Anda di halaman 1dari 52

PENYUSUNAN LKPD

BERBASIS AKRUAL
AKUNTANSI PPKD
ARIAWAN PRASODJO

Akuntan (1999) STAN Jakarta


Magister Ekonomi (2013) UNPAD Bandung
Auditor Muda (BPKP)
Email: aprasodjo@yahoo.com
081288524050

2
Penyusunan LKPD Berbasis Akrual

Konsep Akuntansi Keuangan Daerah


Berbasis Akrual
Akuntansi SKPKD selaku SKPD
Akuntansi PPKD
LK SKPKD
Akuntansi Konsolidasi dan LKPD
Indikator Keberhasilan

Setelah mengikuti pembelajaran ini


diharapkan peserta diklat mampu
melaksanakan akuntansi pendapatanLO dan
pendapatan LRA, akuntansi beban dan
belanja, akuntansi penerimaan pembiayaan,
akuntansi pengeluaran pembiayaan,
akuntansi aset dan kewajiban, serta akuntansi
koreksi - PPKD
Agenda

Pengantar Akuntansi PPKD


Akuntansi PendapatanLO dan PendapatanLRA
Akuntansi Beban dan Belanja
Akuntansi Penerimaan Pembiayaan
Akuntansi Pengeluaran Pembiayaan
Akuntansi Aset dan Kewajiban
Akuntansi Koreksi
Pengantar Akuntansi PPKD

Akuntansi PPKD = Akuntansi BUD


Dasar Pelaksanaan: DPA PPKD
Komponen LK PPKD

LRA LO LPE Neraca CALK

Sistem dan Prosedur Akuntansi PPKD


Identifikasi Prosedur (Proses Bisnis)
Pihat yang terkait
Dokumen terkait (Dokumen Sumber Source Document)
Jurnal Standar
Akuntansi
Pendapatan
PPKD Pendapatan Daerah - PPKD

PAD
Pendapatan Transfer
Dana Perimbangan
DBH Pajak, DBH SDA, DAU, DAK
Tranfer Pemerintah Pusat Lainnya\
Dana Otonomi Khusus, Dana Keistimewaan, Dana Penyesuaian
Transfer Antar Daerah
Lain-lain Pendapatan daerah yang Sah
Pendapatan Hibah
Dana Darurat
Pendapatan Lainnya
Akuntansi
Pendapatan
PPKD Pihat Terkait

Kementerian Keuangan
PPKD
BUD
Fungsi akuntansi PPKD
Kas daerah
Pemerintah daerah lain, dan
Pihak pemberi hibah selain pemerintah
Akuntansi
Pendapatan
PPKD Dokumen Terkait

DAU
Perpres DAU Provinsi Dan Kabupaten/Kota (yang diterbitkan tiap
tahun)
DAK
PMK Pedoman Umum dan Alokasi DAK (yang diterbitkan tiap tahun)
Dana Bagi Hasil
PMK Perkiraan Alokasi DBH SDA (Pertambangan Umum, Migas,
Kehutanan, dan Cukai yang diterbitkan tiap tahun)
PMK Alokasi Kurang Bayar DBH (yang diterbitkan tiap tahun)
Dana Hibah
NPH Dana BOS
NPH Daerah (Pemda dengan PemerintahPemda Lainnya/Pihak lain)
Naskah Perjanjian Penerusan Hibah (Pemerintah - Pemda atas HLN
Dokumendokumen lain yang dipersyaratkan
Berita Acara Serah Terima Barang yang dihibahkan
Akuntansi
Pendapatan
PPKD Dokumen Terkait (2)

