Bienvenidos

Dr. Csar R. Litvin

Socio CEO en Lisicki, Litvin & Asociados
@crlitvin

Buenos Aires, 23 de Mayo de 2017

 Agenda de Temas

1. Transparencia Fiscal

2. Sinceramiento Fiscal
Contexto
Evolucin

3. Aspectos de Prevencin del

Lavado de Activos en la Ley
27.260

2
 PLAN DE ACCIN OCDE

Intercambio de Tax Inspectors

Informacin Proyecto BEPS Without
Conocer los Borders
flujos Detener erosin Inspecciones
financieros de bases conjuntas
Conocer sus imponibles y Traslado de
beneficiarios traslado de inspectores a
efectivos beneficios terceros pases
3
 Plan de Fiscalizacin

Almacenamiento enorme
TECNOLOGA de bases de datos

Planes de inteligencia fiscal

Fiscalizaciones online

INTIMIDAD ECONMICA DEL CONTRIBUYENTE?

7
 Intercambio de Informacin
Sociedades Inmuebles
en el Exterior en el Exterior
no Declaradas no Declarados
Bizapedia.com (USA) Miamidade.country-taxes.com
Corporation.wiki.com (USA)
Companies.findthebest.com
Sunbiz.org (Florida)
Ohuiginn.net (Panam)
Open Corporation

8
 Intercambio de Informacin
Forma de asistencia:

A Requerimiento
Automtico
Realidad en marcha
Espontneo
Fiscalizaciones simultneas
Fiscalizaciones en el extranjero

9
 Intercambio de Informacin

A Requerimiento
Es el ms estricto

Legislaciones internas pueden

impedir el funcionamiento
Obstculos frecuentes:
Secreto comercial, industrial y financiero

Slo el 40% de los pedidos han tenido

respuesta.

10
 Intercambio de Informacin
A Requerimiento. Informacin verosmilmente pertinente
Agotar las fuentes de informacin interna
Identidad del contribuyente
Motivo por el que se solicita informacin
Impuestos y perodos afectados
Institucin financiera donde est la informacin solicitada

Prohibicin:
EXCURSIN DE PESCA!

11
 Intercambio de Informacin Automtico

Estndar | nico y global para el intercambio

sobre base anual

Define la informacin financiera a ser reportada

Reporte comn Reglas para el

estandar Due Dilligence
Componentes
Modelo autoridad Normas para el
Competente intercambio de informacin

12
 Intercambio de Informacin Automtico
Alcance Amplio: Hasta el Beneficial Owner

A Reportar Individuos | Sociedades | Trust

Bancos | Brokers | Vehculos de

Obligados Inversin Colectiva y Cas. de Seguros
Instituciones de Custodia y Depsito

Saldos | Intereses | Dividendos | Rentas

Conceptos de Seguros | venta de Activos | otras
ganancias | pagos efectuados

13
 Intercambio de Informacin Automtico

Individuos SIN UMBRAL MNIMO

Cuentas Preexistentes
Entidades MAYOR A U$S 250.000

Nuevas
SIN UMBRAL MNIMO

Alto Valor U$S 1.000.000

Bajo Valor

14
 Intercambio de Informacin Automtico
Cuentas Menores a U$S 1.000.000
Test de Residencia Permanente:
- Evidencia Documental / indicios
- Falta Evidencia: Reporte a todas las jurisdicciones posibles

Cuentas de Alto Valor

- Procedimiento de Due Dilligencie.
- Test de conocimiento del cliente por el Gerente
- Reporte a jurisdicciones posibles

15
 Intercambio de Informacin con Estados
Unidos

16
 Intercambio de Informacin Fiscal

Impuestos alcanzados:

EE.UU. Impuestos Federales

Argentina Impuestos Nacionales (AFIP)

Tambin sobre impuestos futuros.

