UNIVERSIDAD NACIONAL

FEDERICO VILLAREAL
Facultad de Ciencias Financieras y Contables

SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN LAS ENTIDADES
DEL ESTADO

BACHILLER: HILDA MARIA ALARCON UNTON

QU ES EL CONTROL
INTERNO?
CONTROL INTERNO
El Control Interno es un proceso
integral efectuado por el titular,
funcionarios y trabajadores de una
entidad, diseado para enfrentar los
riesgos y para dar seguridad razonable
del logro de la misin y objetivos
institucionales.
 EVOLUCIN DEL CONTROL INTERNO
EN EL PER
8.- Gua para la
Implementacin del
6.- LEY DE CONTROL Control Interno
INTERNO RC 458-2008-CG
4.- COSO II Ley N 28716
Gestin de Riesgos
Corporativos Marco 2006 2008
2.- INTOSAI Integrado
Organizacin
internacional de
Instituciones
Fiscalizadoras
Superiores 2004 7.- Normas de
Directrices para Las Control Interno
Normas de Control RC 320-2006-CG
Interno 1998
5.- INCOSAI
Budapest
1992 (Congreso)
3.- Normas Tcnicas
de Control Interno Gua para las
(CGR) Normas de Control
Interno
Set 1992 1.- COSO I Del Sector Pblico
Control Interno
Marco Integrado
(Comisin
Treadway)
 MARCO LEGAL

Ley N 27785 (22.07.2002)

Ley Orgnica del
Sistema Ley N 28716 (18.04.2006)
Nacional de
Control y de la D.U. 067-2009 LEY N 29743 (17.06.2011)
Contralora
General de la
Ley de Sistema
Republica
Control Interno
de las Entidades
Resoluciones de Contralora
del Estado
Control Definicin de R.C 320-2006-CG R.C. 458-2008-CG, Aprueba
Gubernamental control interno Aprueba Normas Gua para la implementacin del
Sistema de Control Interno de las
(interno y externo) Objetivos de Control Interno entidades del Estado
responsabilidades
Ley N 27785 (22.07.2002)
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Republica

Comprende las acciones de cautela previa,

simultanea y de verificacin posterior que
realiza la entidad, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, bienes, y
operaciones se efecte correcta y
eficientemente.
 Ley N 27785
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Republica
 Ley N 28716
Ley del Sistema de Control Interno de las Entidades del
Estado
CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL
 CONTROL INTERNO
El Control Interno, es inherente a todos los niveles de direccin,
gerencia y funcionarios de las entidades gubernamentales; es una
forma de medir, el esfuerzo con relacin a las metas y/o actividades a
ser cumplidas por una entidad y comprobar si estas se estn logrando o
no.

El Control Interno, comprende las acciones de cautela previa,

simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad pblica
sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes
y operaciones se efecte correcta y eficientemente.

Es responsabilidad del Titular, fomentar y supervisar el

funcionamiento y confiabilidad del Control Interno, para evaluar la
gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo
a que ste contribuya al logro de la misin y objetivos.
 CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO

PREVIO SIMULTNEO

COMPETE EXCLUSIVAMENTE A LAS AUTORIDADES,

FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS DE LAS ENTIDADES
COMO RESPONSABILIDAD PROPIA DE LAS FUNCIONES QUE LE
SON INHERENTES, SOBRE LA BASE DE NORMAS QUE RIGEN
LAS ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIN Y LOS
PROCEDMIENTOS ESTABLECIDOSEN SUS PLANES ,
REGLAMENTOS, MANUALES Y DISPOSICIONES
INSTITUCIONALES, LOS QUE CONTINEN LAS POLTICAS Y
MTODOS DE AUTORIZACIN, REGISTRO, VERIFICACIN,
EVALUACIN, SEGURIDAD Y PROTECCIN.
 CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO
POSTERIOR

ES EJERCIDO POR LOS RESPONSABLES SUPERIORES DEL

SERVIDOR O FUNCIONARIO PBLICO EJECUTOR, EN
CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES ESTABLECIDAS, AS
COMO, POR EL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Conjunto de acciones,
actividades, planes,
polticas, normas,
registros, organizacin,
procedimientos y
mtodos, incluyendo la
actitud de las autoridades
y el personal, organizados
e instituidos en cada
entidad del Estado.
NORMAS DE CONTROL INTERNO
R.C. 320-2006-CG
NORMAS DE CONTROL INTERNO
 1.1. Filosofa de la
Direccin
Conducta y actitud respecto al
control interno.
Ambiente de confianza y apoyo
hacia el control interno.
Actitud abierta hacia el
aprendizaje y las innovaciones.
Medicin del desempeo.
1.2. Integridad y Valores
ticos
Establecer principios y valores
ticos para regir la conducta y
estilos de gestin.
Los principios y valores deben ser
parte de la cultura organizacional.
Demostracin de los titulares y
funcionarios a travs de su
comportamiento tico.
 1.3. Administracin
Estratgica
PLAN ESTRATEGICO
2008 - 2011
Formular planes estratgicos
operativos, adems gestionarlos.
Control de programacin
cumplimiento de operaciones
metas.
1.4. Estructura
Organizacional
BANCO CENTRAL
G E R E N C IA A D M IN IS T R A C IO N G E R E N C IA T E S O R E R IA G E R E N C IA C O N T A B IL ID A D
Desarrollar, aprobar y actualizar la
estructura orientada a sus objetivos
y y misin.
El diseo no slo debe contener
y unidades sino los procesos y
y operaciones.
Formalizar en manuales de
procesos, organizacin y funciones
y organigramas.
 1.5. Administracin de Recursos 1.6. Competencia
Humanos Profesional

