ADMINISTRACION ESPECIAL DE IMPUESTOS DE

LAS PERSONAS JURIDICAS DE BOGOTA

FACTURACION
 Art. 615, 616-1,-2, 617,618 E.T
Concepto general de facturacin
Decreto 1165 de 1996
Resolucin 3878 de 1996
Resolucin 5709 de 1996
ANTECEDENTES Decreto 1514 de 1997
Decreto 1001 de 1997
Resolucin 3316 de 1997
Resolucin 4022 de 1998
Resolucin 2002 de 1998
Resolucin 8998 de 1998
 Decreto 3050 de 1997

Decreto 380 de 1996

ANTECEDENTES
Decreto 1094 de 1996

Decreto 522 de 2003

 Calidad de comerciante
Ejerzan profesiones liberales o
OBLIGADOS Presten servicios inherentes a estas
Personas o Enajenen productos de la actividad
entidades que agrcola o ganadera
Prestadores de servicio.

Responsables del impuesto a las

Ventas al rgimen comn.

Independientemente de la calidad de contribuyente o no

contribuyente de los impuestos que administre la Unidad
Administrativa Especial DIAN
 No se requerir la expedicin de la factura
en las operaciones realizadas por bancos,
corporaciones financieras, corporaciones
de ahorro y vivienda y las compaas de
financiamiento comercial. Tampoco
NO OBLIGADOS A FACTURAR existir esta obligacin en las ventas
efectuadas por los responsables del
ART. 616-2 E.T. rgimen simplificado y los dems casos
que seale el gobierno nacional
 Bancos, corporaciones financieras, de ahorro
y vivienda, las compaas de financiamiento
comercial.

Cooperativas de ahorro y crdito,

NO OBLIGADOS A FACTURAR organismos cooperativos de grado superior,
instituciones auxiliares de grado superior,
DECRETO 1001 DE 1997 cooperativas multiactivas, fondo de empleados
en relacin con las operaciones financieras.
 -Responsables del rgimen simplificado

-Los distribuidores minoristas de

combustibles derivados del petrleo y gas
natural comprimido.

-Las empresas transportadoras de servicio

publico urbano o metropolitano.
NO OBLIGADOS A FACTURAR -El servicio de baos pblicos.

- Personas naturales vinculadas por una

relacin laboral.

-Personas naturales que vendan bienes

excluidos que no superen la cuanta de
ingresos y patrimonio
 - Tiquetes de transporte de pasajeros.

-Contratos de medicina prepagada y

afiliacin a planes de salud.
NO OBLIGADOS A FACTURAR

-Arrendamiento de bienes que constituyan

activos fijos y no tengan la calidad de
comerciante
CLASES DE FACTURACION

PAPEL O TALONARIO

COMPUTADOR

DOCUMENTOS EQUIVALENTES

DOCUMENTOS SUSTITUTIVOS
FACTURA
 PAPEL O TALONARIO

De conformidad con el articulo 617 y 618 en

concordancia con el articulo 618- 3 del Estatuto
Tributario las facturas a partir del 1 de julio de 1996
debern contener
 a Estar expresamente denominado como
Factura de venta
b Apellidos y nombre o razn social y NIT
del vendedor o de quien presta el servicio.
c Apellidos y nombre o razn social y NIT
del adquiriente de los bienes junto con la
PAPEL O
discriminacin del IVA.
TALONARIO
d Llevar numeracin consecutiva.
e Fecha de su expedicin.
f Descripcin especifica o genrica de los
artculos vendidos o servicios prestados.
g Valor total de la operacin.
h Nombre o razn social y nit del impresor.
i Indicar la calidad de retenedor del IVA
 a. DENOMINACION

La factura debe denominarse expresamente FACTURA DE

VENTA, Requisito que debe estar preimpreso a travez de medios
litogrficos o tipogrficos, o de tcnicas industriales de carcter
Similar.

FACTURA CAMBIARIA DE COMPRAVENTA esta denomi-

nacin sustituye la de factura de venta, estas facturas son ttulos
Valores de conformidad con el Art. 621del cdigo de comercio,
Constituyen merito ejecutivo.
b. IDENTIFICACION DEL VENDEDOR O DE
QUIEN PRESTA EL SERVICIO.

Apellidos y nombre o razn social y NIT del

vendedor o de quien presta el servicio, los cuales
deben estar previamente impresos a travs de medios
litogrficos, tipogrficos o tcnicas industrial de
carcter similar
 c. IDENTIFICACION DEL ADQUIRIENTE DE
LOS BIENES O SERVICIOS.

