ASPECTOS TERICOS E

PRTICOS DO ICMS
 OBJETIVO
A presente palestra objetiva apresentar aspectos
tericos e prticos do ICMS Imposto sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes
de Servios de Transportes Interestadual e Intermunicipal
e de Comunicaes contidos na Constituio Federal, nas
legislaes complementar e do Distrito Federal.
Tpicos a serem abordados:
Fato Gerador
Incidncia/No incidncia
Sujeio passiva
Clculo do Imposto
No cumulatividade
Diferencial de alquota SN
EC 87/2015 ICMS destino
Desafios do ICMS
I Fato gerador
Conceito

O CTN dispe sobre o fato gerador nos artigos 114 e 115.

Art. 114
fato gerador da obrigao principal a hiptese definida
em lei como necessria e suficiente para o surgimento da
obrigao tributria.
Art. 115
fato gerador da obrigao acessria a hiptese que, na
forma da legislao aplicvel, impe a prtica ou a
absteno de ato que no configure obrigao principal.
 Esquema do processo tributrio

Hiptese de incidncia Fato Gerador

Previso Legal

Obrigao Tributria

Lanamento

Crdito Tributrio
 FATO GERADOR DO ICMS

Circulao => de mercadoria

Operao
relativa a -de transportes
Prestao de
a) interestadual
servios
b) intermunicipal

- de comunicaes
 CIRCULAO
Tipos de circulao que so tributadas pelo ICMS

Fsica
Operaes relativas circulao de mercadorias (venda,
transferncia) quando houver a mudana de localizao.

Exemplos:

- sada de foges e refrigeradores de depsito fechado em

Taguatinga, em transferncia, da empresa Ponto Frio para a
loja do Conjunto Nacional

- sada de veculos, em operao de venda, de fbrica

localizada em MG para concessionria no DF
Jurdica => ocorre a circulao quando houver
mudana do titular do bem, sem que
necessariamente essa mutao de posse ou
propriedade implique uma movimentao fsica.

Exemplo: empresa produtora agrcola mantm gros

(soja, trigo) armazenados em silos da CONAB;
comercializa ttulos de propriedade (warrant) destes
gros em bolsa; estes gros so vendidos para uma
pessoa fsica, sem que necessariamente saiam destes
silos.
 FATO GERADOR DO ICMS

Circulao => de mercadoria

Operao
relativa a -de transportes
Prestao de
a) interestadual
servios
b) intermunicipal

-de comunicaes
 Incidncia
Doutrina => aspectos: material ou nuclear da hiptese
de incidncia tributria, dimensvel, temporal, espacial e
subjetivo da hiptese de incidncia tributria.
Aspecto material ou nuclear => fato, ou situao
de fato,
Aspecto dimensvel -> frmula de determinao
da quantia em dinheiro a cujo pagamento se obriga o
sujeito passivo da obrigao.
ICMS => base de clculo e alquota.
Aspecto espacial => lugar (Ex: DF)
Aspecto temporal => tempo em que se
considera realizada a hiptese de incidncia
tributria (ocorreu o fato imponvel)
 Hipteses de incidncia previstas na Lei Complementar n 87/96
(art. 2)
I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento
de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos
similares;
II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por
qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores;
III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio,
inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso,
a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza;
IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no
compreendidos na competncia tributria dos Municpios;
V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao
imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a lei
complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto
estadual.
 Hipteses de incidncia previstas na Lei Complementar n 87/96
(art. 2) OPERAES MISTAS (mercadorias/servios)
IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no
compreendidos na competncia tributria dos Municpios;
EXEMPLOS: Mveis prontos; fornecimento de vidro, persiana, divisria
(material do prestador)

V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao

imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a lei
complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto
estadual.
EXEMPLOS: LC 116/2003
Item 7.02 (construo civil); 7.05 (reparao/conservao); 14.01 (bens de
terceiros); 14.03 (motores); 17.11 (festas/recepes).
Reviso de veculos em concessionria; empreitada para construir um muro
que o prestador fabrica tijolos.
O imposto incide tambm sobre:
I sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa
fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto,
qualquer que seja a sua finalidade;
II - sobre o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado
no exterior;
III - sobre a entrada, no territrio do Estado destinatrio, de petrleo, inclusive
lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia
eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao,
decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde
estiver localizado o adquirente.
EX: empresas de nibus que adquirem combustvel em GO ou MG
Exemplos para discusso

