Procedimiento Tributario en Va

Gubernativa y Control Judicial

Tabla de Contenido

Procedimiento I
Capacidad y Representacin
Obligaciones Formales y Sustanciales
Notificaciones
Trminos y Plazos
La Declaracin Tributaria
La Obligacin Tributaria

Concepto.

La relacin jurdico-tributaria comprende, adems de la obligacin tributaria sustancial, cuyo objeto

es el pago del tributo, una serie de deberes y obligaciones de tipo formal, que estn destinados a
suministrar los elementos con base en los cuales el Gobierno puede determinar los impuestos, para dar
cumplimiento y desarrollo a las normas sustantivas. Consejo de Estado, auto del 20 de Mayo de 1994,
Exp. 5457.

Obligacin Tributaria Sustancial

Origen de la obligacin sustancial. La obligacin tributaria sustancial se origina al realizarse el

presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene
por objeto el pago del tributo. Artculo 1 del Estatuto Tributario.

Obligacin Tributaria Formal

Consiste en obligaciones instrumentales o deberes tributarios que tienen

como objeto obligaciones de hacer o no hacer. Dentro de estas se puede citar,
entre otras, la presentacin de las declaraciones tributarias, la de suministrar
informacin ocasional o regularmente, la de inscribirse como responsable del
impuesto sobre las ventas, etc.
Capacidad y Representacin

Los contribuyentes
pueden actuar
personalmente o
por medio de sus
representantes o
apoderados.

Los contribuyentes,
responsables, El mecanismo nico para
agentes retenedores identificar, ubicar y
declarantes se clasificar las personas y
identificaran con el entidades sujetas de
nmero de obligaciones
identificacin administradas por la DIAN
tributaria NIT. es el RUT.
Agencia Oficiosa

Artculo 557 del Estatuto Tributario

Solamente los abogados podrn actuar como agentes oficiosos para contestar
requerimientos e interponer recursos.
En el caso de requerimiento, el agente oficioso es directamente responsable, salvo que su
representado la ratifique.

Jurisprudencia, Consejo de Estado, Seccin Cuarta. Septiembre 18 de 1998

La agencia oficiosa puede ser empleada sin limitacin alguna para el cumplimiento de los
diversos deberes formales que la ley establece a cargo del los contribuyentes.

Doctrina, DIAN, Concepto 48833 de mayo 24 de 2000

Se considera legtima la presentacin de las declaraciones tributarias por intermedio de agentes oficiosos, o
la ausencia de firma del contador pblico del revisor fiscal, o la presentacin de la declaracin de manera
extempornea, o fuera del lugar sealado por la ley, cuando se configure fuerza mayor o caso fortuito.
Representacin
Responsabilidad
solidaria (Art. 572-1 E.T.):
Responsabilidad
subsidiaria (Art. 573
E.T.):
Hace referencia a la obligacin conjunta sobre una misma
prestacin, aunque en materia fiscal esta se encuentra
limitada, de modo que cada uno de los responsables,
principal o solidario, puede ser reconvenido desde la
exigibilidad de la obligacin sustancial y con ello, nace la
posibilidad de ejercer en su contra el cobro coactivo.
Opera de manera residual, al cumplimiento de una
condicin, cuando el deudor principal no paga.
Notificaciones

Concepto.

Las partes se
enteran de la Permite ejercer
Comunicacin existencia de un el derecho de
proceso o sus contradiccin
actuaciones

t
Formas de Notificacin
Lugar de notificacin

Direccin para Deber efectuarse en la direccin informada por el

notificaciones (Art. 563 contribuyente en su ltima declaracin de renta o de
E.T.) ingresos.

Cuando el contribuyente dentro de un proceso de

Direccin procesal (Art. determinacin y discusin del tributo, seala
564 E.T.) expresamente una direccin para que le notifiquen los
actos correspondientes.
Formas de Notificacin
Lugar de notificacin

Consejo de Estado. Seccin Cuarta. Sentencia 15798 del 27

de marzo de 2008 / Sentencia 15182 del 26 de octubre de
2006

Qu sucede cuando el contribuyente informa expresamente a las

Autoridades Tributarias en un proceso de determinacin oficial la
Direccin Procesal y se notifica en la direccin informada en el RUT?
Formas de notificacin
Estatuto Tributario

Electrnica Personal
(Art. 569 E.T.)
(Art. 566- E.T.)

Por correo Por edicto

(Art. 565 E.T.) (ART. 565 E.T.)