Apellidos y nombre o razn social del adquiriente de los

bienes o servicios y discriminacin del IVA.
Ley 788 de 2003
d. AUTORIZACION DE LA NUMERACION DE
FACTURACION

A partir del 1 de octubre de 1996, como sistema tcnico de

control deben solicitar autorizacin de la numeracin de la
facturacin las personas y entidades obligadas a facturar salvo
las excepciones de ley, se debe indicar mediante cualquier
medio ( mecnico, sello o manual) el nmero y fecha de la
resolucin de autorizacin
 EVENTOS EN LOS QUE NO SE REQUIERE
AUTORIZACION

Expedicin de documentos equivalentes a la factura.

Facturas expedidas por entidades de derecho publico, incluidas
las empresas industriales y comerciales del estado y sociedades
de economa mixta.
.Las que expidan las entidades que presten servicios pblicos
domiciliados.
Las cmaras de comercio.
Las notarias
Los no contribuyentes de renta
 TRAMITE DE LA SOLICITUD

Deber presentar la solicitud personalmente o enviarla por

correo certificado a la divisin de recaudacin o de quien haga
sus veces de la Administracin de Impuestos y aduanas nacionales
segn la jurisdiccin, para el efecto deber diligenciar el formato
Solicitud de autorizacion de numeracion de la facturacion
En el cual se anotara los intervalos de la numeracin consecutiva,
Primero y ultimo rango.
* Fotocopia del documento que acredite la personera jurdica.
* Fotocopia de la Cedula de ciudadana.
 HABILITACION DE LA NUMERACION

Cuando hayan transcurrido dos aos a partir de la vigencia de

la resolucin de autorizacin de numeracin y no se hubiere
Agotado la DIAN habilitara la numeracin no utilizada, para
lo cual deber diligenciar el formato establecido para tal fin.
 e. FECHA DE SU EXPEDICION

Debe corresponder a la fecha de realizacin de la

operacin de venta o prestacin de servicio.
f. DESCRIPCION ESPECIFICA O GENERICA
DE LOS ARTICULOS VENDIDOS O
SERVICIOS PRESTADOS

Cuando la operacin comprenda venta y prestacin de

Servicios, la descripcin comprender igualmente lo
que Corresponda a uno y otros.
 g. VALOR DE LA OPERACIN

Se incluir el valor total de la operacin independientemente de la

Forma de pago, en el evento de expedir varias hojas deber
constar en la ultima y podr subtotalizar en cada una de las hojas.

Cuando se realicen ventas de bienes o prestacin de servicios, las

Facturas debern expedirse en idioma espaol y en peso
colombiano sin perjuicio cuando se requiera expresar en moneda
diferente.
 h. IDENTIFICACION DEL IMPRESOR

La factura debe contener el nombre o razn social

y NIT de quien elabore las facturas, el cual debe
estar previamente impreso a travs de medios
tipogrficos, litogrficos o tcnicas industriales de
carcter similar
 i.CALIDAD DE AGENTE RETENEDOR DEL
IVA.

El requisito podr cumplirse mediante la utilizacin

de cualquier medio mecnico, manual o sello, en el
cual deber constar cuando se expida la factura la
calidad de agente de retencin del impuesto sobre
las ventas por operaciones con responsables del
rgimen comn.
FACTURA POR COMPUTADOR
 FACTURA EXPEDIDA POR COMPUTADOR

Permite al software asociar la identificacin del servicio o venta

a la tarifa del impuesto sobre las ventas correspondiente, en la que
Interactan la programacin, el control y la ejecucin de las
funciones inherente a la venta o servicio.
Comprobantes
Notas crdito
Notas debito
etc.
 * Articulo 617 del Estatuto Tributario

REQUISITOS * Resolucin 2002 y 4022 de 1998

* Resolucin de autorizacin de numeracin
de la facturacin.

Autorizacin del
. software

Resolucin 8998 de 1997

 DOCUMENTOS
EQUIVALENTES A LA
FACTURA
1. Tiquetes de maquina registradora.

*Nombre o razn social de quien

2. Boletas de ingreso a cine presta el servicio y si NIT.
*Numeracin consecutiva.

3. Boletas de ingreso a otros espectculos pblicos y recibos de

pago de matriculas y pensiones *Nombre o razn social de quien
presta el servicio y NIT.
*Numeracin consecutiva.
descripcin especifica o
genrica del servicio.
*Fecha.
*Valor de la operacin
 - Nombre o razn social y NIT
de quien presta el servicio.
Recibos de servicios pblicos.
- Numeracin consecutiva.
Tiquetes de transporte.
- Fecha de su expedicin.
Plizas de seguros.
-Descripcin especifica o gene-
Ttulos de capitalizacin y sus
rica del servicio.
comprobantes de pago.
- Valor de la operacin
 - Razn social y NIT de quien
hace el pago.