I - Transportadora Vapt Vupt prestou os seguintes servios:

- transportou produtos alimentcios de Sobradinho para

Luzinia

- transportou madeiras de Valparaso para Cristalina

- transportou mudana de Ceilndia para Santa Maria

Pergunta-se: em qual(is) situao(es) haver incidncia do

ICMS?
 RESPOSTAS

- transportou produtos alimentcios de Sobradinho para Luzinia

- SIM. Prestao de servio de transporte interestadual de

mercadorias (DF GO)

- transportou madeiras de Valparaso para Cristalina

- SIM. Prestao de servio de transporte intermunicipal de

mercadorias

- transportou mudana de Ceilndia para Santa Maria

- NO. Prestao de servio de transporte dentro do territrio do

DF, sujeito ao ISS

II Ocorre a incidncia do ICMS no caso a seguir?

Uma empresa produtora de frangos do DF remete

seus produtos a um estabelecimento seu,
tambm no DF, cuja atividade consiste
exclusivamente na pesagem dos mesmos. Estas
aves so posteriormente devolvidos ao
estabelecimento remetente.
 RESPOSTA

No

EMENTA: - IMPOSTO SOBRE CIRCULAO DE MERCADORIAS -

DESLOCAMENTO DE COISAS - INCIDNCIA - ARTIGO 23, INCISO II DA

CONSTITUIO FEDERAL ANTERIOR. O simples deslocamento de coisas

de um estabelecimento para outro, sem transferncia de propriedade,

no gera direito cobrana de ICM. O emprego da expresso

"operaes", bem como a designao do imposto, no que consagrado o

vocbulo "mercadoria", so conducentes premissa de que deve haver

o envolvimento de ato mercantil e este no ocorre quando o produtor

simplesmente movimenta frangos, de um estabelecimento a outro, para

simples pesagem.(AI 131941 AgR, Relator(a): Min. MARCO AURLIO,

Segunda Turma, julgado em 09/04/1991, DJ 19-04-1991 PP-00932

EMENT VOL-01569-04 PP-00682)

 Anlise de hipteses de incidncia do ICMS
Fornecimento de mercadoria com prestao de servios
Delimitao do campo de incidncia do ICMS e do ISS
Trs situaes onde podem ocorrer a incidncia dos dois impostos:
prestao de servio no constante na lista da LC 116, com
fornecimento de mercadorias: incidncia do ...
prestao de servio constante na lista da LC 116, com
fornecimento de mercadorias e ressalva de incidncia de ICMS
inseridas na prpria lista: incidncia do ...
prestao de servios constante na lista da LC 116, sem
ressalva na prpria lista: incidncia do ...
 Anlise de hipteses de incidncia do ICMS
Fornecimento de mercadoria com prestao de servios
Delimitao do campo de incidncia do ICMS e do ISS
Trs situaes onde podem ocorrer a incidncia dos dois impostos:
prestao de servio no constante na lista da LC 116, com
fornecimento de mercadorias: incidncia do ICMS
prestao de servio constante na lista da LC 116, com
fornecimento de mercadorias e ressalva de incidncia de ICMS
inseridas na prpria lista: incidncia do ICMS e do ISS
prestao de servios constante na lista da LC 116, sem
ressalva na prpria lista: incidncia do ISS
Exemplos:
I - Fornecimento de vidros, persianas, divisrias, com
prestao de servio de instalao
Incide o ICMS pelo valor total (includo o valor da
mercadoria e o do servio de instalao)

II - Manuteno de mquinas, equipamentos, veculos

=> incide o ISS sobre o preo do servio (BC ISS =
valor da mo-de-obra, encargos, outras despesas, margem
de lucro).
=> incide o ICMS sobre o valor das peas e partes
utilizadas na prestao do servio.
Servios de construo civil (execuo de obra,
conservao e reparao de bens imveis)

Incide o ISS sobre o valor do servio, excludo o valor do

material fornecido (incorporado obra) EXCETO,
mercadoria produzida pelo prestador (ICMS).

Organizao de festas e buf

Incide o ISS sobre a parte relativa ao servio (recepo,

garons, cerimonial, convites, etc.) e o ICMS sobre o
fornecimento de alimentao e bebidas.

III - Servio de limpeza e conservao

Incide o ISS sobre o valor total do servio includo o

material fornecido (sabo, detergente, papel higinico,
etc.)
II No incidncia
 No incidncia

Os casos de no incidncia contemplam tudo o que no

constitua hiptese de incidncia tributria, ou seja, so

identificados por excluso.

