COMPROBANTES DE PAGO

OBJETIVOS

Identificar la importancia del comprobante de pago en el Sistema

Tributario Peruano, as como brindar informacin general respecto a
la regulacin sobre comprobantes de pago y sobre el Sistema de
Emisin Electrnica de Comprobantes de Pago.
 Obligaciones tributarias

Obligaciones Obligaciones
sustanciales formales
COMPROBANTE DE PAGO
Es un documento que acredita:
La transferencia de bienes,
La entrega en uso, o
La prestacin de servicios.
Art. 1 del Reglamento de Comprobantes de pago
 IMPORTANCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

A LA
OTROS
A LA RENTA PRODUCCIN Y
INGRESOS
EL CONSUMO

1ra. 2da. 3ra. 4ta. 5ta.

IGV ISC ITF ITAN
Categ. Categ. Categ. Categ. Categ.

PROYECTO LIBROS Y COMPROBANTES DE PAGO ELECTRNICOS

 TIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO PARA RENTAS
Quien emite
Categora Renta Documentacin
Documento

1ra. Categora Pagos Varios Banco de la Nacin

2da. Categora Factura Generador de Renta

Factura
Boletas de Venta
Generador de Renta
Boletos de Viaje
Documentos Autorizados
3ra. Categora - IGV
Liquidaciones de Compra Comprador

Pliza de Adjudicacin Martillero Pblico

4ta Categora Recibo por Honorarios Generador de Renta

5ta. Categora Boleta de Pago Empleador

 IMPORTANCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO

OBJETIVO DE LA SUNAT

PAGO BASADO EN UNA AUTODECLARACIN

FISCALIZACIN
DETERMINADA SOBRE INFORMACIN AGREGADA

SUSTENTADA EN
 IMPORTANCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO

COMO SUSTENTO DE
COSTO O GASTO PARA EL
IMPTO. A LA RENTA
COMO APOYO AL
CONTROL TRIBUTARIO

COMO SUSTENTO DE
TRASLACION DEL IGV Y HABER
SIDO REPERCUTIDO CON EL IGV
 IMPORTANCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
Acreditar la realizacin de
una operacin comercial, los
montos pagados y los
impuestos que correspondan.
Demostrar la propiedad de
un bien.
Efectuar algn reclamo o
cambio en el caso de algn
desperfecto o deterioro.
Acreditar el cumplimiento de
obligaciones formales
impuestas por la legislacin
tributaria.
IMPORTANCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO

Uniformizar la documentacin
operaciones.
Conocer el detalle de las
operaciones econmicas.
Respaldar operaciones que
otorgan derecho a crdito, costo o
gasto
11
Tipo de comprobantes de pago

TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO SISTEMA DE EMISIN

Factura
Formatos impresos por
Recibo por honorarios
imprentas autorizadas.
Boleta de venta
Emisin electrnica (Factura
Boleto de viaje
Recibo por honorarios).
Pliza de adjudicacin

Mquinas registradoras
Tickets
Uso de medios informticos

Emisin sin mayor regulacin,

Documentos autorizados
salvo algunas excepciones
 Documentos Autorizados
Los siguientes documentos permiten sustentar costo/ gasto y ejercer
el crdito fiscal, siempre que se identifique al adquirente y se
discrimine el impuesto:
-Boletos de viaje por transporte nacional de pasajeros.
-Boletos de transporte areo.
-Documentos emitidos por el Sistema Financiero.
-Documentos emitidos por AFP, Essalud .
-Recibos de luz, agua y telfono.
-Cartas de Porte areo y Conocimiento de Embarque.
-Certificado de pago de regalas emitidos por Perupetro S.A.
-Plizas de adjudicacin en caso de remates.
 Requisitos de los
Comprobantes de Pago

Requisitos no
Requisitos necesariamente
impresos impresos
 REQUISITOS DE LOS CDP-INFORMACINIMPRESA
RECIBO LIQ. B/
REQUISITO FACTURA B / VENTA TICKET
HONORARIOS COMPRA VIAJE
DATOS DE IDENTIFICACIN DEL
OBLIGADO
X X X X X X

DENOMINACION DEL CDP X X X X X

NUMERACIN : SERIE Y
CORRELATIVO
X X X X X
NUMERACIN CORRELATIVA Y
AUTO GENERADA
X

DATOS DE LA EMPRESA GRAFICA

QUE EFECTUO LA IMPRESIN
X X X X X

FECHA DE IMPRESIN X X X X X
NUMERO DE AUTORIZACIN X X X X X

DESTINO DEL ORIGINAL Y COPIAS X X X X X

NMERO DE SERIE DE
FABRICACIN
X
REQUISITOS DE LOS CDP- INFORMACIN NO IMPRESA (1)
RECIBO LIQ. B/
REQUISITO FACTURA B / VENTA TICKET
HONORARIOS COMPRA VIAJE
DATOS DE INDENTIFICACION DEL AQUIRENTE O
USUARIO X X X (2) X(3) X