- Nombres y apellidos a quien

Pagos a miembros de juntas se hace el pago.
directivas
- Fecha.

- Concepto.

- Valor
 - Razn social y NIT de la
Bolsa de Valores.

- Numero y fecha de la operacin

Transacciones en Bolsa de
valores - Tipo de la operacin

- Valor de la transaccin

- Comisin facturada a favor de

La bolsa.
 -Razn social y NIT de la empresa
o medicina prepagada o E.P.S.

- Numeracin consecutiva.
Contratos de medicina
prepagada y afiliaciones a - Fecha de expedicin.
planes de salud
- Descripcin especifica o genrica
del servicio.

- Valor de la operacin.
 - Nombre o razn social del
Empleador.

- Descripcin del servicio o venta

Descuentos por nomina del bien.

- fecha.

- Valor del descuento.


Extractos expedidos por
Sociedades fiduciarias.
Fondos de inversin.
Fondos de inversin
extranjera.
Fondos mutuos de inversin
Fondos de valores, pensin y
cesantas.
- Nombre o razn social del
Empleador.
- Descripcin del servicio o venta
del bien.
- fecha.
- Valor del descuento.
 - Nombre o razn social de quien presta
el servicio o vente.

- Numeracin consecutiva.
Cobro de peaje
- descripcin especifica o genrica del
servicio.

-Fecha

- Valor de la operacin
 -Apellidos y nombre e
identificacin del vendedor.

-Apellidos y nombre o razn

social del adquiriente y NIT
Venta de bienes de la actividad
agrcola - Numeracin consecutiva.

fecha operacin - Fecha de la operacin.

identificacin del
o ganadera. Responsable iva. - Descripcin del bien.
Valor comercial en
plaza. - Valor total de la operacin.
Valor del impuesto

Cmaras de comercio, notarios,
entidades de derecho publico incluidas
las empresas industriales y comerciales
del estado y sociedades de economa vicios.
mixta.
- Nombre o rabn social y
NIT.
-Numeracin consecutiva.
- Descripcin especifica o
genrica de bienes o ser-
- Fecha.
-Valor
 MAQUINAS REGISTRADORAS POS

Conjunto de hardware y software que

interacta permitiendo la programacin,
Control y ejecucin de las funciones
SISTEMA POS: inherentes al punto de venta.
*Emisin de tiquetes.
*Comprobantes
*Notas crdito, debito
*Programacin de departamentos
 Nombre o razn social y NIT
del vendedor o de quien
presta el servicio.

REQUISITOS MAQUINA Numeracin consecutiva

REGISTRADORA POS
Fecha de la operacin

Descripcin de los bienes o

Servicios

Valor total de la transaccin

 Deben identificar los bienes o
servicios, con identificacin del
departamento al cual corresponde
y la tarifa del impuesto a las
ventas
asociada a cada bien o servicio.
CONTROL TECNICO El cual deber identificar en el
Maquina Registradora POS servidor de la red de punto de
venta o en la terminal de venta
segn sea el cado.
el articulo deber identificarse
mediante cdigo de barras u otro
tipo en el cual se encuentra defi
nido para el sistema informtico
 CONTROL FISCAL
Maquina Registradora POS

Deben imprimir al final del da el comprobante de informe

diario por cada servidor el cual deber elaborarse en original
y copia debiendo el primero formar parte integral de la
contabilidad y el segundo para ser exhibido cuando la admn.
lo requiera, por otra parte se debe tener una cinta testito
magntica la cual estar a disposicin de la admn. cuando lo
requiera, el comprobante deber contener:
a. Nombre o razn social y NIT del vendedor o prestador
del servicio.

b. Numero de identificacin de las maquinas registradoras

Que emitieron el documento equivalente a la factura.

c. Fecha del comprobante

d. Registro del nmero inicial y finan de las transacciones

Diarias efectuada por cada maquina

e. Discriminacin de las ventas de bienes o prestacin de

servicios por cada departamento indicando las operaciones
exentas, excluidas y gravadas estableciendo para las gravadas
el valor del IVA por cada tarifa.
En caso de descuentos estos debern aparecer discriminado por
Departamento.

f. Discriminacin por maquina, especificando el numero de

transacciones atendidas y valor de las ventas de bienes o
Servicios prestados por cada uno de ellas.

g. Totalizacin de los medios de pago especificado el numero de

transacciones y el valor de la operacin por cada uno de ellos
desglosando:
Efectivo, cheques, Tarjetas debito y crdito, Ventas a crdito,
bonos, vales , otros.

h. Valor total de lo registrado.