So as chamadas no incidncias declaratrias

LC 87/96 enumerou estes casos

Incorporao Lei n. 1.254/96 e ao Decreto n.

18.955/97
 Exemplos de hipteses de no incidncia na Lei
Complementar n 87/96 (art. 3)
I - operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua
impresso; (art. 150, VI, d, CF)
II - operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias,
inclusive produtos primrios e produtos industrializados semi-elaborados,
ou servios; (art. 155, 2, X, a,CF)
III - operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo,
inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados,
quando destinados industrializao ou comercializao;(art. 155, 2, X,
b,CF)

IV - operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou

instrumento cambial; (art. 155, 2, X, c,CF)
V - operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se
destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de
servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito
ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as
hipteses previstas na mesma lei complementar;
Anlise de algumas hipteses de no incidncia
do ICMS

Operao interestaduais com lubrificantes, combustveis e

energia eltrica
Mercadorias antes tributados por impostos federais j
extintos
CF/88 => imunidade especifica operaes interestaduais
Exemplo
Sada de petrleo do RJ para o DF no sofre a
incidncia do ICMS.
 Salvados de sinistro
Salvado de sinistro => qualquer coisa escapada de um acidente
extraordinrio
Exemplo
incndio, naufrgio, inundao, apresentando ainda um
valor pela utilizao que possa ter.
no constituem mercadoria, no sentido que usado no
Direito Comercial e no Tributrio.

STF => no deve haver a cobrana do ICMS sobre a venda pelas

seguradoras dos bens havidos como salvados de sinistros.
 Transferncia de propriedade do estabelecimento e sua mudana
de local
No ocorre a incidncia => no h circulao de mercadoria.
Mudana na titularidade jurdica da unidade econmica que a lei
elegeu como contribuinte.
Legislao => estabelecimentos para o efeito de configurao da
circulao da mercadoria.
No havendo circulao (sentido definido na lei do ICMS) no se
configura a hiptese de incidncia.

Venda do estabelecimento
No incidncia ICMS => venda, pura e simples, de um
estabelecimento comercial, industrial, ou produtor, com ou sem a
extino da pessoa jurdica
Estabelecimento => unidade econmica, segue sendo o titular das
mercadorias que integram o respectivo estoque (no circulao em
decorrncia da venda do estabelecimento).
III - Sujeio passiva
 SUJEIO PASSIVA CTN

Art. 121. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa

obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria.
Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal
diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com
a situao que constitua o respectivo fato gerador;
II - responsvel, quando, sem revestir a condio de
contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa
de lei.
 Contribuinte

Conceito
Contribuinte do ICMS => quem realiza com habitualidade ou em
volume que caracterize intuito comercial operaes que configurem
fato gerador do tributo, salvo excees previstas na prpria lei.

Hugo B. Machado
contribuinte a pessoa expressa ou implicitamente referida
na prpria descrio da hiptese de incidncia da norma de
tributao. Tem relao pessoal e direta com a situao que
constitua o respectivo fato gerador.
 Exemplos de contribuintes do ICMS

a) O prestador de servios de transporte

interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Viao Araguarina que realiza o transporte de
pessoas do DF para Gois.

b) sociedade civil de fim econmico, pelo novo

Cdigo Civil a sociedade empresria.
c) Concessionria ou permissionria de servio
pblico de comunicao e energia eltrica: Claro,
Tim, CEB.

d) Fornecedor de alimentao, bebidas, etc.:

restaurantes, bares, lanchonetes, empresas de buf.
 Responsvel

Pessoa (fsica ou jurdica) que, mesmo sem ter relao

pessoal e direta com o fato gerador do imposto, tem o
dever de fazer o respectivo pagamento, em virtude de
dispositivo expresso em lei.

