Costos y Presupuestos

1
 El Costo
El costo es el valor de los recursos
comprometidos en la realizacin de un
producto o servicio.
El Gasto es un costo que ha producido
un beneficio y que ha expirado.

2
 Clasificacin de los Costos
1. En funcin a la identificacin del
costo.
2. En funcin a la variabilidad del costo.
3. Otras clasificaciones del costo.

3
En Funcin de la identificacin
de los costos
Costos Directos : Son aquellos costos
que se identifican de forma exclusiva en
un producto o departamento.
Costos Indirectos : Son aquellos costos
cuya participacin en un producto o
departamento no es de forma exclusiva.

4
En funcin a la variabilidad de
los Costos
Costos Fijos : Son aquellos costos
que slo varan con el tiempo y no con
el nivel de produccin.
Costos Variables : Son aquellos costos
que varan con el nivel de produccin.

5
 Otras Clasificaciones de
Costos (1)
Costo Primo : Materia Prima +
Mano de Obra.
Costo de Conversin: Mano de Obra +
Gastos de Fabricacin.
Costo de Produccin: Materia Prima +
Mano de Obra + Gastos de Fabricacin

6
 Otras Clasificaciones de
Costos (2)
Costo de Distribucin: Gastos de Venta
+ Gastos Administrativos
Costo Total :Costo de
Produccin + Costo de Distribucin

7
 Componentes de los Costos
1. Materia Prima
2. Mano de Obra
3. Gastos de Fabricacin
4. Gastos de Venta
5. Gastos de Administracin

8
 Materia Prima
Son los materiales esenciales para la
elaboracin de un producto. Se
encuentran en una empresa en tres
estados:
1. En su estado natural
2. Como parte de un Producto en
Proceso
3. Como parte de un Producto
Terminado
9
 Mano de Obra
Est compuesta por todos los sueldos y
salarios del rea de produccin.

10
 Gastos de Fabricacin
Esta constituida por tres elementos:
1. Materia Prima indirecta
2. Mano de Obra indirecta
3. Otros Gastos indirectos

11
 Gastos de Venta
Esta constituido por todos los gastos
que se dan en el rea de ventas, como
por ejemplo: sueldos de los vendedores
y supervisores, comisiones de ventas,
Gastos de publicidad, entre otros.

12
 Gastos Financieros
Esta constituido por los intereses que
se tienen que pagar por el
financiamiento recibido.

13
 Gastos de Administracin
Se refiere al resto de gastos que se dan
en las dems reas de una empresa,
como por ejemplo: sueldos de la
Gerencia, Luz, Agua, Telfono.

14
 El Estado de Costo de
Produccin
Es el Estado Financiero que muestra
3 aspectos fundamentales:
1. El Costo de Produccin Invertido
durante el periodo.
2. El Costo de Produccin de los
productos terminados durante el
periodo.
3. El Costo de Produccin de los
productos vendidos durante el
periodo. 15
Costo de Produccin Invertido
Esta constituido por los siguientes
costos incurridos en un periodo:
1. Materia Prima
2. Mano de Obra
3. Gastos de Fabricacin

16
 Costo de Produccin de los
Productos Terminados
Se calcula de la siguiente manera:
Costo de Produccin Invertido
+ Inventario Inicial de Productos en Proceso
- Inventario Final de Productos en Proceso
= Costo de Produccin de los Productos
Terminados

17
 Costo de Produccin de los
Productos Vendidos
Se calcula de la siguiente manera:
Costo de Produccin de los Productos
Terminados
+ Stock del periodo anterior
- Inventario Final
= Costo de Produccin de los Productos
Vendidos

18
El Control de la Materia Prima
1. Los Mtodos de Valuacin.
2. El tratamiento de la merma de la
Materia Prima.

19
 Mtodos de Valuacin
PEPS : Primeras entradas primeras
salidas
UEPS : Ultimas entradas primeras
salidas.
Promedio Ponderados

20
 Mtodo PEPS
En este mtodo de valuacin de
materias primas, los inventarios se
valorizan las considerando el supuesto
de que los primeros materiales en llegar
al almacn son los primeros en salir con
destino a la produccin.

21
 Mtodo UEPS
En este mtodo de valuacin de
materias primas los inventarios se
valorizan considerando el supuesto de
que los ltimos materiales en llegar al
almacn son los primeros en salir con
destino a la produccin.

22
 Mtodo de Promedio
Ponderado
En este mtodo de valuacin de
materias primas, los inventarios se
valorizan considerando un promedio
ponderado de los materiales existentes
con los materiales comprados.

