PENGANGGARAN PERUSAHAAN

1
 Penganggaran dan Anggaran
Penganggaran (budgeting), merupakan suatu
proses perencanaan dan pengendalian kegiatan
perusahaan yang dinyatakan dalam satuan
moneter yang bertujuan untuk merencanakan
kegiatan perusahaan dimasa yang akan datang.
Anggaran (budget), merupakan suatu rencana
kerja yang dinyatakan secara kuatitatif yang
diukur dalam satuan moneter standar dan satuan
moneter yang lain yang mencakup jangka waktu
satu tahun.
2
 RENCANA STRATEGIK
Renstra merupakan langkah awal yang perlu dilakukan sebelum
menyusun anggaran.
Renstra umumnya disusun dengan menggunakan Analisis SWOT
perusahaan.
SWOT ;
Strenght, kekuatan
Weakness, kelemahan
Opportunity, peluang
Treat, ancaman
Jangka waktu renstra umumnya 5 10 tahun
Dari renstra dibuat rencana jangka panjang dan rencana jangka
pendek, yang nantinya akan dijabarkan dalam anggaran jangka
panjang dan anggaran jangka pendek.

3
 SISTEM MANAJEMEN STRATEGIK
PERAN BALANCED SCORECARD SISTEM MANAJEMEN STRATEGIK KELUARAN

BSC berperan memperluas perspektif yg Hasil analisis Lingkungan Makro

dicakup dlm menafsirkan dampak trend dan Industri, Misi, Visi, Keyakinan
Sistem Perumusan Strategi
perubahan lingkungan makro dan industri Dasar, Nilai Dasar, Tujuan (Goals),
dan strategi

BSC berperan menjadikan komprehensif

dan koheren sasaran dan inisiatif Sistem Perencanaan Sasaran Strategik Target
strategik yg dihasilkan dlm perencanaan Strategi Inisiatif Strategik
strategik

BSC berperan menjadikan komprehensif Sistem Penyusunan

program yg dihasilkan dalam Program
Program
penyusunan program

BSC berperan menjadikan komprehensif

Sistem Penyusunan Anggaran / Rencana
anggaran yg dihasilkan dalam
Anggaran Laba Jangka Pendek)
penyusunan anggaran

BSC berperan memperluas perspektif Sistem Implementasi Pelaksanaan Rencana

kinerja personel yg diukur dan dievaluasi

Sistem Pemantauan Umpan Balik (feedback) ttg

Pelaksanaan Rencana

4
 MANFAAT PENYUSUNAN ANGGARAN

Adanya perencanaan terpadu

Sebagai pedoman pelaksanaan kegiatan
perusahaan
Sebagi alat pengkoordinasian kerja
Sebagai alat pengawasan kerja
Sebagai alat evaluasi kegiatan perusahaan

5
 HUBUNGAN ANGGARAN DENGAN MANAJEMEN
Manajemen diartikan sebagai ilmu dan seni untuk melakukan
perencanaan (planning), pengorganisasian (organizing), pengarahan
dan bimbingan (directing), pengkoordinasian (coordinating), serta
pengawasan (controlling) thd orang-orang dan barang-barang untuk
mencapai tujuan tertentu yg telah ditetapkan.
Dari pengertian tsb nampak ada lima fungsi manajemen:
1. Menyusun rencana untuk dijadikan sbg pedoman kerja (planning).
2. Menyusun struktur organisasi kerja yg merupakan pembagian
wewenang dan tanggung jawab kpd para personil perusahaan
(organizing).
3. Membimbing memberikan petunjuk dan pengarahan kepada
bawahan (directing).
4. Menciptakan koordinasi dan kerjasama serasi semua fungsi yg ada
dlm perusahaan (coordinating).
5. Mengadakan pengawasan thd kerja para karyawan dlm
merealisasikan apa yg dituangkan rencana perusahaan (controlling).

6
 SYARAT PENYUSUNAN ANGGARAN
Realistis. Tidak terlalu optimis dan tidak pula terlalu
pesimis. Harus dibuat berdasarkan kemampuan yg ada
(finansial & sumber daya lain).
Luwes. Mempunyai peluang untuk disesuaikan dengan
keadaan yg mungkin berubah. Karena itu manajemen perlu
mengamati perubahan lingkungan secara terus menerus
agar dapat melakukan penyesuaian bila diperlukan.
Kontinyu. Membutuhkan perhatian terus-menerus dan
bukan merupakan usaha insidentil. Misalnya setelah 3
bulan berjalannya anggaran maka perlu dilihat : Apakah
program yg tercermin dlm anggaran sudah berjalan sesuai
dg rencana.