Exemplos:
Transportador de mercadorias desacompanhadas dos
documentos legalmente exigveis (responsvel pelo
pagamento do imposto).
Indstria produtora de bebidas (responsabilidade por
substituio)
 Responsabilidade no CTN
Art. 128

a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade

pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao

fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a

responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-se a este

em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da

referida obrigao.
 Responsvel por Substituio

Substituio tributria do ICMS => substituio para a frente

Atribuio ao fabricante, ou a distribuidor, a condio de
contribuinte substituto dos adquirentes de seus produtos.
No implica necessariamente cobrana antecipada do imposto.
Surgimento => EC 03/93 ( 7o art. 150 CF/88)
Recentemente STF: RE 593849, ADIs 2675 e 2777

7o. A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao

tributria a condio de responsvel pelo pagamento de
imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer
posteriormente, assegurada a imediata e preferencial
restituio da quantia paga, caso no se realize o fato
gerador presumido.
Exemplos de produtos abrangidos atualmente
no Distrito Federal pela Substituio
Tributria do ICMS

bebidas (refrigerantes, cerveja, chopp,

gua), farinha de trigo, automveis, cigarros,
sorvete, pneus, medicamentos, tintas,
combustveis, produtos de limpeza, materiais
de construo.

atualmente mais de 42 tipos de produtos

 Responsabilidade Solidria
CTN - art. 124

so solidariamente obrigadas as pessoas que

tenham interesse comum na situao que constitua o
fato gerador da obrigao principal, e ainda as pessoas
expressamente designadas por lei

Exemplo (RICMS art. 16)

Aquele que promover a sada sem documentao fiscal

ou com documentao fiscal inidnea, relativamente
operao subsequente com a mesma mercadoria ou
servio.
IV - CLCULO DO
IMPOSTO
 Base de Clculo

O mesmo que base imponvel => ncleo da hiptese

de incidncia tributria.
BC determina a natureza jurdica especfica do
tributo e confere identidade ao imposto.
BC => expresso econmica do fato gerador.
Matria necessria para o clculo do tributo devido
Sobre a BC incide um percentual (alquota)

BC x Alquota = Tributo Devido

 Regras para a base de clculo do ICMS
sada de mercadorias => valor da operao
prestao de servios => valor da prestao

Exemplo de fixao de base de clculo na LC 87/96 (art. 13)

I - na sada de mercadoria prevista nos incisos I, III e IV do art. 12, o
valor da operao; I - da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro
estabelecimento do mesmo titular; III - da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em
depsito fechado, no Estado do transmitente; IV - da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a
represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente;
II - na hiptese do inciso II do art. 12, o valor da operao,
compreendendo mercadoria e servio; II - do fornecimento de alimentao, bebidas e outras
mercadorias por qualquer estabelecimento;
III - na prestao de servio de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao, o preo do servio;
 O que integra a base de clculo do ICMS?
(Art. 13 1, LC 87/96)
Integra a base de clculo do imposto, inclusive na hiptese do
inciso V do caput deste artigo:
I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo
destaque mera indicao para fins de controle;
II - o valor correspondente a:
a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas
ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condio;
b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio
remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado.
Exemplos:
Uma indstria de sapatos vende a uma loja varejista mercadorias no
valor de R$ 5.000,00 para pagamento em 90 dias.
Cobra do comprador R$ 2.000,00 a ttulo de IPI e R$ 100,00 de
seguro.
Concede bonificao de R$ 400,00 em mercadorias, por se tratar de
cliente antigo e bom pagador, e um desconto de 15%, se o ttulo for
pago em 60 dias.
Manda entregar a mercadoria em seu prprio carro e cobra frete de
R$ 150,00.

Qual a base de clculo do ICMS?

BC = R$ 6.400,00 (5.000,00 + 100,00 + 400,00 + 150,00
+ 750,00)

Inclusive: seguro, frete, bonificao, desconto

condicional.
Exclusive: IPI
 ALQUOTA
Integra a base de clculo do imposto, inclusive na
hiptese do inciso V do caput deste artigo:
I - o montante do prprio imposto, constituindo o
respectivo destaque mera indicao para fins de controle;

EXEMPLO: 18%
Valor da Mercadoria: R$ 100,00
Alquota de 18% = ICMS = R$ 18,00
Valor da mercadoria= R$ 82,00

Alquota efetiva= (R$ 18,00 / R$ 82,00 ) = 21,95 %

V - REGIME DE COMPENSAO
 No-Cumulatividade
Constituio define o ICMS como tributo no-
cumulativo
Art. 155 2, determina que seja compensado o que
for devido, em cada operao relativa circulao de
mercadoria ou em cada prestao de servio, com o
montante cobrado nas operaes ou prestaes
anteriores, pelo mesmo Estado, por outro, ou pelo
Distrito Federal.
 No-Cumulatividade
Constituio define o ICMS como tributo no-
cumulativo

