Anda di halaman 1dari 76

Auditoria Financiera:

Comprobacin de la legalidad y
regularidad de la utilizacin de los
Algunos recursos, llevada a cabo por
auditores independientes, para
conceptos determinar si las actividades y
procedimientos organizativos se
ajustan a las normas y criterios
previamente establecidos y en qu
medida.
Auditoria Financiera: Algunos
conceptos
Es el examen de los estados
financieros en su conjunto, para
expresar opinin acerca de si stos
presentan o no razonablemente la
situacin econmica financiera y de
resultados, de conformidad con
principios de contabilidad
generalmente aceptados (NIIF)
Auditora Financiera

Asegurarse de la confiabilidad de los


estados financieros y el de emitir una
opinin acerca de la razonabilidad de
las cifras presentadas en ellos.
Objetivos
Servir como gua para las decisiones
futuras de la administracin respecto a
asuntos tales como control,
pronsticos, anlisis e informacin
Para que los EEFF sean
confiables debe verificarse que la
informacin que contienen se
encuentra libre de errores y
desviaciones importantes.
Estados
Financieros La auditoria constituye una
auditados herramienta que da una
seguridad razonable a los
usuarios, que la informacin
auditada que leen, cumple con
representar una situacin real.
Obligacin
de auditar
los
estados
financiero
s en el
Per
Diario Oficial El Peruano
(25.06.2011)
Ley N 29720
.. Artculo 5. Publicidad de
informacin financiera de
empresas no supervisadas
Obligacin
de auditar
En adelante, las sociedades o
los estados
entidades distintas a las que se
financieros
encuentran bajo la supervisin de
en el Per
Conasev, cuyos ingresos anuales
por venta de bienes o presentacin
de servicios o sus activos totales
sean iguales o excedan a 3,000 UIT,
debern presentar a dicha entidad
sus estados financieros auditados
por sociedades de auditora
habilitadas por un colegio de
contadores pblicos en el Per.
a c i n
O b l i g l o s
d ita r
de a u
t a d o s
es i e r o s
n a n c Dicha presentacin deber
fi e r
P
en el realizarse conforme a las normas
internacionales de informacin
financiera y sujetndose a las
disposiciones y plazos que
determine la Conasev, siendo la
UIT de referencia la vigente el 1
de enero de cada ejercicio, en
cumplimiento de la Ley N 29720.
Obligacin
de auditar los En caso de que la Conasev detecte
estados que alguna de las sociedades o
financieros entidades ya citadas incumpla con
en el Per la obligacin de presentar los
referidos estados financieros
anuales, podr, con criterio de
razonabilidad y proporcionalidad,
imponerle la sancin administrativa
de amonestacin o multa no menor
de una ni mayor de 25 UIT.
Los estados financieros que se presenten al
rgano supervisor sern de acceso al pblico
En consecuencia deben presentar
informacin financiera auditada a
CONASEV las entidades cuyos
ingresos anuales por venta de
bienes o presentacin de servicios
o sus activos totales sean iguales
o excedan a 3,000 UIT, debern
presentar a dicha entidad sus
estados financieros auditados por
sociedades de auditora
habilitadas por un colegio de
contadores pblicos en el Per.
La presentacin deber
realizarse conforme a las
normas internacionales de
informacin financiera,
sujetndose a las disposiciones
y plazos que determine la
Conasev.

IMPORTANTE

Obligacin de auditar los estados


financieros en el Per
Toda entidad debera auditar
sus estados financieros para
darles mayor confiabilidad,
Normas
Internacionales de
Auditoria
(NIA)
Las Normas Internacionales
de Auditoria
Las NIA son ordenamientos internacionales para
ser aplicados en la auditoria de estados
financieros, y segn sea necesario, a la
auditoria de otra informacin y servicios
relacionados.
Contienen los principios bsicos y los
procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados en forma de material
explicativo y de otro tipo.
Normas Internacionales de Auditoria
Es la presencia de la voluntad internacional
orientada al desarrollo sostenido de la
profesin contable, a fin de permitirle
disponer de elementos tcnicos, uniformes
y necesarios para brindar servicios de alta
calidad para el inters pblico.