Excluye Derechos Aduaneros. (Ya existe)

17
 Autoridades Competentes

EE.UU. Secretaria de Hacienda

Incluye Samoa Americana, Guam,

Mariana del Norte, Puerto Rico, Islas Vrgenes

Argentina AFIP

18
 Intercambio A Requerimiento.
Requisitos
1. Identidad de la Persona

2. Detalle de la Informacin solicitada

3. Perodo Fiscal

4. El motivo del pedido de la informacin pertinente

19
 Intercambio A Requerimiento.
Requisitos
5. El nombre y la direccin del ente en posesin de la
Informacin solicitada (en caso que se conozca)

6. Declaracin que la solicitud se ajusta a derecho y a

prcticas administrativas

7. Declaracin que se ha agotado los medios internos

disponibles

20
 Intercambio Automtico

AMBOS PASES DETERMINARN LA INFORMACIN

QUE SE INTERCAMBIARN.

Intercambio Espontneo

PODRN TRANSMITIR ESPONTNEAMENTE

INFORMACIN PREVISIBLEMENTE PERTINENTE.

21
 Confidencialidad

- Personas
Requisito ineludible - Entidades
- Autoridad
- Jurisdicciones

- Administracin tributaria
- Tribunales competentes
Excepciones - Consentimiento del pas que
facilit la informacin

22
 Fiscalizaciones en el Extranjero

Entrevista a individuos
Permite
Exmen de registros

Deben agotarse previamente todos

los medios internos disponibles
en su propio territorio, salvo
dificultades desproporcionadas

23
 Asistencia Mutua

Conocimientos tcnicos

Nuevos procedimientos de Auditora Fiscal

Identificacin y estudios de nuevas reas de incumplimientos

24
 Vigencia

Entrada en vigor:

Un mes despus de la fecha que Estados Unidos

reciba la notificacin escrita de Argentina,
que ha completado su trmite interno.

25
 Efectos

Solicitudes efectuadas a partir de la entrada en vigor

relativa a perodos fiscales que inicien a partir del
1 de Enero del ao siguiente a la entrada en vigor.

Firma Notificacin Entrada

Acuerdo Argentina en vigor EFECTO

23/12/16 31/12/16 5/01/17 5/02/17 1/01/18 31/12/18

26
 Cuenta negra
en el extranjero Blanqueo
 SINCERAMIENTO: PRIMEROS
SNTOMAS

30
 SINCERAMIENTO: SEGUNDOS
SNTOMAS

31
 SINCERAMIENTO: DAOS
COLATERALES

32
 SINCERAMIENTO CON LA
FAMILIA

33
 SINCERAMIENTO CON LOS
ASESORES; DE CONFIANZA?

34
 INQUIETUDES PENALES EN LA LEY
27.260
Por evasin tributaria?

Por lavado de dinero?

Puedo ser La AFIP, puede indagar sobre

perseguido el origen de los bienes?
penalmente?
Puede investigarme la UIF?

Riesgos penales

Y SI NO BLANQUEO?
POSIBLES CONSECUENCIAS

35
 SANCIONES PENALES

Artculo 46 ley Multa de hasta 10 veces el valor de

11.683 la infraccin

Ley penal Pena de prisin de hasta 2 a 6 aos;

tributaria o de 3 a 9 aos a la persona fsica.

Ley penal Pena de multa a la Persona

tributaria Jurdica, y cancelacin de la
personera jurdica

Reclamo Incremento patrimonial no

Impositivo justificado intereses

36
 BENEFICIOS

Liberacin de los siguientes impuestos omitidos:

Ganancias Comprende bienes posedos

Salidas no con anterioridad al
documentadas 31/12/15 no declarados
ITI
Dbitos y crditos Se pierde en todos los
Internos casos si AFIP detecta
IVA activos no declarados a la
Ganancia mnima Fecha de Preexistencia
presunta
Bienes personales

37
 BENEFICIOS PENALES

Quedan liberados de toda accin civil y por delitos de

la ley penal tributaria, penal cambiaria, aduanera e
infracciones administrativas
Con origen o vinculadas en los incumplimientos

La liberacin de las acciones penales, equivale a la

extincin de la accin penal prevista en el artculo 59
inc. 2 del C.P. Artculo 75, inc 20 de la C.N.

