISTRASI,
5. SURAT KEPUTUSAN PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI,
6. SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN KETETAPAN PAJAK,
7. SURAT KEPUTUSAN PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK,
8. SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK,
atau
9. SURAT KEPUTUSAN PEMBERIAN IMBALAN BUNGA,
yang DALAM PENERBITANNYA TERDAPAT KESALAHAN TULIS, KESALAH HITUNG
dan/atau KEKELIRUAN PENERAPAN KETENTUAN TERTENTU DALAM
PERATURAN PER UU AN

page 85
 JANGKA WAKTU PENYELESAIAN
PERMOHONAN PEMBETULAN
Pasal 16 ayat (2)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

HARUS MEMBERI KEPUTUSAN ATAS
PERMOHONAN PEMBETULAN
sebagaimana dimaksud pada ayat (1):

PALING LAMA 6 (ENAM) BULAN

SEJAK TANGGAL
SURAT PERMOHONAN PEMBETULAN DITERIMA

page 86
 PERMOHONAN PEMBETULAN
DIANGGAP DIKABULKAN
Pasal 16 ayat (3)

APABILA DALAM JANGKA WAKTU

sebagaimana dimaksud pada ayat (2)
TELAH LEWAT,
tetapi DIREKTUR JENDERAL PAJAK
TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN,
PERMOHONAN PEMBETULAN yang DIAJUKAN tersebut

DIANGGAP DIKABULKAN

page 87
 KEWAJIBAN DIRJEN PAJAK
MEMBERI KETERANGAN TERTULIS
Pasal 16 ayat (4)

APABILA DIMINTA oleh WAJIB PAJAK,

DIREKTUR JENDERAL PAJAK
WAJIB
MEMBERIKAN KETERANGAN SECARA TERTULIS
MENGENAI HAL- HAL
yang MENJADI DASAR untuk
MENOLAK atau MENGABULKAN
SEBAGIAN PERMOHONAN WAJIB PAJAK
sebagaimana dimaksud pada ayat (1)

page 88
 SURAT KETETAPAN PAJAK
LEBIH BAYAR (SKPLB)
(Pasal 1 Angka 19)

SURAT KETETAPAN PAJAK yang MENENTUKAN

JUMLAH KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
KARENA
JUMLAH KREDIT PAJAK LEBIH BESAR
DARIPADA
PAJAK YANG TERUTANG atau
SEHARUSNYA TIDAK TERUTANG

page 89
 PENERBITAN SKPLB
Pasal 17 ayat (1), (2) dan (3)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR (SKPLB):
(1). APABILA JUMLAH KREDIT PAJAK atau JUMLAH PAJAK yang
DIBAYAR LEBIH BESAR DARIPADA JUMLAH PAJAK yang
TERUTANG;
(2). APABILA TERDAPAT PEMBAYARAN PAJAK yang SEHARUSNYA
TIDAK TERUTANG;
(3). SKPLB MASIH DAPAT DITERBITKAN LAGI, APABILA BERDASARKAN
HASIL PEMERIKSAAN dan/atau DATA BARU, TERNYATA PAJAK
YANG LEBIH DIBAYAR JUMLAHNYA LEBIH BESAR DARIPADA
KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK YANG TELAH DITETAPKAN.

page 90
 SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL
(SKPN)
(Pasal 1 Angka 18)

SURAT KETETAPAN PAJAK yang MENENTUKAN

JUMLAH POKOK PAJAK
SAMA BESARNYA DENGAN
JUMLAH KREDIT PAJAK
atau
PAJAK TIDAK TERUTANG
dan TIDAK ADA KREDIT PAJAK

page 91
 SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL
Pasal 17A

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

SETELAH MELAKUKAN PEMERIKSAAN,
MENERBITKAN SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL,
APABILA :
1. JUMLAH KREDIT PAJAK atau JUMLAH PAJAK YANG
DIBAYAR SAMA DENGAN JUMLAH PAJAK YANG
TERUTANG; atau
2. PAJAK TIDAK TERUTANG dan TIDAK ADA KREDIT
PAJAK; ATAU
3. TIDAK ADA PEMBAYARAN PAJAK.

page 92
 PENERBITAN SURAT KETETAPAN PAJAK
Pasal 17B ayat (1)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

SETELAH MELAKUKAN PEMERIKSAAN
ATAS PERMOHONAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK,
SELAIN PERMOHONAN KELEBIHAN
sebagaimana dimaksud Pasal 17C dan Pasal 17D,
HARUS MENERBITKAN SURAT KETETAPAN PAJAK
PALING LAMA 12 (DUA BELAS) BULAN
SEJAK
SURAT PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP.

page 93
 PERLAKUAN PEMERIKSAAN TERHADAP
BUKTI PERMULAAN TINDAK PIDANA
Pasal 17B ayat (1a)