 MAQUINA REGISTRADORA PLU

Es la maquina que permite

CON ARTICULO CON
acumular las ventas por
DEPARTAMENTO
bienes o servicios y por la
tarifa que corresponda

Es la maquina que acumula bienes

o servicios prestados por grupos
POR DEPARTAMENTO
segn la tarifa de IVA que corres-
ponda
 *Nombre o razn social y NIT del
Vendedor o de quien preste el
Servicio
REQUISITOS
*Nmero consecutivo de la transaccin
MAQUINA
REGISTRADORA P.L.U
*Fecha de la operacin.

*Valor total de la transaccin

 CONTROL TECNICO
MAQUINA REGISTRADORA
P.L.U
* Debern identificar en una lista genrica los artculos para la
venta o prestacin de servicios indicando el departamento al
cual corresponden y la tarifa del IVA segn sea la tarifa asociada
al departamento, la cual deber conservarse en cada
establecimiento.

*Debern imprimir al final del da el comprobante z que arroje

cada una de las maquinas la cual debe contener la siguiente
informacin:
 Nombre o razn social y NIT
del vendedor o prestador del
Servicio.
Numero de identificacin de la
REQUISITOS maquina registradora.
COMPROBANTE Z Fecha del comprobante.
Discriminacin de las ventas del
da por departamento.
Registro del numero inicial y final
de las transacciones del da.
Valor total de lo registrado.
 CONTROL FISCAL
MAQUINA REGISTRADORA
P.L.U

Deber elaborar un comprobante resumen

denominado Informe fiscal de ventas diarias, por
cada establecimiento de comercio el cual reunir la
siguiente informacin:
 Requisitos Informe fiscal de ventas
diarias p.l.u
Identificacin del establecimiento y fecha del comprobante
Numero de identificacin de cada maquina registradora del
establecimiento el cual debe corresponder al comprobante z
Discriminacin de las ventas de bienes o prestacin de servicios
por departamento identificando las operaciones exentas, excluidas
y gravadas sealando para las gravadas el IVA.
Totalizacin de los medios de pago especificando el numero de
transaccin y el valor de la operacin por cada uno de ellos
Desglosado:
Efectivo, cheques, tarjeta debito y ventas a crdito, bonos, vales,
Otros.
 FACTURA ELECTRONICA
Ley 962 de 2005
La factura electrnica podr expedirse, aceptarse, archivarse y en general llevarse
usando tecnologa que garantice su autenticidad e integridad desde su expedicin
y durante todo el tiempo de su conservacin.

DECRETO 1094 DE 2006

Supone la definicin de un estndar diferente a Edifact para la transferencia de la
determinacin de los mtodos de firmas electrnicas que podrn utilizar los
emisores de las facturas.

DECRETO 1929 DE 2007 (DEROGA EL ANTERIOR)

FACTURA ELECTRNICA: Es el documento que soporta transacciones de venta
de bienes y/o servicios, que para efectos fiscales debe ser expedida, entregada,
aceptada y conservada por y en medios y formatos electrnicos, a travs de un
proceso de facturacin que utilice procedimientos y tecnologa de informacin, en
forma directa o a travs de terceros, que garantice su autenticidad e integridad
desde su expedicin y durante todo el tiempo de su conservacin
 FACTURA ELECTRONICA
Requisitos de contenido fiscal de la factura electrnica y de las notas
crdito. La factura electrnica deber contener como mnimo los requisitos
sealados en el artculo 617 del Estatuto Tributario las normas que lo
modifiquen o complementen, salvo los referentes al nombre o razn social y
NIT del impresor. La factura electrnica no requiere la preimpresin de los
requisitos que segn dicha norma deben cumplir con esta previsin.
Cuando se trate de factura cambiaria de compraventa, el documento llevar
esta denominacin, cumpliendo as el requisito del literal a) del articulo 617 del
Estatuto Tributario