Estas normas fueron expedidas por la


Federacin Internacional de Contadores
(IFAC), y las actualizaciones que realiza su
Comit Internacional de Prcticas de
Auditoria anualmente.
Normas Internacionales de Auditoria
Para que los EEFF sean confiables debe
verificarse que la informacin que
contienen se encuentra libre de errores y
desviaciones importantes.
La auditoria constituye una herramienta
que da una seguridad razonable a los
usuarios, que la informacin auditada
que leen, cumple con representar una
situacin real.
200-
200- OBJETIVO
OBJETIVO
YY PRINCIPIOS
PRINCIPIOS 210-
210- EL
EL
BSICOS
BSICOS QUE
QUE COMPROMIS
COMPROMIS
RIGEN
RIGEN LA
LA OO DE
DE
AUDITORIA
AUDITORIA AUDITORIA
AUDITORIA
EEFF
EEFF

310-
310-
CONOCIMIEN
CONOCIMIEN
TO
TO DEL
DEL
NEGOCIO
Principales
Principales NEGOCIO

NIA
NIA

320-
320-
MATERIALID
MATERIALID
NIA
NIA -500
-500 AD
AD
NIA-400
NIA-400
EVIDENCIAS
EVIDENCIAS EVALUACION
EVALUACION
DE
DE DE
DE RIESGOS
RIESGOS
AUDITORIA
AUDITORIA
PRINCIPIOS GENERALES DE UNA
AUDITORIA FINANCIERA
INDEPENDENCIA

INTEGRIDAD

OBJETIVIDAD

PRINCIPIOS COMPETENCIA Y
CUIDADO PROFESIONAL
TICOS
CONFIDENCIALIDAD

CONDUCTA PROFESIONAL

NORMATIVIDAD TCNICA
NIA 210-
Compromiso de auditoria
El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria
(NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre:
a. ponerse de acuerdo en los trminos del compromiso
con el cliente; y
b. la respuesta del auditor frente a requerimientos del
cliente para cambiar los trminos del compromiso a
uno que brinde un menor nivel de seguridad
NIA 210-
Compromiso de auditoria
El auditor y el cliente debern estar de acuerdo en los
trminos del compromiso. Seria necesario que los trminos
acordados sean registrados en una carta compromiso de
auditoria u otra forma apropiada de contrato.
Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparacin de
cartas compromiso relacionadas a auditorias de estados
financieros. Los lineamientos son tambin aplicables a
servicios afines. En caso de la prestacin de otros servicios
como servicios de consultora tributaria contable o asesora a
la gerencia, puede ser conveniente emitir cartas por separado.

CARTA COMPROMISO
Es de inters, tanto del cliente como del auditor, que
este ltimo enve una carta compromiso, de
preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar
interpretaciones equivocadas respecto al compromiso.
La carta compromiso sustenta y confirma la
aceptacin de la designacin del auditor, el objetivo y
alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad
del auditor para con el cliente y los tipos de informes.
Contenido principal de la CARTA
COMPROMISO

El objetivo de la auditoria, responsabilidad de la gerencia;


el alcance , haciendo referencia a la legislacin aplicable,
los tipos de informe, el hecho de que, a causa de la
naturaleza de las pruebas y por otras limitaciones
inherentes y del control interno, exista el riesgo inevitable
de que quede sin detectar alguna distorsin material;
acceso sin restriccin a cualquier registro, documentacin
u otra informacin solicitada, para efectos de la auditoria.
Contenido principal de la CARTA
COMPROMISO
El auditor puede tambin incluir en la carta: los acuerdos sobre el
planeamiento de la auditoria., expectativa de recibir de la gerencia
una carta de representacin hecha en relacin con la auditoria,
solicitar al cliente la confirmacin de los trminos del compromiso
acusando recibo de la carta compromiso, descripcin de cualquier
otra carta o informe que el auditor prevea emitir para el cliente,
bases sobre las que son calculados los honorarios y cronogramas
de facturacin, etc.