7
 TUJUAN PENYUSUNAN ANGGARAN 1)

1. Digunakan sbg landasan yuridis formil memilih sumber

dan investasi dana
2. Memberikan batasan jumlah dana yg dicari dan digunakan
3. Merinci jenis dan sumber dana yg dicari maupun jenis
investasi, shg dapat memudahkan pengawasan.
4. Merasionalisasikan sumber dan investasi dana agar dapat
mencapai hasil maksimal
5. Menyempurnakan rencana yg telah disusun, karena dg
anggaran lebih jelas dan nyata terlihat
6. Menampung dan menganalisis serta memutuskan setiap
usulan yang berkaitan dg keuangan

8
 TUJUAN PENYUSUNAN ANGGARAN 2)
1. Untuk menyatakan harapan manajemen/sasaran perusahaan scr
jelas dan formal, shg bisa menghindari kerancuan dan
memberikan arah thd apa yg hendak dicapai manajemen.
2. Untuk mengkomunikasikan harapan manajemen kepada fihak-
fihak terkait shg anggaran dapat dimengerti, didukung dan
dilaksanakan
3. Untuk menyediakan rencana scr terinci mengenai aktivitas dg
maksud mengurangi ketidakpastian dan memberikan pengarahan
yg jelas bagi individu dan kelompok dlm upaya mencapai tujuan
perusahaan
4. Untuk mengkoordinasikan cara/metode yg akan ditempuh dlm
rangka memaksimalkan penggunaan sumber daya
5. Untuk menyediakan alat pengukur dan pengendalian kinerja
individu dan kelompok, serta menyediakan informasi yg
mendasari perlu tidaknya tindakan koreksi.

9
 TAHAPAN MEKANISME / PROSEDUR
PENYUSUNAN ANGGARAN

1. Anggaran untuk tahun yg akan datang ,harus

dibuat sebelum anggaran tahun berjalan
selesai.
2. Persiapan
3. Penentuan Anggaran
4. Pelaksanaan Anggaran

10
 TAHAP PERTAMA
Sebelum menyusun anggaran, pimpinan perusahaan harus
melakukan dua hal :
1. Membuat kebijakan perusahaan, misalnya : menetapkan tujuan
perusahaan, membuat asumsi yg digunakan sbg dasar menyusun
anggaran.
2. Menyusun Panitia Anggaran. Panitia perlu dibentuk mengingat
banyaknya kegiatan yg harus dilakukan dan tentu tdk bisa difikirkan
oleh seorang saja.
Panitia anggaran terdiri dari pimpinan (ketua), manajer keuangan
sebagai sekretaris dan manajer lainnya sbg anggota.

Sebaiknya dlm penyusunan anggaran melibatkan fihak-fihak yg

nantinya akan melaksanakan anggaran. Hal ini perlu dilakukan
anggaran yg telah disusun dapat dilaksanakan sesuai dg rencana

11
 TAHAP KEDUA : PERSIAPAN
Dalam tahap ini, ada bbrp kegiatan yg harus dilakukan oleh masing-
masing bagian.
1. Manajer Pemasaran, Keuangan dan Umum; menyusun Anggaran
Penjualan, Anggaran Biaya Penjualan.
2. Manajer Produksi bekerjasama dg Manajer Keuangan, dan Manajer
Umum; menyusun Anggaran Produksi, Anggaran Bahan Baku,
Anggaran Tenaga Kerja, yg kesemuanya ini harus dibuat berdasarkan
Anggaran Penjualan.
3. Manajer Keuangan bekerjasama dg Manajer Umum menyusun
Anggaran Biaya Administrasi dan Umum.
4. Manajer Keuangan bekerjasama dg manajer lainnya menyusun
Anggaran Laba Rugi, Anggaran Neraca, Anggaran Kas, dan anggaran
lainnya.

Dalam tahap ini perlu dilakukan koordinasi antar bagian agar

semua kegiatan yg direncanakan dpt mencapai tujuan yg telah
ditetapkan.

12
 TAHAP KETIGA : PENENTUAN ANGGARAN

Kegiatan dalam tahap penentuan anggaran ini

meliputi :
1. Menetapkan setiap komponen anggaran dg cara
masing-masing manajer mempresentasikan
terlebih dahulu program (rencana kegiatan) yang
dibuat
2. Mengkomunikasikan rencana kegiatan yg telah
dibuat kesemua manajer
3. Pengesahan anggaran yg telah dibuat

13
 TAHAP KE-EMPAT : PELAKSANAAN ANGGARAN

Untuk kepentingan pengawasan, setiap

manajer harus melaporkan realisasi/pelaksanaan
anggaran secara periodik (bulanan, triwulanan,
semesteran) yg pada akhirnya laporan tsb
disampaikan kepada pimpinan