Exhibicin de la factura electrnica. En caso de requerirse la exhibicin de

la factura electrnica, sta deber realizarse por medios y en formatos
electrnicos o fsicos, segn lo solicite la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales y dems entes de control, de modo que se reproduzca con
exactitud y de manera comprensible la informacin correspondiente a los
contenidos fiscal y tcnico.
 FACTURA ELECTRONICA
Acuerdo para la expedicin y aceptacin de facturas electrnicas. Slo se
podr usar la factura electrnica cuando el adquirente lo haya aceptado en forma
expresa. Para tal efecto deber suscribirse de manera independiente un acuerdo
entre el obligado a facturar y el adquirente, donde se establezcan previa y
claramente como mnimo: fecha a partir de la cual rige, causales de terminacin,
los intervinientes en el proceso, las operaciones de venta a las que aplica, los
procedimientos de expedicin, entrega, aceptacin, conservacin y exhibicin, el
formato electrnico de conservacin, la tecnologa de informacin usada,
asegurando, en todo caso, que se garanticen los principios bsicos enunciados en
el presente Decreto.
Inicio de operaciones con factura electrnica y actualizacin. Las personas
jurdicas, naturales y dems sujetos obligados a facturar que opten por facturar
electrnicamente debern informar a la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales su decisin de facturar bajo esta modalidad.
La persona natural o jurdica que opte por facturar en forma electrnica una vez
informe su decisin en tal sentido, deber solicitar autorizacin de numeracin a la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, informando el o los rangos a
utilizar.
 FACTURA ELECTRONICA

Ultima reglamentacin
- Decreto 1929 de mayo 29 de 2007
- Decreto 4510 de noviembre 23 de 2007
- Oficio 0084596 de Octubre 18 de 2007
- Resolucin 14465 de Noviembre 28/07.
 LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE
OPERACIONES DIARIAS

Opera para las personas naturales del rgimen

simplificado, Por cada establecimiento, en el cual se
identifique al contribuyente, se encuentre debidamente
foliado y se anote en forma diaria global o discriminada
las operaciones realizadas cada mes, totalizar tanto el
valor pagado en la adquisicin de bienes y servicios, como
los ingresos obtenidos en desarrollo de la actividad.
 JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
DECRETO 427 DEL 12-FEBRERO-2004
Reglamenta Lit. d) del Art. 420 del E.T.
Adicionado por el Art. 62 de la Ley 863 de 2003

Son documentos equivalentes a la factura, la boleta, el

formulario, billete o documento que da derecho a
participar en el juego.

Cuando para participar en el juego no se requiera de

documento, se deber expedir factura o documento
equivalente.
 Documento equivalente a la factura en juegos
localizados.

En los juegos tales como mquinas tragamonedas,

bingos, video bingos, esferdromos y los operados
en casino y similares, constituye documento
equivalente a la factura la relacin diaria de control
de ventas llevada por el operador, que contenga los
siguientes requisitos:

a. Fecha de la operacin
b. Nmero de instrumentos de juego
c. Valor de la respectiva operacin
d. Valor del IVA recaudado
 Documento soporte en los juegos de suerte azar

En los que se expida

documento,formulario,boleta,billete o instrumento
que da derecho a participar en el juego como
documento equivalente a la factura, constituye
soporte de las operaciones la planilla diaria de
control de ventas llevada por el operador, la cual
deber cumplir con siguientes requisitos:
a) Fecha de la operacin
b) Nmero de cartones, boletas, billetes o formularios
vendidos
c. Valor de cada uno de los anteriores documentos
d. Valor del IVA recaudado
DOCUMENTOS SUSTITUTIVOS
DE LA FACTURA
 DISTRIBUCIN MASIVA Y
AMBULANTE DE BIENES

Documento que deben elaborar a sus vendedores quienes

distribuyan Masivamente y en forma ambulante bienes.

Salvo cuando se venta a un distribuidor mayorista el

producto, en cuyo caso deber expedir la factura con el
lleno de los requisitos establecidos en el articulo 617 del
E.T
 Cuando los obligados a facturar realicen
operaciones de distribucin masiva y ambulante
de bienes, se entiende cumplida la obligacin de
facturar, con el comprobante que stos deben
elaborar a sus vendedores.
 REQUISITOS DISTRIBUCION MASIVA Y
AMBULANTE

1. Nombre o razn social y NIT de la empresa

2. Fecha
3. Lapso al cual corresponde el comprobante
4. Nombre completo del vendedor y su identificacin
5. Mercanca entregada
6. Mercanca devuelta
7. Mercanca vendida
8. Valor de la venta
 EN OPERACIONES REALIZADAS CON
AGENCIAS DE VIAJES