* Siempre que se acte por apoderado, la notificacin deber

hacerse en la direccin que aquel inform en el RUT.
Trminos y Plazos

Cdigo de Rgimen Poltico y Municipal (Ley 4 de 1913, arts. 59 y

62)

Cuando se trata de trminos de meses o aos, los plazos corren de fecha a fecha, es decir, el
nmero del mes o ao en el que inicia debe coincidir con el mismo nmero del mes o ao en el que
termina
En los plazos de das que se sealen en las leyes y actos oficiales, se entienden suprimidos los feriados
y de vacantes, a menos de expresarse lo contrario. Los de meses y aos se computan segn el
calendario; pero si el ltimo da fuere feriado o de vacante, se extender el plazo hasta el primer da
hbil.

Sentencia del Consejo de Estado, julio 28 de 2011, exp. 16981.

La Sala ha precisado que el primer da del plazo corresponde a la fecha en que se notifica o se ejecuta el
acto procesal indicativo del inicio del trmino para responder el requerimiento especial segn el artculo
707 del Estatuto Tributario, no iniciaron el da siguiente al de la notificacin, porque no es un plazo fijado en
das. El artculo 707 del Estatuto Tributario expresamente dispone que el trmino inicia el da de la
notificacin del acto.
Trminos y Plazos

Resolucin del Recurso de Reconsideracin

Cmo se debe notificar la Resolucin del Recurso de Reconsideracin?

Cmo se debe notificar un Requerimiento Ordinario o de

Informacin?

Cmo se debe notificar un Requerimiento Especial?

La Declaracin Tributaria
Concepto.

Basado en la Ley
Acto
Administrativo

Comunicacin
de hechos
relevantes para
determinar
obligaciones
tributarias

Declaracin Tributaria

La declaracin tributaria es un Acto que tiene su gnesis en la Ley o en alguna disposicin normativa, por
medio de la cual los contribuyentes declarantes comunican los hechos relevantes para la determinacin de
las obligaciones tributarias a las Autoridades Tributarias.
La Declaracin Tributaria

Es un documento privado

Las declaraciones tributarias que elaboran y presentan los contribuyentes ante las entidades
que administran los diferentes impuestos, son un documento privado y en ningn momento
tienen la connotacin de un documento pblico.

Gozan de reserva legal (Art. 583 del Estatuto Tributario)

Las declaraciones tributarias gozan de reserva que solo puede ser levantada por un juez, de
modo que una declaracin tributaria jams podr considerarse como pblica, pues de ser as,
cualquier persona haciendo uso del derecho de peticin podra tener acceso a este tipo de
informacin.
La Declaracin Tributaria

Declaraciones que deben estar firmadas por Revisor Fiscal (Art. 596 del
Estatuto Tributario)

Las sociedades por acciones

Las sucursales de compaas extranjeras

Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administracin no corresponda a
todos los socios, cuando as lo disponga cualquier nmero de socios excluidos de la
administracin que representen no menos del veinte por ciento del capital.

Las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos a 31 de diciembre

del ao inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios
mnimos y/o cuyos ingresos brutos durante el ao inmediatamente anterior sean o excedan
al equivalente a tres mil salarios mnimos
Tabla de Contenido

Declaraciones por no Presentadas

Declaraciones que se tienen como no presentadas (Art. 580 E.T. )
Ineficacia de las declaraciones (Art. 581 E.T.)
Firmeza de las Declaraciones
Correcciones a las Declaraciones
Aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor (Art. 588 E.T.)
Disminuyen el impuesto o aumentan el saldo a favor (Art. 589 E.T.)
Otros
Devoluciones y/o Compensaciones
Marco Jurdico Aplicable y Trmite
Responsabilidad solidaria y Riesgos derivados de los trmites de
devolucin
Declaraciones Tributarias que se tienen
por no presentadas
Cundo se entiende no cumplido el deber de declarar? (art. 580 E.T.):

La declaracin no se No se suministre la No contenga los

presente en los lugares identificacin del factores necesarios
sealados para tal declarante o se haga para identificar las
efecto equivocadamente.* bases gravables

No se presente firmada Se omita la firma del

por quien deba cumplir contador pblico o
el deber formal de revisor fiscal existiendo
declarar la obligacin legal

*Contradiccin con el Decreto 19 de 2012. No se podrn devolver o rechazar

declaraciones por errores que no se relacionen con el fondo de la misma.
Declaraciones Ineficaces

Opera ipso iure. No requiere

Declaraciones de retencin Presentadas sin pago total no
Acto Administrativo que as
en la fuente produce ningn efecto legal
lo declare.

Declaraciones electrnicas
Sin pago total antes del
que no se presentaron, se
vencimiento del plazo para
tendrn como presentadas
declarar, producir efectos
siempre que haya ingresado
legales, siempre y cuando el
un recibo oficial de pago
pago se efecte dentro del
atribuible a los conceptos y
plazo
periodos gravables
Declaraciones Ineficaces

Qu sucede cuando un contribuyente presenta una declaracin de

retencin en la fuente con pago parcial?