38
 CONSECUENCIA PENAL

Liberacin que comprende a los miembros de

personas jurdicas y a sus administradores,
incluidos los profesionales certificantes de
balances.

39
 OTRAS DISPOSICIONES

Es factible la adhesin simultnea a

Blanqueo y Moratoria.

DISPENSA DE OBLIGACIN DE DENUNCIAR.

40
 ORIGEN DE LOS FONDOS Y
DOCUMENTACIN

Quienes exterioricen tenencias no estn obligados a informar a la

AFIP sobre el origen de los fondos o la fecha de adquisicin de los
bienes. Sin perjuicio del cumplimiento de las disposiciones de la
ley 25.246.

Se impide a la AFIP solicitar informacin y extractos

bancarios, con relacin a los bienes y tenencias
exteriorizados.

41
 PREVENCIN DE LAVADO DE
ACTIVOS

El Rgimen de Sinceramiento Fiscal no libera a los sujetos

obligados a informar a la UIF s/ ley 25.246 de las obligaciones
tendientes a prevenir el lavado de activos y financiamiento del
terrorismo.

42
 SUJETOS OBLIGADOS. Art. 20

ENTIDADES FINANCIERAS. EMPRESAS ASEGURADORAS

ESCRIBANOS (inc 12); EMPRESAS EMISORAS DE
PERSONAS QUE EXPLOTEN CHEQUES DE VIAJERO
JUEGO DE AZAR DESPACHANTES DE ADUANA
AGENTES Y SOCIEDADES DE PRODUCTORES Y ASESORES
BOLSA DE SEGUROS
REGISTROS PBLICOS DE BCRA, AFIP, IGJ, CNV
COMERCIO AGENTES Y CORREDORES
PERSONAS DEDICADAS A LA INMOBILIARIOS
COMPRAVENTA DE OBRAS DE MUTUALES Y COOPERATIVAS,
ARTE ETC

43
 RES UIF 92/2016

ART. 1 Los sujetos obligados debern implementar un

sistema de gestin de riesgo acorde al Sistema
voluntario y excepcional establecido en la ley 27.260

LOS REPORTES DEBERN EFECTUARSE EN UN

APARTADO ESPECIAL DE LA PGINA DE LA UIF
IDENTIFICNDOLO CON EL RGIMEN DE
SINCERAMIENTO. DEBER ESTAR FUNDADO.

RAZONABILIDAD

44
 PAUTAS

Los sujetos obligados debern:

Definir el perfil y la capacidad econmica del contribuyente

vinculada con la razonable obtencin de los fondos
exteriorizados.

Identificar evidencia sobre la actividad econmica del

cliente.

45
 PAUTAS

Los sujetos obligados debern:

Reunir los elementos necesarios que permitan acreditar

que los fondos exteriorizados se vinculan con esa
actividad.

Mitigar los riesgos que derivan de la exteriorizacin de

fondos de un tercero, as como de fondos procedentes de
una actividad delictiva.

46
 OPERACIONES INUSUALES S.F.

Son aquellas operaciones tentadas o realizadas en forma

aislada o reiterada, sin justificacin econmica y/o jurdica,
que no guardan relacin con el perfil econmico financiero
del cliente, desvindose de los usos y costumbres en las
prcticas de mercado, ya sea por su frecuencia,
habitualidad, monto, complejidad, naturaleza y/o
caractersticas particulares.
Se debe eliminar el perfil tributario del anlisis de
inusualidad (Res UIF 92/16)

Tendiente a prevenir, detectar y reportar las operaciones que

puedan estar vinculadas a los delitos de lavado de dinero y
financiamiento del terrorismo

47
 OPERACIONES SOSPECHOSAS S.F.

Son aquellas que habindose identificado previamente como

inusuales, luego del anlisis y evaluacin realizadas por el
sujeto obligado, las mismas no guardan relacin con las
actividades lcitas declaradas por el administrado,
ocasionando sospecha de que estn vinculadas o vayan a ser
utilizadas para la Financiacin del Terrorismo.

