LEGISLACIN COMERCIAL Y TRIBUTARIA

LA PERSONA NATURAL Y LA PERSONA NATURAL CON

NEGOCIO Y SU REPERCUCIN COMERCIAL Y TRIBUTARIA
EN LA ACTIVIDAD DEL COMERCIO

SEMANA 05
 LOGROS:
SEMANA El alumno comprende la definicin de la
05 persona natural y persona natural con
negocio con R.U.C y responsabilidad
Sesin 01 comercial y tributaria.
Sesin 02

LEGISLACIN COMERCIAL Y TRIBUTARIA

ACTOS DE COMERCIO - CODIGO DE
COMERCIO.
ACTOS DE COMERCIO
Artculo 2o.- Los actos de comercio, sean o no comerciantes los que los ejecuten, y estn o no
especificados en este
Cdigo, se regirn por las disposiciones contenidas en l; en su defecto, por los usos del comercio
observados generalmente en cada plaza; y a falta de ambas reglas, por las del derecho comn.
Sern reputados actos de comercio, los comprendidos en este Cdigo y cualesquiera otros de
naturaleza anloga.

PRESUNCION LEGAL DE EJERCICIO DEL COMERCIO

Artculo 3o.- Existir la presuncin legal del ejercicio habitual del comercio, desde que la persona
que se proponga
ejercerlo anunciare por circulares, peridicos, carteles, rtulos expuestos al pblico, o de otro modo
cualquiera, un
establecimiento que tenga por objeto alguna operacin mercantil.
PERSONA NATURAL
La persona natural somos todos nosotros con
derechos y obligaciones contempladas en la
constitucin poltica del estado, cuyos derechos
fundamentales nacen con el derecho a la vida,
salud educacin y seguridad publica que el estado
con su rol subsidiario confiere a todas las personas
que conforma la sociedad.
PERSONA NATURAL CON NEGOCIO
Las personas naturales con negocio, son aquellas a las que cualquier persona puede
acceder, al realizar una actividad comercial, que podr ser el micro comercio
ambulatorio, las micro finanzas esta muy desarrollada en nuestra sociedad, de las
cuales muchas de ellas son micros de subsistencia y otras micros de desarrollo
econmico que buscan un crecimiento sostenible, todas ellas interactan en una
cualquier actividad econmica.

Dentro de las cuales tenemos las siguientes; bodegas, panaderas, restaurantes,

fuentes de soda, puestos ambulantes vendedores de hamburguesas, molientes, micro
comerciantes que realizan el mercado ambulatorio muchos de ellos formalizados, toda
vez que estn inscritos en las municipalidades distritales donde realizan sus
actividades comerciales y aquellos que realizan un oficio o son arrendadores.
LAS PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO
SE DIVIDEN EN DOS:

PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO

FORMALES.

PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO

INFORMALES.
LA PERSONA NATURAL CON NEGOCIO FORMAL Y
SU ELECCIN DE REGIMEN TRIBUTARIO

Las personas naturales con negocio formales son

aquellas que tienen R.UC. Registro nico tributario,
es decir estn debidamente registradas ante la
SUNAT, siendo personas que tienen un a actividad
comercial, y que estn sujetas a pagar impuestos
conforme lo sealan los regmenes tributarios a los
cuales esta afecto segn su eleccin de acuerdo a
sus necesidades actividades.
REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTE - RUC.
El RUC (Registro nico de Contribuyentes), es el registro informtico donde se
encuentran inscritos los contribuyentes de todo el pas, as como otros
obligados a inscribirse en l por mandato legal. Contiene informacin como el
nombre, denominacin o razn social, el domicilio fiscal, la actividad
econmica principal y las secundarias de cada contribuyente. Asimismo recoge
los telfonos, tributos afectos, la fecha de inicio de actividades y, los
responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias. La informacin
debe ser actualizada por los contribuyentes, cada vez que cambien sus datos,
por ejemplo el domicilio fiscal y tambin puede ser actualizada de oficio por
la misma SUNAT, a efectos que la Administracin Tributaria pueda brindar las
mayores facilidades al contribuyente, en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
 La actividad econmica debe estar vinculada a un Grupo Tributario,
Rgimen Tributario y Tributos Afectos. El inicio, suspensin, reinicio o cese de
actividades debe ser comunicado en forma oportuna. El tipo de
contribuyente que se inscribe, puede ser Persona Natural con negocio,
Persona Natural sin negocio, Asociacin, Sociedad Annima, Sociedad
Annima Cerrada, EIRL, entre otros. Debe registrarse la existencia de
representantes legales y establecimientos anexos.
 A cada contribuyente se le identifica con un nmero de 11 dgitos al cual se
le denomina RUC. Este nmero es de carcter nico y permanente y debe
utilizarse en todo trmite que se realiza ante la SUNAT.
Deben inscribirse ante la SUNAT y obtener RUC de forma obligatoria:
a. Todas las Personas Naturales y Jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, sociedades de hecho u otros entes Colectivos que
adquieran la condicin de contribuyentes y/o responsables de tributos
administrados y/o recaudados por la SUNAT.
REQUISITOS Y PROCESO DE INSCRIPCIN
Para inscribirse en el RUC existen dos canales o vas:
1. A travs de Internet: Ingresando al portal de la SUNAT en
www.sunat.gob.pe , opcin Inscripcin al RUC Personas
Naturales. Consignando los datos que el sistema solicita. Luego
que se haya registrado la informacin se deber activar el RUC
acudiendo a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente.