23
 Prdida de Materiales
Toda prdida es una merma y toda
merma cuesta.
Las mermas de materiales pueden
ocurrir en cuando estn en su estado
natural en el almacn, cuando son parte
de los productos en proceso en la
fabrica o cuando forman parte de los
productos terminados en el almacn de
productos terminados.
24
 Los Gastos de Fabricacin
1. La acumulacin de los Costos
Indirectos.
2. La distribucin.
3. El Presupuesto

25
 La acumulacin de costos
indirectos
Por que son difciles de asignar los
costos indirectos se acumulan.

26
 La distribucin de los gastos
de fabricacin
Es un clculo artificial para facilitar la
asignacin de gastos, consta de 3
pasos:
1. Identificar una base de distribucin.
2. Clculo de un factor que haga las
veces de precio.
3. Asignar las cuotas de distribucin.

27
 Bases de distribucin
Horas hombre
Materiales consumidos
Mano de obra aplicada
Costo Primo

28
 Clculo del Factor
Se obtiene mediante el resultado de la
divisin entre El Gasto de Fabricacin
Acumulado y la Base.

29
 La cuota de asignacin
Es la asignacin que se obtiene
mediante el producto del factor por la
base parcial.

30
 Presupuesto de Gasto de
Fabricacin
Los gastos de fabricacin miden la
eficiencia del rea de produccin al ser
costos indirectos.
Para preparar el presupuesto de gastos
de fabricacin hay dos criterios
fundamentales:
1. La cantidad o monto
2. La base o capacidad
31
 Los Sistemas de Costos
1. Costos por Ordenes.
2. Costos por Procesos.
Ambos sistemas de costos tienen
como base la modalidad de
produccin.

32
 Costos por Ordenes (1)
Metodologa:
1. Calculamos el costo de la materia
prima consumida
2. Calculamos el costo de la mano de
obra
3. Calculamos los gastos de fabricacin

33
 Costos por Ordenes (2)
Calculamos el costo total de produccin
Finalmente calculamos del costo
unitario.

34
 Costos por Proceso
La base para este proceso es la
produccin equivalente.
Tiene como marco de referencia la
forma del costo unitario (Costo de
Produccin/Produccin Equivalente)
Se debe hallar el costo unitario para
cada proceso, siendo el costo unitario
total la suma de todos ellos.

35
Metodologa de los Costos por
Proceso
1. Identificar la situacin actual de la
produccin.
2. Identificar la situacin final de la
produccin.
3. Determinar el costo total de
produccin
4. Determinacin de la produccin
equivalente.
5. Calculo del costo unitario
36
 El Punto de Equilibrio
Es el volumen de ventas para el
cual los ingresos totales son
iguales a los gastos totales, por lo
que no existe ni utilidad ni perdida.
Utilidad = Ingresos Egresos = 0

37
 El Punto de Equilibrio (2)
Utilidad = PxQ CF CuxQ = 0
PxQ CuxQ = CF
( P-Cu ) x Q = CF
Q = CF
P-Cu
Donde P es el precio, Q es la cantidad
de unidades, CF es el Costo Fijo, Cu es
el costo unitario, la diferencia del Precio
y el Costo Unitario es el denominado
Margen de Contribucin. 38
PRESUPUESTO

39
LAS PRIMERAS NOCIONES DEL PRESUPUESTO
SE PUEDEN APRECIAR EN EL SIGLO XIV,
EVIDENCIADAS EN LOS REGISTROS
CONTABLES DE LOS MASSARI DE GNOVA, EN
LOS CUALES SE INCLUYEN CUENTAS
PRESUPUESTARIAS. BURBANO (1993).

SE PUEDE AFIRMAR QUE EL HOMBRE HA

PRESUPUESTADO DESDE LA MS REMOTA
ANTIGEDAD, DESDE LA POCA DE LAS
CAVERNAS, CUANDO DEBA APROVISIONARSE POR
LO MENOS DE ALIMENTOS Y VESTIDOS PARA
PODER SUBSISTIR (CUANDO SIENTE SUS
PRIMERAS NECESIDADES Y COMIENZA A BUSCAR
LOS MEDIOS CON QU SATISFACERLAS.
 ETIMOLGICAMENTE PRESPUESTO SE COMPONE:

PRE = ANTES DE SUPUESTO = HECHO

HECHO ANTES DE

ES UNA ESTIMACIN FORMAL DE LOS Es un estado financiero y/o

INGRESOS Y EGRESOS QUE HABRN DE cuantitativo preparado con
PRODUCIRSE DURANTE UN PERIODO DADO, anterioridad a un periodo de
FRECUENTEMENTE UN AO, TANTO PARA UN tiempo definido, de la
NEGOCIO EN PARTICULAR COMO PARA EL poltica a seguir durante
GOBIERNO. EL PRESUPUESTO SE DIFERENCIA tal periodo con el propsito
DE LOS BALANCES EN QUE NO REFLEJA LAS de lograr un objetivo dado.
TRANSACCIONES REALIZADAS SINO LAS QUE Cabezas (1990).
SE SUPONE OCURRIRN A FUTURO. SABINO
(1991).
un plan integrado y coordinado,
expresado en trminos fsicos y
financieros, el cual incluye la
estimacin de los ingresos y gastos
para un periodo determinado y tiene
como fin el logro de uno o varios
objetivos en una organizacin.
 PASADO PRESENTE FUTURO ?

TIEMPO
Hechos que queremos que
Hechos que fueron o
sucedan.
sucedieron.
Contabilidad administrativa:
Contabilidad Financiera
aparece el presupuesto
como sistema de acumulacin
empresarial
de informacin.
La informacin se sintetiza en
La informacin se resume en
estados financieros proyectados
estados financieros histricos.
Esto puede modificarse, como
Lo que paso es irreversible.
consecuencia la planificacin y
los presupuestos deben ser
flexibles.
DETERMINAR, EN TRMINOS FSICOS Y
MONETARIOS, LOS RECURSOS HUMANOS,
MATERIALES, TCNICOS Y SERVICIOS
NECESARIOS PARA EL LOGRO DE LOS FINES
ESTABLECIDOS EN EL PLAN.

SERVIR COMO UN INSTRUMENTO PARA LA

EJECUCIN DEL PLAN EN EL TIEMPO Y LUGAR
PREVISTOS.

PRECISAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO O

DESVIACIN DE LOS OBJETIVOS Y METAS
PROPUESTOS, PARA PODER ESTABLECER
ACCIONES CORRECTIVAS.

FACILITAR EL PROCESO ADMINISTRATIVO.

paniagua (1996) enuncia como caractersticas de los
presupuestos, las siguientes:

Como algo inherente a su naturaleza, deben ser flexibles,

dado que estn basados en estimacin de acontecimientos
futuros de realizacin pronosticable pero incierta y, sujetos
a condiciones tales como variaciones en volmenes, cambios
de mtodos operativos, de polticas internas y externas...;

Sus bases deben ser fehacientes, las cifras presupuestadas

deben fundamentarse en estudios, investigaciones y
conclusiones lgicas y, adems las metas fijadas deben ser
alcanzables;

Deben ser especficos, concretos y objetivos; y

En forma genrica, constituyen uno de los mejores recursos

de control para el hombre de negocios, sabindolo utilizar
Ayuda a reducir la incertidumbre que se encuentra en el medio
econmico donde se desarrollan las organizaciones.
Permite establecer relacin entre los fines por cumplir (objetivos y
metas) y los medios o recursos con que alcanzarlos.
Para evaluar la productividad y la eficiencia al comparar las metas
logradas con las programadas, examinando en forma peridica la
ejecucin de actividades.
Identifica y establece claramente la responsabilidad por el
cumplimiento de las metas.
Es un instrumento flexible capaz de adaptarse a los cambios del
entorno.
Implica la participacin de todo el personal y por tanto la
integracin de la institucin.
Permite establecer planes concretos de financiamiento e inversin.

Permite tener una visin clara sobre los objetivos a lograr, los
recursos con que se cuentan, los mtodos a aplicar y las polticas a
seguir.
SUS DATOS SON ESTIMACIONES Y POR
LO TANTO ESTN SUJETOS AL JUICIO
Y LA EXPERIENCIA DE QUIENES
FUERON ENCARGADOS DE PLANTEARLOS.

SE REQUIERE DE UN PERSONAL
ENTRENADO Y MOTIVADO A COLABORAR.

UN PLAN PRESUPUESTARIO EST

DISEADO PARA SERVIR DE GUA A LA
ADMINISTRACIN Y NO PARA
SUSTITUIR A STA.