Qu sucede cuando un contribuyente presenta una declaracin sin

la firma del revisor fiscal estando obligado a ello y pretende corregir
la declaracin antes del vencimiento del trmino para declarar?

Qu sucede cuando un responsable residente en Colombia,

declara por fuera del pas fuera del vencimiento del trmino para
declarar en Colombia?
Firmeza en las Declaraciones Tributarias y
Caducidad de la Accin Sancionatoria.
Concepto:

Trmino dentro del cual

Inmutabilidad de los
las autoridades
Actos Administrativos.
despliegan facultades.

Firmeza

Limitacin temporal a las

facultades de Trmino sealado por la
fiscalizacin en Ley.
investigacin.
Firmeza en las Declaraciones Tributarias y
Caducidad de la Accin Sancionatoria.

Declaraciones
Arts. 705 y 714 del ET.
Tributarias

Declaraciones
Tributarias referentes
Art. 705-1 del ET.
a Retencin en la
Fuente e IVA

Correcciones de las
Arts 588 / 589 del ET.
declaraciones

Declaracin de Renta Art. 147 del ET.

en donde se
determinen o Quedar en firme en el plazo de 5 aos
contados a partir de la presentacin.
compensen prdidas
Firmeza en las Declaraciones Tributarias y
Caducidad de la Accin Sancionatoria.
Acto que interrumpe Fundamento
Concepto Trmino Comentario
la firmeza Legal

Contados desde del

Requerimiento
Declaracin inicial ordinaria 2 aos vencimiento del trmino para Artculo 714 ET
Especial
declarar

Declaracin inicial Contados desde la fecha de Requerimiento

2 aos Artculo 714 ET
extempornea presentacin de la declaracin Especial

Contados desde el
Correccin que no afecta el Requerimiento
2 aos vencimiento del trmino para Artculo 714 ET
valor a pagar ni el saldo a favor Especial
declarar

Correccin que aumenta el Contados desde el

Requerimiento
valor a pagar o disminuye el 2 aos vencimiento del trmino para Artculo 714 ET
Especial
saldo a favor declarar.

Contados a partir de la fecha

Correccin que disminuye el de la correccin o del
Requerimiento
valor a pagar o aumenta el 2 aos vencimiento de los seis meses Artculo 589 ET
Especial
saldo a favor siguientes a la solicitud de
correccin.

Contados a partir de la fecha

Declaracin en la que se
de presentacin de la solicitud
determina un saldo a favor que Requerimiento
2 aos de devolucin o Artculo 714 ET
es solicitado en devolucin y/o Especial
compensacin del saldo a
compensacin
favor.
Firmeza en las Declaraciones Tributarias y
Caducidad de la Accin Sancionatoria.
Acto que
Fundamento
Concepto Trmino Comentario interrumpe la
Legal
firmeza

Declaracin y sus
correcciones en las que se Contados a partir de la Requerimiento
5 aos Artculo 147 ET
determinen o compensen fecha de su presentacin Especial
prdidas fiscales

Contados a partir de la
Declaracin con beneficio de Emplazamiento para
18, 12 o 6 meses fecha de presentacin de la Artculo 689-1 ET
auditora corregir
declaracin.

18, 12 o 6 meses Contados a partir de la

Emplazamiento para
(Declaracin en la que se fecha de presentacin de la Artculo 689-1 ET
corregir
determinan prdidas) declaracin.

Declaracin en la que se 5 aos Contados a partir de la

determinen o compensen
prdidas fiscales pero que
tenga beneficio de auditora
Requerimiento Artculo 689-1 y
(Rengln de determinacin fecha de presentacin de la
Especial 147 ET
de las prdidas) declaracin.
18, 12 0 6 meses
Contados a partir de la
(Declaracin de renta en la Emplazamiento para
fecha de presentacin de la Artculo 689-1 ET
que se compensen corregir
declaracin.
prdidas)
Firmeza en las Declaraciones Tributarias y
Caducidad de la Accin Sancionatoria.
Inspeccin tributaria a solicitud
del administrado. Por el trmino
que dure la inspeccin.

Emplazamiento para Corregir. Por

Inspeccin tributaria de oficio. 3
1 mes siguiente a la notificacin
Meses desde auto que la decrete
de dicho auto

Que el auto sea Que la inspeccin

debidamente sea efectivamente
Notificado. practicada.

Se pueden presentar una o

ms causales de suspensin
dentro del mismo caso.
Correcciones en las Declaraciones
Tributarias
Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor (art. 588 ET)

Los contribuyentes responsables o agentes retenedores podrn corregir sus declaraciones

tributarias dentro de los dos aos siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de
que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos.

