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ILCITOS TRIBUTARIOS: INFRACCIONES (FALTAS?

) Y DELITOS

ESTADO

LEY TRIBUTO RELACIN DEBER

(Hiptesis de Hecho Generador


Incidencia Tributaria) Imponible

INCUMPLIMIENTO
RELACIN OBLIGACIN

DOLOSO NO DOLOSO
DELITO INFRACCION
DEUDA

VIOLACIN DE
VIOLACIN DE
RELACIN OBLIGACION:
RELACIN DEBER:
TRIBUTO NACI, PERO
TRIBUTO NO NACE CUMPLIMIENTO
NO SE CUMPLI CON
O NACE VICIADO
LA OBLIGACIN INCLUSO COACTIVO
ILCITOS TRIBUTARIOS
ADMINISTRATIVOS:
Infracciones Tributarias
CONCEPTO: INFRACIN TRIBUTARIA

Toda accin u omisin que importe


Cdigo Tributario la violacin de normas tributarias,
Art. 164 siempre que se encuentre tipificada como tal
en la ley.

Son infracciones tributarias las acciones u omisiones de los


contribuyentes que deriven del incumplimiento de deberes
contenidos en la normatividad tributaria.

VERBO RECTOR IN-CUMPLIR


INFRACCIONES TRIBUTARIAS:

Infraccin sustancial:
No pago de Tributos dentro
de los trminos de ley.
Clases de Infracciones
(Doctrinariamente)
Infraccin formal:
Incumplimiento de
Obligaciones Formales.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS:
Clases

INFRACCIN FORMAL:
Referida al incumplimiento de las obligaciones formales
(hacer, no hacer, y/o consentir) impuestas al contribuyente,
responsable o terceros. (arts. 87 al 91 del CT)
Es de carcter eminentemente objetiva.
En el Per, la infraccin Formal comporta RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA: Sanciones administrativas. (art. 166 del CT)

LA INFRACCIN SUSTANCIAL comporta responsabilidad


solamente ECONMICA por los intereses que genera el no pago
de la DEUDA
INFRACCIONES TRIBUTARIAS:
Clases de Infracciones formales
INCUMPLIMIENTO DE:

Inscribirse o acreditar la inscripcin.


Emitir y exigir comprobantes de pago.
Llevar libros o registros contables.
Presentar declaraciones o comunicaciones.
Permitir el control de la administracin tributaria,
Informar y comparecer ante la misma.
Otras obligaciones tributarias.
Art. 172 del C.T.
Tipo de Sanciones

Sanciones

Patrimoniales Limitativas de Derechos

Multa Comiso de Internamiento Cierre Suspensin de


bienes Temporal de Licencias
temporal
Vehculos

MULTA SUSTITUTORIA
Art. 180 C.T.
RGIMEN DE INCENTIVOS
Multas (178 1, 4,5)

Pago

90% 70% 50%

Cumplir con efectuar la Declarar posteriormente al Cumplido el


declaracin a la SUNAT requerimiento de la plazo del
con Administracin Tributaria, Art. 75 y
anterioridad al pero antes del antes del
requerimiento tributario. vencimiento del plazo. plazo del
Art. 117

ART. 75.- REFERIDO A LOS RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION. PLAZO: NO


MENOS DE 3 DIAS HABILES
ART. 117.- REFEFRIDO A QUE EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA ES INICIADO POR
MEDIO DE LA NOTIFICACION AL DEUDOR. PLAZO DE CANCELACION: DENTRO DE LOS 7 DIAS
HABILES 9/34
Art. 179 del C.T. ,
ILCITOS TRIBUTARIOS PENALES:
(Delitos Tributarios)
DELITOS TRIBUTARIOS
Constituye toda accin u omisin dolosa por parte
del deudor tributario, es decir tener conciencia y
voluntad orientada a violar la norma penal
tributaria, con el correspondiente perjuicio al
patrimonio fiscal e indirectamente a la colectividad

Acto Ley perjuicio


Doloso
Hay diversos conceptos para los
Delitos Fiscales. Uno muy
interesante es El delito fiscal o el
tributario es toda accin u omisin
dolosa para burlar el pago de los
tributos u obtener indebidamente
beneficios tributarios que no
corresponden, en perjuicio del
patrimonio fiscal del Estado.

