AUDITORA FINANCIERA

Tema: Informe de Auditora

CPC. Csar Valdivieso Cornetero

cvaldivieso@uch.edu.pe

2017 I
TEMA: Informe de Auditora
DOCENTE: CPC Csar Valdivieso Cornetero
Unidad

Sesin 14-15: Elaboracin de Informe

Contenidos

a) Informe de Auditoria.

Aprendizajes esperados

Comprender los aspectos ms importantes del informe de auditoria y el

dictamen
 INFORME DE AUDITORIA
AUDITORA
AUDITORADE
DELAS
LASCUENTAS
CUENTASYY
DOCUMENTOS
DOCUMENTOSPORPORCOBRAR
COBRAR

Durante esta fase se concluye el proceso de auditora,

donde el auditor amparndose en los papeles de
trabajo debidamente agrupados y referenciados
procede a elaborar el informe.
 NIA 700 - INFORME DE AUDITORIA
AUDITORA
AUDITORADE DELAS
LASCUENTAS
CUENTASYY
DOCUMENTOS
DOCUMENTOS POR
POR COBRAR
COBRAR
La norma trata sobre la forma y contenido del informe
del auditor sobre los estados contables auditados para lo
cual debe revisar y evaluar las conclusiones derivadas de
los elementos de juicio obtenidos que sustentan su
opinin firma del auditor. La opinin debe se escrita y
referirse a los estados en su conjunto
 El Dictamen de Auditora
AUDITORA
AUDITORA DE
DE LAS
LASCUENTAS
CUENTAS YY
El Dictamen es un documento que contiene la opinin del auditor
independiente sobreDOCUMENTOS
la razonabilidadPOR
DOCUMENTOS POR COBRAR
COBRAR
de los estados financieros
auditados.
El auditor debe aplicar hasta el mayor lmite su criterio y
experiencia profesional a fin de emitir su opinin toda vez que por
medio, est su responsabilidad profesional.
La razonabilidad requiere que en todos los estados financieros
exista adecuada fuente de informacin.
 Aspectos Fundamentales del Dictamen
El dictamen debe AUDITORA
expresar si DE
losLAS
estados financieros
CUENTAS Y estn
AUDITORA
presentados de acuerdo a DE principios
los LAS CUENTAS de Ycontabilidad
DOCUMENTOS
DOCUMENTOS POR
POR COBRAR
COBRAR
generalmente aceptados.

El dictamen debe identificar aquellas circunstancias en las cuales

tales principios no han sido observados uniformemente en los
estados financieros examinados en relacin con los
correspondientes al perodo anterior.
Aspectos Fundamentales del Dictamen
A menos que el dictamen lo indique
AUDITORA DE de
LASotra manera, Yse entender
CUENTAS
AUDITORA
que los estados financieros DE en
presentan LAS CUENTAS
forma Y
razonablemente en
DOCUMENTOS
DOCUMENTOS POR COBRAR
PORenCOBRAR
los estados financieros examinados relacin con los
correspondientes al perodo anterior.

El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los

estados financieros tomados en su integridad, o la aseveracin de
que no puede expresarse una opinin.
Elementos del Dictamen
AUDITORA
AUDITORADE
DELAS
LASCUENTAS
CUENTASYY
DOCUMENTOS
DOCUMENTOSPORPORCOBRAR
COBRAR
AUDITORA
AUDITORADE
DELAS
LASCUENTAS
CUENTASYY
DOCUMENTOS
DOCUMENTOSPORPORCOBRAR
COBRAR
 Tipos de Dictamen
A. Dictamen Limpio oAUDITORA
sin salvedades:
AUDITORADE DELASLASCUENTAS
CUENTASYY
Deber expresarse una opinin sin salvedades
DOCUMENTOS POR cuando el auditor
COBRAR
DOCUMENTOS POR COBRAR
concluya que los estados financieros presentan razonablemente,
en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de la
entidad.
B. Dictamen con salvedades o calificado:
Cuando no se puede expresar una opinin limpia, pero el efecto de
cualquier desacuerdo con la gerencia, o limitacin en el alcance
no es tan importante como para requerir una opinin adversa o
una abstencin de opinin.
 INFORME DE AUDITORIA
Opinin con Salvedades
AUDITORA
AUDITORADE DELAS
LASCUENTAS
CUENTASYY
DOCUMENTOS
Una opinin con salvedades
DOCUMENTOS POR
declara COBRAR
que,
POR EXCEPTO POR los
COBRAR
efectos del asunto a que se refiere la salvedad, los estados
financieros presentan, en todos sus aspectos significativos,
la situacin financiera de la entidad, los resultados de sus
operaciones................