(VER MODELO EN ANEXO 01)


El propsito de esta NIA es el de
establecer las normas y
NIA-400 proporcionar una gua para la
obtencin de un entendimiento de
EVALUACION DE
los sistemas de control interno y
RIESGOS Y DE
contable, del riesgo de auditoria y
CONTROL
de sus componentes: riesgo
INTERNO
inherente, riesgo de control y
riesgo de deteccin.
NIA-400 EVALUACIN DE RIESGOS

El riesgo de auditoria
es el nivel de
incertidumbre que un
auditor acepta o
admite como vlido al
momento de emitir su
opinin.
EL RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo en la auditoria financiera existe por
la posibilidad que tiene el auditor de emitir
una opinin limpia (sin salvedades), sobre
estados financieros distorsionados; o emitir
una opinin adversa cuando los estados
financieros se encuentran libres de errores e
irregularidades significativos.
RIESGO DE AUDITORIA, combinacin de tres elementos

1. La posibilidad 2. La posibilidad de 3. La posibilidad de


de existencia su no deteccin
no deteccin o
por parte del
de errores o neutralizacin de auditor, mediante
irregularidades la aplicacin de
la materializacin
sus
significativas de estos errores o procedimientos
en el objeto a de auditoria
irregularidades por
auditar. el sistema de
control interno del
ente auditado.
RIESGO
RIESGO
INHEREN
INHEREN
TE
TE

RIESGO
RIESGO
RIESGOS
RIESGOS DE
DE
DE
DE CONTROL
CONTROL
AUDITORI
AUDITORI
AA

RIESGO
RIESGO
DE
DE
DETECCI
DETECCI
ON
ON
ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO

Identificacin del riesgo

Medicin o evaluacin Monitoreo

Control
NIA-500:
EVIDENCIA DE
AUDITORIA

El propsito de esta NIA es establecer normas y


proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad
de evidencia de auditoria que se tiene que obtener
cuando se auditan estados financieros, y los
procedimientos a seguir para obtener dicha evidencia
de auditora.
NIA-500
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Se deber obtener evidencia
suficiente y apropiada de auditoria
para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la
opinin de auditora.

La evidencia de auditora se obtiene


de una mezcla apropiada de pruebas
de control y de procedimientos
sustantivos.
EVIDENCIA DE AUDITORIA

Evidencia de auditoria
Significa la informacin obtenida por el
auditor para llegar a las conclusiones sobre
las que se basa la opinin de auditoria.

Las evidencias de auditoria comprenden:


documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e
informacin corroborativa de otras fuentes
CONFIABILIDAD DE LAS EVIDENCIAS

La confiabilidad de la
evidencia de auditoria
est influenciada:
por su fuente interna

o externa, y
por su naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria de fuentes
externas (por
ejemplo, la
confirmacin recibida
de terceros) es ms
confiable que la
generada
internamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria generada
internamente es ms
confiable cuando los
sistemas de
contabilidad y de
control interno
relacionados operan
efectivamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de
auditoria obtenida
directamente por el
auditor es ms
confiable que la
obtenida de la
entidad,
EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de
auditoria en forma
de documentos y
representaciones
escritas es ms
confiable que las
representaciones
orales.
CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS

Las evidencias se
clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALTICA
EVIDENCIA INFORMTICA
NIA-500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA

El objetivo del auditor


independiente es obtener
ATRIBUTOS DE evidencia con atributos
LAS de suficiencia y de
EVIDENCIAS competencia, que le
DE AUDITORIA suministre una base
razonable para formarse
una opinin de acuerdo
con las circunstancias.
La evidencia suficiente tiene
carcter cuantitativo en tanto que la
evidencia competente tiene carcter
cualitativo.

La confluencia de ambos
elementos, suficiencia y
competencia, debe proporcionar
el conocimiento necesario para
alcanzar una base objetiva de
juicio sobre los hechos
sometidos al examen
NIA 300-
EL PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA
Esta NIA se ha establecido para normar y
proporcionar lineamientos de observancia
obligatoria para el planeamiento de una
auditoria de estados financieros y est
enmarcada en el contexto de auditorias
NIA -300 recurrentes.
PLANEAMIENT
O
En una primera auditoria, si es necesario, el
DE AUDITORIA
auditor puede ampliar el proceso de
planeamiento mas all de los asuntos que
aqu se discuten
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo :