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DELITOS TRIBUTARIOS:
Marco legal vigente
EL DECRETO LEGISLATIVO 813: (DELITOS TRIBUTARIOS)
TIPIFICA LA DEFRAUDACIN TRIBUTARIA Y EL DELITO
CONTABLE.
LA LEY 28008: (DELITOS ADUANEROS)
TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIN DE
RENTAS DE ADUANA.
EL CDIGO PENAL:
TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIN Y COMERCIO
CLANDESTINO DE PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A
CONTROL FISCAL (ARTICULOS 271 Y 272)
LEY PENAL TRIBUTARIA (LPT):
Decreto Legislativo N 813

DELITOS DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA


Tipo Base o Bsico Art. 1 de la LPT
Modalidades Art. 2 de la LPT
Modalidad Atenuada Art. 3 de la LPT
Tipo Agravado Art. 4 de la LPT

DELITO CONTABLE ART. 5 DE LA LPT


DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
TIPO BASE Art. 1 de la LPT

EL QUE, EN PROVECHO PROPIO O DE UN TERCERO, ELEMENTO


VALINDOSE DE CUALQUIER ARTIFICIO, ENGAO, SUBJETIVO DEL
ASTUCIA U OTRA FORMA FRAUDULENTA, DEJA DE TIPO
PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS DE LEY
SER REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 5 NI MAYOR
DE 8 AOS

TIPO SUBJETIVO DOLO


COMPORTAMIENTO:
INCUMPLIMIENTO DE LA
TIPO OBJETIVO OBLIGACIN TRIBUTARIA
TOTAL O PARCIAL POR
MEDIO DEL ENGAO

OJO: TIPO BASE: 5 UIT A MS 5 A 8 AOS


ATENUADO: MENOS DE 5 UIT. 2 A 5 AOS
TIPO AGRAVADO: 8 A 12 AOS
EJEMPLO

Si se comercializan
PEDRO sin ser declarados
tiene un Se reducira
almacn DOLOSAMENTE
o desaparecera
clandestino de El monto del
productos Tributo a pagar
DELITO CONTABLE ART. 5
L.P.T

SER REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 2 NI MAYOR DE


5 AOS EL QUE ESTANDO OBLIGADO A LLEVAR LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES:

incumpla totalmente dicha obligacin,


deja de anotar operaciones
realiza anotaciones falsas
destruya u oculta los libros o registros contables
CDIGO PENAL (C.P.)
DELITO DE ELABORACIN Y COMERCIALIZACIN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A
CONTROL
(Arts. 271 y 272 del C.P.)
Delito de Elaboracin y Comercializacin
Clandestina de productos
Conductas prohibidas:
ELABORACIN CLANDESTINA PENALIDAD:
Art 271 CDIGO PENAL: PPL NO MENOR DE 1 NI
MAYOR DE 4 AOS, SIN
1. Elaborar mercadera gravada cuya PERJUICIO DEL COMISO
produccin sin autorizacin, est CUANDO PROCEDA
prohibida

2. Habiendo cumplido los requisitos


establecidos, elabora con
maquinarias, equipos o instalaciones
ignoradas por la autoridad

3. Ocultar la produccin o existencia


de estas mercaderas
DELITO DE COMERCIALIZACIN CLANDESTINA DE
PRODUCTOS (Art. 272 del C.P.):

1. Dedicarse a una actividad comercial sujeta a autorizacin sin


haber cumplido los requisitos que exijen las leyes.
2. Emplea, expenda, o haga circular mercaderias y porductos sin
el timbre o precinto correspondiente, cuando deban llevarlo o
sin acreditar el pago del tributo.
3. Utilizar mercaderas exoneradas de tributos para fines
distintos de los previstos en la ley exonerativa respectiva.
DELITOS DE ELABORACIN Y COMERCIALIZACIN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS:

PENAS
DELITO DE ELABORACION CLANDESTINA DE
PRODUCTOS (ART. 271 C.P). PENA PRIVATIVA DE
LIBERTAD NO MENOR DE 1 NI MAYOR DE 4 AOS,
SIN PERJUICIO DEL COMISO CUANDO PROCEDA
DELITO DE COMERCIO CLANDESTINO (ART. 272
C.P.) PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR DE
1AO Y NO MENOR DE 2 DAS
LEY DE DELITOS ADUANEROS LEY N 28008

