CICLO 2017-I Mdulo: II

Unidad: 1 Semana: 1

DERECHO TRIBUTARIO

CPC JAIME ARANDA PONTE

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
ESTIMADOS ALUMNOS:

EN PRIMER LUGAR, QUISIERA DARLES LA

BIENVENIDA AL CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO,
FELICITNDOLOS DE ANTEMANO, POR SEGUIR
ADQUIRIENDO CONOCIMIENTOS CON NOSOTROS.

ACOMPNENME A RESOLVER SUS INQUIETUDES.

 CONTENIDOS TEMTICOS
1. Estructura del sistema tributario a nivel
nacional
2. Sistema tributario, poltica tributaria y
administracin
tributaria
3. Concepto de tributo y sus caractersticas
4. Clasificacin de los tributos
5. Potestad tributaria( PDF)
6. Principios tributarios(PDF)
7. Vigencia de las normas tributarias(PDF)
8. Exoneracin e inafectacin(PDF)
9. Cmputo de plazos(PDF)
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El Gobierno Central, mediante el Decreto
Legislativo N 771, dict la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional, vigente a partir
desde 1994, con los siguientes objetivos:

Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una mayor
eficiencia, permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos
que corresponden a las municipalidades.
 POLTICA TRIBUTARIA

Lineamientos que orientan, dirigen y

fundamentan el sistema tributario.
En nuestro pas, la poltica tributaria
la disea y propone el Poder
Ejecutivo (Ministerio de Economa y
Finanzas).
 NORMAS TRIBUTARIAS

Conjunto de dispositivos legales que son

la base para la implementacin de la
poltica tributaria. Entre los principales:
Cdigo Tributario, las leyes de creacin de
impuestos y las leyes penales tributaria y
aduanera.
En el Per, los tributos se crean por Ley a
travs del Congreso y por normas con
rango de ley, como los decretos
legislativos y las ordenanzas municipales,
en el caso de algunos tributos municipales.
 CODIGO TRIBUTARIO

El Cdigo Tributario constituye el eje

fundamental del Sistema Tributario
Nacional, ya que sus normas se aplican a
los distintos tributos.

El Sistema Tributario Nacional puede

estructurarse de la siguiente manera:
Fuente: http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html
 SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario constituye un conjunto de

normas legales que sustentan la base sobre las que
se aplican los distintos tributos y aplicacin de los
tributos mismos. Como se tratan de normas legales,
y para asegurar sean acatados, son aprobadas y
publicadas en el diario oficial El Peruano, a fin de
que sean de conocimiento pblico y cumplimiento
obligatorio.
 IMPUESTO A LA RENTA

Se aplica a las rentas que provienen del capital, del

trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV

Se aplica a la venta e importacin de bienes,

prestacin de servicios, contratos de construccin y
la primera de venta de inmuebles realizados por el
constructor.
 IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL - IPM

Se aplica a las operaciones afectas con el IGV y se

rige por las normas aplicables al mencionado
impuesto
 IMPUESTO A LAS VENTAS DEL
ARROZ PILADO -IVAP

Se aplica nicamente al primer vendedor o importador

de arroz pilado y de alguna de sus variedades
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO - ISC

Se aplica solo a la produccin o importacin de

determinados productos como cigarrillos, licores,
cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
 IMPUESTO DE SOLIDARIDAD A
FAVOR DE LA NIEZ DESAMPARADA
Son sujetos de este impuesto las personas que
soliciten la expedicin o revalidacin de pasaportes
(impuesto derogado mediante Ley N 28896 de fecha
25/10/2006).
 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS - ITF
Se aplica a las transacciones de depsitos y retiros
en cuentas bancarias.

Tambin se aplican determinadas transferencias y

envos de dinero.
 IMPUESTO TEMPORAL A LOS
ACTIVOS NETOS -ITAN
Se aplica sobre los activos netos al 31 de
diciembre del ejercicio gravable anterior.
APORTACIONES A ESSALUD Y A LA ONP
Mediante Ley N 27334 se encarga a la
SUNAT la administracin de las
mencionadas aportaciones, siendo
acreedor tributario el Seguro Social del
Per (ESSALUD) y la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP).
 DERECHOS ESPECIFICOS

Son los derechos fijos aplicados a las

mercancas de acuerdo a las cantidades
especficas dispuestas por el Gobierno.
 IMPUESTO PREDIAL

