Auditoria

Exposicin
ESTUDIO Y EVALUACION DE
CONTROL INTERNO
Generalidades
El estudio y evaluacin de control interno se
efecta con el objeto de cumplir con la norma
de ejecucin del trabajo que requiere que: el
auditor debe efectuar un estudio y evaluacin
adecuado del control interno existente, que le
sirva de base para determinar el grado de
confianza que va a depositar en el y le permita
determinar la naturaleza, extensin y
oportunidad que va a dar a los procedimientos
de auditoria.
 Alcance y limitaciones
Este boletn trata sobre el estudio y evaluacin del
control interno que el auditor efecta en una revisin
de estados financieros practicadas conforme a las
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, y no
que refiere a la opinin que el auditor emite sobre el
control interno contable existente en una entidad, la
cual es tratada en el boletn 4100 de esta misma
Comisin.
Objetivo
El objetivo de este boletn es definir los
elementos de la estructura del control interno
y establecer los pronunciamientos normativos
aplicables a su estado y evaluacin como un
aspecto fundamental al disear la estrategia
de auditoria, as como sealar los lineamientos
que deben seguirse al informar sobre
debilidades o desviaciones al control interno.
 Estructura del control interno.
La combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos de una entidad fortaleciendo o
El Ambiente de
debilitando sus controles
Control

La Identificacin, Anlisis y Administracin de Riesgos Relevantes en la preparacin de Estados

Financieros que pudieran evitar que estos estn razonablemente presentados de acuerdo con los
- La Evaluacin
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o la base de contabilidad aceptada definida por
de Riesgos la Empresa.

Los Sistemas de Informacin y Comunicacin en la empresa relacionados con los estados financieros,
incluyen el Sistema de Contabilidad de la misma y consisten en los mtodos y registros establecidos para
- Los Sistemas de Identificar, Reunir, Analizar, Clasificar, Registrar y Producir Informacin Cuantitativa de las operaciones
Informacin y
Comunicacin que realiza una Entidad Econmica.

Las polticas y procedimientos que establece la Administracin y que proporcionan una seguridad
- Los razonable de que se van a lograr en forma eficaz y eficientemente los objetivos especficos de control
Procedimientos
de Control de la Entidad constituyen los procedimientos de control.

Con objeto de identificar si estn operando adecuadamente y si deben ser modificados cuando
existan cambios importantes.
- La Vigilancia
 Ambiente de Control
Algunos de los factores a considerar como
integrantes del Ambiente de Control:
Actitud de la Administracin hacia el Control
Interno
Estructura de organizacin de la Entidad
Funcionamiento del Consejo de Administracin y
sus Comits
Mtodos para asignar autoridad y
responsabilidad
Mtodos de control para supervisar y dar
seguimiento (incluyendo auditoria interna)
Polticas y prcticas de personal
Influencias externas.
 Evaluacin de Riesgos
Algunos de los riesgos relevantes que pueden presentarse
en una Empresa, y sobre los cuales el auditor debe
poner especial inters por el efecto que pueden tener en
la informacin financiera son:
Cambios en el ambiente operativo
Nuevo personal
Sistemas de informacin nuevos o rediseados
Crecimientos acelerados
Nuevas tecnologas
Nuevas lneas, productos o actividades
Reestructuraciones Corporativas
Cambio en pronunciamientos contables
Personal con mucha antigedad
Operaciones en el extranjero
 Sistemas de Informacin y
Comunicacin
Para que un sistema contable sea til y confiable
debe contar con mtodos y registros que:

Identifiquen y registren las transacciones reales

Describan oportunamente todas las transacciones con
el detalle que permita su clasificacin
Cuantifiquen el valor de las operaciones
Registren las transacciones en el periodo correspondiente
Presenten y revelen adecuadamente dichas
transacciones en los Estados Financieros
 Procedimientos de Control
Los procedimientos de control pueden tener el carcter preventivo,
detectivo o correctivo de acuerdo a su diseo destinado a evitar
errores o a identificarlas y corregirlas.
Los procedimientos de control estn orientados al cumplimiento
con los Objetivos Especficos de Control, los cuales son:
Autorizacin
Segregacin de funciones y responsabilidad
Correcto registro de operaciones (diseo y uso de
documentos y registros
apropiados)
Proteccin de los activos
Adecuada valuacin y verificacin independiente. constituyen
los procedimientos de control.
 Vigilancia
La vigilancia es un proceso que:
Asegura la eficiencia del control interno a travs del tiempo
incluye la evaluacin del diseo y operacin de
procedimientos de control en forma oportuna, as como,
aplicar medidas correctivas cuando sea necesario