El planeamiento adecuado
del trabajo de auditoria
ayuda a asegurar que se
preste atencin apropiada
a las reas importantes de
la auditoria, que se
identifiquen los problemas
potenciales y que se
concluya el trabajo
expeditivamente.
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo :


El planeamiento tambin
asiste en la asignacin
adecuada de labores a
los asistentes y en la
coordinacin del trabajo
realizado por otros
auditores y expertos.
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditora:


El auditor debera desarrollar y documentar un Plan
Global de auditoria describiendo el alcance y la
conduccin esperada de la auditoria.
El registro del plan global de auditoria tendr que ser lo
suficientemente detallado para guiar el desarrollo del
programa de auditoria y su forma y contenido variar,
dependiendo del tamao de la entidad, la complejidad de
la auditoria y la metodologa y tecnologa especifica
usadas por el auditor.
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditora incluye:


Conocimiento del negocio
Riesgo y materialidad
Naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos
Coordinacin, direccin, supervisin y
revisin
Otros asuntos
NIA 310-CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

El Conocimiento del negocio:


Al realizar una auditoria de estados financieros, el
auditor debera tener u obtener un conocimiento
del negocio de la entidad, conocimiento suficiente
como para permitirle identificar y entender
eventos, transacciones y prcticas que, a juicio
del auditor, puedan tener un efecto importante en
los estados financieros y en el examen o en el
dictamen.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Obtencin del Conocimiento del negocio:


Antes de aceptar un compromiso, el
auditor debera obtener un
conocimiento preliminar de la industria
y de los propietarios, de la gerencia y
operaciones de la entidad a auditar, y
debera considerar si puede obtener
un nivel adecuado de conocimiento del
negocio para llevar a cabo la auditoria.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Obtencin del Conocimiento


del negocio:
La obtencin del conocimiento requerido
del negocio es un proceso continuo y
acumulativo de reunir y evaluar
informacin y de relacionar los
resultados del conocimiento con la
evidencia y la informacin de auditoria
en todas las etapas del trabajo.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:


El auditor puede obtener un conocimiento de la industria:
De su experiencia previa con la entidad y su industria.
De discusin con directores y personal ejecutivo de
operaciones, el personal de auditoria interna y revisin de
los informes de auditoria interna, de otros auditores y
asesores legales y otros que hayan prestado servicios a la
entidad o en la industria.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:


De discusin con economistas de la industria, ejecutivos
de entes reguladores de la industria, clientes,
proveedores, competidores, etc.
De publicaciones relacionadas a la industria: estadsticas
gubernamentales, encuestas, textos, revistas de
negocios, informes preparados por bancos y agentes de
seguros, peridicos financieros, etc.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:


De las legislaciones y reglamentos que afectan en forma
importante a la entidad.
De las visitas a los locales o plantas de produccin de la
entidad, etc.
De los documentos producidos por la entidad: actas de
sesiones, material promocional, memorias anuales,
presupuestos, informes de gerencia, manuales de polticas ,
manuales de control interno, etc..
TECNICAS
y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
TCNICAS DE AUDITORIA

Tcnicas de auditoria son mtodos prcticos de


investigacin y prueba que el auditor utiliza para
obtener evidencias necesarias de auditoria , las
que a su vez le sirven como base razonable que
le permita la expresin de una opinin sobre los
estados financieros en el dictamen de auditoria.
TCNICAS DE AUDITORIA

Durante la etapa del planeamiento y la


programacin de la auditoria se determina cules
tcnicas van a emplearse. Luego, stas se
convierten en procedimientos.
En nuestro pas se utilizan diferentes tcnicas de
auditoria.
Tcnicas de auditoria utilizadas en el
pais:

La inspeccin
La observacin
La investigacin
El cmputo
Los procedimientos analticos

La comparacin
La comprobacin
PAPELES DE
TRABAJO
DEL AUDITOR
PAPELES DE TRABAJO

Son los registros llevados por


el auditor
sobre los procedimientos
seguidos,
las pruebas realizadas,
las informaciones obtenidas
y las conclusiones alcanzadas
relativas a su examen.
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo pueden incluir:
programas de trabajo, anlisis,
memorndums, cartas de confirmacin,
resmenes de documentos del cliente, y
cdulas o comentarios preparados u
obtenidos por el auditor.
Deben ser firmados por los encargados de
su elaboracin, revisin y supervisin.
PARA QU SIRVEN LOS PAPELES
DE TRABAJO?