Se aplica al valor de la propiedad de los

predios urbanos y rsticos.
 IMPUESTO AL ALCABALA

Se aplica en la transferencia de propiedad

de inmuebles urbanos y rsticos a ttulo
oneroso o gratuito
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Se aplica a la propiedad de los vehculos,

automviles, camionetas, camiones, buses
fabricados en el pas o importados, con una
antigedad no mayor de tres aos,
computados a partir de la primera inscripcin
del vehculo en el Registro de Propiedad
Vehicular
 IMPUESTO A LOS JUEGOS

Se aplica a la realizacin de actividades vinculadas a

con los juegos como loteras, bingos y rifas, as
tambin la obtencin de premios en juegos de azar.
No aplicable a las actividades gravadas con el
impuesto a las apuestas.
 IMPUESTO A LAS APUESTAS

Se aplica a los ingresos de las entidades que

organizan eventos hpicos y similares. No incluye a
los juegos de casino.
 IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS NO
DEPORTIVOS
Se aplica al importe que se abona por concepto de
ingreso a los espectculos pblicos no deportivos
(excepto espectculos en vivo de teatro,
conciertos de msica clsica, pera, ballet, circo y
folclore nacional calificados por el INC.
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

Se aplica a la propiedad o posesin de

embarcaciones de recreo y similares
incluidas las motos nuticas.
 IMPUESTO AL RODAJE

Se aplica a la venta en el pas a nivel productor de

gasolina e importacin de gasolina.
 CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE
ADIESTRAMIENTO TECNICO INDUSTRIAL -
SENATI
Se aplica al total de remuneraciones que paguen a
sus trabajadores, las empresas que desarrollen
actividades industriales manufactureras.
 CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE
CAPACITACION PALA LA INDUSTRIA DE LA
CONSTRUCCION - SENCICO
Se aplica a las actividades relacionadas a la
construccin, tales como empresas constructoras,
contratistas, arquitectos, ingenieros, maestros de
obra, etc.
 TASAS MUNICIPALES

Arbitrios o servicios pblicos, derechos o servicios

administrativos, licencias, etc.
Son tributos que surgen en virtud al servicio
publico o administrativo que presta el gobierno
local.
 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO - RUS

Es un rgimen que establece un pago nico por el

impuesto a la renta y el impuesto general a las ventas
(incluye el impuesto de promocin municipal).
 SISTEMA TRIBUTARIO POLITICA FISCAL Y
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Sistema Tributario

Poltica Fiscal

Administracin Tributaria
 ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

Instituciones de la administracin pblica

competentes por normas de rango de ley para
administrar y recaudar los tributos.

Tributos
Tributos de
Internos ESSALUD ONP
gobiernos
locales
 EL TRIBUTO (CARACTERISTICAS)
Pago en dinero. Conducta del contribuyente de dar dinero,
pagar en efectivo, en cumplimiento de una obligacin legal.
Establecida por ley. El Estado tiene la facultad de crear tributos.
A favor del Estado. El estado es la entidad a favor del cual debe
realizarse la prestacin de dar dinero. El Estado es el acreedor
tributario.
No constituye una sancin. El tributo constituye un mecanismo
por el cual los ciudadanos brinda recursos financieros al
Estado.
Capacidad contributiva del sujeto obligado.
Exigible coactivamente. Cuando el obligado no cumple con el
pago del tributo, el Estado puede usar legtimamente la fuerza
pblica para hacer efectivo el pago del mismo.
 Reglas Generales - CLASIFICACIN
TRIPARTITA DE LOS TRIBUTOS.
Impuestos
No genera contraprestacin directa del Estado al
contribuyente.

Contribuciones
Beneficios derivados de obras pblicas o actividades
estatales

Tasas
Prestacin efectiva individualizada, Arbitrios, Derechos,
Licencias.

Incluye las aportaciones al ESSALUD y la ONP

 OTRAS CLASIFICACIONES DE LOS TRIBUTOS
Desde el punto de vista econmico y financiero

Tributos Directos
Carga econmica soportada por el mismo
contribuyente

Tributos Indirectos
Carga econmica es susceptible de ser trasladada a
terceros.
 TRIBUTOS DE CARCTER PERIDICO Y DE
REALIZACIN INMEDIATA
Son tributos de carcter peridico. El hecho generador
de la obligacin se configura al final de un plazo de
tiempo dado.
Ejemplo: Impuesto a la Renta, se determina anualmente.
El IGV se determina mensualmente.

Son tributos de realizacin inmediata. El hecho

generador de la obligacin se configura en un solo
momento.
Ejemplo: El Impuesto de Alcabala que grava la
transferencia de inmuebles. Al realizarse dicha
transferencia,simultneamente se genera la obligacin
de pago
GRACIAS