BY : SANTI YUNITA
1. Kas
2. Instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas lain.
3. Hak kontraktual untuk menerima kas atau aset keuangan
lain, atau mempertukarkan aset keuangan dan liabilitas
keuangan dengan entitas lain dengan kondisi yang
berpotensi menguntungkan entitas tersebut.
4. Kontrak yang akan atau mungkin diselesaikan dengan
menggunakan instrumen ekuitas yang diterbitkan oleh
entitas dan merupakan nonderivatif atau derivatif.
Klasifikasi Aset Keuangan
Pinjaman
Bentuk Invest Tujuan Spe
atau Piuta NO NO YES
asi dlm Utang kulatif
ng
YES NO
Diukur dg Ni
YES lai Wajar
Held to maturi
No YES
ty
Nilai Wajar
Nilai Beli
Klasifikasi Aset Keuangan
Aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi adalah
aset keuangan yang memiliki salah satu kondisi berikut:
a. Diklasifikasikan dalam kelompok diperdagangkan
b. Saat pengakuan awal ditetapkan oleh entitas untuk diukur
melalui laba rugi
Nilai wajar adalah nilai dimana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu liabilitas
diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan
transaksi wajar.
Biaya transaksi adalah biaya yang dapat diatribusikan secara langsung dengan
perolehan aset keuangan.
Pengukuran Setelah Pengakuan Awal
Aset Keuangan
Aset keuangan yang diukur pada
Nilai wajar
nilai wajar melalui laba rugi
Biaya perolehan diamortisasi adalah jumlah aset keuangan atau liabilitas keuangan yang diukur saat
pengakuan awal, ditambah atau dikurangi amortisasi kumulatif menggunakan metode suku bunga
efektif yang dihitung dari selisih antara nilai awal dan nilai jatuh tempo, dan dikurangi penurunan nilai
atau nilai yang tidak dapat ditagih .
Pengakuan Setelah Pengakuan Awal Aset
Keuangan
Investasi yang Pinjaman yang Untung/rugi ketika dihentikan
dimiliki hingga diberikan dan pengakuannya atau mengalami
jatuh tempo piutang penurunan nilai, dan melalui
proses amortisasi
Metode Nilai
Metode Ekuitas Konsolidasi
Wajar
Investasi 12.000.000
Biaya Broker 240.000
Kas 12.240.000
Investasi 12.240.000
Kas 12.240.000
Pengakuan & penghentian pengakuan diukur
pada nilai wajar melalui Laporan Laba Rugi
Kas 304.000.000
Investasi saham 303.000.000
Keuntungan penjualan investasi 1.000.000
Pengakuan & penghentian pengakuan
tersedia untuk dijual
Pada tanggal 31 Oktober 2015 PT Lentera membeli 15% kepemilikan di PT
Terang dengan total harga perolehan Rp300.000.000. Jurnal yang dibuat PT
Lentera pada saat akuisisi saham PT Terang:
KEUNTUNGAN/KERUGIAN
INVESTASI NILAI TERCATAT NILAI WAJAR
BELUM DIREALISASI
PT Amanda 25.000.000 26.000.000 1.000.000
PT Bakti 32.000.000 31.500.000 (500.000)
PT Cakra 140.000.000 105.000.000 (35.000.000)
TOTAL 197.000.000 162.500.000 (34.500.000)
SALDO PENYESUAIAN PER SEBELUMNYA -
PENYESUAIAN NILAI WAJAR (34.500.000)
KEUNTUNGAN/KERUGIAN
INVESTASI NILAI TERCATAT NILAI WAJAR
BELUM DIREALISASI
PT Bakti 32.000.000 54.500.000 22.500.000
PT Cakra 140.000.000 139.000.000 (1.000.000)
PT Dora 24.500.000 39.250.000 14.750.000
TOTAL 196.500.000 232.750.000 36.250.000
SALDO PENYESUAIAN PER SEBELUMNYA (34.500.000)
PENYESUAIAN NILAI WAJAR 1.750.000
Pada tanggal 1 Januari 2015, PT Bravo membeli obligasi dengan nilai nominal
Rp100.000.000 dan tingkat bunga kupon 10% yang dibayar semesteran tiap
tanggal 1 Januari dan 1 Juli. Tingkat bunga efektif adalah 8%. Obligasi tsb jatuh
tempo pada tgl 1 Januari 2020.
Harga Obligasi
Nilai sekarang dari pokok utang
Rp100.000.000 x 0,6756 Rp 67.560.000
Nilai sekarang dari pembayaran bunga
(Rp100.000.000 x 10% x 6/12) x 8,1109 Rp 40.554.500
Rp 108.114.500
Penghentian Pengakuan
PT Dharma mempunyai nilai tercatat investasi pada tanggal 1 Januari 2011
adalah Rp34.700.000 dan pada tanggal tsb entitas menjual investasi tsb
seharga Rp35.000.000. Sejak tanggal pembelian sampai sebelum tanggal
penjualan, investasi tsb telah mengalami kenaikan nilai wajar sebesar
Rp1.800.000
Jurnal utk mencatat penjualan investasi yg diukur pada nilai wajar melalui
laporan laba rugi:
Kas 35.000.000
Investasi di surat utang 34.700.000
Keuntungan penjualan investasi 300.000
Pada tanggal 31 Desember 2015, PT Sonata menilai telah terjadi penurunan nilai
dari investasi di saham PT Okta tsb. Diestimasi nilai terpulihkan dari investasi tsb
sebesar Rp25.000.000
Pada periode berikutnya (2017) penurunan nilai yang diakui pada laba rugi sudah
tidak dapat dipulihkan kembali,
Pemulihan kembali penurunan nilai yang diakui pada laba rugi hanya dapat dilakukan
untuk instrumen utang
PR
PT Original membeli 10.000 lembar Obligasi KW dengan nilai par Rp20.000 per
lembar pada tanggal 1 Juli 2012. Tingkat bunga kupon sebesar 12% dibayar tia
p tanggal 1 Januari dan 1 Juli. Tingkat bunga efektif obligasi sejenis sebesar 10
%. Obligasi akan jatuh tempo empat tahun mendatang. Nilai wajar saat penerb
itan sebesar Rp212.926.425,52. Nilai wajar per lembar Obligasi KW pada tang
gal 31 Desember 2012 dan 2013 masing-masing Rp21.000 dan Rp20.900.
Tugas:
1. Buat tabel amortisasi diskon atau premium atas obligasi.
2. Buat jurnal pada tanggal 1 Juli 2012, 31 Desember 2012, 1 Januari 2013,
1 Juli 2013, dan 31 Desember 2013.
3. Sajikan investasi di laporan keuangan akhir tahun 2012 dan 2013.
4. Pada tanggal 1 Januari 2014, setelah memperoleh pembayaran bunga, PT
Original menjual seluruh Obligasi KW dengan harga per lembar Rp20.500.