Se debe eliminar la vinculacin con actividades lcitas

declaradas del anlisis de operacin sospechosa (Res
92/2016)

48
 CAMBIO DE PARADIGMA
Res UIF 121/11 Res UIF 92/16
Operacin Inusual Son aquellas operaciones tentadas o Son aquellas operaciones tentadas o realizadas
realizadas en forma aislada o reiterada, sin en forma aislada o reiterada, sin justificacin
justificacin econmica y/o jurdica, ya sea econmica y/o jurdica, ya sea porque no guardan
porque no guardan relacin con el perfil relacin con el perfil econmico, financiero,
econmico, financiero, patrimonial o tributario patrimonial del cliente, o porque se desvan de los
del cliente, o porque se desvan de los usos y usos y costumbres en las practicas de mercado,
costumbres en las practicas de mercado, por por su frecuencia, habitualidad, monto,
su frecuencia, habitualidad, monto, complejidad, naturaleza y/o caractersticas
complejidad, naturaleza y/o caractersticas particulares.
particulares.

Perfil del Cliente Los sujetos obligados debern definir un perfil Los sujetos obligados debern definir un
del cliente, que estar basado en la perfil del cliente, que estar basado en la
informacin y documentacin relativa a la
informacin y documentacin relativa a la
situacin econmica, patrimonial, financiera y
tributaria (manifestacin de bienes, situacin econmica, patrimonial,
certificacin de ingresos, declaraciones financiera que hubiera proporcionado el
juradas de impuestos, estados contables mismo y en la que hubiera podido obtener
auditado por contador publico y certificado por el propio Sujeto Obligado
el Consejo Profesional correspondientes, etc.,
segn corresponda) que hubiera
proporcionado el mismo y en la que hubiera
podido obtener el propio Sujeto Obligado

49
 CAMBIO DE PARADIGMA
Res UIF 121/11 Res UIF 92/16
Operacin Sospechosa Son aquellas operaciones tentadas o Son aquellas operaciones tentadas o realizadas,
realizadas, que habindose identificado que habindose identificado previamente como
previamente como inusuales, luego del inusuales, luego del anlisis y evaluacin
anlisis y evaluacin realizados por el sujeto realizados por el sujeto obligado, exhiben dudas
obligado, las mismas no guardan relacin respecto de la autenticidad, veracidad o
con las actividades licitas declaradas por el coherencia de la documentacin presentada por
cliente, o cuando se verifiquen dudas respecto el cliente, ocasionando sospecha de Lavado de
de la autenticidad, veracidad o coherencia de Activos; o aun cuando tratndose de operaciones
la documentacin presentada por el cliente, relacionadas con actividades lcitas, exista
ocasionando sospecha de Lavado de Activos; sospecha de que estn vinculadas o que vayan a
o aun cuando tratndose de operaciones ser utilizadas para la Financiacin del Terrorismo,
relacionadas con actividades licitas, exista debindose gestionar los riesgos de la
sospecha de que estn vinculadas o que operacin evaluando la relacin de la misma
vayan a ser utilizadas para la Financiacin del con la actividad del cliente.
terrorismo.

50
 SECRETO FISCAL: CAMBIO DE
PARADIGMA
Art 1 Los sujetos indicados en el Artculo 20 de la Ley N 25.246
y sus modificaciones, excepto los detallados en su inciso 17,
debern abstenerse de requerir a sus clientes las declaraciones
juradas de impuestos nacionales que presenten ante esta
Administracin Federal, a efectos de asegurar la correcta aplicacin
del instituto del secreto fiscal previsto en el Artculo 101 de la Ley
N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y de
prevenir que dichos sujetos puedan quedar incursos en la pena
prevista por el Artculo 157 del Cdigo Penal, ante una eventual
divulgacin de dicha informacin, tal como lo contempla el cuarto
prrafo del mencionado artculo de la Ley de Procedimiento
Tributario.