DEBE SER FLEXIBLE PARA NO PERDER

SU SENTIDO Y APLICABILIDAD.
SEGN LA FLEXIBILIDAD
RGIDOS, ESTTICOS, FIJOS O ASIGNADOS
FLEXIBLES O VARIABLES

SEGN EL PERODO QUE

CUBRAN
A CORTO PLAZO
SEGN
A LARGO PLAZO EL CAMPO DE
APLICABILIDAD EN LA EMPRESA
DE OPERACIN O ECONMICOS
FINANCIEROS (TESORERA Y CAPITAL)

SEGN EL SECTOR EN EL CUAL

SE UTILICEN
SEGN
PBLICO PERIODICIDAD DE LOS
INGRESOS Y GASTOS
PRIVADO

ORDINARIOS
EXTRAORDINARIOS
 Presupuestos
Puede haber tres tipos de
presupuestos en una empresa:
1. Un Presupuesto Operativo
2. Un Presupuesto Financiero
3. Un Presupuesto de Inversiones

50
 El Presupuesto Operativo
Esta hecho en base a varios
presupuestos:
1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Produccin
3. Presupuesto de Requerimiento de
materiales
4. Presupuesto de Compra de materiales
5. Presupuesto de Mano de obra
51
 El Presupuesto Operativo (2)
6. Presupuesto de Gastos de
Fabricacin
7. Presupuesto de Ventas y
Administracin

52
 Presupuesto de Ventas
Es el presupuesto base de toda la
formulacin presupuestal.
Toma como base estudios de mercado,
el anlisis de las ventas pasadas o de
la cartera de clientes.
Sirve de base al presupuesto de
produccin
Esta relacionado al Estado de
Resultados, al Balance General y al
Flujo de Caja proyectados.
53
 Presupuesto de Produccin
Adems del presupuesto de Ventas
tiene como base el inventario inicial y el
proyectado final.
Sirve de base para calcular el
presupuesto de Mano de Obra.
Esta relacionado con el presupuesto de
requerimiento de materiales.

54
 Presupuesto de
Requerimiento de Materiales
Tiene como informacin base el
presupuesto de produccin y la
estructura del costo unitario.
Sirve de base para el presupuesto de
compra de materiales.

55
 Presupuesto de Compra de
Materiales
Tiene como informacin base el
presupuesto de requerimiento de
materiales y la situacin del inventario
inicial y el final proyectado.
Se vincula al flujo de caja por las
compras al contado y al Balance
General por las compras al crdito.

56
 Presupuesto de Mano de
Obra
Tiene como informacin base el
presupuesto de produccin y la
estructura del costo unitario.
Esta vinculado al flujo de caja.

57
 Presupuesto de Gastos de
Fabricacin
Generalmente esta constituido por
costos peridicos, es decir, costos
referidos a un periodo de tiempo, por lo
cual este presupuesto siempre se
expresa como costo total.
Esta vinculado al flujo de caja y al
Estado de Costo de Produccin.

58
 Presupuestos de Gastos de
Venta y Administracin
Se basa tambin en costos peridicos.
Esta vinculado al flujo de caja como
egreso y al Estado de Resultado como
costo del periodo.

59
 Presupuesto de Caja o Flujo
de Caja (1)
Es el documento financiero que sirve
de base para negociar un
financiamiento.
Los 6 rubros que lo componen son:
1. Ingresos
2. Egresos
3. Flujo Neto
60
 Presupuesto de Caja o Flujo
de Caja (2)
4. Saldo Inicial
5. Saldo Final
6. Caja Mnima

61
 Ingresos
Para programar los ingresos se
necesita de:
1. El presupuesto de ventas.
2. Las cuentas por cobrar comerciales y
otras cuentas por cobrar del Balance
General.
3. Conocer la poltica de crditos.
Otros ingresos a considerar son los
prestamos, los aportes de los socios y
la venta de otros activos. 62
 Egresos
En los Egresos se debe considerar:
1. Los pagos por compras
2. Los gastos operativos
3. Las inversiones
4. Las amortizaciones y el costo del
capital
5. Otros conceptos que signifiquen salida
de dinero como impuestos

63
 Flujo Neto
Es la diferencia entre los ingresos y los
egresos programados, permite conocer
el supervit o el dficit de caja.

64
 Caja Inicial
La caja inicial o saldo inicial de caja nos
indica con cuanto dinero se inicia la
proyeccin del presupuesto en un
periodo, se obtiene en el primer periodo
del Balance General.

65
 Caja Final
Se obtiene de la consolidacin del Flujo
Neto y de la Caja Inicial.

66
 Caja Mnima
Se establece como el capital de trabajo
en efectivo que la empresa debe
mantener para atender sus gastos
menores.