14
 ANGGARAN OPERASIONAL

Adalah merupakan rencana kegiatan perusahaan

yg ditangani oleh masing-masing departemen
perusahaan, misalnya : departemen pemasaran,
produksi, keuangan, HRD, dan administrasi.
Anggaran Operasional meliputi :
Anggaran Laba Rugi.
Anggaran Pembantu Laba Rugi;
Anggaran penjualan
Anggaran produksi
Anggaran biaya distribusi
Anggaran biaya umum dan administrasi

15
 ANGGARAN KEUANGAN
Adalah anggaran yg memproyeksikan Anggaran Modal (untuk
anggaran jangka panjang, 2 5 tahun).
Anggaran Neraca (Aktiva, Pasiva)
Anggaran Pembantu Neraca
Anggaran Kas
Anggaran Piutang
Anggaran Utang
Anggaran Modal
Anggaran Penyusutan Aktiva
Anggaran Persediaan
Anggaran Variabel, Perubahan jumlah biaya yg diakibatkan oleh
perubahan tingkat kegiatan perusahaan
Data statistik pelengkap, BEP Analysis, Ratio Analysis.
Laporan Internal, Statistik, Laporan Khusus, Laporan Realisasi
Anggaran

16
 HUBUNGAN ANGGARAN OPERASIONAL DENGAN
ANGGARAN KEUANGAN 1).
1. Anggaran , dibuat berdasarkan Ramalan Penjualan (Sales
Forecasting).
2. Anggaran Beban Usaha, dibuat berdasarkan Anggaran Penjualan.
3. Anggaran Piutang, dibuat berdasarkan Anggaran Penjualan.
4. Anggaran Produksi, dibuat berdasararkan Anggaran Penjualan dan
Anggaran Persediaan.
5. Anggaran Biaya Bahan Baku, dan Anggaran Biaya Tenaga Kerja
Langsung, Anggaran Biaya Overhead Pabrik, dibuat berdasarkan
Anggaran Produksi.
6. Anggaran Laporan Laba Rugi, dibuat berdasarkan Anggaran
Penjualan, Anggaran Beban Usaha, Anggaran Biaya Bahan Baku,
Anggaran Biaya TK Langsung, Anggaran Biaya Overhead Pabrik.

17
 HUBUNGAN ANGGARAN OPERASIONAL DENGAN
ANGGARAN KEUANGAN 2).
7. Anggaran Cadangan Depresiasi Aktiva Tetap, dibuat berdasarkan
Anggaran Beban Usaha dan Anggaran Biaya Overhead Pabrik.
8. Anggaran Modal Sendiri (Ekuitas), dibuat berdasarkan Anggaran
Laba Rugi
9. Anggaran Kas, dibuat berdasarkan Anggaran Hutang, Anggaran
Piutang, Anggaran Penjualan, Anggaran Beban Usaha, Anggaran
Bahan Baku, Anggaran Biaya Tenaga Kerja Langsung, dan Anggaran
Biaya Overhead Pabrik.
10. Anggaran Neraca, dibuat berdasarkan Anggaran Kas, Anggaran
Piutang, Anggaran Persediaan, Anggaran Cadangan Depresiasi Aktiva
Tetap, dan Anggaran Modal

18
Dari yang telah diuraikan sebelumnya, secara imlisit
tergambar bahwa Anggaran Perusahaan dimaksud
merupakan kombinasi dari tiga unsur, yaitu :
1. Pengalaman, praktek pengelolaan perusahaan
2. Pengetahuan tentang Teori Perusahaan, yang pada
hakikatnya dalah mencari laba dan memaksimumkan
kekayaan pemilik peusahaan.
3. Analisis lingkungan eksternal dan internal perusahaan, yg
dikemas dalam bentuk kekuatan, kelemahan, peluang dan
ancaman yg dihadapi perusahaan

19
 KEUNGGULAN PENYUSUNAN ANGGARAN
Hasil yg diharapkan dari suatu rencana tertentu dpt diproyeksikan
sebelum rencana tsb dilaksanakan. Bagi manajemen hasil proyeksi ini
menciptakan peluang untuk memilih rencana yg paling menguntungkan
untuk dilaksanakan.
Dalam menyusun anggaran, diperlukan analisis yg sangat teliti thd setiap
tindakan yg akan dilakukan. Analisis ini sangat bermanfaat bagi
manajemen untuk mencapai tujuan yg telah ditetapkan.
Anggaran merupakan penelitian unjuk kerja, shg dpt dijadikan patokan
untuk menilai baik buruknya hasil yg diperoleh.
Anggaran memerlukan dukungan organisasi yg baik shg setiap manajer
mengetahui kekuasaan, kewenangan dan kewajiban, yg sekaligus
berfungsi sbg alat pengendali pola kerja karyawan dlm melakukan
kegiatan.
Mengingat setiap manajer dilibatkan dlm penyusunan anggaran, dpt
memungkinkan terciptanya perasaan ikut berperan serta (sence of
participation).

20