Toda declaracin que sea presentada con posterioridad a la declaracin inicial, ser
considerada como una correccin a la declaracin inicial o a la ltima correccin presentada.

No aplica la sancin de correccin cuando el mayor valor a pagar o el menor saldo a favor,
obedezca a la rectificacin de un error que proviene de diferencias de criterio o de
apreciacin, relativas a la interpretacin del derecho aplicable. Los hechos que consten en la
declaracin objeto de correccin deben ser completos y verdaderos.

Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor (art. 589
ET)

Se elevar solicitud a la Administracin de Impuestos y Aduanas correspondiente dentro del

ao (1 ao) siguiente al vencimiento del trmino para presentar la declaracin.

La administracin debe practicar la liquidacin oficial de correccin dentro de los seis meses
siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma. Si no se pronuncia el proyecto de
correccin sustituir la declaracin inicial.
Correcciones en las Declaraciones
Tributarias

Consejo de Estado. Sentencia 18571 del 1 de agosto de 2013

Qu sucede cuando un contribuyente presenta correccin del

588 del E.T. a su declaracin de renta dentro del ao siguiente a
su presentacin y solicita nuevamente al ao siguiente una
correccin que aumenta el valor a pagar o disminuye el saldo a
favor?

Firmeza 2 aos Art. 714 E.T.

Presentacin
declaracin

Vencimiento del Plazo para Correccin 588 E.T. Proyecto Correccin

declarar 589 E.T.
Correcciones en las Declaraciones
Tributarias

Correcciones de errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de pago

(Ley 962 de 2005, art. 43).

Cuando se detecten inconsistencias en el diligenciamiento de los formularios.

Como omisiones o errores en el concepto del tributo que se cancela, ao y periodo grabable,
estos se podrn corregir de oficio o a solicitud de parte sin sancin.

Debe prevalecer la verdad real sobre la formal, generada por error, siempre y cuando la
inconsistencia no afecte el valor por declarar.

De los errores de citas, de ortografa, de mecanografa o de aritmtica. (Decreto 19 de

2012).

Las autoridades administrativas no podrn devolver o rechazar solicitudes contenidas en

formularios por errores de citas, de ortografa, de mecanografa o de aritmtica, salvo que
resulte relevante para definir el fondo del asunto.
Correcciones en las Declaraciones
Tributarias

Consejo de Estado. Seccin Cuarta. Sentencia 18478 del 29 de

noviembre de 2012

Qu sucede cuando el contribuyente dentro del trmino legal pretende

corregir una declaracin en donde se incremente el valor de las prdidas
fiscales?

Rechazo o disminucin de prdidas (art. 647-1 ET)

La disminucin de las prdidas fiscales declaradas por el contribuyente, mediante liquidaciones

oficiales o por correccin de las declaraciones privadas, se considera como un menor saldo a
favor

Las razones y procedimientos para eximir de las sanciones de inexactitud o por correccin, sern
aplicables cuando las mismas procedan por disminucin de prdidas.

Cuando se incluya un incremento del valor de las prdidas, se aplicara el procedimiento del art.
589 del ET.
Devoluciones y/o Compensaciones

TRMITE DE DEVOLUCIN
Ordinario Con Garanta

Trmino Solicitud 2 aos despus del vencimiento del trmino para declarar

50 das siguientes a la solicitud +

Trmino Devolucin 20 das siguientes a la solicitud
90 das de suspensin

196 das calendario o a ms de 6

Equivalencia en das calendario 30 das calendario o a un mes
meses y medio.

Costo de Oportunidad 10,79 (6,5 meses IBC) 1,8%

Artculos 855 y 857-1 del Estatuto

Regulacin aplicable Artculo 860 del Estatuto Tributario
Tributario (E.T.)
Devoluciones y/o Compensaciones

Impuesto sobre la Impuesto sobre las

Valores en $COP Renta Ventas
Total
Manufactura $ 1.542.967 $ 720.304 $ 2.263.270
Comercio $ 1.203.085 $ 674.753 $ 1.877.838
Minero $ 262.605 $ 1.303.071 $ 1.565.676
Otros Servicios $ 1.115.358 $ 133.383 $ 1.248.741
Agropecuario, Silvicultura y Pesca $ 40.676 $ 546.769 $ 587.445
Servicio de Transporte, Almacenamiento y
Comunicaciones $ 373.593 $ 29.696 $ 403.289
Servicios Financieros $ 257.076 $ 116.055 $ 373.131
No Clasificado $ 146.063 $ 22.259 $ 168.322
Construccin $ 92.469 $ 40.885 $ 133.354
Electricidad, Gas y Vapor $ 104.328 $ 3.136 $ 107.464