2. En forma presencial:
INSCRIPCIN DE PERSONAS
NATURALES.
En cualquier Centro de Servicios al Contribuyente correspondiente a su
domicilio fiscal. Al momento de su inscripcin, las personas naturales as como
los representantes de las sociedades conyugales y de las sucesiones indivisas,
deben exhibir el original y presentar fotocopia de los siguientes documentos:
a. Documento de identidad del titular, del representante legal, del cnyuge
que representante a la sociedad conyugal o a la sucesin indivisa, segn
corresponda.
b. Alguno de los siguientes documentos relacionados a su domicilio:
i) Recibo de agua, luz, telefona fija o televisin por cable cuya fecha de
vencimiento de pago se encuentre comprendida en los 2 ltimos meses.
ii) La ltima declaracin jurada del Impuesto Predial o auto avalo. Contrato
de alquiler o cesin en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente.
iii) Acta probatoria levantada, con una antigedad no mayor de 2 meses, por
el fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se seale el domicilio que se
declara a la SUNAT como domicilio fiscal.
iv) En caso de mercados, galeras o centros comerciales: carta firmada por el Presidente
de la asociacin de comerciantes inscrita en el RUC, indicando el domicilio que se
declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deber tener una antigedad no
mayor de 15 das calendarios. v) Ficha registral o partida electrnica con la fecha de
inscripcin en los Registros Pblicos. vi) Escritura Pblica de la propiedad inscrita en los
Registros Pblicos. vii) Contrato de compra - venta del inmueble o ttulo de propiedad
emitido por COFOPRI. viii) Constancia de la junta de usuarios o comisin de regantes en
la cual se acredita al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona
geogrfica en donde se ubica el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso
del agua para fines agrcolas, la cual no deber tener una antigedad mayor de 2
meses a la fecha en que se realiza el trmite.
ix) Constancia o certificado de numeracin emitido por la Municipalidad Distrital
correspondiente.
Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes
mencionados, se podr presentar un documento emitido por una
Entidad de la Administracin Pblica en la que conste de
manera expresa la direccin que se declara como domicilio
fiscal. La SUNAT se reserva el derecho de verificar el domicilio
fiscal declarado por el contribuyente.
Adicionalmente, las sociedades conyugales o sucesiones indivisas
deben exhibir el original y presentar la fotocopia simple del acta o partida de
matrimonio civil o el acta o partida de defuncin del causante, segn
corresponda. Si con ocasin de la inscripcin se declara(n) representante(s)
legal(es) se deber exhibir y/o presentar el original y fotocopia simple del
documento o la ficha registral o partida electrnica (antigedad no mayor a
30 das calendario) en el que conste el nombramiento o la remocin del
representante legal. En el caso de la declaracin de establecimiento(s)
anexo(s) deber exhibir el original y presentar fotocopia de uno de los
documentos que sustenta el domicilio del local anexo.
REGIMEN TRIBUTARIO ACONSEJABLE A
LAS PERSONAS NATURALES CON
NEGOCIO QUE INICIAN UNA ACTIVIDAD
ECONOMICA ( EMPRENDEDORES).
EL R.U.S. REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el

Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin
Municipal por el pago de una cuota mensual. Su objetivo es
darle facilidades a los pequeos negocios y establecimientos
para que cumplan sus obligaciones tributarias. En el Nuevo
RUS slo se emiten boletas de venta y tickets. No se puede
emitir facturas.
ESTE RGIMEN COMPRENDE A:

Las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas

en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la
realizacin de actividades empresariales.
Las personas naturales que ejercen un oficio de manera
independiente (no son profesionales) y slo por el ejercicio
de dicho oficio.
Tambin los sujetos que brindan el servicio de transporte
terrestre pblico urbano de pasajeros.
A. OBLIGACIONES FORMALES DE LOS
CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS.
Los sujetos de este rgimen se deben inscribir en el Registro nico del
Contribuyente (RUC) y solicitar la autorizacin para entregar comprobantes
de pago. Slo debern emitir y entregar boletas de venta y/o tickets
emitidos por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al
crdito fiscal ni sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.