O ICMS UM IMPOSTO, NO CUMULATIVO, QUE INCIDE

SOBRE O VALOR AGREGADO NA CIRCULAO (CONSUMO) DE

BENS OU SERVIOS (ALGUNS), CUJO MONTANTE INSERTO NO

PREO DE VENDA, SENDO SUPORTADO, AO FIM DA CADEIA DE

PRODUO E DISTRIBUIO, PELO CONSUMIDOR FINAL

(REPERCUSSO OU TRANSLADAO).
 No-Cumulatividade
Constituio define o ICMS como tributo no-
cumulativo
Ao fim do ciclo econmico encontra-se o consumidor final que no
pretende prosperar o objeto de incidncia a uma nova sucesso. Desta
forma no lhe dado o direito ao crdito do imposto e, destarte, sua
compensao; mesmo porque no haver venda posterior com o
conseqente dever de recolhimento ao Estado.

Isto posto, ocorre o fenmeno da repercusso ou transladao do

ICMS, pois que todo o ICMS suportado no preo da aquisio para o
consumo final representar, alm do imposto sobre o valor agregado
naquela etapa de circulao econmica (vendedor -> consumidor final),
todo o ICMS pertinente s etapas anteriores que, pela NO
CUMULATIVIDADE, foram recuperadas por meio do creditamento fiscal.
EXEMPLO
Um industrial estabelecido em So Paulo vende produto de sua
fabricao a um atacadista em Minas Gerais, o qual por sua vez
revende a mercadoria a um varejista no Distrito Federal, onde
ela repassada ao consumidor final. Nesse caso, o produto
percorreu as principais etapas do processo de circulao de
mercadorias.

Industrial ou Atacadista ou varejista Consumidor

produtor distribuidor final

SP DF DF
MG
 R$ 2.000,00 R$ 2.500,00 R$ 3.800,00

Industrial Atacadista Varejista Consumidor

Final
SP RJ DF DF

Dbito= 240,00
Dbito= 175,00 Dbito= 646,00
Crdito = 170,00
Crdito = 240,00 Crdito = 175,00
(insumos hiptese)
Saldo credor = 65,00 ICMS a recolher =
ICMS a recolher = 70,00
471,00

a) o industrial de SP recebeu de seus fornecedores crditos no valor

de R$ 170,00 (supondo insumos de R$ 1.000,00 provenientes de
SP), teve um dbito de R$ 240,00 na sada dos produtos (2.000,00
x 12%). Deve recolher R$ 70,00 de ICMS.
b) o atacadista no MG recebeu o crdito de R$ 240,00 e
registrou o dbito de R$ 175,00 (2.500,00 x 7%).
No tem ICMS a recolher, devendo ficar com saldo credor de
R$ 65,00.

c) o varejista do DF recebe o crdito de R$ 175,00 e se

debitar de R$ 646,00 (3.800,00 x 17%), ao vender para o
consumidor final.
Dever recolher R$ 471,00 a ttulo de ICMS.
Diferencial de Alquota

Para Contribuintes

Do Simples Nacional
 Decreto n. 18.955/1997
Art. 48-A. devido ao Distrito Federal o imposto correspondente
diferena entre a alquota interna e a interestadual, nas operaes com
mercadoria proveniente de outra unidade federada destinadas a contribuinte
do imposto estabelecido no Distrito Federal optante pelo Simples Nacional,
institudo pela Lei Complementar federal n 123, de 2006.
1 A diferena entre a alquota interna e a interestadual de que trata o
caput calculada tomando-se por base as alquotas aplicveis s operaes
realizadas por contribuintes submetidos ao regime de apurao normal do
imposto.
2 O imposto correspondente diferena de que trata o caput deve ser
recolhido pelo adquirente ou responsvel.
3 O disposto no caput no desobriga o contribuinte dos demais
recolhimentos previstos no Simples Nacional."
VI - fica acrescentado o art. 395-C, com a seguinte redao:
"Art. 395-C. O imposto correspondente diferena de que trata o caput do
art. 48-A fica, at 31 de dezembro de 2019, limitado a 5% sobre o valor da
operao, de maneira que, se for o caso, a sua base de clculo deve ser
reduzida para que seja observado o citado limitador.
Emenda Constitucional n