Servicios de hoteles, restaurantes y similares $ 40.812 $ 5.515 $ 46.327

Actividades deportivas y otras actividades de
esparcimiento $ 28.621 $ 5.395 $ 34.016
Asalariados $ - $ 2.606 $ 2.606
TOTAL DEVOLUCIONES $ 5.207.653 $ 3.603.825 $ 8.811.478

Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Ao 2010. Consultado en:

http://www.dian.gov.co/dian/14cifrasgestion.nsf/pages/Agregados_declaraciones_tributarias?OpenDocument. El 4 de octubre de 2010
Devoluciones en Cifras
Devoluciones y/o Compensaciones

Sancin por Improcedencia de las devoluciones o compensaciones(art. 670 ET)

Reintegro suma devuelta mas intereses incrementados en 50%
Sancin del 500% del monto devuelto determinado como improcedente, cuando existan
documentos falsos o fraude.

Sentencia C-877 de 2011 de la Corte Constitucional

Declara la inexequibilidad parcial del 1 prrafo del artculo 860 del Estatuto Tributario, en cuanto
a que la garanta deber amprar adems del monto objeto de devolucin las sanciones de que
trata el artculo 670 de este Estatuto siempre que estas ltimas no superen diez mil (10.000)
SMLMV.
No elimin la responsabilidad solidaria consagrada en el 2 prrafo del artculo 860 Ibdem.
El garante es responsable solidario con los contribuyentes cuando: i) Se notifique Requerimiento
Especial; y ii) Se corrija la declaracin que origin la devolucin.
PROCEDIMIENTO - DISCUSIN EN LA
DETERMINACIN DE LOS IMPUESTOS
Principios Generales del
Procedimiento Administrativo
La Ley 1437 de 2011 retom los principios contemplados por el Artculo 3 del Derogado
C.C.A., a los cuales adicion otra serie de principios de rango constitucional.

Debido Proceso Igualdad Imparcialidad Buena Fe Moralidad

Responsabilidad Transparencia Publicidad Coordinacin Eficacia

Economa Celeridad
Principios Generales del
Procedimiento Administrativo

Artculo 59 de la Integracin normativa de Artculo 66 de la

Ley 788 de 2002 Procedimiento Ley 383 de 1987

Art. 313. del Decreto 924 de 2011.

() procede el recurso de reconsideracin, el Art. 720 del Estatuto Tributario.

cual se someter a lo
regulado por los Artculos 722 a 725 y 729 a
731 del Estatuto Tributario Nacional.
El Recurso de reconsideracin, salvo norma
expresa en contraria, deber interponerse ante
el
Administracin Tributaria Distritales, dentro
del mes siguiente a la notificacin del acto
respectivo.
El recurso de reconsideracin, salvo norma
expresa en contrario, deber interponerse ante
la oficina competente, para conocer los
recursos tributarios, de la Administracin de
Impuestos que hubiere practicado el acto
respectivo, dentro de los dos meses siguientes
a la notificacin del mismo.
Derechos de los Contribuyentes

El artculo 193 de la Ley 1607 de 2012 consagra que las Autoridades Tributarias
debern brindar a las personas plena proteccin de los Derecho establecidos en el
Cdigo de Procedimiento Administrativo y Contencioso Administrativo.

Fiscalizado Al carcter Respeto del Obtener

Trato Acceso a los
conforme al reservado de debido informacin
Cordial expedientes
procedimiento la informacin proceso confiable

A obtener Eliminar A que el procedimiento se lleve a cabo de la manera

respuesta de las Derecho de sanciones:
menos onerosa y a no aportar documentos que ya
consultas Defensa Terminacin y
tcnicas Conciliacin se encuentran en poder de la A.T.

Los derechos de los Administrados se encuentra establecido en el artculo 5 del

CPACA.

Las prohibiciones de la Administracin se encuentran en el artculo 9 del CPACA

Formas de iniciar una actuacin
administrativa
1. En ejercicio del derecho de peticin en inters general.

2. En ejercicio del derecho de peticin en inters particular.

3. En cumplimiento de una obligacin o deber legal.

4. Oficiosamente por parte de las Autoridades Administrativas.

Procedimiento Administrativo General:
Derecho de Peticin
Artculo 23 Constitucin Poltica.
1. Toda persona podr presentar de manera respetuosa peticiones a las autoridades por
motivos de inters general o particular.
2. Verbales o Escritas.
3. Desistimiento Tcito. Si el peticionario no corrige la peticin dentro de los 2 meses.
4. Desistimiento Expreso.

Trminos para Contestar. Si no contestan, se entiende que la resolvieron de forma

negativa.