Dana Otonomi Khusus


PMK Alokasi Dana Otonomi Khusus ke Prov (yang diterbitkan tiap
tahun)
Pergub Alokasi Dana Otonomi Khusus ke kab/kota (yang diterbitkan
tiap tahun)
Dana Penyesuaian
PMK Tunjangan Profesi Guru PNS Daerah (yang diterbitkan tiap tahun)
PMK tentang Dana Tambahan Penghasilan Guru PNS Daerah
PMK tentang Alokasi Dana BOS (untuk provinsi) (yang diterbitkan tiap
tahun), Perkada Satuan Dikdas Penerima Dana BOS (untuk Kab/Kota),
Rekening Koran Bank Satuan Dikdas Penerima Hibah BOS dari Provinsi
PMK tentang Alokasi Dana Insentif Daerah (yg diterbitkan tiap tahun)
Dana Darurat: KMK tentang Alokasi Dana Darurat
Nota kredit dari Bank Kas Daerah atas penerimaan dana
transfer
Rekening Koran dari Bank Kas Daerah
Akuntansi (4) Pendapatan-LRA dan (8) Pendapatan-LO
Pendapatan
KodePPKD
LRA Akun Kode LO
4.1 PAD 8.1
4.1.1 Pendapatan Pajak Daerah 8.1.1
4.1.2 Pendapatan Retribusi Daerah 8.1.2
4.1.3 Pend. Hasil Pengelolaan KD yg Dipisahkan 8.1.3
4.1.4 Lain-lain PAD yang Sah 8.1.4
4.2 PENDAPATAN TRANSFER 8.2
4.2.1 Pend. Transfer Pem Pusat Dana Perimbangan 8.2.1
4.2.2 Pend. Transfer Pem Pusat Lainnya 8.2.2
4.2.3 Pendapatan Transfer Pemda Lainnya 8.2.3
4.2.4 Bantuan Keuangan 8.2.4
4.3 LAIN-LAIN PENDAPATAN DAERAH YANG SAH 8.3
4.3.1 Pendapatan Hibah 8.3.1
4.3.2 Dana Darurat 8.3.2
4.3.3 Pendapatan Lainnya 8.3.3
Akuntansi
Pendapatan
PPKD Jurnal Standar

Penerimaan di Kasda
dari BP atau WP atau
Pihak Ketiga

Penetapan
Pendapatan Daerah

Penerimaan di Kas
Daerah atas
Penetapan
Pendapatan daerah
Akuntansi
Belanja-Beban
PPKD Belanja/Beban PPKD

Belanja Bunga, Belanja Subsidi, Belanja Hibah,


Belanja Bansos, Belanja Bantuan Keuangan,
Belanja Transfer, dan Belanja Tak Terduga.
Beban Bunga, Beban Subsidi, Beban Hibah,
Beban Bansos, Beban Bantuan Keuangan,
Beban Transfer, dan Beban Luar Biasa.
Akuntansi
Belanja-Beban
PPKD Belanja/Beban PPKD

Belanja/Beban Bunga
pembayaran bunga atas kewajiban pokok utang (perjanjian
pinjaman jk pendek, menengah, dan panjang)
Belanja/Beban Subsidi
bantuan biaya produksi kpd perusahaan/lembaga tertentu agar
harga jual produksi/jasa yang dihasilkan dapat terjangkau oleh
masyarakat banyak
Belanja/Beban Hibah
pemberian uang dari kpd pemerintah atau pemda lainnya,
perusda, masyarakat dan ormas, yg telah ditetapkan
peruntukannya, bersifat tidak wajib dan tidak mengikat, serta
tidak secara terus menerus yang bertujuan untuk menunjang
penyelenggaraan urusan pemda.
Belanja/Beban Bansos
pemberian bantuan uang kepada individu, keluarga, kelompok
dan/atau masyarakat yang sifatnya tidak secara terus menerus
dan selektif yang bertujuan untuk melindungi dari kemungkinan
terjadinya resiko sosial
Akuntansi
Belanja-Beban
PPKD Belanja/Beban PPKD

Belanja/Beban Bantuan Keuangan


Bantuan yang bersifat umum atau khusus dari prov kepada kab/kota,
desa, dan kepada pemda lainnya atau dari pemkab/kota kepada
desa dan pemda lainnya dalam rangka pemerataan dan/atau
peningkatan kemampuan keuangan
Belanja Tak Terduga/ Beban Luar Biasa
Belanja untuk kegiatan yang sifatnya tidak biasa atau tidak diharapkan
berulang seperti penanggulangan bencana alam dan bencana sosial
yang tidak diperkirakan sebelumnya, termasuk pengembalian atas
kelebihan penerimaan daerah tahuntahun sebelumnya yang telah
ditutup (telah dipertanggungjawabkan dalam laporan keuangan
tahuntahun sebelumnya
Belanja/Beban Transfer
Alokasi dana kepada daerah bawahan dalam rangka
pelaksanaan azas desentralisasi, meliputi:
Transfer pemprov ke pemkab/kota, meliputi Belanja Bagi Hasil Pajak,
Belanja Bagi Hasil SDA, dan Alokasi Dana Otonomi Khusus,
Transfer pemkab/kota ke desa, meliputi Belanja Bagi Hasil Pajak, dan
Belanja Bagi Hasil Retribusi.
Akuntansi
Belanja-Beban
PPKD Pihak Terkait