CONTRABANDO Art. 1
DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA Art. 4
RECEPTACIN EN DELITOS ADUANEROS Art. 6
FINANCIAMIENTO Art. 7
TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS Art. 8
CONTRABANDO ART. 1

El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando


mercancas, extrayndolas del territorio nacional o no las
presenta para su verificacin o reconocimiento fsico cuyo valor
sea superior a 2 UIT, ser reprimido con PPL no menor de 5 ni
mayor de 8 aos.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de
verificacin o reconocimiento fsico de la aduana, dentro de los
lugares habilitados equivale a la no presentacin

DE 2 UIT. INFRACCIN DE CONTRABANDO


CONTRABANDO HORMIGA: REITERADAMENTE SE DETECTA A LA
MISMA PERSONA EN VARIOS ACTOS QUE SUPERAN LAS 2 UIT.

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DEF. DE RENTAS DE ADUANA. ART 4
EL QUE MEDIANTE TRMITE ADUANERO, VALIENDOSE DE ENGAO,
ASTUCIA, ARDID U OTRA FORMA FRAUDULENTA DEJA DE PAGAR EN
TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS U OTRO GRAVMEN O LOS
DERECHOS ANTIDUMPING O COMPENSATORIOS QUE GRAVAN LA
IMPORTACIN O APROVECHE ILICTAMENTE UNA FRANQUICIA O
BENEFICIO TRIBUTARIO, SER REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE
LIBERTAD NO MAYOR DE 5 NI MAYOR DE 8 AOS Y CON 365 A 730
DIAS MULTA

RECEPTACION EN DELITOS ADUANEROS. ART 6


EL QUE ADQUIERE O RECIBE EN DONACIN, EN PRENDA, ALMACENA,
OCULTA, VENDE O AYUDA A COMERCIALIZAR MERCANCIS CUYO VALOR
SEA SUPERIOR A 2 UIT
TENA CONOCIMIENTO O PRESUMIA DE LA PROCEDENCIA ILICITA
PPL. NO MENOR DE 3 NI MAYOR DE 6 AOS Y CON 180 A 365 DAS- MULTA
FINANCIAMIENTO Y TRAFICO DE
MERCANCIAS PROHIBIDAS
ART. 7: FINANCIAMIENTO
EL QUE PONGA DINERO POR CUENTA PROPIA O AJENA LA COMISIN
DE LOS DELITOS TIPIFICADOS EN ESTA LEY , SER REPRIMIDO CON
PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12 AOS
Y CON 3665 A 730 DIAS MULTA

ART. 8: TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS


EL QUE UTILIZANDO CUALQUIER MEDIO O ARTIFICIO O INFRINGIENDO
NORMAS ESPECIFICAS INTRODUZCA O EXTRAIGA DEL PAS
MERCANCAS POR CUANTA SUPERIOR A 2 UIT, CUYA IMPORTACIN O
EXPORTACIN EST PROHIBIDA O RESTRINGIDA, SER REPRIMIDO CON
PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12 AOS
Y CON 730 A 1460 DAS MULTA
Diferencias entre Infraccin y Delito Tributario
Por el Aspecto Subjetivo
Delito Tributario imprescindible la existencia del elemento dolo
(engao, astucia, ardid)
Infraccin Tributaria la apreciacin de este elemento es irrelevante
para su configuracin, la misma que es objetiva

Por su investigacin
Delito tributario proceso penal ante la
autoridad judicial
Infraccin tributaria va administrativa

Por la naturaleza de su resolucin


Sentencia judicial de tipo
Delito Tributario
personal y econmica

Infraccin Tributaria Resolucin administrativa y de


tipo econmica
Diferencias entre Infraccin y Delito Tributario
Por la sancin aplicable
Pena Privativa de Libertad y penas
Delito Tributario accesorias : multa, comiso, etc.
Infraccin Tributaria Multa, comiso de bienes, cierre
temporal o definitivo de locales e
internamiento de vehculos.

Por la naturaleza del sujeto activo


Delito Tributario solo persona natural.

Infraccin Tributaria contribuyente (persona


natural o jurdica)
Por la determinacin de la responsabilidad
Delito Tributario Debe probarse la intencin
(dolo) de infringir la ley.
Infraccin Tributaria Determinacin objetiva. Basta el
quebrantamiento de la ley tributaria.
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