Limitaciones al alcance
Desviacin en la aplicacin de un PCGA
 INFORME DE AUDITORIA
Opinin con Salvedades - Limitaciones
AUDITORA al alcance
AUDITORA DE LAS CUENTASYY
DE LAS CUENTAS
DOCUMENTOS
DOCUMENTOSPOR PORCOBRAR
COBRAR
Tiempo
Falta de evidencia comprobatoria
Registros no exactos
Por parte del cliente podramos tener, toma de
inventarios, confirmaciones de CxC, inversiones
permanentes
 INFORME DE AUDITORIA

Opinin con salvedades - Desviacin en la aplicacin

de los PCGA

Revelacin inadecuada
Principios de contabilidad inapropiados
Estimaciones contables no razonables
 Tipos de Dictamen
C. Dictamen con Abstencin de opinin:
AUDITORA
AUDITORADE DELASLASCUENTAS
CUENTASYY
Cuando el efecto posible de una limitacin
DOCUMENTOS POR en el alcance es tan
COBRAR
DOCUMENTOS POR COBRAR
importante que el auditor no ha podido tener suficiente
evidencia apropiada de auditora y consecuentemente no puede
expresar una descripcin clara de todas las razones y, a menos
que no sea posible, una cuantificacin de efectos.
D. Dictamen con Opinin adversa o negativa:
Cuando el efecto de un desacuerdo es tan importante para los
estados financieros que el auditor concluye que una salvedad al
dictamen no es adecuada para revelar la naturaleza equivocada o
incompleta de los estados financieros.
INFORME DE AUDITORIA
Prrafo Explicativo
AUDITORA
AUDITORADE
DELAS
LASCUENTAS
CUENTASYY
DOCUMENTOS
DOCUMENTOSPOR
PORCOBRAR
COBRAR
Deber describir el asunto que origina la incertidumbre.
Indicar que el resultado final no se puede determinar en el
momento.
Se puede reducir haciendo referencia a las revelaciones en
notas.
No se debe hacer referencia en los prrafos de introduccin,
de alcance y de opinin.
INFORME DE AUDITORIA
Hechos Posteriores
AUDITORA DE LAS CUENTAS Y
AUDITORA DE LAS CUENTAS Y
DOCUMENTOS
DOCUMENTOS POR
POR COBRAR
COBRAR
-Corresponden a aquellos acontecimientos o
transacciones con posterioridad a la fecha del
balance, pero antes de la emisin de los estados
financieros y del informe del auditor.
-Tienen un efecto importante sobre los estados
financieros y, por lo tanto, requieren sean
ajustados
INFORME DE AUDITORIA
Hechos Posteriores
AUDITORA DE LAS CUENTAS Y
El auditor debe aplicar otros procedimientos
DOCUMENTOS POR COBRAR para asegurarse
de la ocurrencia de HP que pudieran requerir ajustes o
revelaciones en los estados financieros, tales como:

1. Leer los estados financieros interinos ms recientes,

compararlos con los estados financieros bajo examen.
2. Indagar con la gerencia (pasivos contingentes, cambios
importantes en el capital social, ajustes pocos comunes,
etc.)
 Hechos Posteriores
AUDITORA
AUDITORADE DELAS
LASCUENTAS
CUENTASYY
3. DOCUMENTOS
Leer las actas disponibles de lasPOR
DOCUMENTOS COBRAR
juntas
POR de accionistas y
COBRAR
sesiones de directorio.
4. Obtener de los asesores legales la descripcin y
evaluacin de cualquier litigio, reclamos o contingencias
tributarias.
5. Obtener de los ejecutivos del cliente una carta de
Representacin de la Administracin.
6. Llevar a cabo indagaciones en relacin a algn tema
detectado en los procedimientos anteriores
 AUDITORA
AUDITORADE
DELAS
LASCUENTAS
CUENTASYY
DOCUMENTOS
DOCUMENTOSPORPORCOBRAR
COBRAR

Gracias