Res AFIP 3952/16

51
 REPORTE DE OPERACIN
SOSPECHOSA(ROS SF)
Algunas circunstancias a valorar:

Los montos, frecuencia y naturaleza de las operaciones que realicen los

clientes que no guarden relacin con los antecedentes y su actividad
econmica;

Los montos inusualmente elevados, complejidad y modalidad no

habitual de la operacin que realice el requirente;

Cuando las operaciones involucren pases o jurisdicciones

considerados "parasos fiscales" o declarados como no cooperativos por
el GAFI;

52
 IMPOSIBILIDAD DE EXTERIORIZAR

Fondos depositados o en custodia en:

Pases de alto riesgo o no cooperantes GAFI:

Afganistn
Corea del Norte Bosnia y Herzegovina
Irn Guyana
Laos Irak
Uganda Siria
Yemen Vanuatu
http://www.fatf-gafi.org/countries/#high-risk

53
 REPORTE DE OPERACIN
SOSPECHOSA

La compraventa de inmuebles, cesin de derechos, prstamos, la

constitucin de fideicomisos o cualquier otra operacin que involucre a
personas fsicas o jurdicas domiciliadas o constituidas en pases calificados
como de baja o nula tributacin, segn los trminos del Decreto N 1037/00 y
sus modificaciones.

Los aportes de capital a personas jurdicas que involucren a personas

fsicas o jurdicas domiciliadas o constituidas en pases o territorios calificados
como de baja o nula tributacin, segn los trminos del Decreto N 1037/00 y
sus modificaciones.

54
 DELITOS PRECEDENTES. ART. 6 LEY DE
LAVADO

TRFICO Y COMRECIALIZACIN DE
ESTUPEFACIENTES.
EL QUE CONVIRTIERE , TRANSFIRIERE,
TRFICO DE ARMAS
ADMINISTRARE, VENDIERE O DE
ASOCIACIONES DESTINADAS A
COMETER DELITOS CUALQUIER OTRA FORMA PUSIERE EN

CONTRABANDO CIRCULACIN EN EL MERCADO, BIENES

DELITOS CONTRA LA ADMINIST. PROVENIENTES DE UN ILCITO PENAL,

PBLICA CON LA CONSECUNECIA POSIBLE DE
PROSTITUCIN DE MENORES Y QUE EL ORIGEN DE LOS BIENES
PORNOGRAFA INFANTIL
ORIGINADRIOS O SUBROGANTES
EXTORCIN
ADQUIERAN APARIENCIA DE ORIGEN
TRATA DE PERSONAS
LCITO
FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO.

55
 BLANQUEO Y MORATORIA DEL 2008

Resolucin UIF 137/2009

Cuando surjan incongruencias, incoherencias o

inconsistencias entre el perfil de quien exterioriza y la
actividad subyacente generadora de los fondos, o
cuando la misma se niegue a dar informacin que
solicite el SO, u ofrezca informacin engaosa, se debe
profundizar el anlisis con el fin de obtener informacin
que convalide la situacin. Slo en su defecto, habr que
reportar.

56
 DICTAMEN DEL PROCURADOR DEL
TESORO DE LA NACIN AO 2009

Se encuentra fuera de discusin que el rgimen

implementado est dirigido a propiciar la
exteriorizacin de fondos de origen lcito. Es por
ello que el artculo 40 de la ley 26.476 excluye de su
mbito de aplicacin a las sumas de dinero
provenientes de conductas susceptibles de ser
encuadradas en el artculo 6 de la ley 25.246.