Establecer polticas y
Reconocer como elemento esencial
procedimientos para una
la competencia profesional del
planificacin y administracin de los
personal, acorde con las funciones
recursos humanos.
y responsabilidades.
Garantizar el desarrollo profesional,
El titular y servidores deben
transparencia, eficacia y vocacin
mantener nivel adecuado de
de servicio a la comunidad.
competencia.
 1.7. Asignacin de Autoridad y 1.8. rgano de Control Institucional
Responsabilidad

Asignar claramente al personal sus

Que exista actividades de control
deberes y responsabilidades,
interno a cargo de un unidad
relaciones de informacin, niveles y
orgnica especializada denominada
reglas de autorizacin y lmites de
rgano de Control Institucional
autoridad.
(OCI).
La delegacin de autoridad no
exime a los funcionarios de Debe estar debidamente
responsabilidad conferida por dicha implementada para que contribuya
delegacin. al buen ambiente de control.
NORMAS DE CONTROL INTERNO
 2.1. Planeamiento de la 2.2. Identificacin de los riesgos
Administracin de Riesgos

Identificar todos los riesgos que pueden

Desarrollar y documentar una afectar el logro de los objetivos de la
estrategia clara identificar y entidad.
valorar los riesgos. Factores externos: econmicos,
Se deben desarrollar planes, medioambientales, polticos sociales y
mtodos de respuesta y tecnolgicos.
monitoreo de riesgos. Factores internos: infraestructura,
personal, procesos y tecnologa.
 2.3. Valoracin de los 2.4. Respuesta al Riesgo
Riesgos

Permite considerar cmo los Es identificar las opciones de respuesta

potenciales riesgos pueden al riesgo considerando la probabilidad y
afectar el logro de sus objetivos. el impacto en relacin con la tolerancia
Es obtener suficiente informacin al riesgo y su relacin costo - beneficio.
acerca de las situaciones de La consideracin del manejo del riesgo
riesgo para estimar su y la seleccin e implementacin de una
probabilidad de ocurrencia, respuesta son parte integral de la
tiempo, respuesta y administracin de los riesgos.
consecuencias.
NORMAS DE CONTROL INTERNO
3.1. Procedimientos de
Autorizacin y Aprobacin
La responsabilidad debe ser claramente
definida, especficamente asignada y
formalmente comunicada al funcionario
respectivo.
La ejecucin de procesos, actividades,
o tareas debe contar con la autorizacin
y aprobacin de los funcionarios con el
rango de autoridad respectivo.
3.2. Segregacin de
funciones
La segregacin de funciones en
los cargos o equipos de trabajo
debe contribuir a reducir los
riesgos de error o fraude.
Un solo cargo o equipo de trabajo
no debe tener el control de todas
las etapas clave en un proceso,
actividad o tarea.
3.3. Evaluacin Costo - Beneficio 3.4. Controles sobre el acceso a
los recursos o archivos

El acceso a los recursos o archivos

El diseo e implementacin de
debe limitarse al personal autorizado.
cualquier actividad o
procedimiento de control deben La responsabilidad en cuanto a la
ser precedidos por una
utilizacin y custodia debe
evaluacin de costo beneficio.
evidenciarse a travs del registro en
recibos, inventarios, o cualquier otro
El costo de un control no debe
documento o medio que permita llevar
superar el beneficio que de l se
un control.
pueda obtener.
3.5. Verificaciones y Conciliaciones 3.6. Evaluacin de Desempeo

Las verificaciones y Se debe efectuar una evaluacin

conciliaciones se hacen sobre las
fuentes respectivas.
Efectuar las verificaciones y
conciliaciones entre los registro
propios y contra terceros.
permanente de la gestin segn los
planes y disposiciones normativas
vigentes.
La medida de cumplimiento mediante
indicadores constituye una excelente
herramienta.
3.7. Rendicin de Cuentas
Los titulares, funcionarios y
servidores pblicos estn obligados a
rendir cuentas por el uso de los
recursos y bienes del Estado.
El sistema de control interno sirve
como fuente y respaldo de esta
informacin.
3.8. Documentacin de Procesos,
Actividades y Tareas
Deben estar debidamente
documentados para el desarrollo de
acuerdo con estndares establecidos
y garantizar la trazabilidad.
Se debe describir los hechos
sucedidos, el efecto o impacto y las
medidas adoptadas.
 3.9. Revisin de Procesos, 3.10. Controles para las Tecnologas
Actividades y Tareas de Informacin y Comunicaciones

