IMPUESTO A LA

ALCABALA

Jorge Moreno Garca

 Base Normativa

Constitucin Poltica del Per.

Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, cuyo Texto

nico Ordenado fuera aprobado mediante Decreto Supremo No. 156-
2004-EF.

Aun no se aprueba el Reglamento de la Ley de Tributacin

Municipal. El Tribunal Fiscal ha sealado en las Resoluciones Nos.
3057-3-2002 y 3987-3-2002 que se aplica el Decreto Supremo No.
041-89-EF, en tanto no se oponga a la Ley vigente.
 Aspecto Material

Grava las transferencias de propiedad de

bienes inmuebles urbanos o rsticos.

A ttulo oneroso o gratuito, cualquiera

sea su forma o modalidad.

Inclusive las ventas con reserva de dominio

(de acuerdo a lo que establezca el reglamento).

De realizacin inmediata.
 Transferencia

Cualquier operacin
Transferencias de que implique
propiedad de bienes el cambio de
inmuebles urbanos o rsticos titularidad
del derecho
de propiedad
D.S. 041-89-EF del bien inmueble

Precisa:
Contrato de venta garantizado, donacin, permuta,
dacin en pago, adjudicacin por disolucin de sociedad,
aporte social.

Transferencias nulas: slo las declaradas en sede judicial.

 Jurisprudencia del Tribunal Fiscal

Se encuentran gravadas con el Impuesto las siguientes operaciones:

La transferencia por adjudicacin en remate pblico.
Transferencia de alcuotas de derecho de copropiedad.
Fusin por absorcin.
Donacin.

No se encuentra gravada con el Impuesto:

Transferencia de acciones.
Independizacin de inmueble posterior a la transferencia de
propiedad.
Deudor Tributario

En calidad de contribuyente:

El comprador o
adquirente del inmueble.
 Acreedor Tributario

La Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se

encuentre ubicado el inmueble materia de la
transferencia.

Las Municipalidades Provinciales que tengan

constituidos Fondos de Inversin Municipal
sern las acreedoras del impuesto y transferirn,
dentro de los 10 das hbiles siguientes al ltimo
da del mes que se recibe el pago, el 50% del
impuesto a la Municipalidad Distrital donde se
ubique el inmueble materia de transferencia y el
50% restante al Fondo de Inversin que
corresponda.
 Aspecto cuantitativo
(Base imponible)

No menor al valor de
Valor de Transferencia autovalo
del predio ajustado por el
IPM.
Aspecto cuantitativo
(Tasa)

3%

De cargo exclusivo del comprador,

sin admitirse pacto en contrario.
 Aspecto temporal
(Nacimiento de la Obligacin Tributaria)

En el momento en que
se produce la transferencia
 Obligacin de Pago
El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da
hbil del mes calendario siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia.

El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea

relevante la forma de pago del precio de venta del bien
materia del impuesto, acordada por las partes.
 Mnimo Inafecto

No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo

comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
inmueble. (Para el 2010 S/.36,000).
 Mnimo Inafecto

Si se transfieren de forma conjunta dos inmuebles,

cmo se cuenta el tramo de inafectacin?

Si se adquiere el derecho de copropiedad de un

inmueble de dos o ms copropietarios cmo se
cuenta el tramo de inafectacin?
 Mnimo Inafecto
Segn el Tribunal Fiscal:

Si se transfieren de forma conjunta dos inmuebles, el tramo

de inafectacin se aplica a cada inmueble.

Si se adquiere el derecho de copropiedad de un inmueble de

dos o ms copropietarios, la inafectacin se aplica
independientemente por cada copropietario.
 Inafectaciones Objetivas
Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

a) Los anticipos de legtima.

b) Las que se produzcan por causa de muerte.

c) La resolucin del contrato de transferencia que se

produzca antes de la cancelacin del precio.
 Inafectaciones Objetivas

Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

d) Las transferencias de aeronaves y naves.

e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la

transmisin de propiedad.

f) Las producidas por la divisin y particin de la masa

hereditaria, de gananciales o de condminos originarios.

g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos

originarios.
 Inafectaciones Subjetivas
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin
de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes
entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la

Constitucin.
Primera Venta del Constructor

La primera venta de inmuebles que realizan las

empresas constructoras no se encuentra afecta al
impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor
del terreno.
 Otras Inafectaciones
COFOPRI (Ley No. 27046).
Partidos Polticos (Ley No. 28094).
Patrimonio Cultural de la Nacin (Ley No. 28296).
CETICOS (D.S. No. 112-97-EF).
Reorganizacin de Empresas del Estado (D.L. No. 782).
Transferencias a favor del Estado por concesionarias de
proyectos de inversin en obras pblicas (D.S. No. 056-96-
PCM).
 Legislacin del Impuesto de
Alcabala
1993 - 2004

D.L. N 776 Ley N 27616 Ley N. 27963 D.L. N. 27963

28/12/2001 17/05/2003 03/02/2004
31/12/1993

Alcabala Provincial
Alcabala Distrital Alcabala Provincial Alcabala Provincial Base Imponible:
Base Imponible: Base Imponible: Base Imponible: Valor de Mercado en
Autoavalo Autoavalo Autoavalo ninigun caso menor al
Tasa: 3% Tasa: 3% Tasa: 3% Autoavalo
Exoneracin: 25 UITs Exoneracin: Ninguna Exoneracin: 10 UITs Tasa: 3%
Exoneracin: 10 UITs