87/2015
 Viso geral
A Emenda Constitucional n 87, de 16/04/2015, consistiu na
alterao do art. 155, 2, incisos VII e VIII da Constituio
Federal .
VII - operaes e prestaes que destinem bens e servios a
consumidor final, contribuinte ou no do imposto, localizado em
outro Estado, adotar-se- a alquota interestadual e caber ao
Estado de localizao do destinatrio o imposto correspondente
diferena entre a alquota interna do Estado destinatrio e a
alquota interestadual;
VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto
correspondente diferena entre a alquota interna e a
interestadual de que trata o inciso VII ser atribuda:
a)ao destinatrio, quando este for contribuinte do imposto;
b)ao remetente, quando o destinatrio no for contribuinte do
imposto;
ADCT - O Ato das Disposies Constitucionais Transitrias

Art. 99 Para efeito do disposto no inciso VII do 2 do art. 155, no caso de

operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final
no contribuinte localizado em outro Estado, o imposto correspondente
diferena entre a alquota interna e a interestadual ser partilhado entre
os Estados de origem e de destino, na seguinte proporo:
I - para o ano de 2015: 20% (vinte por cento) para o Estado de destino e
80% (oitenta por cento) para o Estado de origem;
II - para o ano de 2016: 40% (quarenta por cento) para o Estado de
destino e 60% (sessenta por cento) para o Estado de origem;
III - para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) para o Estado de
destino e 40% (quarenta por cento) para o Estado de origem;
IV - para o ano de 2018: 80% (oitenta por cento) para o Estado de destino
e 20% (vinte por cento) para o Estado de origem;
V - a partir do ano de 2019: 100% (cem por cento) para o Estado de
destino."
 QUAL O OBJETIVO DA EC 87/2015 ?
A mudana na cobrana do ICMS tem objetivo de equilibrar as contas dos
Estados, talvez iniciar uma trgua na famosa guerra fiscal, ou at mesmo
iniciar a to sonhada reforma tributria.
QUANDO ENTRA EM VIGOR?
A nova forma de arrecadao do ICMS entra em vigor a partir de 01/01/2016
e ser valido at 01/01/2019.
Esse perodo serve como adaptao para a partilha do imposto entre os
Estados, em 2019 o racional de cobrana continuar igual, porm no ser
mais necessrios 2 guias de arrecadao, ser apenas 1 para o Estado destino.
O primeiro vencimento para empresas que tiverem Inscrio Estadual nos
Estados Destino Ser 15/02/2016, j para empresas que no possuem IE no
Estado Destino Ser por emisso de Nota Fiscal, e a GNRE dever
acompanhar o produto no envio.

Fonte: http://www.abcomm.org/noticias/dossie-novo-icms-emenda-constitucional-872015 /
 A QUEM SE DESTINA
Todas as empresas, fsicas ou virtuais, que vendam produtos/servios
Interestaduais para consumidores finais, sendo ou no contribuinte,
inclusive as empresas inscritas no sistema de Simples Nacional.
As novas regras do ICMS valem apenas para as operaes realizadas com
consumidor final no contribuintes do imposto.
O QUE MUDOU?
Antes o ICMS era emitido pela empresa que vendia o produto e era
calculado conforme a alquota do Estado origem da empresa (onde a nota
emitida). Com a EC 87/2015 o ICMS ser partilhado entre o Estado que
emite a nota e o Estado para onde o produto est sendo enviado. Isso foi
feito para que o Estado que vende e o Estado que recebe possam ter suas
alquotas de ICMS , que imposto importante para administrao dos
Estados.
 DESAFIOS ATUAIS DO ICMS PARA ENCONTRAR
SUA IDENTIDADE

O S servios: transporte (areo); comunicao e os demais servios.

Substituio tributria e a questo das margens de agregao.

O regime monofsico dos nicos bens em que o princpio do destino do ICMS

adotado (petrleo, combustveis dele derivados e energia eltrica).

Diferencial de alquota empresas de pequeno porte microempresas.

Guerra fiscal (guerra das isenes Mrio H. Simonsen). A unanimidade do

CONFAZ.
 DESAFIOS FUTUROS DO ICMS PARA ENCONTRAR
SUA IDENTIDADE

Reforma tributria.

Transio para o destino em detrimento da origem.

Desonerao integral de investimentos e exportao.

Harmonizao das legislaes estaduais e distrital.

Modernizao do imposto, com providncias administrativas que facilitem a vida

do contribuinte, reduzam obrigaes acessrias e promovam cooperao dos
fiscos.
MUITO OBRIGADO