Se establecen en el desarrollo,
Deben ser peridicamente produccin y soporte tcnico.
revisados para asegurar que
cumplen con los reglamentos, Es indispensable poner nfasis a
polticas, procedimientos la segregacin de funciones y
vigentes. definir los mecanismos de
autorizaciones.
Brinda la oportunidad de hacer
propuestas de mejoras
oportunamente.
NORMAS DE CONTROL INTERNO
 4.1. Funciones y Caractersticas de 4.2. Informacin y Responsabilidad
la Informacin

La informacin es resultado de La informacin debe permitir cumplir con

las actividades operativas, sus obligaciones y responsabilidades.
financieras y de control.
Los datos deben ser captados,
Deben transmitir la existencia de identificados, seleccionados, registrados,
una situacin determinada con estructurados en informacin y
las caractersticas de comunicados en tiempo y forma
confiabilidad, oportunidad y oportuna.
utilidad.
 4.3. Calidad y Suficiencia de la
Informacin
Asegurar la confiabilidad, calidad,
suficiencia, pertinencia y oportunidad
de la informacin que se genere y
comunique.
Disear, evaluar e implementar
mecanismos que aseguren contar
toda informacin til.
4.4. Sistemas de informacin
Los sistemas de informacin se deben
establecer segn las estrategias y el
logro de los objetivos y metas.
El sistema de informacin provee la
informacin como insumo para la toma
de decisiones, facilitando y
garantizando la transparencia en la
rendicin de cuentas.
4.5. Flexibilidad al cambio
Cuando la entidad cambie
objetivos y metas, estrategia,
polticas y programas de
trabajo, se debe considerar el
impacto en los sistemas de
informacin para adoptar las
acciones necesarias.
4.6. Archivo Institucional
Se debe establecer y aplicar
polticas y procedimientos de
archivo adecuados para la
preservacin y conservacin de los
documentos o informacin.
Sirve como evidencia de la gestin
para su rendicin de cuentas.
 4.7. Comunicacin Interna
La comunicacin interna que fluye
hacia abajo, a travs de y hacia arriba
de la estructura de la entidad, se debe
hacer con mensaje claro y eficaz.
Debe servir de control, motivacin y
expresin de los usuarios.
4.8. Comunicacin Externa
Se debe orientarse a asegurar
que la informacin a los clientes,
usuarios y ciudadana en general,
se lleve de manera segura,
correcta y oportuna, generando
confianza e imagen positiva a la
entidad.
 4.9 Canales de Comunicacin

Los canales de comunicacin

deben ser diseados de acuerdo
a las necesidades de la entidad.
Deben asegurar que llegue al
destinatario en la, cantidad,
calidad y oportunidad requeridas.
NORMAS DE CONTROL INTERNO
5.1.1. Prevencin y Monitoreo
Permite conocer oportunamente si
se realizan de forma adecuada
para el logro de sus objetivos.
Conocer si en el desempeo de
las funciones asignadas se
adoptan las acciones de
prevencin, cumplimiento y
correccin necesarias.
5.1.2. Monitoreo oportuno del Control
Interno
Las medidas de control interno debe
ser objeto de monitoreo oportuno para
determinar su vigencia, consistencia y
calidad, as como efectuar las
modificaciones pertinentes.
Se realiza mediante el seguimiento
continuo o evaluaciones puntuales .

5.2.1 Reporte de Deficiencias
Las debilidades y deficiencias
detectadas como resultado del
proceso de monitoreo se deben
registrar y poner a disposicin de
los responsables con el fin de
tomar las acciones necesarias
para su correccin.
5.2.2. Implantacin y
Seguimiento de Medidas
Correctivas
Adoptar las medidas que resulten ms
adecuadas para corregir el
seguimiento correspondiente a su
implantacin y resultados.
El seguimiento debe asegurar la
adecuada y oportuna implementacin
de las recomendaciones producto de
las observaciones de las acciones de
control.
5.3.1 Autoevaluacin 5.3.2 Evaluaciones independientes

Promover y establecer la ejecucin

peridica de autoevaluaciones
Se deben realizar evaluaciones
sobre la gestin y el control
independientes a cargo de los
interno.
rganos de control competentes
Corresponde a sus rganos y
personal competente dar
cumplimiento a las disposiciones o
recomendaciones derivadas de la
respectiva autoevaluacin.
Gua de Implementacin del Sistema
de Control Interno R.C. 458 -2008-CG
IMPLEMENTACIN DEL SCI
IMPLEMENTACIN DEL SCI
 CONCLUSIONES
Reducir los riesgos de corrupcin

Lograr los objetivos y metas establecidos

Promover el desarrollo organizacional

Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones

Asegurar el cumplimiento del marco normativo

Proteger los recursos y bienes, y el adecuado uso de los mismos

Contar con informacin confiable y oportuna

Promover la rendicin de cuentas de los funcionarios

Fomentar la prctica de valores