Ayudar al auditor en la
realizacin de su trabajo.

Proveer un fundamento importante


para la opini6n del auditor incluyendo
su aseveraci6n acerca del
cumplimiento con las normas de
auditoria generalmente aceptadas.
Propiedad y custodia de los
papeles de trabajo
El auditor independiente debe adoptar
procedimientos razonables para la
custodia de sus papeles de trabajo
debiendo conservarlos por un perodo de
tiempo suficiente de acuerdo con las
necesidades de su prctica y, para
satisfacer cualquier requerimiento legal
con respecto a la conservacin de los
papeles.
PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

QUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA.

QUE SEAN EXACTOS

PONGA TTULO A CADA PAPEL DE TRABAJO

SE DEBE FIRMAR Y FECHAR CADA HOJA

INDICAR LA FUENTE DE LOS DATOS


PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

EXPLICAR LA SIMBOLOGA UTILIZADA

REFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELES

UTILIZAR SLO EL ANVERSO

QUE LA CIFRA FINAL CONCUERDE CON LA CIFRA


EN EL BALANCE DE COMPROBACION

NO DEJAR PUNTOS O PREGUNTAS PENDIENTES


AUDITORIA FINANCIERA
M
O
D
E
L
O
S

P
A
P
E
L
E
S

D
E

T
R
A
B
A
J
O
EL INFORME DE AUDITORIA
Y EL DICTAMEN DEL
AUDITOR
EL INFORME DE AUDITORIA Y EL DICTAMEN DEL
AUDITOR
EL INFORME FINAL DE
AUDITORIA

Es el mensaje del auditor sobre


el trabajo que ha hecho y cmo
lo ha realizado, as como de los
resultados obtenidos. Contiene
la OPINION sobre la
confiabilidad de los estados
financieros.
EL INFORME FINAL DE AUDITORIA

La fase de informacin de un
trabajo de auditoria empieza
cuando los auditores
independientes han
completado su trabajo en el
campo y se han aceptado los
ajustes que propusieron y el
cliente los ha registrado.
PASOS A SEGUIR
ANTES DE ELABORAR EL INFORME

a) Verificar que todas las cdulas sumarias estn cerradas


y los saldos sean iguales a las centralizadoras o
sumarias.
b) Verificar que los saldos de las centralizadoras coincidan
con los saldos de los ltimos estados financieros.
c) Verificar que todas las cdulas contengan las
divulgaciones obligatorias.
d) Verificar que contamos con toda la informacin
necesaria sobre la historia y operaciones de la empresa.
Informe
Corto

Tipos de Informes de
Auditora Financiera

Informe
Largo
1.El Dictamen de los
Auditores
Informe 2. Los Estados Financieros:
Corto Balance General
Estado de Prdidas y Ganancias
Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Estado de Flujos de Efectivo

3. Notas a los Estados


Financieros
1. Dictamen de los auditores

2. Los Estados Financieros


Balance General
Informe Estado de Prdidas y Ganancias
Largo Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Estado de Flujos de Efectivo

3. Notas a los Estados


Financieros
4. Dictamen sobre la informacin
complementaria

5. Informacin complementaria
EL DICTAMEN DEL AUDITOR
FINANCIERO

El informe del auditor es el


medio a travs del cual se
emite un juicio tcnico sobre
los Estados Financieros que
ha examinado.
NIA 700
EL DICTAMEN DEL AUDITOR
FINANCIERO
Mediante este documento el auditor expresa:

Que ha examinado los Estados Financieros de un ente,


identificndolo.

Cmo llev a cabo su examen, generalmente aplicando


normas de auditora,

y qu conclusin le merece su auditoria, indicando si dichos


Estados Financieros cumplen con principios de contabilidad
generalmente aceptados vigentes, las que constituyen su
marco de referencia.
Contenido
del Informe

Dictamen del Estados Notas a los


Auditor Financieros estados
Independiente. Auditados. financieros.