BUD
Fungsi akuntansi PPKD
Kas daerah
Pihak ketiga
Akuntansi
Belanja-Beban
PPKD Dokumen Terkait

SP2D LS
Surat perjanjian pinjaman jangka panjang
Surat tagihan dari pihak ketiga
Naskah perjanjian hibah daerah dengan penerima
hibah
Naskah perjanjian bansos dengan penerima bantuan
Peraturan kepala daerah tentang bantuan keuangan
kepada partai politik
Peraturan kepala daerah tentang alokasi bantuan
keuangan
Peraturan gubernur tentang bagi hasil pajak/retribusi
prov ke kab/kota
Peraturan kepala daerah kabupaten/kota tentang bagi
hasil pajak ke desa
Akuntansi
Belanja-Beban
PPKD Jurnal Standar
Akuntansi
Penerimaan
Pembiayaan
PPKD
Penerimaan Pembiayaan

Penerimaan Pembiayaan adalah setiap


penerimaan yang perlu dibayar kembali, baik
pada tahun anggaran bersangkutan maupun
tahuntahun anggaran berikutnya.
Dalam penganggaran terutama dimaksudkan
untuk menutup defisit.
Meliputi semua penerimaan Kas Daerah yang
antara lain ; penerimaan pinjaman jangka
panjang, penjualan obligasi pemerintah, privatisasi
perusahaan negara/daerah, penerimaan kembali
pinjaman yang diberikan kepada pihak ketiga,
penjualan investasi permanen lainnya, dan
pencairan dana cadangan.
Akuntansi
Penerimaan
Pembiayaan
PPKD
Pihak dan Dokumen Terkait

Pihak yang terkait


BUD
bendahara penerimaan
fungsi akuntansi PPKD
kas daerah
pihak ketiga
Dokumen yang terkait
nota kredit dari bank kas daerah
rekening koran dari bank kas daerah
Akuntansi
Penerimaan
Pembiayaan
PPKD
Penerimaan Pinjaman
Akuntansi
Penerimaan
Pembiayaan
PPKD
Penjualan Obligasi
Akuntansi
Penerimaan Privatisasi Perusda
Pembiayaan
PPKD
Akuntansi
Penerimaan
Pembiayaan
Penerimaan Kembali Pinjaman
PPKD yg diberikan kpd pihak ketiga
Akuntansi
Penerimaan
Pembiayaan
PPKD
Pengumuman Laba BUMD
Akuntansi
Penerimaan
Pembiayaan
PPKD
Pembayaran Dividen
Akuntansi
Penerimaan
Pembiayaan
PPKD
Pencairan Dana Cadangan
Akuntansi
Penngeluaran
Pembiayaan
PPKD
Pengeluaran Pembiayaan

Pengeluaran pembiayaan adalah setiap


pengeluaran yang akan diterima kembali, baik
pada tahun anggaran bersangkutan maupun
tahuntahun anggaran berikutnya, yang dalam
penganggaran dimaksudkan untuk memanfaatkan
surplus anggaran.
Pengeluaran Pembiayaan dikelola oleh PPKD.
Pengeluaran pembiayaan meliputi semua
pengeluaran Kas Daerah, seperti pemberian
pinjaman kepada pihak ketiga, penyertaan modal
pemerintah, pembayaran kembali pokok pinjaman
dalam periode tahun anggaran tertentu, dan
pembentukan dana cadangan.
Akuntansi
Penngeluaran
Pembiayaan
PPKD
Pemberian Pinjaman
Akuntansi
Penngeluaran
Pembiayaan
PPKD
Penyertaan Modal
Akuntansi
Penngeluaran
Pembiayaan
PPKD
Pembayaran Pokok Pinjaman
Akuntansi
Penngeluaran
Pembiayaan
PPKD
Pembentukan dana cadangan
Akuntansi Aset
Kewajiban
PPKD Aset dan Kewajiban PPKD