De otro lado, no estn obligados a llevar libros o registros contables para

efectos tributarios. Deben llevar un archivo ordenado de los comprobantes
de pago de las compras realizadas y de los pagos realizados.
B. OBLIGACIN SUSTANCIAL DE LOS
CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS.
Con relacin al pago de tributos, los sujetos comprendidos en el RUS abonarn una cuota
mensual, cuyo importe se determinar aplicando la tabla siguiente:

CATEGORIAS INGRESOS BRUTOS ADQUISICIONES CUOTA MENSUAL

S/. MENSUALES S/. S/.
1 5.000 5,000 20
2 8.000 8.000 50
3 13.000 13.000 200
4 20.000 20.000 400
5 30.000 30.000 600
ACTUALMENTE LAS ECALAS DE REGIMEN
TRIBUTARIO RUS
PARA EL CAMBIO DE CATEGORA SE DEBE TENER EN CUENTA EL MONTO
DE LOS INGRESOS Y ADQUISICIONES DE CADA MES.

El pago de la cuota mensual se efectuar mediante el Sistema Pago

Fcil directamente en las agencias y sucursales de los Bancos
autorizados. 47
Los pagos se realizarn de acuerdo con el ltimo dgito del N RUC,
segn el cronograma de vencimientos establecido por la SUNAT.
Los contribuyentes del RUS que suspendan temporalmente sus
actividades debern comunicar tal situacin a la SUNAT, mediante la
presentacin del Formulario N 2127 o por Internet. Durante el perodo
que dura la suspensin, no estn obligados al pago de las cuotas.
C. CATEGORA ESPECIAL PARA LOS
CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS
Los contribuyentes se pueden ubicar en la Categora Especial
del NUEVO RUS cuando sus ingresos brutos y adquisiciones
anuales no excedan de S/. 60,000 y se trate de:
a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems
bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos
agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.
 En este caso, la cuota es cero; es decir, no pagan y slo deben
presentar su pago fcil con el importe 0,00.

Los contribuyentes ubicados en la Categora Especial

debern presentar anualmente una declaracin jurada
informativa, a fin de sealar sus cinco principales proveedores,
en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
RESPONSABILIDAD CIVIL DE LAS
PERSONAS NATURALES.

Respecto de su actividad econmica con su

patrimonio personal como persona natural con
negocio.
LOS DOS GRANDES RETOS DEL EMPRENDEDOR
(PERSONA NATURAL CON NEGOCIO FORMAL CON R.U.C.).

1. Cambiar de un rgimen tributario R.U.S.

(Por uno rgimen que emita facturas).

2. Constituirse como Persona Jurdica.

REGIMEN TRIBUTARIO DE LA MYPE
REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO QUE CREA EL
RGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA

DECRETO SUPREMO N. 403-2016-EF (Publicado el 31.12.2016,

vigente desde el 1.1.2017)
EL REGIMEN TRIBUTARIO MYPE

En este rgimen comprende a Personas naturales y

jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categora, domiciliadas en el pas cuyos
ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio
gravable.
REGIMEN TRIBUTARIO MYPE
Los seis aspectos este nuevo Rgimen Mype Tributario, aprobado mediante
Decreto Legislativo N 1269, son los siguientes:
1. Acogimiento a partir del periodo enero 2017 con ocasin de la declaracin Jurada
Mensual.
2. Pago a cuenta mensual de 1% para aquellos contribuyentes con ingresos hasta
300 UIT.
3. Beneficio de suspensin de pagos a cuenta cuando se haya cubierto el impuesto
anual proyectado.
4. Estn autorizados a emitir todos los comprobantes de pago y no hay excepciones
de actividades para ser parte de este Rgimen.
5. Llevado de Libros y Registros de acuerdo a los ingreso obtenidos.
6. Tasa del impuesto del 10% progresiva sobre la Renta Neta Imponible hasta 15 UIT.
Sobre el exceso, la tasa del impuesto es 29.5%.