57
 DICTAMEN DEL PROCURADOR DEL
TESORO DE LA NACIN AO 2009

Por ejemplo, el evasor que ocult sus bienes

obtenidos lcitamente, est beneficiado por la
amnista consagrada por la ley de
Regularizacin, pero no lo est el que hace de la
evasin de otros una actividad en s mismo, por
que tal actividad es ilcita
Expediente N 1-251599/2009 de la PTN

58
 SUJETOS EXCLUIDOS DEL
BLANQUEO QUE PUEDEN
ADHERIR A MORATORIA
Funcionarios pblicos que entre el 01/01/2010 y la
vigencia de la Ley, hubieran desempeado las funciones
indicadas en la ley, entre otras:

Presidente, Vice Ministro, Secretarios

Gobernador, Vice Interventores
Intendente Sndico y Auditor
Senador / Diputado Consejo Magistratura
Jueces Embajador, Cnsul
Defensor del Pueblo Funcionarios con
Jefe de Gabinete categora de Director

59
 DECRETO 1206/2016

Los sujetos comprendidos en el Articulo 83 de la Ley N 27.260

podrn efectuar la declaracin voluntaria y excepcional, dispuesta
en el Titulo I del Libro II de la Ley, exclusivamente respecto de
los bienes que acrediten se encontraban incorporados en su
patrimonio con anterioridad a la fecha en que los sujetos
enumerados en los incisos a) al w) del Articulo 82 de la Ley N
27.260, hubieran asumido los respectivos cargos.

60
 SUJETOS EXCLUIDOS DEL
BLANQUEO
Quienes estuvieran procesados por los siguientes
delitos:
Contra el orden socio econmico
Enumerados en al art. 6 ley 25.246
Estafas y otras defraudaciones
Usura previsto en el 175 bis
Quebrados y otros deudores punibles
Contra la fe pblica
Falsificacin de marcas
Encubrimiento de dinero o bienes
Homicidio por promesa remuneratoria

61
 SUJETOS INCLUIDOS EN FORMA
CONDICIONAL

Quienes a la fecha de la declaracin voluntaria o

adhesin al rgimen de regularizacin tuvieran
un proceso penal en trmite, podrn adherir en
forma condicional. El auto de procesamiento dar
lugar a la perdida de los beneficios.

62
 SUJETOS EXCLUIDOS DE
MORATORIA Y BLANQUEO

Declarados en quiebra, sin continuidad de explotacin,

mientras duren efectos de la declaracin.

Condenados por delitos de la Ley Penal Tributaria, o por

delitos comunes conexos a incumplimientos tributarios
con sentencia firme previa a la vigencia de la Ley y
condena no cumplida a fecha publ. ley en BO.

63
 SUJETOS EXCLUIDOS DE
MORATORIA Y BLANQUEO

Personas jurdicas en las que sus miembros hayan sido

condenados por delitos tributarios o comunes con
conexin tributaria, con sentencia firme previa a la
vigencia de la Ley y condena no cumplida a publ. Ley en
BO.

64
 SECRETO PROFESIONAL

ART. 22 Los funcionarios y empleados de la UIF estn

obligados a guardar secreto de las informaciones recibidas. El
mismo deber de guardar secreto rige para las personas y
entidades obligadas por esta ley.
Quien revele informacin secreta fuera del mbito de la UIF,
ser reprimido con prisin de seis meses a tres aos.

65
 SECRETO PROFESIONAL

ART 87 La obligacin de guardar secreto establecida en el

art. 22, incluye la reserva de identidad de reportantes y
reportados .
La declaracin voluntaria y excepcional, y toda la
documentacin e informacin que presenten estn
alcanzadas por el secreto fiscal (art. 101 ley 11.683).

Los magistrados, funcionarios de AFIP y terceros que

divulguen o reproduzcan documentacin o
informacin relacionada con una declaracin
voluntaria incurrir en las penas previstas en el art
157 del C.P.