KETENTUAN sebagaimana dimaksud pada ayat (1)

TIDAK BERLAKU TERHADAP

WAJIB PAJAK yang SEDANG DILAKUKAN
PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN
DI BIDANG PERPAJAKAN,

page 94
 PENERBITAN SKPLB
LEWAT JANGKA WAKTU PEMERIKSAAN
Pasal 17B ayat (2)

APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU

sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
TIDAK MENERBITKAN SUATU KEPUTUSAN,
PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN
PAJAK
DIANGGAP DIKABULKAN,
dan SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR
HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 1 (SATU) BULAN
SETELAH JANGKA WAKTU TERSEBUT BERAKHIR.

page 95
 IMBALAN BUNGA
KARENA SKPLB TERLAMBAT TERBIT
Pasal 17B ayat (3)

APABILA SKPLB TERLAMBAT DITERBITKAN

sebagaimana dimaksud pada ayat (2),
WAJIB PAJAK BERHAK MENERIMA

IMBALAN BUNGA
SEBESAR 2% PER BULAN
DIHITUNG SEJAK BERAKHIRNYA JANGKA WAKTU
SAMPAI DENGAN DITERBITKAN SKPLB.

page 96
 IMBALAN BUNGA
SETELAH PUTUSAN PENGADILAN
Pasal 17B ayat (4)

APABILA PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN sebagaimana dimaksud

pada ayat (1a):
TIDAK DILANJUTKAN dengan PENYIDIKAN;
DILANJUTKAN dengan PENYIDIKAN, tetapi TIDAK DILANJUTKAN
DENGAN PENUNTUTAN TINDAK DI BIDANG PERPAJAKAN; atau
DILANJUTKAN dengan PENYIDIKAN dan PENUNTUTAN TINDAK PIDANA
DI BIDANG PERPAJAKAN, tetapi DIPUTUS BEBAS atau LEPAS DARI
SEGALA TUNTUTAN HUKUM BERDASARKAN PUTUSAN PENGADILAN
YANG TELAH MEMPUNYAI KEKUATAN HUKUM TETAP;
WAJIB PAJAK DIBERI
IMBALAN BUNGA SEBESAR 2% PER BULAN
UNTUK PALING LAMA 24 BULAN,
DIHITUNG SEJAK BERAKHIRNYA JANGKA WAKTU s/d
DITERBITKAN SKPLB.

page 97
 PENELITIAN SPT
WAJIB PAJAK KRITERIA TERTENTU
Pasal 17C ayat (1)

SETELAH MELAKUKAN PENELITIAN atas

PERMOHONAN WAJIB PAJAK
dalam SPT dengan KRITERIA TERTENTU,
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
MENERBITKAN
SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN
KELEBIHAN PAJAK (SKPPKP),
PALING LAMA 3 (TIGA) BULAN untuk PPh,
PALING LAMA 1 (SATU) BULAN untuk PPN,
SEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP

page 98
 KRITERIA TERTENTU
Pasal 17C ayat (2)

1. Tepat waktu dalam menyampaikan Surat Pemberitahuan

(SPT);
2. Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis
pajak, kecuali tunggakan pajak telah memper oleh izin
untuk menunda atau mengangsur pemba yaran pajak;
3. Laporan Keuangan diaudit oleh Akuntan Publik atau
lembaga pengawasan keuangan pemerintah dengan
pendapat Wajar Tanpa Pengecualian selama 3 (tiga) tahun
berturut-turut; dan
4. Tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di
bidang perpajakan berdasarkan putusan pengadilan yang
telah mempunyai kekuatan hukum tetap dalam jangka
waktu 5 (lima) tahun terakhir.

page 99
PENENTUAN WAJIB PAJAK KRITERIA TERTENTU
Pasal 17C ayat (3)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

BERWENANG MENENTUKAN

KRITERIA TERTENTU

sebagaimana dimaksud pada ayat (1)

page 100
 PEMERIKSAAN SETELAH SKPPKP
Pasal 17C ayat (4) dan (5)

(4). DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MELAKUKAN

PEMERIKSAAN terhadap WAJIB PAJAK sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) dan MENERBITKAN SURAT
KETETAPAN PAJAK, SETELAH MELAKUKAN
PENGEMBALIAN PENDAHULUAN;
(5). APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN DIRJEN
PAJAK MENERBITKAN SKPKB, JUMLAH KEKURANGAN
PAJAK DITAMBAH SANKSI ADMINISTRASI BERUPA
KENAIKAN SEBESAR 100% DARI JUMLAH KEKURANGAN
PEMBAYARAN PAJAK.

page 101
 TIDAK DIBERIKAN
PENGEMBALIAN PENDAHULUAN
Pasal 17C ayat (6)