Cualquier Tipo 15 das para Peticin de 30 das para

de Peticin Resolver Consulta Resolver

Peticin de 10 das s.s. a Entre 10 das s.s. a

Documentos su recepcin Autoridades su recepcin
Acto Administrativo

El acto administrativo definido como la manifestacin de la voluntad de la

administracin, tendiente a producir efectos jurdicos ya sea creando, modificando o
extinguiendo derechos para los administrados o en contra de stos ().

Clases de Actos Administrativos

1. Actos Administrativos de inters particular y concreto.

2. Actos Administrativos de inters general.

Medios de Impugnacin
de los Actos Administrativos.

Recurso Ante Quin se Profiere Procedencia Requisitos

Se interpone ante quien Para aclarar, modificar o
Reposicin Por escrito y en diligencia de notificacin
expidi la decisin revocar la decisin

Se interpone ante el inmediato Para aclarar, modificar o

Apelacin Por escrito y en diligencia de notificacin
superior revocar la decisin

Se interpone ante el inmediato Cuando se rechace el Por escrito dentro de los 5 siguientes a la notificacin
Queja
superior recurso de apelacin del acto + una copia del recuso negado

Agotamiento de la Va Gubernativa.
1. Se agota por excelencia con el recurso de reposicin
2. Cuando no procede ningn recurso frente a los mismos.
Actos Administrativos Tributarios de
determinacin de impuestos
Dependiendo de la Clase de Procedimiento Adelantado:

1. Determinacin Oficial del Impuesto

A. Modificacin de las Declaraciones Tributarias presentadas por los

Administrados.

B. Determinacin de las Declaraciones Tributarias que NO fueron presentadas

por obligados.

2. Proceso de Imposicin de Sanciones tributarias a travs de una Resolucin

Independiente.
Actos Administrativos Tributarios
de Determinacin del Impuestos

Actos Administrativos Actos Administrativos

Preparatorios Definitivos
Emplazamiento para corregir, Liquidacin Oficial de Correccin,
Requerimiento Especial Resolucin que resuelve el recurso

Resolucin Sancin, Resolucin que

Pliego de Cargos resuelve el recurso de
reconsideracin

Emplazamiento previo por no Liquidacin oficial de aforo,

declarar Resolucin que resuelve el recurso
de reconsideracin
Actos Administrativos Tributarios
de Determinacin del Impuesto

Articulo 723. Los hechos aceptados no son objeto de recurso. En la etapa de reconsideracin, el
recurrente no podr objetar los hechos aceptados por l expresamente en la respuesta al
requerimiento especial o en su ampliacin.
Medios de Impugnacin de los Actos
Administrativos Tributarios.

Recurso de Reconsideracin
I. Oportunidad: 2 meses siguientes a las notificacin del acto administrativo.
II. Deber interponerse ante el mismo funcionario que lo profiri.
III. Competencia para fallar los recursos (Art. 560 del Estatuto Tributario):
A. Inferior a 750 UVT ($22.314.750): dependencia de impuestos que profiri el acto.
B. Igual o superior a 750 UVT e inferior 10.000 UVT ($297.530.000): Capital del
departamento en el que est ubicada la administracin que profiri el actor.
C. Superior a 10.000 UVT: Dependencia del Nivel Central.
La cuanta est determinada por el impacto en el impuesto del valor discutido ms
las sanciones impuestas.
IV. Requisitos Formales:
A. Presentarse por escrito
B. Dentro de la oportunidad legal
C. Que se interponga directamente el Contribuyente, Responsable, Agente
Retenedor o Declarante; Por medio de apoderado; Agente Oficioso.
D. Presentacin Personal directamente o ante Notario Pblico.
Desarrollo del Proceso de Determinacin.

A) Modificacin de las Declaraciones Tributarias presentadas por los Administrados.

Presentacin
de la
Declaracin Tributaria

Requerimiento Especial. Emplazamiento para

Firmeza de la declaracin. Corregir

Respuesta al
1 mes
Requerimiento Especial.
de suspensin
3 meses.
Inspeccin Tributaria.
(Facultativa) Medio de Control de Nulidad y
Restablecimiento del Derecho.
Ampliacin al 4 meses.
3 Meses de Suspensin
Requerimiento Especial.
3 meses.

Respuesta de la Ampliacin
al Requerimiento Especial.
3/6 meses.

Liquidacin Oficial
de Revisin.
Resolucin Resolviendo
6 meses. Recurso de Reconsideracin.
el Recurso.
2 meses.
1 ao.
Procedimiento Sancionatorio.

Imposicin de Sanciones tributarias a travs de una Resolucin Independiente.

Pliego de Cargos

Respuesta al Pliego
de Cargos (1 meses)

Resolucin Sancin (6 meses)

Recurso de
Reconsideracin (2 meses)

Resolucin Resolviendo
el Recurso de Reconsideracin (1 ao)

Medio de Control de Nulidad y

Restablecimiento del Derecho.
4 meses.
Desarrollo del Proceso de Determinacin.