El proceso de vigilancia se lleva a cabo:

sobre actividades en marcha
evaluaciones separadas o,
la combinacin de ambas

El proceso de Vigilancia debe incluir el uso de informacin o

comunicaciones de externos como son:
Quejas de clientes o usuarios
Registros de comentarios o sugerencias de usuarios
Comunicaciones de auditores externos.
 OBTENCIN DE EVIDENCIA
SUFICIENTE Y COMPETENTE
La evidencia de auditoria es toda la
informacin que utiliza el auditor para
llegar a las conclusiones sobre las que se
basa la opinin de auditoria.
 Los
procedimientos d auditoria para
obtener y evaluar la evidencia de la
auditoria, pueden incluir:

Verificacin
Procedimientos
Inspeccin de clculos
analticos
y de
controles

confirmacin
observacin
 Pronunciamientos
normativos

La informacin para ser utilizada como evidencia

de auditoria:

Relevancia y confiabilidad.
El auditor evaluara la confiabilidad,
considerando :

obtener evidencia de auditoria en la exactitud y

la totalidad de la informacin.

Evaluar si la informacin es suficientemente

precisa o detallada.
 seleccionar las partidas a
examinar

El auditor puede:

A) Seleccionar todas las partidas (una

revisin del 100%)
B) Seleccionar algunas partidas especificas
C) Realizar un muestreo de auditoria.

Cuando el auditor tenga dudas

determinara las modificaciones
necesarios para resolver la situacin
 Fuentes de evidencia

La administracin es responsable de la
preparacin de los estados financieros
con base al registro contable de la
entidad.
Corroborar informacin de fuentes
independientes.
Terceros, reportes de anlisis y datos
comparables .
Procedimiento de auditoria
Inspeccin
Observacin Investigacin

Verificacin de Verificacin de
Confirmacin
controles clculos

Procedimientos
analticos
INFORMACIN PARA SER UTILIZADO COMO
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Trata de una relacin lgica con el
propsito del procedimiento de
auditoria y cuando es apropiado, la
aseveracin a ser considerada

1. Relevancia y
confiabilidad

Confiabilidad de la
informacin que ser utilizada
como evidencia de auditoria
 Consideraciones de la confiabilidad
La La La evidencia La evidencia
confiabilidad confiabilidad de auditoria en forma
de la de evidencia obtenida por el documental es
evidencia se interna auditor es mas mas confiable
incrementa aumenta confiable que que la
cuando esta cuando los la evidencia obtenida
es obtenida controles obtenida verbalmente
de fuentes relacionados, indirectamente
independient incluyendo los o por
es relativos a la inferencia
reconocidas preparacin y
fuera de la mantenimiento
entidad son efectivos
 2. Informacin producida
por la entidad y utilizada
para propsitos de la
auditoria

Debe ser suficientemente completa y

precisa
Debe ser relativa a la exactitud y la
totalidad de dicha informacin
 SELECCIONAR PARTIDAS PARA
OBTENER EVIDENCIAS DE
AUDITORIA
SELECCIN DE TODAS LAS PARTIDAS SELECCIN DE PARTIDAS ESPECIFICAS
El auditor decidir si es apropiado examinar El auditor podr seleccionar partidas
todas las partidas. especificas de alguna poblacin
Las partidas especificas podran incluir:
Una revisin al 100% ser apropiada Partidas clave o de alto valor
cuando: Todas las partidas que sobrepasan un
La poblacin constituye un pequea importe en particular
numero de partidas de alto valor Partidas para obtener informacin.
La naturaleza repetitiva de algn
calculo o proceso hace una revisin
efectiva del 100%
 LA INCONSISTENCIA EN O DUDA
SOBRE LA CONFIABILIDAD DE LA
EVIDENCIA DE LA AUDITORIA
Obtener la evidencia de auditoria de
distintas fuentes o de diferentes
naturaleza, en algunos casos podra
indicar que una sola partida como
evidencia de auditoria no es confiable.
 Medidas establecidas por la profesin y por la ley

Instauran la calidad

Nomas de
auditoria
Los procedimientos

Los objetivos que se deben alcanzar el auditoria

 Normas de
auditoria

personales ejecucin al De informacin

trabajo

Relacin y responsabilidad
Entrenamiento en los estados financieros
tcnico Planeacin y Aplicacin de las Normas
Cuidado y supervisin de informacin
diligencia Estudio del consistencia de la
Independencia control interno aplicacin de las nomas
mental Obtencin de de informacin
evidencia Suficiencia de las
declaraciones informativas
Salvedades
Negacin de opinin