Las agencias de viaje debern expedir factura o

documento Equivalente a los usuarios, las agencias de
viajes debern expedir a las empresas transportadoras
una relacin peridica de las operaciones que hayan
realizado por cuenta de ellas.
REQUISITOS AGENCIAS DE VIAJES

1. Lapso en el cual se realizaron las operaciones.

2. Valor individual y total de las operaciones.

3. IVA generado.

4. Monto de las comisiones causadas, junto con el IVA

correspondiente al servicio de intermediacin, cuando
sea del caso.
 EN SUSCRIPCIN MASIVA DE
SERVICIOS DE TELEVISIN

La expedicin de factura a la sociedad o junta administradora

Del edificio o condominio, sustituye la factura a cada uno de los
Usuarios, cuando se trate de servicios por suscripcin o cable.

La entidad prestadora del servicio mantendr a

disposicin de la DIAN los registros de los usuarios y generara
mensualmente una relacin de los pagos recibidos.
 OBLIGACIONES DE LOS
TIPOGRAFOS Y LITOGRAFOS
 OBLIGACIONES DE QUIENES ELABOREN
FACTURAS

1. Elaborar las facturas con los requisito sealados en E.T

2. Llevar un registro de las personas que hayan solicitado la
elaboracin de la factura, con su identificacin, direccin,
numero de facturas elaboradas por cada usuario del servicio
y la numeracin respectiva.
3. Abstenerse de elaborar facturas con la misma numeracin a
quien ya se le presto este servicio.
4. Expedir factura por la prestacin del servicio
 REGIMEN
SANCIONATORIO
Las siguientes actuaciones u omisiones por parte de los obligados
a expedir factura o documento equivalente o por quienes los
elaboren son objeto de sancin.

* No expedir factura o documento equivalente.

* Expedir facturas sin requisitos.
* Elaborar factura con doble numeracin o sin el cumplimiento de
los requisitos.
* Obtener o utilizar facturas con doble numeracin por parte de los
obligados a expedirlas.
* Llevar doble facturacin
* Llevar doble contabilidad
* No registrar en la contabilidad una factura o documento equivalente
* No presentar a las autoridades de impuestos el libro fiscal de
registro o presentar atraso en los mismos.
* No adoptar o cumplir las tcnicas de control.
 SANCIONES
Artculo 652. Sancin por expedir facturas sin requisitos. Quienes estando
obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos
establecidos en los literales a), h), i) del artculo 617 del Estatuto Tributario,
incurrirn en una sancin del 1% del valor de las operaciones facturadas sin el
cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de 950 UVT (2008
$20.951.000)

Cuando haya reincidencia se dar aplicacin a lo previsto en el artculo 657 del

Estatuto Tributario.

Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante

resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o
entidad a sancionar, quien tendr un trmino de 10 das para responder.

Esta sancin tambin proceder cuando en la factura no aparezca el NIT con el

lleno de los requisitos legales.
 SANCIONES

Artculo 652-1. Sancin por no facturar. Quienes estando

obligados a expedir facturas no lo hagan, podrn ser objeto de
sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio,
oficina o consultorio, o sitio donde se ejerza la actividad,
profesin u oficio de conformidad con lo dispuesto en los
artculos 657 y 658 del Estatuto Tributario.
 SANCIONES
Artculo 653. Constancia de la no expedicin de facturas o
expedicin sin el lleno de los requisitos. Cuando sobre las
transacciones respecto de las cuales se debe expedir factura,
no se cumpla con esta obligacin o se cumpla sin el lleno de
los requisitos establecidos en la ley, dos funcionarios
designados especialmente por el Jefe de la Divisin de
Fiscalizacin para tal efecto, que hayan constatado la
infraccin, darn fe del hecho, mediante un acta en la cual se
consigne el mismo y las explicaciones que haya aducido quien
realiz la operacin sin expedir la factura. En la etapa de
discusin posterior no se podrn aducir explicaciones distintas
de las consignadas en la respectiva acta.
 SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento. La DIAN podr
imponer la sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio,
oficina, consultorio, y en general, el sitio donde se ejerza la actividad,
profesin u oficio, en los siguientes casos:

a) Cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado

a ello, o se expida sin los requisitos establecidos en los literales b, c, d, e,
f, g, del artculo 617 del E.T., o se reincida en la expedicin sin el
cumplimiento de los requisitos sealados en el artculo 652 del mismo
Estatuto. En estos eventos, cuando se trate de entes que prestan servicios
pblicos, o cuando a juicio de la DIAN no exista un perjuicio grave, la
entidad podr abstenerse de decretar la clausura, aplicando la sancin
prevista en el artculo 652 del Estatuto.
 SANCIONES

Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento.

b) Cuando se establezca que el contribuyente lleva doble

contabilidad, doble facturacin o que una factura o documento
equivalente, expedido por el contribuyente no se encuentra
registrada en la contabilidad.
 SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento.

c) Cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte

del inventario, o las mercancas recibidas en consignacin o en
depsito, sean aprehendidas por violacin al rgimen aduanero
vigente. En este evento la sancin se har efectiva una vez quede
en firme en la va gubernativa el acto administrativo de decomiso.
En este evento la sancin de clausura ser de 30 das calendario y
se impondrn sellos oficiales que contengan la leyenda "cerrado
por evasin y contrabando". Esta sancin se aplicar en el mismo
acto administrativo de decomiso y se har efectiva dentro de los 2
das siguientes al agotamiento de la va gubernativa. Esta sancin
no ser aplicable al tercero tenedor de buena fe, siempre y cuando
lo pueda comprobar
 SANCIONES

Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento.

d) Cuando quien estando obligado a hacerlo, no se inscriba en el

RUT dentro de los plazos establecidos en la ley.
(Derogado por el Articulo 78 de la Ley 1111 de 2006)

e) Cuando el responsable perteneciente al rgimen simplificado no

cumpla con la obligacin prevista en el numeral 4 del artculo 506.
Exhibir en un lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcin
en el RUT, como perteneciente al Rgimen Simplificado
(Remplazado por el numeral 2 del Articulo 658-3 del E.T.
adicionado por el articulo 49 de la Ley 1111 de 2006)
 SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento.

f) Cuando el agente retenedor o el responsable del rgimen comn del

IVA, se encuentre en omisin de la presentacin de la declaracin o en
mora en la cancelacin del saldo a pagar, superior a 3 meses contados
a partir de las fechas de vencimiento para la presentacin y pago
establecidas por el gobierno nacional. Los eximentes de
responsabilidad previstos en el artculo 665 se tendrn en cuenta para
la aplicacin de esta sancin, siempre que se demuestre tal situacin
en la respuesta al pliego de cargos. No habr lugar a la clausura del
establecimiento para aquellos contribuyentes cuya mora se deba a la
existencia de saldos a favor pendientes de compensar.
Extincin de la totalidad de la obligacin (compensacin o pago), acuerdo de pago,
concordato, liquidacin forzosa administrativa, Ley 550,
 SANCIONES

Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento.

La sancin a que se refiere el presente artculo, se aplicar
clausurando por 3 das el sitio o sede respectiva, del contribuyente,
responsable o agente retenedor, mediante la imposicin de sellos
oficiales que contendrn la leyenda "cerrado por evasin".

Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitacin,

se permitir el acceso de las personas que lo habitan, pero en l no
podrn efectuarse operaciones mercantiles por el tiempo que dure la
sancin y en todo caso, se impondrn los sellos correspondientes.
 SANCIONES

Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento.

Una vez aplicada la sancin de clausura, en caso de incurrir
nuevamente en cualquiera de los hechos sancionables con esta
medida, la sancin a aplicar ser la clausura por 10 das calendario
y una multa equivalente a la establecida en la forma prevista en el
artculo 655.

La sancin a que se refiere el presente artculo, se impondr

mediante resolucin, previo traslado de cargos a la persona o
entidad infractora, quien tendr un trmino de 10 das para
responder.
 SANCIONES

Artculo 658. Sancin por incumplir la clausura. Sin

perjuicio de las sanciones de tipo policivo en que incurra el
contribuyente, responsable o agente retenedor, cuando rompa
los sellos oficiales, o por cualquier medio abra o utilice el sitio
o sede clausurado durante el trmino de la clausura, se le
podr incrementar el trmino de clausura, hasta por 1 mes.

Esta ampliacin de la sancin de clausura, se impondr

mediante resolucin, previo traslado de cargos por el trmino
de 10 das para responder.
SOPORTE DE LOS COSTOS,
GASTOS E IMPUESTOS
DESCONTABLES
 ARTCULO 771-2. DEL E.T.
Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la
renta, as como de los impuestos descontables en el impuesto sobre las
ventas, se requerir de facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos
en los literales b), c), d), e), f) y g) del artculo 617 y 618 del E.T.

Tratndose de documentos equivalentes se debern cumplir los requisitos

contenidos en los literales b), d) e) y g) del artculo 617

Cuando no exista la obligacin de expedir factura o documento equivalente, el

documento que pruebe la respectiva transaccin deber cumplir los requisitos
mnimos establecidos.