EXCEPTUADOS por inters publico: PERIODISTAS,

comunicadores, medios de comunicacin y sus
responsables legales
66
 DELITO DE VIOLACIN DE SECRETO

Ser reprimido con prisin de un (1) mes

Art. 157 C.P.
a dos (2) aos e inhabilitacin especial de un (1) a
cuatro (4) aos, el funcionario pblico que revelare
hechos, actuaciones, documentos o datos, que por
ley deben ser secretos

67
 DECRETO REGLAMENTARIO
895/2016 (1)

ART 25 UIF podr comunicar informacin a otras entidades

pblicas, slo con resolucin fundada de su Presidente, siempre
que concurran indicios graves, precisos y concordantes de; (i) la
comisin del delito del Art. 303 del CP, (ii) de la comisin del delito
de financiacin del terrorismo (Art 306 del CP). EXCLUYE LOS
DELITOS TRIBUTARIOS
*Se traslada la obligacin de guardar secreto del art. 22 de la
ley 25.246.

68
 DECRETO REGLAMENTARIO (2)

La UIF no podr comunicar informacin a otras entidades pblicas

en casos vinculados a declaraciones realizadas en el marco de la
Ley N 27.260 por hechos que pudieren estar tipificados en la ley
penal tributaria, la ley penal cambiaria y la ley aduanera, que se
encuentren beneficiados por el inciso b) del Artculo 46 de la Ley N
27.260, ni en casos que pudieren configurar sospechas de lavado
de activos provenientes de la comisin de los anteriores.

69
 ROMPIENDO EL RECORD GUINESS

Se exteriorizaron u$s 116.800.000

Cada billete de u$s 100 pesa 1 gr. y tiene un tamao de 15,58 x 6.64 cm

Lo blanqueado equivale a:
1.160.000 Kg de Dlares
116 Km de Dlares en Fila

70
 MODIFICACIONES INCORPORADAS POR
LA LEY N 26.683 (20/06/2011)

BJP: El orden socio econmico,

Penaliza la figura de autolavado,

Aumenta el lmite objetivo del delito de lavado de

dinero de $ 50.000 a $ 300.000,

Incluye los delitos de la Ley Penal Tributaria (N

24.769) dentro del art. 6 que otorga competencia
a la UIF.

71
 MODIFICACIONES INCORPORADAS POR
LA LEY N 26.683 (20/06/2011)

Asimismo el Senado aprob una ley correctiva

que modifica el art. 6 de la Ley N 25.246
incluyendo en detalle(1), los delitos agravados
de la Ley Penal Tributaria en lugar de la
mencin general de los delitos incluidos en los
mismos.

(1) Evasin fiscal agravada, evasin previsional agravada,

aprovechamiento indebido de subsidios, obtencin fraudulenta de
beneficios fiscales y asociacin ilcita para la comisin de los delitos
tributarios.
72
 GAFI
HASTA Ninguna mencin a los delitos tributarios en
PRINCIPIOS las 40+9 R, slo se refiere a los delitos graves.
2012

Al modificarse las 40R en el glosario general (no en

Febrero las nuevas R) se incluye a los delitos fiscales
2012 (relacionados a impuestos directos e indirectos) en la
descripcin de las categoras de delitos.

Sugiere delitos por impuestos directos

GAFI e indirectos.

Argentina DELITOS IMPOSITIVOS Y PREVISIONALES

.

73
 ARGUMENTOS EN CONTRA DE
INCORPORAR LA EVASION COMO DELITO
PRECEDENTE

Las opiniones expresadas por los agentes

implicados en la consulta pblica abierta
por el GAFI en la preparacin de la cuarta
fase de evaluaciones mutuas fueron
Mayoritariamente
Contrarias

74
 ARGUMENTOS EN CONTRA

PLANIFICACIN FISCAL LEGITIMA FRAUDE FISCAL

(Economa de opcin)

-Optimizacin de la carga fiscal.