Determinacin de las Declaraciones Tributarias que NO fueron presentadas por obligados.

Emplazamiento Previo por No

Declarar

Respuesta Emplazamiento.
1 Mes.

Liquidacin Oficial
Resolucin Sancin. de Aforo.
6 Meses. 5 aos.

Recurso de Reconsideracin. Resolucin Resolviendo

2 Meses. Recurso de Reconsideracin. el Recurso.
2 meses. 1 ao.

Resolucin Resolviendo
el Recurso.
1 ao.

Medio de Control de Nulidad y

Proceso Sancionatorio Previo Restablecimiento del Derecho.
a la Liquidacin de Aforo. 4 meses.

1 ao, 9 meses
aproximadamente.
Demanda Per saltum

Artculo 720. ()
Cuando se hubiere atendido en debida forma el requerimiento especial y no
obstante se practique liquidacin oficial, el contribuyente podr prescindir del
recurso de reconsideracin y acudir directamente ante la jurisdiccin
contencioso administrativa dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la
notificacin de la liquidacin oficial.

Requisitos:
I. Se tuvo que haber contestado, en debida forma, el Requerimiento
Especial.
II. Se demanda la Liquidacin Oficial de Revisin.
III. Se deber demandar dentro de los 4 meses siguientes a la notificacin.
Silencio Administrativo

Al hecho de que la Administracin no se refiri sobre una peticin, solicitud o recurso

presentada por una Administrado.

Clases

I. Silencio Administrativo Negativo

Artculo 83 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo.

II. Silencio Administrativo Positivo

Art. 84 del CPACA Solamente en los casos expresamente previstos en la Ley.
Silencio Administrativo Positivo en Proceso Administrativo
Tributario

Las Autoridades Tributarias tienen un (1) ao para resolver el

recurso de reconsideracin (Art. 732 del E.T.).

Si transcurrido un ao las Autoridades no han resuelto, se

entender fallado a favor del recurrente (Art. 734 del E.T.).

El trmino de un ao se puede interrumpir cuando se

practiquen inspecciones tributarias hasta por 3 meses (Art.
733 del E.T.).
 Revocatoria Directa Estatuto Tributario
Concepto
Facultad otorgada a las autoridades para remover del mundo jurdico sus propios actos
administrativos. Principio de Seguridad Jurdica.

Cundo Procede?
Cuando el Contribuyente no hubiere interpuesto los recursos de va gubernativa. (Art. 736 E.T.)

Oportunidad
Se podr interponer dentro los dos (2) aos siguientes a partir de la ejecutoria del Acto
Administrativo

Trmino para resolver por parte de las Autoridades

Un (1) ao a partir de su peticin en debida forma. Si no se resuelve dentro de dicho trmino,
operar, el Silencio Administrativo Positivo.

Causales
Se encuentran consagradas en el artculo 93 del CPACA.
 Revocatoria Directa

Improcedencia.
1. Cuando el peticionario no haya interpuesto los recursos administrativos.
2. Que no haya operado la figura de la caducidad para su control judicial.

Efectos de la Revocatoria.
1. No revive los trminos para demandar judicialmente el acto.
2. No pueden ser revocados actos de carcter particular y concreto sin el consentimiento del
beneficiario.
3. Dependiendo del acto y la causal invocada para revocar la actuacin de la administracin,
podr concluirse si la revocatoria tiene efectos hacia el futuro o hacia el pasado
CONTROL JUDICIAL - DEMANDA CONTRA LOS ACTOS DE
LA ADMINISTRACIN DE IMPUESTOS
Medios De Control
Concepto.
1. El control judicial de la actividad administrativa del Estado sujeta al derecho administrativo y la
de particulares con funciones administrativas ejercidas por medio de acciones judiciales.

Medios de Control.

Medios de Control

Nulidad y
Nulidad por
Nulidad por Ilegalidad Restablecimiento del
Inconstitucionalidad
Derecho

1. En principio los fallos de nulidad, sea cual fuere su denominacin, tienen efectos hacia el
futuro, es decir ex nunc, y producen efectos slo desde el momento en que se profiri el fallo.
2. Bajo ciertas circunstancias excepcionales tienen efectos retroactivos, es decir ex tunc
(Situaciones jurdicas no consolidadas).
Medios de Control:
Nulidad y Restablecimiento del Derecho
Origen y Desarrollo
1. Artculo 85 CCA.
2. Artculo 138 CPACA.

Objeto.
1. Impugnar un acto administrativo que vulnere un derecho subjetivo amparado en una norma
jurdica.

Quin la puede interponer?