En lo referente al cumplimiento del requisito establecido en el literal d) del Art.

617 del E.T. para la procedencia de costos, deducciones y de impuestos
descontables, bastar que la factura o documento equivalente contenga la
correspondiente numeracin.
 DECRETO 3050 DE 1997 ARTICULO 3.
Requisitos para la procedencia de costos, deducciones e impuestos
descontables por operaciones realizadas con no obligados a facturar.

De conformidad con lo estipulado en el inciso tercero del artculo 771-2 del E.T. el
documento soporte para la procedencia de costos, deducciones e impuestos
descontables por operaciones realizadas con personas no obligadas a expedir
facturas o documento equivalente, ser el expedido por el vendedor o por el
adquirente del bien y/o servicio, y deber reunir los siguientes requisitos.

1. Apellidos y nombre o razn social y NIT de la persona o entidad beneficiaria

del pago o abono.
2. Fecha de la transaccin
3. Concepto
4. Valor de la operacin
5. La discriminacin del impuesto generado en la operacin, para el caso del
impuesto sobre las ventas descontable.
 DECRETO 3050 DE 1997 ARTICULO 3.
Requisitos para la procedencia de costos, deducciones e impuestos
descontables por operaciones realizadas con no obligados a facturar.

Lo dispuesto en el presente artculo no ser aplicable para la procedencia de los

costos, deducciones e impuestos descontables correspondientes a la retencin
asumida en operaciones realizadas con responsables del impuesto sobre las ventas
del rgimen simplificado.

(Decreto 522 de 2003, Artculo 3)

DECRETO 522 DE 2003 ARTICULO 3. Documento equivalente a la factura
en adquisiciones efectuadas por responsables del rgimen comn a personas
naturales no comerciantes o inscritas en el rgimen simplificado.

El adquirente, responsable del rgimen comn que adquiera bienes o servicios de

personas naturales no comerciantes o inscritas en el rgimen simplificado,
expedir a su proveedor un documento equivalente a la factura con el lleno de los
siguientes requisitos:

a) Apellidos, nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o servicios.
b) Apellidos, nombre y NIT de la persona natural beneficiaria del pago o abono.
c) Nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva.
d) Fecha de la operacin.
e) Concepto.
f) Valor de la operacin.
g) Discriminacin del impuesto asumido por el adquirente en la operacin.
h) Firma del vendedor en seal de aceptacin del contenido del documento.
(Derogado el lit. h) por el Decreto 3228 de noviembre 11 de 2003)
 DECRETO 1001 DE 1997 ARTICULO 17
Otros documentos equivalentes a la factura

Constituyen documentos equivalentes a la factura, los expedidos por entidades de

derecho pblico includas las empresas industriales y comerciales del Estado y
sociedades de economa mixta donde el Estado posea ms del cincuenta por ciento
(50%) de su capital, los expedidos por empresas o entidades que presten servicios
pblicos domiciliarios, cmaras de comercio, notaras y en general los expedidos
por los no responsables del impuesto sobre las ventas que simultneamente no
sean contribuyentes del impuesto sobre la renta. Estos documentos debern
contener como mnimo los siguientes requisitos:

1) Nombre o razn social y NIT

2) Numeracin consecutiva
3) Descripcin especfica o genrica de bienes o servicios
4) Fecha
5) Valor
DEBER DE CONSERVAR
INFORMACIONES Y
PRUEBAS
 DEBER DE CONSERVAR INFORMACIONES Y
PRUEBAS
Articulo 632 del E.T. ( 5 aos a partir del 1 de enero de cada ao )
-Las facturas, documentos equivalentes o sustitutivos con
excepcin de las cintas de las maquinas registradoras las cuales se
Deben conservar por dos aos.

-Los medios magnticos que contengan la informacin, as como

los programas respectivos, el comprobante de informe diario y la
Cinta testigo magntica cuando se expidan factura por
computador.

- Los archivos magnticos y software utilizado para el intercambio

de documentos a travs de red, tratndose de la factura electrnica.
-Identificacin del emisor de la factura tanto como la del receptor
con identificacin de la fecha de transmisin o recepcin por parte
De los administradores de la red del valor agregado.

-Los registros, comprobantes informes diarios, comprobante z, listas

genricas y los comprobantes de resumen denominados y informe
fiscal de control en ellos adoptados.

-Los registros que deben llevar quienes elaboren facturas o docu-

mentos equivalentes, copia de las resoluciones entregadas por el
usuario del servicio.