67
 Metodologa para la
elaboracin del presupuesto

68
 Determinacin de las
caractersticas empresariales

Situacin financiera:
Eficiencia y productividad
Actualizacin tecnolgica
Polticas gerenciales

69
Evaluacin del entorno

70
 Etapas de la preparacin del
presupuesto

Preiniciacin
Elaboracin del presupuesto
Ejecucin
Control
Evaluacin

71
 Se evalan los resultados obtenidos
Primera etapa. en vigencias anteriores,
Preiniciacin Se analizan las tendencias de los
principales indicadores empleados
para calificar la gestin gerencial
Se evala los factores ambientales
no controlados por la direccin y se
estudia el comportamiento de la
empresa.
Se establece como el capital de
trabajo en efectivo que la empresa
debe mantener para atender sus
gastos menores. 72
 En el frente productivo se programarn
las cantidades a fabricar o ensamblar,
Segunda etapa:
Elaboracin del
segn los estimativos de ventas y las
presupuesto polticas sobre inventarios. .

Con base en los programas de

produccin y en las polticas que
regulan los niveles de inventarios de
materias primas, insumos o
componentes, se calculan las
compras en trminos cuantitativos y
monetarios.
73
Tercera etapa.
En esta etapa el director de
presupuestos tiene la
responsabilidad de prestar
Ejecucin
colaboracin a las jefaturas en aras
de asegurar el logro de los objetivos
consagrados al planear.
Igualmente, presentar informes de
ejecucin peridicos.

74
 Preparar informes de ejecucin parcial
El avance en obras, en tiempo y en

Cuarta etapa. compras expresadas en unidades ya que

los contratos suscritos constituyen la base
del control.
Analizar y explicar las razones de las
desviaciones ocurridas.
Implementar correctivos o modificar el
Control

presupuesto cuando sea necesario.

Al presentarse cambios intempestivos de las
tasas de inters o de los coeficientes de
devaluacin que afectan las proyecciones de
compaas que realizan negocios
internacionales.

75
Quinta etapa. Al culminar el periodo se prepara
un informe crtico de los resultados
Evaluacin obtenidos que contendr no slo las
variaciones sino el comportamiento
de todas y cada una de las
funciones y actividades
empresariales.
Ser necesario analizar las fallas en
cada una de las etapas iniciales y
reconocer los xitos

76
Cdulas Presupuestales

( Ejemplo )

77
 Presupuesto de Ventas
Cdula 1
Productos Cantidad Precio Ventas
Unidades

A 40.000 $ 4.200 $ 168.000.000

B 20.500 $ 8.000 $ 164.000.000

78
Presupuesto de Produccin
Cdula 2
Inventarioa Inicial ( II )
+ Produccin (P)
- Inventario Final ( IF )
= Ventas Previstas ( V )

P = V + IF- II

79
 FACTORES PRODUCTO PRODUCTO
A B

IF ( espeerado) 4200 2.170

+ Ventas ( Presupuestadas) 40.000 20.500

= Unidades requeridas 44.200 22.670

-II 2.500 1.350

= Produccin 41.700 21.320

80
 Consumo y costeo de MP
Cdula 3

ESTANDAR DE CONSUNO (EC) CONSUMOS CALCULADOS

PRODUCTOS P

X Y Z X Y Z

A 41.700 2 0 1 83.400 - 41.700

B 21.320 2 2 3 42.640 42.640 63.960

TOTAL (T) 105.660

81
Presupuesto de Compra y
materia prima
Cdula 4

82
 Caja Mnima
Se establece como el capital de trabajo
en efectivo que la empresa debe
mantener para atender sus gastos
menores.

83
 Caja Mnima
Se establece como el capital de trabajo
en efectivo que la empresa debe
mantener para atender sus gastos
menores.

84
 Caja Mnima
Se establece como el capital de trabajo
en efectivo que la empresa debe
mantener para atender sus gastos
menores.

85
 Caja Mnima
Se establece como el capital de trabajo
en efectivo que la empresa debe
mantener para atender sus gastos
menores.

86
 Caja Mnima
Se establece como el capital de trabajo
en efectivo que la empresa debe
mantener para atender sus gastos
menores.

87
 Caja Mnima
Se establece como el capital de trabajo
en efectivo que la empresa debe
mantener para atender sus gastos
menores.

88
 Caja Mnima
Se establece como el capital de trabajo
en efectivo que la empresa debe
mantener para atender sus gastos
menores.

89