Aset, meliputi Kas di Kas Daerah, Piutang Transfer,


Pinjaman Jangka Panjang, Penyertaan Modal
Pemerintah, dan Dana Cadangan
Kewajiban, meliputi Utang Beban
Bunga/Subsidi/Hibah/ Bantuan Sosial/Bantuan
Keuangan/ Transfer, Utang Dalam Negeri, dan.
Selain transaksitransaksi pendapatan,
belanja/beban, dan pembiayaan, di PPKD
terdapat transaksi lainnya yang akan memengaruhi
akunakun neraca, meliputi:
Pengakuan bagian lancar Pinjaman Jangka Panjang
Pengakuan bagian lancar Utang Dalam Negeri
Akuntansi Aset
Kewajiban
PPKD Aset Tetap - PPKD

Pembelian
UP/GU

Pembelian
LS
Akuntansi Aset
Kewajiban
PPKD Aset Tetap - PPKD

Hibah Aset

Mutasi dari
SKPD

Mutasi ke
SKPD
Akuntansi Aset
Kewajiban
PPKD Investasi - Pembentukan
Akuntansi Aset
Kewajiban
PPKD Investasi Jk Panjang- Hasil

Metode
Biaya
Akuntansi Aset
Kewajiban
PPKD Investasi Jk Panjang- Hasil

Metode
Ekuitas
Akuntansi Aset
Kewajiban
PPKD Investasi Jk Pendek - Pelepasan
Akuntansi Aset
Kewajiban
PPKD Investasi Jk Panjang- Pelepasan
Akuntansi Aset
Kewajiban
PPKD Penerimaan Utang
Akuntansi Aset
Kewajiban
PPKD Pelunasan dan Reklasifikasi Utang
Akuntansi
Koreksi
PPKD Koreksi

Koreksi atas pencatatan akuntansi dilakukan dengan


menggunakan jurnal koreksi berdasarkan dokumen
memo koreksi.
Dokumen mencantumkan uraian atas koreksi yang akan
dilakukan dan disertai dengan nilai koreksinya.
Kesalahan pencatatan yang memerlukan koreksi oleh
PPKD meliputi:
kesalahan pencatatan atas nama akun
kesalahan pencatatan atas nilai transaksi
Kesalahan atas nama akun dilakukan dengan
mengkoreksi ke akun yang seharusnya.
Kesalahan atas nilai transaksi yang ditemukan sebelum
LK diterbitkan, maka perbaikannya dilakukan dengan
membuat jurnal koreksi untuk memperbaiki saldo akun
Akuntansi
Koreksi
PPKD Koreksi setelah LK terbit (1)

Penerimaan kembali
belanja/beban dan
menambah kas
Akuntansi
Koreksi
PPKD Koreksi setelah LK terbit (2)

Kekurangan belanja/beban
dan mengurangi kas
Akuntansi
Koreksi
PPKD Koreksi setelah LK terbit (3)

Kesalahan Pendapatan LRA


yg menambah atau
mengurangi kas
Akuntansi
Koreksi
PPKD Koreksi setelah LK terbit (4)

Kesalahan Pendapatan LO
yg menambah atau
mengurangi kas
Akuntansi
Koreksi
PPKD Koreksi setelah LK terbit (5)

Kesalahan Penerimaan
Pembiayaan dan menambah
kas
Akuntansi
Koreksi
PPKD Koreksi setelah LK terbit (6)

Kesalahan Penerimaan
Pembiayaan dan mengurangi
kas
Akuntansi
Koreksi
PPKD Koreksi setelah LK terbit (7)

Kesalahan Pengeluaran
Pembiayaan dan menambah
kas
Akuntansi
Koreksi
PPKD Koreksi setelah LK terbit (8)

Kesalahan Pengeluaran
Pembiayaan dan mengurangi
kas