P.F.L -Empleo de medios legales para procurar un

ahorro, no es delito.

No pagar impuestos a travs de

F.F. medios ilegales.

ES DELITO EN ALGUNOS PASES

A veces las diferencias son sutiles

75
 ARGUMENTOS EN CONTRA

Ausencia de una definicin de delito fiscal a nivel

internacional.
Delito de FENMENO
Lavado TRASNACIONAL

Problema de cooperacin internacional.

76
 ARGUMENTOS EN CONTRA

DINERO CRIMINAL: (x terrorismo/ drogas/ armas, etc.)

DINERO SUCIO

DINERO POR FRAUDE FISCAL: (fraude tributario ordinario o simple)

DINERO NEGRO

PROPOSITO ORIGINAL: Combatir la delincuencia grave y organizada

77
 ARGUMENTOS EN CONTRA

DELITO
FISCAL Delito de Omisin

No puede ser delito previo de lavado aquel cuya

configuracin responda a los delitos de omisin.

No puede establecerse relacin causal entre la accin omitida

(No pago) y los bienes ya incorporados al patrimonio en virtud de
un hecho positivo anterior lcito. Ej. Una venta de un bien.

78
 ARGUMENTOS EN CONTRA

Si la ganancia tiene como causa un hacer positivo

lcito

No cabe considerarla de origen ilcito por el

hecho de que el autor haya omitido tpicamente
una accin que hubiera mermado la ganancias.

ES INCONSISTENTE AFIRMAR QUE LOS TRIBUTOS

DEFRAUDADOS CONSTITUYEN BIENES DE ORIGEN ILCITO

79
 TIPICIDAD DEL DELITO DE
LAVADO

El tipo penal exige que los bienes

originados en un ilcito penal,
adquieran apariencia de lcitos.

OBSTCULOS CUANDO LA EVASIN ES EL DELITO

PRECEDENTE

Los bienes originados en una

evasin tributaria fueron
incorporados con anterioridad a la
comisin del delito precedente

80
 TIPICIDAD

El Estado ha reconocido:

Ley de Exteriorizacin y Repatriacin de

Capitales (Ley de Blanqueo), Ley 26.476/08.
Ley 27.260
SOLO PARA LOS BIENES DE ORIGEN
LCITO

Los bienes involucrados en una evasin tributaria

reconocen un origen lcito. El rgimen est dirigido a
propiciar la exteriorizacin de fondos de origen lcito.( Dict. de
la Procuracin del Tesoro. Exp. N 1-251.599/09)

81
 TIPICIDAD

EN EL CASO DE CONSIDERAR QUE EL

TRIBUTO DEFRAUDADO ES EL OBJETO
MATERIAL DEL LAVADO

El mbito de aplicacin es muy

pequeo.

82
 CONCLUSIONES
Existe doctrina internacional que considera que el delito
tributario no rene las caractersticas poltico-criminales para
pertenecer a la categora de delito previo, salvo el supuesto de
una organizacin dedicada exclusivamente a la comisin de
fraudes fiscales.

El delito de lavado de activos ha perdido su sentido original

dirigido a perseguir penalmente ilcitos graves (narcotrfico/
corrupcin/crimen organizado) y se ha convertido en un
instrumentos de control fiscal

Esto denota un transito incoherente y tcnicamente

inconsistente, adems una prdida de orientacin
poltico/criminal paralizando su eficacia frente a los delitos
graves.

83
Oficinas en Buenos Aires Oficinas en Rosario Oficinas en Corrientes Corresponsal en Mendoza
25 de Mayo 555, piso 13 Madres de Plaza de Mayo 3020, 9 de Julio 1272, Piso 8, Depto 1 De la Cruz, Nicastro y Asociados
Telfono: (+54) 11 48916800 piso 5 Torre Nordlink Telfono: (+54) 379 4432266 Espejo 716
Telfono: (+54) 341 4461795/ 4468300 Telfono: (+54) 261 4256958