DATOS DE IDENTIFICACIN DEL VENDEDOR x

DATOS DE IDENTIFICACIN DEL PASAJERO X

DETALLLE DEL BIEN VENDIDO, SERVICIO
PRESTADO PRODUCTO COMPRADO X X x X X

PRECIO UNITARIO X X
VALOR DE VENTA -HONORARIOS X X X X X

TRIBUTOS QUE GRAVAN LA OPERACION X X X X X

IMPORTE TOTAL (PRECIO DE VENTA) X X x X X X

FECHA DE EMISIN Y HORA (SOLO TICKET) X X x X X X

NUMERO DE LA G/REMISIN DOC. CONTROL X

DATOS DEL SERVICIO DE TRANPORTE X

(1) En el caso de Tickets toda la informacin es impresa (2) Solo si el monto es mayor a S/. 700 o ventas en la zona comercial de Tacna
(3) Solo en el caso de requerir sustentar costo o gasto
BOLETA DE VENTA

17
TICKET

18
RECIBO POR HONORARIOS

19
FACTURAS

20
LIQUIDACIN DE COMPRA
TRANSFERENCIA O SERVICIO GRATUITO

Cuando la transferencia de bienes o

la prestacin de servicios se efecte
gratuitamente, se consignar en los
comprobantes de pago la leyenda:
"TRANSFERENCIA GRATUITA"
o "SERVICIO PRESTADO
GRATUITAMENTE", segn sea el
caso, precisndose adicionalmente el
valor de la venta, el importe de la
cesin en uso o del servicio prestado,
que hubiera correspondido a dicha
operacin

22
SIGNO MONETARIO EN LOS CDP*
Los CDP deben contener el signo y
denominacin completa o abreviada de
la moneda en la cual se emiten.

Cuando el signo de la moneda se

encuentre impreso, permitiendo
identificar la moneda en la que se
realiza la operacin, no ser necesario
consignar la denominacin.

En ningn caso podr corregirse el

signo y denominacin de la moneda

23
OPORTUNIDAD DE EMISIN Y OTORGAMIENTO

Cuando se entregue el bien o se

efecte el pago, lo primero

TRANSFERENCIA
DE BS MUEBLES

En la fecha del retiro de bienes

(de acuerdo a la Ley IGV).

Art. 5 num.1 y 2 del Reglamento de Comprobantes de pago.24

OPORTUNIDAD DE EMISIN Y OTORGAMIENTO
Consignador, debe emitir y
otorgar el comprobante de pago
respectivo dentro de los nueve (9)
1 das hbiles siguientes a la fecha
en que el consignatario venda los
Entrega de mencionados bienes.
No hay transferencia
de propiedad bienes al 2
PROPIETARIO Vende los bienes
(Consignador) recibidos a un
tercero (comprador)
CONSIGNATARIO

En esta oportunidad se Se producen 2 ventas

realiza efectivamente la
3 simultneamente, por lo
tanto nacen dos
venta por el consignador obligaciones tributarias
para todo efecto para 2 sujetos
tributario

25
OPORTUNIDAD DE EMISIN Y
OTORGAMIENTO

Cuando se percibe el ingreso o se

firme el contrato, lo primero.

En la primera venta del constructor, en la

TRANSFERENCIA fecha que se perciba el ingreso, por el
DE BIENES INMUEBLES monto total o parcial recibido.

En caso de naves y aeronaves, en

la fecha del contrato.

Art. 5 num.1 y 2 del Reglamento de Comprobantes de pago.26

OPORTUNIDAD DE EMISIN Y
OTORGAMIENTO

En la transferencia de
bienes, por los pagos En la fecha y por
parciales recibidos el monto percibido
anticipadamente a la
entrega del bien o puesta a
disposicin del mismo.

27
OPORTUNIDAD DE EMISIN Y
OTORGAMIENTO

En la culminacin
del servicio.

Por la percepcin
Prestacin de la retribucin, sea
de Servicios parcial o total.

Al vencimiento del
plazo convenido
para el pago.

Art. 5 num.5 del Reglamento de Comprobantes de Pago 28

SUJETOS OBLIGADOS A EMITIR CDP

Por transferencias de bienes a ttulo

gratuito u oneroso que supongan la entrega
de un bien en propiedad.

PERSONAS JURDICAS

PERSONAS NATURALES
Por transferencias de bienes a ttulo gratuito
u oneroso en las que se otorgue el derecho
a usar el bien.

SOCIEDAD DE HECHO
SUCESININDIVISA
Por prestacin de servicios,, a ttulo gratuito
u oneroso.

SOCIEDAD CONYUGAL OTROS ENTES COLECTIVOS

REQUIERE HABITUALIDAD Art. 6 del Reglamento de Comprobantes de pago . 29

SUJETOS OBLIGADOS A EMITIR CDP

Deben emitir una pliza de

adjudicacin con ocasin del remate o
MARTILLEROS PBLICOS
adjudicacin de bienes por venta
forzada.