1. El interesado en que se restablezca el derecho subjetivo.

Causales de Nulidad del Acto Administrativo.

1. Causales taxativas contempladas por el Artculo 137 CPACA.

Cul es el trmino de Caducidad?

1. Se mantiene el trmino de 4 meses contados a partir del da siguiente de su comunicacin,
notificacin, expedicin o ejecucin, segn el caso.
Demanda:
Consideraciones Previas CPACA
Demanda: Contenido

El artculo 162 CPACA conserva el contenido del Artculo 137 del CCA.
1. Designacin de las Partes y de sus Representantes. Debe tenerse en cuenta lo sealado en el
artculo 159 CPACA
2. Lo que se pretenda en la demanda. Expresando con claridad y precisin lo que quiera solicitar,
sin desconocer las reglas de acumulacin de pretensiones.
3. Los hechos que sirven de fundamento a las pretensiones.
4. Los fundamentos de derecho.
5. Peticin de las pruebas. Tener en cuenta la Ley Anti-Trmites.
6. Estimacin Razonada de la Cuanta.
7. Notificaciones.
Etapas del proceso
Fase Oral en Primera y nica Instancia.
Trmite por audiencias. (Art. 179 ET)

Fase Escrita Primera

1 mes Etapa

Audiencia Inicial.
40 das
Segunda
Audiencia de Pruebas Etapa

10 das 20 das

Presentacin por escrito de Audiencia de Alegaciones

Alegatos (discrecin del Juez) y Juzgamiento
20 das
Tercera
Etapa

Sentencia Juez Informa Sentido Juez no Informa Sentido de

de la Audiencia (si es la Audiencia
posible) 30 das

10 das Sentencia
Sentencia
Etapas del proceso
Fase Oral en Segunda Instancia

Trmite por audiencias. Art. 247 CPACA

Admisin del
Recurso de
Apelacin
20 das 10 das

Audiencia de Alegaciones Presentacin por escrito de

y Juzgamiento (discrecin del juez) Alegatos
20 das

Sentencia
Juez Informa Sentido Juez no Informa Sentido de
de la Audiencia (si es la Audiencia
posible)
10 das 30 das

Sentencia
Sentencia
Sentencia

Concepto.
1. Providencia mediante la cual, en principio se pone fin al proceso contencioso administrativo.
Sobre la Sentencia. Artculo 187 del CPACA.
1. Motivacin.
2. Objeto de la decisin. Pronunciamiento sobre las decisiones de fondo, pretensiones y oposicin
a las pretensiones.
3. Fallo. Poder decisorio.

Efectos de la Sentencia.
1. Efectos generales: La revisin de constitucionalidad de una norma por parte de la Corte
Constitucional tiene efectos de cosa juzgada constitucional, efectos erga omnes y tiene carcter
obligatorio general.
2. Efectos en el Tiempo: La Corte Constitucional tiene plena disponibilidad, para revisar el alcance
de sus fallos, ya sea hacia el futuro, o por el contrario hacia el pasado. Seguridad Jurdica.
Sentencia: Notificaciones

Dependiendo del tipo de Providencia.

1. Autos.
I. Se notifica por Escrito.
El auto Admisorio de la demanda y se notifica personalmente.
Los dems autos se notifican por escrito y por estado.

2. Sentencias.
I. Se notifica Edicto.
Mensaje Electrnico.
I. Es obligatorio que las autoridades administrativas tengan un correo para
notificaciones.
II. Es opcional que particulares como personas de derecho privado tengan uno, a
falta de este procede las notificaciones de los Artculos 291 y 293 del CGP.
Estrado. Verbalmente.
Efecto Financiero del Proceso

Intereses moratorios

ARTICULO 634-1. SUSPENSIN DE LOS INTERESES MORATORIOS. Despus de dos aos contados a partir de
la fecha de admisin de la demanda ante la jurisdiccin contenciosa administrativa, se suspendern los
intereses moratorios a cargo del contribuyente hasta la fecha en que quede ejecutoriada la providencia
definitiva.

Actualizacin de las Sanciones

ARTCULO 867-1. ACTUALIZACIN DEL VALOR DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS PENDIENTES DE PAGO.
Los contribuyentes, responsables, agentes de retencin y declarantes, que no cancelen
oportunamente las sanciones a su cargo que lleven ms de un ao de vencidas, debern reajustar
dicho valor anual y acumulativamente el 1 de enero de cada ao, en el ciento por ciento (100%) de la
inflacin del ao anterior certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica,
DANE. En el evento en que la sancin haya sido determinada por la administracin tributaria, la
actualizacin se aplicar a partir del 1o de enero siguiente a la fecha en que haya quedado en firme
en la va gubernativa el acto que impuso la correspondiente sancin.