APABILA :
Terhadap WP tersebut dilakukan tindakan penyidikan tindak
pidana di bidang perpajakan;
Terlambat menyampaikan SPT Masa untuk suatu jenis pajak
tertentu 2 (dua) Masa Pajak berturut-turut;
Terlambat menyampaikan SPT Masa untuk suatu jenis pajak
tertentu 3 (tiga) Masa Pajak dalam 1 (satu) tahun kalender;
atau
Terlambat menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan
(SPT Tahunan).

page 102
 PENERBITAN SKPPKP
Pasal 17D ayat (1)

BERDASARKAN PENELITIAN ATAS

PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK
yang MEMENUHI PERSYARATAN TERTENTU,
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
DAPAT MENERBITKAN SKPPKP PALING LAMA:
3 (TIGA) BULAN untuk Pajak Penghasilan;
1 (SATU) BULAN untuk Pajak Pertambahan Nilai,

SEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP

page 103
 WAJIB PAJAK YANG DAPAT DIBERIKAN
PENGEMBALIAN PENDAHULUAN
Pasal 17D ayat (2)

ADALAH :
a. WP Orang Pribadi yang tidak menjalankan usaha atau
pekerjaan bebas;
b. WP Orang Pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan
bebas dengan jumlah peredaran usaha dan jumlah lebih
bayar sampai dengan jumlah tertentu;
c. Wajib Pajak Badan dengan jumlah peredaran usaha dan
jumlah lebih bayar sampai dengan jumlah tertentu; atau
d. Pengusaha Kena Pajak yang menyampaikan SPT Masa PPN
dengan jumlah penyerahan dan jumlah lebih bayar sampai
dengan jumlah tertentu.

page 104
 JUMLAH YANG DITENTUKAN
OLEH MENTERI KEUANGAN
Pasal 17D ayat (3)

BATASAN
JUMLAH PEREDARAN USAHA,
JUMLAH PENYERAHAN, dan
JUMLAH LEBIH BAYAR
sebagaimana dimaksud pada ayat (2)
DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN
PERATURAN MENTERI KEUANGAN.
PMK Nomor: 198/PMK.03/2013

page 105
 PEMERIKSAAN SETELAH PENGEMBALIAN
Pasal 17D ayat (4)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

DAPAT MELAKUKAN PEMERIKSAAN
dan
MENERBITKAN SURAT KETETAPAN PAJAK
SETELAH MELAKUKAN

PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK

page 106
 SANKSI ADMINISTRASI
Pasal 17D ayat (5)

APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN

sebagaimana dimaksud pada ayat (4),
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR (SKPKB),
JUMLAH PAJAK YANG KURANG DIBAYAR
DITAMBAH
DENGAN SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA KENAIKAN SEBESAR
100% (SERATUS PERSEN)

page 107
Matriks Kriteria Wajib Pajak
Pasal 17C
WP Kriteria Tertentu
PMK 74/PMK.03/2012
tepat waktu menyampaikan SPT;
tidak mempunyai tunggakan pajak, kecuali
tunggakan pajak yang telah memperoleh izin
angsur atau tunda
Laporan Keuangan diaudit oleh Akuntan Publik
atau lembaga pengawasan keuangan pemerintah
dengan pendapat WTP selama 3 (tiga) tahun
berturut-turut; dan
tidak pernah dipidana karena melakukan tindak
pidana di bidang perpajakan dalam jangka waktu 5
(lima) tahun terakhir
Ada permohonan dari WP dan ditetapkan dalam SK WP Kriteria
Tertentu
Pasal 17D
WP Persyaratan Tertentu
PMK 198/PMK.03/2013
WP OP yg melakukan pekerjaan bebas
peredaran usaha dalam SPT Tahunan PPh <= batasan
peredaran usaha WPOP yang diperbolehkan menghitung
penghasilan neto dengan menggunakan NPPN (4,8M)
jumlah LB kurang dari 1 juta ;atau
jumlah LB paling banyak 0,5% (setengah persen) dari
jumlah peredaran usaha
WP Badan
peredaran usaha yang paling banyak 5M
Jumlah LB kurang dari 10 juta
PKP
jumlah penyerahan untuk suatu Masa Pajak paling banyak
Rp 400 juta
jumlah LB paling banyak Rp 28 juta
Tanpa Permohonan dari WP dan tidak ada SK sebagai WP
Persyaratan Tertentu
108
PENGEMBALIAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
Pasal 17E

ORANG PRIBADI
YANG BUKAN SUBYEK PAJAK DALAM NEGERI
yang MELAKUKAN PEMBELIAN BARANG KENA PAJAK
di DALAM DAERAH PABEAN
yang TIDAK DIKONSUMSI DI DAERAH PABEAN,

DAPAT DIBERIKAN PENGEMBALIAN PPN yang TELAH

DIBAYAR.

page 109