TODOS LOS QUE REMATEN O

SUBASTEN BIENES POR CUENTA DE
TERCEROS

Art. 6 del Reglamento de Comprobantes de pago. 30

 NO HABITUALES

Las personas naturales, sociedades

conyugales y sucesiones indivisas que
sin ser habituales, requieran entregar
CDP a sujetos que necesiten sustentar
costo o gasto, debern solicitar el
formulario N 820 Comprobante por
operaciones no habituales

Art. 6 num.2 del Reglamento de Comprobantes de Pago 31

 OPERACIONES EXCEPTUADAS

Ingresos por
Director, Albacea,
Sindico, Regidor

Transferencia de
bienes por maquinas
expendedoras,
accionadas con
monedas.

Art. 7 del Reglamento de Comprobantes de pago

32
OPERACIONES EXCEPTUADAS

Transferencia de
bienes o prestacin
de servicios gratuitos, de la
Iglesia Catlica o
Sector Publico

Servicios de
seguridad en convenio con la
PNP,
(retribucin mensual <= S/. 1,500)

Art. 7 del Reglamento de Comprobantes de pago

33
OPERACIONES EXCEPTUADAS

Transferencia de
bienes por herencia
o anticipo.

Venta de diarios y revistas

efectuada por canillitas,

Lustrado de calzado y lavado de

vehculos ambulatorio.

Art. 7 del Reglamento de Comprobantes de pago

34
NOTAS DE CRDITO
Se emitirn por anulaciones,
descuentos, bonificaciones, devoluciones
y otros.
Debern contener los mismos
requisitos de los CDP que modifican.
Solo se podrn emitir al mismo usuario
para modificar CDP otorgados con
anterioridad.
El usuario o quien reciba la nota,
deber consignar en ella, su nombre,
DNI y fecha de recepcin (sello de la
empresa).

35
 NOTAS DE DBITO

Se emitirn para recuperar costos o

gastos incurridos, posteriores a la
emisin del CDP (moras, etc).

Debern contener los mismos requisitos

de los CDP que modifican. Solo se
podrn emitir al mismo usuario para
modificar CDP otorgados con
anterioridad
El usuario o quien reciba la nota,
deber consignar en ella, su nombre,
DNI y fecha de recepcin (sello de la
empresa).

36
 NORMAS APLICABLES EN CASO DE ROBO
O EXTRAVIO DE DOCUMENTOS

El robo o extravo de documentos no

entregados deber declararse en el
Formulario N 825 o en el Formulario
Virtual N 855 denominados
"Declaracin de Baja y Cancelacin

El robo o extravo de documentos no

entregados deber declararse a la
SUNAT dentro de los 15 das hbiles
siguientes de producidos los hechos
consignando el tipo de documento y la
numeracin de los mismos.

37
 NORMAS APLICABLES EN CASO DE ROBO
O EXTRAVIO DE DOCUMENTOS

El robo o extravo de documentos

entregados no implica la prdida del
crdito fiscal, costo o gasto, siempre
que el contribuyente acredite en forma
fehaciente haber cumplido en su debido
momento con todos los requisitos
pertinentes.

38
 MONTO MNIMO PARA LA EMISIN OBLIGATORIA
CDP
En operaciones con consumidores
finales que no exceda de S/ 5.00 , la
obligacin de entregar CDP es
facultativa, pero si el comprador lo
solicita se le deber entregar.

Se debe emitir una boleta al final del

da sumando estos importes menores y
llevar un control de estas operaciones.

39
 INFRACCIONES Y SANCIONES

Art. 174 del TUO del Cdigo Tributario: Infracciones

relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros documentos
Numeral 1 : No emitir y/o no otorgar comprobante de pago o documentos
complementarios a estos, distintos a la gua de remisin.
Numeral 2: Emitir y/u otorgar documentos que no renen lo requisitos y
caractersticas para se considerados como comprobante de pago o documentos
complementarios a estos, distintos a la gua de remisin.
Numeral 3: Emitir y/u otorgar comprobante de pago o documentos complementarios
a estos, distintos a la gua de remisin, que no corresponden al rgimen del deudor
tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos
o RS de SUNAT

TIPO DE SANCINES QUE SE APLICA: Cierre temporal - Multa

 INFRACCIONES Y SANCIONES

Art. 174 del TUO del Cdigo Tributario: Infracciones

relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros documentos
Numeral 4 : Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de
pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar el traslado.
Numeral 5: Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los
requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o
guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de
validez.

TIPO DE SANCINES QUE SE APLICA: Internamiento Temporal- Multa

 INFRACCIONES Y SANCIONES

Art. 174 del TUO del Cdigo Tributario: Infracciones

relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros documentos
Numeral 8: Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar la remisin.

Numeral 9: Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y

caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas de
remisin y/u otro documento que carezca de validez.

TIPO DE SANCINES QUE SE APLICA: Comiso de bienes - Multa