Art. 30 LISR Es deducible de la renta obtenida, el costo de adquisicin o de fabricacin, de los bienes aprovechados por el contribuyente, para la generacin de la renta computable, de acuerdo a lo dispuesto en este artculo.
En los bienes que se consumen o agotan en un perodo
no mayor de 12 meses de uso o empleo en la produccin de la renta, su costo total se deducir en el ejercicio en que su empleo haya sido mayor, segn lo declare el contribuyente.
En los bienes cuyo uso o empleo en la produccin de la
renta, se extienda por un perodo mayor de 12 meses, se determinar una cuota anual o una proporcin de sta, segn corresponda, deducible de la renta obtenida, de conformidad a las reglas siguientes: 1)La deduccin procede por la prdida de valor que sufren los bienes e instalaciones por el uso en la fuente productora de renta gravada.
2) El valor sujeto a depreciacin ser el costo total
del bien, salvo en los casos siguientes:
a) Cuando se tratare de maquinaria importada
que haya gozado de exencin del IVA en su importacin, ser como mximo el valor registrado por la DGII al momento de realizar la importacin; b) Cuando se tratare de maquinaria o bienes muebles usados, el valor mximo sujeto a depreciacin ser el precio del bien nuevo al momento de su adquisicin, ajustado de acuerdo a los siguientes porcentajes;
PORCENTAJE DEL PRECIO DE
AOS DE VIDA MAQUINARIA O BIENES MUEBLES USADOS. 1 Ao 80% 2 Aos 60% 3 Aos 40% 4 Aos y ms 20%
Los precios de los bienes sealados estarn sujetos a
fiscalizacin. 3) El contribuyente determinar el monto de la depreciacin que corresponde al ejercicio o perodo de imposicin de la manera siguiente:
Aplicar un porcentaje fijo y constante sobre el
valor sujeto a depreciacin. Los porcentajes mximos de depreciacin permitidos sern: AOS QUE DEPRECIARA Edificaciones 5% 20 Maquinaria 20% 5 Vehculos 25% 4 Otros Bienes Muebles 50% 2 4) Para los efectos de esta deduccin no es aplicable la valuacin o revaluacin de los bienes en uso;
5) El contribuyente podr reclamar esta
depreciacin nicamente sobre bienes que sean de su propiedad, y mientras se encuentren en uso en la produccin de ingresos gravables.
Cuando se trate de bienes en que una persona
tenga el usufructo y otra la nuda propiedad, la depreciacin la har el usufructuario mientras dure el usufructo. 6) Los contribuyentes debern llevar registro detallado de la depreciacin, salvo aquellos que no estn obligados por ley a llevar contabilidad formal o registros. El reglamento regular la forma de llevar dicho registro;
7) Si el contribuyente hubiera dejado de
descargar en aos anteriores la partida correspondiente a la cuota de depreciacin de un bien o la hubiere descargado en cuanta inferior, no tendr derecho a acumular esas deficiencias a las cuotas de los aos posteriores; y 8) No son depreciables las mercaderas o existencias del inventario del contribuyente, ni los predios rsticos o urbanos, excepto lo construido sobre ellos; en este ltimo caso que se refiere a las edificaciones, para efectos de la procedencia de la deducibilidad, el contribuyente deber separar en su contabilidad el valor del terreno y el valor de la edificacin;
9) Cuando el bien se utilice al mismo tiempo en la produccin
de ingresos gravables y no gravables o que no constituyan renta, la deduccin de la depreciacin se admitir nicamente en la proporcin que corresponda a los ingresos gravables en la forma prevista en el artculo 28 inciso final de esta ley; y
10) El bien depreciable ser redimido para efectos tributarios
dentro del plazo que resulte de la aplicacin del porcentaje fijo. No podr hacerse deduccin alguna por depreciacin sobre bienes que fiscalmente hayan quedado redimidos.